淺議集團(tuán)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制

1、淺議集團(tuán)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中圖分類號：f275文獻(xiàn)標(biāo)識：a文章編號：1009-4202(2012) 12-000-01摘要隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制和現(xiàn)代企業(yè)制度的 確立，建立和完善內(nèi)部財務(wù)控制制度，是企業(yè)健康有序發(fā)展 的需要。本文對建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的意義、原則及方法 進(jìn)行了詳細(xì)的闡述，對現(xiàn)階段我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中存在 的問題進(jìn)行了深入的剖析，并針對存在的問題，提出了規(guī)范 企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的對策。關(guān)鍵詞企業(yè)內(nèi)部控制對策隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，我 國企業(yè)將成為自主經(jīng)營、自我約束、自我發(fā)展、自我完善的 商品生產(chǎn)者和經(jīng)營者，為了在市場競爭中求生存、求發(fā)展， 在企業(yè)內(nèi)部建立和完

2、善內(nèi)部財務(wù)控制制度顯得比以往任何 時候都重要。一、建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的原則財務(wù)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，它在財務(wù)管 理體系中居于核心地位。企業(yè)在建立財務(wù)內(nèi)控制度時，應(yīng)遵 循以下基本原則：1、合法性原則。2、成本效益原則。3、 相互制約的原則。有效適用性原則。二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的基本方法（一）資金控制方法。隨著集團(tuán)整合化管理的要求，多 數(shù)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部都設(shè)有財務(wù)結(jié)算中心。財務(wù)結(jié)算中心可以有 效調(diào)節(jié)資金流向，合理控制集團(tuán)資金的使用，協(xié)調(diào)集團(tuán)內(nèi)各 成員企業(yè)的資金分配，盤活集團(tuán)資金，防止資金閑置，解決 企業(yè)集團(tuán)在資金使用上的平均主義問題，提高資金使用效 率。同時，集團(tuán)可以有力地加強(qiáng)對各成員企

3、業(yè)資金的監(jiān)管， 減少資金的風(fēng)險。（二）人事控制方法。財務(wù)總監(jiān)代表股東打破了經(jīng)理人 員的權(quán)力的過度集中，能在日常工作中監(jiān)控財務(wù)活動的全過 程。（三）制度控制方法。企業(yè)集團(tuán)一般通過統(tǒng)一制定財務(wù) 會計制度和內(nèi)部審計制度，來規(guī)范成員企業(yè)的財務(wù)行為；統(tǒng) 一財務(wù)處理方法和程序，以實(shí)現(xiàn)對成員企業(yè)財務(wù)活動的有效 控制?？刂葡到y(tǒng)主要由財務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部審計兩個方面構(gòu)成， 分別從不同角度對所屬單位執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律、財務(wù)收支和經(jīng)營 管理活動所進(jìn)行的內(nèi)部監(jiān)督，保證企業(yè)集團(tuán)按照既定目標(biāo)平 穩(wěn)運(yùn)行與發(fā)展。（四）預(yù)算控制方法。在企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制過程中，預(yù)算管理起著承上啟下的作用。在管理水平良好的集團(tuán)，預(yù)算 常常用于判斷各級管理人員

4、的業(yè)績，理想的預(yù)算制度既能實(shí) 現(xiàn)所有者與經(jīng)營者目標(biāo)的完全一致，又能激勵各級管理人員 按照符合道德的方式去實(shí)現(xiàn)集團(tuán)和個人的目標(biāo)。（五）業(yè)績評價方法。根據(jù)指標(biāo)選取的原則及評價的可 操作性，評價指標(biāo)的數(shù)量應(yīng)在八個以內(nèi)為宜。不同的集團(tuán)根 據(jù)各自的預(yù)算指標(biāo)、同行業(yè)平均指標(biāo)、歷史同期指標(biāo)、國內(nèi) 或國際先進(jìn)指標(biāo)等有關(guān)數(shù)據(jù)，來確定成員企業(yè)的業(yè)績，進(jìn)行 業(yè)績評價兌現(xiàn)獎懲，以實(shí)現(xiàn)對整個企業(yè)經(jīng)營活動的控制。（六）授權(quán)與批準(zhǔn)控制法。就是通過授權(quán)通知書來明 確授權(quán)事項和使用資金的限額。其原則是對在授權(quán)范圍內(nèi)的 行為給予充分的信任。但對授權(quán)之外的行為不予認(rèn)可。授權(quán) 通知書除授權(quán)人持有外，還下達(dá)給企業(yè)相關(guān)的部門，這些部 門

5、一律按授權(quán)范圍嚴(yán)格執(zhí)行。有效的內(nèi)部財務(wù)控制要求每項 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動都須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)。以防止內(nèi)部員工隨 意處理、盜竊財產(chǎn)物資或歪曲記錄。三、財務(wù)內(nèi)部控制制度存在的主要問題（一）企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善。現(xiàn)代企業(yè)制度要求建 立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理 層相互監(jiān)督制約，而規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵要看董事會 能否充分發(fā)揮作用。在現(xiàn)階段，我國大多數(shù)上市公司法人治 理結(jié)構(gòu)并不完善，對管理層缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。（二）企業(yè)內(nèi)部認(rèn)識不到位。我國很多企業(yè)并未意識到 內(nèi)部控制的重要性，對內(nèi)部控制還存有很多誤解，他們認(rèn)為 內(nèi)部控制就是手冊、文件和制度，或者認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi) 部成本控制、內(nèi)

6、部資產(chǎn)安全性控制等，甚至對企業(yè)內(nèi)部控制 毫無概念。（三）企業(yè)制度執(zhí)行不規(guī)范。沒有制度必將引起投資者、 監(jiān)管者的關(guān)注，相關(guān)各方會督促企業(yè)完善內(nèi)部財務(wù)控制制 度，并監(jiān)督執(zhí)行。而有制度不執(zhí)行的欺騙性更大，更易造成 嚴(yán)重后果，因?yàn)樵俸玫膬?nèi)控制度不執(zhí)行，也只能是形式主義。 在財務(wù)內(nèi)控體系中針對相應(yīng)的權(quán)力明確相應(yīng)的責(zé)任，并履行 嚴(yán)格的考核制度，依據(jù)失職程度進(jìn)行追查和懲罰?？俊皢枴?的制度化來保證"權(quán)責(zé)對等”。四、內(nèi)部財務(wù)控制建設(shè)對策（一）建立一套嚴(yán)密而科學(xué)的內(nèi)部財務(wù)控制制度。從制 度的性質(zhì)和作用來看，內(nèi)部財務(wù)控制制度主要包括：會計核 算制度、崗位責(zé)任制度、復(fù)核審批制度、財產(chǎn)管理制度、預(yù) 算和報告

7、制度、監(jiān)督考核制度、信息管理制度。在建立內(nèi)部 財務(wù)控制制度時，應(yīng)考慮重要性原則和成本效益原則，制度 并非越多越好，越復(fù)雜越好，而是制度的選擇和詳細(xì)程度主 要取決于控制環(huán)境和所要實(shí)現(xiàn)的控制目標(biāo)。（二）建立統(tǒng)一的信息溝通系統(tǒng)，提高內(nèi)部財務(wù)控制效 果。一個良好的信息溝通系統(tǒng)不僅要有向下的溝通管道，還 應(yīng)有向上的、橫向的以及對外界的信息溝通管道。企業(yè)的會 計系統(tǒng)為企業(yè)提供成本信息、營運(yùn)信息、生產(chǎn)信息、庫存信 息等。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)會計系統(tǒng)及其他方面的信息溝通體 系的建設(shè)。（三）設(shè)立良好的控制活動?？刂苹顒映霈F(xiàn)在整個企業(yè) 內(nèi)的各個階層與各種職能部門，包括核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào) 節(jié)、復(fù)核營業(yè)績效、保障資產(chǎn)安

8、全以及職務(wù)分工等多種活動。 控制活動是針對關(guān)鍵控制點(diǎn)而制定的，因此，企業(yè)在制定控 制活動時要尋找關(guān)鍵控制點(diǎn)。企業(yè)根據(jù)其經(jīng)營活動的五大循 環(huán)即采購循環(huán)、銷售循環(huán)、對款循環(huán)、收款循環(huán)和理財循環(huán) 等分別設(shè)計其控制活動。（四）加強(qiáng)人力資源培訓(xùn)，提高人員的整體素質(zhì)。要培 養(yǎng)重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化。特別應(yīng)不斷加強(qiáng)會計人員專業(yè) 知識和相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，以提高其專業(yè)勝任能力和職業(yè) 道德水平。吸收借鑒國內(nèi)外最新的財務(wù)內(nèi)控理論，同時注意 政府以法律或政策形式確定的規(guī)范對企業(yè)制度建設(shè)的推動 作用。小結(jié)：加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)對提髙管理效率、保護(hù)資產(chǎn)、保證會計信息正確具有重要作用。內(nèi)部控制問題博 大精深，有很強(qiáng)的理論研究價值，更具有一定的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意 義，必須確保制度安排的合理性，設(shè)