會計(jì)制度設(shè)計(jì)(PPT30頁)

1、會計(jì)制度設(shè)計(jì) xx電大 xx.xx11/28/2021目錄目錄 本次學(xué)習(xí)內(nèi)容本次學(xué)習(xí)內(nèi)容 上次學(xué)習(xí)內(nèi)容回顧上次學(xué)習(xí)內(nèi)容回顧 下次學(xué)習(xí)內(nèi)容提示下次學(xué)習(xí)內(nèi)容提示上次學(xué)習(xí)內(nèi)容回顧上次學(xué)習(xí)內(nèi)容回顧會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目排列會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目排列用直接法和間接法計(jì)算經(jīng)用直接法和間接法計(jì)算經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。營活動現(xiàn)金流量。原始憑證的設(shè)計(jì)原始憑證的設(shè)計(jì)本次學(xué)習(xí)內(nèi)容本次學(xué)習(xí)內(nèi)容一、貨幣資金業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)一、貨幣資金業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)二、應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)二、應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)貨幣資金業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)貨幣資金業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)貨幣資金的內(nèi)容及特點(diǎn)貨幣資金的內(nèi)容及特點(diǎn)貨幣資金收入、支出的內(nèi)部控制制度貨幣資金收入、支

2、出的內(nèi)部控制制度貨幣資金內(nèi)部報(bào)告設(shè)計(jì)貨幣資金內(nèi)部報(bào)告設(shè)計(jì)貨幣資金核算方法設(shè)計(jì)貨幣資金核算方法設(shè)計(jì)貨幣資金的內(nèi)容及特點(diǎn)貨幣資金的內(nèi)容及特點(diǎn)貨幣資金是指企業(yè)所擁有的處于貨幣形貨幣資金是指企業(yè)所擁有的處于貨幣形態(tài)的資金，包括態(tài)的資金，包括現(xiàn)金、銀行存款現(xiàn)金、銀行存款和和其他其他貨幣資金貨幣資金.但那些不能立即交付使用的，但那些不能立即交付使用的，如銀行凍結(jié)存款，均不能視為貨幣資金如銀行凍結(jié)存款，均不能視為貨幣資金。 流動性強(qiáng)流動性強(qiáng) 特點(diǎn)特點(diǎn) 聯(lián)系性廣聯(lián)系性廣 管理要求嚴(yán)格管理要求嚴(yán)格貨幣資金業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)貨幣資金業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)（1）落實(shí)貨幣資金的經(jīng)營管理責(zé)任，保）落實(shí)貨幣資金的經(jīng)營

3、管理責(zé)任，保證貨幣資金的安全。證貨幣資金的安全。（2）便于貨幣資金的合理調(diào)度，滿足各）便于貨幣資金的合理調(diào)度，滿足各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要。項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要。（3）準(zhǔn)確、及時(shí)地進(jìn)行會計(jì)核算，真實(shí)、）準(zhǔn)確、及時(shí)地進(jìn)行會計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供貨幣資金的會計(jì)信息。完整地提供貨幣資金的會計(jì)信息。（4）借助于對貨幣資金的控制，理順并）借助于對貨幣資金的控制，理順并強(qiáng)化對生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的管理。強(qiáng)化對生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的管理。貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)一、授權(quán)批準(zhǔn)及崗位分工控制制度二、貨幣資金收入的內(nèi)部控制制度三、貨幣資金支出的內(nèi)部控制制度四、貨幣資金清查控制制度貨款及收款憑證

4、收款憑證 業(yè)務(wù)部門1.收入貨款并出具收據(jù)和發(fā)票2.填制收款憑證3.編制收款日報(bào)表 會計(jì)崗位核對收款憑證、銀行回單和會計(jì)記錄 出納崗位1.收入款項(xiàng)并與收款憑證相核對2.將款項(xiàng)存入銀行3.根據(jù)銀行回單編制收款憑證, 登記日記帳后送會計(jì)崗位 開戶銀行收取款項(xiàng)并出具收款回單收款憑證銀行存款回單 貨幣資金收入的控制程序貨幣資金收入的控制程序款項(xiàng)貨幣資金的收入其他控制制度嚴(yán)格控制收款日期和收款金額，保證及時(shí)收取，及時(shí)送存銀行。所有收款收據(jù)和發(fā)票等收款憑證都必須連續(xù)編號，并建立一套嚴(yán)格詳細(xì)的領(lǐng)用和回收制度。建立現(xiàn)金、支票、匯票等貨幣資金收入憑證的防偽檢驗(yàn)制度。 業(yè)務(wù)部門1.填制業(yè)務(wù)付款憑證2.付款憑證的批準(zhǔn)

5、 出納崗位1.根據(jù)審核后的付款憑證付款2.登記貨幣資金日記帳3.將付款憑證送會計(jì)崗位 會計(jì)崗位1.審核付款憑證2.編制記帳憑證并登記 有關(guān)帳薄客戶 銀行支付款項(xiàng)付款憑證付款憑證付款憑證現(xiàn)金支票貨幣資金支出的控制程序貨幣資金支出的控制程序貨幣資金支出控制程序設(shè)計(jì)四個(gè)環(huán)節(jié)支付申請支付審批支付復(fù)核支付辦理授權(quán)批準(zhǔn)及崗位分工控制制度授權(quán)批準(zhǔn)及崗位分工控制制度（一）貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)制度一）貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)制度（二）貨幣資金的崗位分工制度（二）貨幣資金的崗位分工制度 （1）貨幣資金的收付及保管應(yīng)有出納人員）貨幣資金的收付及保管應(yīng)有出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸。負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸。 （2）出納人員

6、不得同時(shí)負(fù)責(zé)總分類帳的登）出納人員不得同時(shí)負(fù)責(zé)總分類帳的登記和保管。記和保管。 （3）出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分）出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離離授權(quán)批準(zhǔn)及崗位分工控制制度授權(quán)批準(zhǔn)及崗位分工控制制度（4）出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相）出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離分離（5）貨幣資金的收付和控制貨幣資金收）貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得有一人兼管。支的專用印章不得有一人兼管。（6）出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、）出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會計(jì)檔案保管人員相分離。會計(jì)檔案保管人員相分離。（7）出納人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)）出納人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)人員

7、和負(fù)責(zé)與銀行對帳的人員相分離。人員和負(fù)責(zé)與銀行對帳的人員相分離。案例分析幾年前，發(fā)生過一起典型的出納員貪污、挪用公款案。這是一個(gè)國有小企業(yè)，財(cái)會部門設(shè)有財(cái)務(wù)經(jīng)理、會計(jì)、出納三個(gè)崗位。其中，出納員是一個(gè)剛從職業(yè)高中畢業(yè)的18歲小女孩。按單位慣例，出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金。銀行存款的支付，并掌管空白支票和企業(yè)在銀行預(yù)留的法人代表印章、財(cái)務(wù)章，自己從銀行取回銀行對帳單負(fù)責(zé)與銀行對帳。參考答案此案違反了崗位責(zé)任控制制度如下規(guī)定： 出納人員不得同時(shí)負(fù)責(zé)總分類帳的登記和保管。貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得有一人兼管出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會計(jì)檔案保管人員相分離。出納人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)

8、人員和負(fù)責(zé)與銀行對帳的人員相分離。貨幣資金支出的其他控制制度貨幣資金支出的其他控制制度嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理規(guī)定（使用范圍、限額）收支兩條線、備用金 ）加強(qiáng)銀行帳戶的管理，遵守銀行的結(jié)算紀(jì)律。建立外埠存款、銀行匯票、銀行本票、信用卡和存出投資款等其他貨幣資金的收支管理制度。 貨貨幣幣資資金金變變動動情情況況表表 銀行存款 其他貨幣資金 項(xiàng)目 x 帳戶 x 帳戶 . 現(xiàn)金 銀行本票 銀行匯票 合計(jì) 昨日帳面余額 其中： 營業(yè)收入 融資收入 帳款收回 投資收回 其他收進(jìn) 本日減少金額 其中： 營業(yè)支出 歸還貸款 投資支出 內(nèi)部借款 其他支出 本日帳面余額 未記帳增加 未記帳減少 本日實(shí)際余額 備注 其他

9、貨幣資金的核算其他貨幣資金的核算 帳戶設(shè)置：帳戶設(shè)置： “其他貨幣資金”外埠存款 銀行匯票 銀行本票 信用卡存款 信用存款 在途資金等取得取得：借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金 貸：銀行存款貸：銀行存款支付：借：物資采購支付：借：物資采購 借：應(yīng)交稅金借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增殖稅應(yīng)交增殖稅 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金結(jié)清余額結(jié)清余額：借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金 其他貨幣資金的核算其他貨幣資金的核算應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)的內(nèi)容與目標(biāo)應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)的內(nèi)容與目標(biāo)應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方

10、法的設(shè)計(jì)應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì)應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì)應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)1、縮短收帳期限，盡可能避免壞帳損失2、防止職務(wù)舞弊，保證應(yīng)收及預(yù)付款的安全3、保證在資產(chǎn)負(fù)債表上如實(shí)恰當(dāng)?shù)嘏稇?yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)收帳款的控制方法1、制定科學(xué)的應(yīng)收帳款信用政策。信用政策包括：信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策。2、建立規(guī)范的應(yīng)收帳款對帳制度。3、建立嚴(yán)格的應(yīng)收帳款收帳監(jiān)督制度。4、壞帳損失責(zé)任追究制度5、科學(xué)的應(yīng)收帳款會計(jì)管理制度6、恰當(dāng)?shù)膲膸?jì)政策選擇制度差旅費(fèi)控制制度的設(shè)計(jì)1、借款批準(zhǔn)制度2、財(cái)務(wù)審查制度3、逐筆清欠制度4、定期報(bào)帳制度5、人員調(diào)

11、離財(cái)務(wù)簽字制度6、責(zé)任追究制度應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì)應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì)應(yīng)收帳款的核算方法應(yīng)收帳款的核算方法應(yīng)收票據(jù)的核算方法應(yīng)收票據(jù)的核算方法壞帳的核算方法壞帳的核算方法應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)凈額的計(jì)算應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)凈額的計(jì)算貼現(xiàn)凈額貼現(xiàn)凈額=票據(jù)到期值票據(jù)到期值 - 貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值票據(jù)到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期 票據(jù)期限票據(jù)期限貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期出票日出票日貼現(xiàn)日貼現(xiàn)日到期日到期日 算頭不算尾算頭不算尾 備抵法備抵法應(yīng)收帳款百分比法應(yīng)收帳款百分比法 期末，應(yīng)對期末，應(yīng)對“壞帳壞帳準(zhǔn)備準(zhǔn)備”帳戶進(jìn)行調(diào)整帳戶進(jìn)行調(diào)整調(diào)整前“壞帳準(zhǔn)備”帳戶為借方余額借方余額時(shí)： 應(yīng)計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備數(shù)額 =期末應(yīng)收帳款余額百分比 +“壞帳準(zhǔn)備”借方余額 借：管理費(fèi)用 貸：壞帳準(zhǔn)備下次學(xué)習(xí)內(nèi)