會計基礎(chǔ)財產(chǎn)清查

1、湖北職業(yè)技術(shù)學院 第第 九九 章章 誠信為本、操守為重、堅持準則、不做假賬 財財 產(chǎn)產(chǎn) 清清 查查基礎(chǔ)會計課堂第九章 財產(chǎn)清查湖北職業(yè)技術(shù)學院內(nèi)容：內(nèi)容：1、財產(chǎn)清查的概念2、財產(chǎn)清查的種類；3、財產(chǎn)清查的方法；4、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理。重點：重點：財產(chǎn)物資的盤存制度；財產(chǎn)清查的方法和結(jié)果的賬務(wù)處理。難點：難點：財產(chǎn)清查的方法和結(jié)果的賬務(wù)處理。 教 學 目 標教 學 目 標 ： 了解財產(chǎn)清查的意義和作用；掌握財產(chǎn)物資盤存制度；熟練掌握財產(chǎn)清查的方法和結(jié)果的賬務(wù)處理。本章內(nèi)容提示本章內(nèi)容提示2基礎(chǔ)會計課堂第九章 財產(chǎn)清查湖北職業(yè)技術(shù)學院一、財產(chǎn)清查的概念(二)資產(chǎn)清查的原因 企業(yè)單位各種資產(chǎn)的增減

2、變動和結(jié)存情況，通過憑證的填制與審核、賬薄的登記與核對，已經(jīng)在賬薄體系中得到了正確的反映，但賬薄記錄的正確性并不足以說明各種資產(chǎn)實際結(jié)存情況的正確。在具體會計工作中，即使是賬證相符，賬賬相符的情況下，資產(chǎn)的賬面數(shù)與實際結(jié)存數(shù)仍然可能不相一致。 （一）財產(chǎn)清查的概念（一）財產(chǎn)清查的概念 是指通過對各種實是指通過對各種實物資產(chǎn)、貨幣資金和物資產(chǎn)、貨幣資金和往來款項的實地盤點、往來款項的實地盤點、賬項核對或查詢，查賬項核對或查詢，查明某一時期的實際結(jié)明某一時期的實際結(jié)存數(shù)，并與賬存數(shù)核存數(shù)，并與賬存數(shù)核對，確定賬實是否相對，確定賬實是否相符的一種會計核算方符的一種會計核算方法。法。( (二二) )資

3、產(chǎn)清查的原因資產(chǎn)清查的原因 企業(yè)單位各種資產(chǎn)的企業(yè)單位各種資產(chǎn)的增減變動和結(jié)存情況，通過增減變動和結(jié)存情況，通過憑證的填制與審核、賬薄的憑證的填制與審核、賬薄的登記與核對，已經(jīng)在賬薄體登記與核對，已經(jīng)在賬薄體系中得到了正確的反映，但系中得到了正確的反映，但賬薄記錄的正確性并不足以賬薄記錄的正確性并不足以說明各種資產(chǎn)實際結(jié)存情況說明各種資產(chǎn)實際結(jié)存情況的正確。在具體會計工作中，的正確。在具體會計工作中，即使是賬證相符，賬賬相符即使是賬證相符，賬賬相符的情況下，資產(chǎn)的賬面數(shù)與的情況下，資產(chǎn)的賬面數(shù)與實際結(jié)存數(shù)仍然可能不相一實際結(jié)存數(shù)仍然可能不相一致。致。3基礎(chǔ)會計課堂第九章 財產(chǎn)清查湖北職業(yè)技術(shù)學

4、院(三三)賬存數(shù)與實存數(shù)不相符的原賬存數(shù)與實存數(shù)不相符的原因因 1、實物收發(fā)時，由于計量不準確而發(fā)生品種或數(shù)量上的差錯； 2、實物保管過程中的自然損耗或自然升溢； 3、因管理不善而出現(xiàn)實物資產(chǎn)的腐爛變質(zhì)及毀損； 4、貪污盜竊、營私舞弊等違法行為造成實物資產(chǎn)的短缺；5、因未達賬項而引起的銀行存款及往來賬項的數(shù)額不符。 ( (四四) )資產(chǎn)清查的作用資產(chǎn)清查的作用 資產(chǎn)清查既是會計核算的一種方法，又是單位內(nèi)部實施會計控制和會計監(jiān)督的一種活動。其作用主要表現(xiàn)在： 1、保證會計核算資料真實可 靠，為正確編制會計報表奠定 基礎(chǔ)； 2、充分挖掘?qū)嵨镔Y產(chǎn)的潛力， 提高其利用率和使用效果； 3、強化資產(chǎn)管理的

5、內(nèi)部控制制 度，保護資產(chǎn)的安全與完整。 財產(chǎn)清查的概念4基礎(chǔ)會計課堂第九章 財產(chǎn)清查湖北職業(yè)技術(shù)學院二、財產(chǎn)清查的種類1 1 、全面清查 (1)概念：概念：是指對一個單位的全部資產(chǎn)，包括實物資產(chǎn)、貨幣資產(chǎn)以及債權(quán)債務(wù)等進行的全面徹底的盤點與核對。 (2)特點：特點：清查范圍大、投入人力 多、耗費時間長。(3)實施全面清查的情況： 年終編制決算會計報表前； 企業(yè)撒銷、合并或改變隸屬關(guān) 系時； 企業(yè)更換主要負責人時； 企業(yè)改制等需要進行資產(chǎn)評估。（一）按清查的對象和范圍分類（一）按清查的對象和范圍分類2 2 、局部清查、局部清查 (1)概念：概念：是指對一個單位流動性較 強、易發(fā)生損耗及較貴重的部

6、分資產(chǎn)進行的盤點或核對。 (2)特點：特點：清查范圍小、專業(yè)性強、人力與時間的耗費較少。(3)實施局部清查的情況： 材料、商品、在產(chǎn)品、庫存現(xiàn)金于每日營業(yè)終了進行的實地盤點； 企業(yè)與銀行之間進行的賬項核對； 企業(yè)與有關(guān)單位進行的債權(quán)和債務(wù)核對或查詢等等。5基礎(chǔ)會計課堂第九章 財產(chǎn)清查湖北職業(yè)技術(shù)學院1 、定期清查、定期清查 (1)概念：根據(jù)計劃安排的概念：根據(jù)計劃安排的時間，對一個單位的全部或時間，對一個單位的全部或部分資產(chǎn)進行的清查。部分資產(chǎn)進行的清查。 (2)特點：定期清查可以是特點：定期清查可以是全面清查，也可以是局部清全面清查，也可以是局部清查。查。（3）實施不定期清查的情）實施不定期

7、清查的情況：況： 時間：月末、季末和年時間：月末、季末和年末結(jié)賬時進行。末結(jié)賬時進行。 （二）按清查的時間分類 2 、不定期清查、不定期清查(1)概念：概念：事前未規(guī)定清查時間，而根據(jù)某種特殊需要進行的臨時清查。 (2)特特點：點：不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。 (3)實施不定期清查的情況：實施不定期清查的情況： 更換財產(chǎn)物資經(jīng)管人員（出員、倉庫保管員）時； 實物資產(chǎn)遭受自然或其他損失時； 單位合并、遷移、改制和改變隸屬關(guān)系時； 財政、審計、稅務(wù)等部門進行會計檢查時； 清產(chǎn)核資工作時。財產(chǎn)清查的種類財產(chǎn)清查的種類6基礎(chǔ)會計課堂第九章 財產(chǎn)清查湖北職業(yè)技術(shù)學院三、財產(chǎn)清查方法（一）

8、前期準備1 1、組織準備、組織準備 成立由財會部門、資產(chǎn)管理和成立由財會部門、資產(chǎn)管理和使用部門的業(yè)務(wù)領(lǐng)導、專業(yè)人員及有使用部門的業(yè)務(wù)領(lǐng)導、專業(yè)人員及有關(guān)職工代表組成三結(jié)合清查小組，負關(guān)職工代表組成三結(jié)合清查小組，負責組織領(lǐng)導和實施該項工作。責組織領(lǐng)導和實施該項工作。 （1 1）制定具體的清查計劃，安排）制定具體的清查計劃，安排合理的工作進度，配備足夠的清查人合理的工作進度，配備足夠的清查人員。員。 （2 2）清查過程中，要做好清查質(zhì)）清查過程中，要做好清查質(zhì)量的監(jiān)督工作；量的監(jiān)督工作； （3 3）清查完畢后，應(yīng)將清查結(jié)果）清查完畢后，應(yīng)將清查結(jié)果及處理意見上報有關(guān)部門審批處理。及處理意見上報

9、有關(guān)部門審批處理。2 2、業(yè)務(wù)準備、業(yè)務(wù)準備（1 1）應(yīng)將清查日前所有的資產(chǎn)賬薄）應(yīng)將清查日前所有的資產(chǎn)賬薄登記齊全，并結(jié)出賬面余額，做到賬登記齊全，并結(jié)出賬面余額，做到賬賬相符，以便確定賬實之間的差異。賬相符，以便確定賬實之間的差異。 （2 2）應(yīng)將其使用和保管的各項資產(chǎn)，）應(yīng)將其使用和保管的各項資產(chǎn)，按其自然屬性予以整理，有序排列，按其自然屬性予以整理，有序排列，整齊堆放，并利用標簽注明資產(chǎn)的品整齊堆放，并利用標簽注明資產(chǎn)的品種、規(guī)格和結(jié)存的數(shù)量，以方便盤點種、規(guī)格和結(jié)存的數(shù)量，以方便盤點核對。核對。 （3 3）應(yīng)準備好盤點清冊和計量工具，）應(yīng)準備好盤點清冊和計量工具，校正度量器，以保證盤

10、點結(jié)果的準確校正度量器，以保證盤點結(jié)果的準確可靠可靠。 7基礎(chǔ)會計課堂第九章 財產(chǎn)清查湖北職業(yè)技術(shù)學院（二）實物資產(chǎn)的清查方法 1 1 、永續(xù)盤存制、永續(xù)盤存制財產(chǎn)清查方法(3)(3)特點特點：定期：定期對實物資產(chǎn)實地對實物資產(chǎn)實地盤點，確定賬實盤點，確定賬實是否相符。是否相符。(5)(5)缺點缺點：登記：登記賬簿的工作量賬簿的工作量較大。較大。 (4)(4)優(yōu)點優(yōu)點：可以及時反映和掌握各種：可以及時反映和掌握各種資產(chǎn)的收、發(fā)和結(jié)存的數(shù)量和金額，資產(chǎn)的收、發(fā)和結(jié)存的數(shù)量和金額，有利于加強對資產(chǎn)的控制和管理。有利于加強對資產(chǎn)的控制和管理。 (2)(2)計算公式計算公式：賬面期末余額：賬面期末余額

11、 = = 賬面期初余額本期增加額本賬面期初余額本期增加額本期減少額期減少額 (1)(1)概念概念：亦稱：亦稱“賬面盤存制賬面盤存制”，對于各種，對于各種財產(chǎn)物資的增減變化，平時就要根據(jù)會計財產(chǎn)物資的增減變化，平時就要根據(jù)會計憑證在賬簿上予以連續(xù)登記，并隨時結(jié)算憑證在賬簿上予以連續(xù)登記，并隨時結(jié)算出賬面結(jié)存數(shù)額的一種方法出賬面結(jié)存數(shù)額的一種方法。 8基礎(chǔ)會計課堂第九章 財產(chǎn)清查湖北職業(yè)技術(shù)學院2 、實地盤存制財產(chǎn)清查方法(1)概念：亦稱概念：亦稱“以存計以存計銷 制銷 制 ” 或或 “ 盤 存 計 銷盤 存 計 銷制制”。對于各實物資產(chǎn)。對于各實物資產(chǎn)的增減變化，平時在賬的增減變化，平時在賬簿上

12、只登記其增加數(shù)，簿上只登記其增加數(shù)，而不記其減少數(shù)，期末而不記其減少數(shù)，期末通過實地盤點確定財產(chǎn)通過實地盤點確定財產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)后，倒算物資的結(jié)存數(shù)后，倒算出本期減少數(shù)并登記入出本期減少數(shù)并登記入賬 的 一 種 方 法 。賬 的 一 種 方 法 。 (2)計算公式：本期資產(chǎn)減少金額計算公式：本期資產(chǎn)減少金額 = 期初結(jié)存金期初結(jié)存金額本期賬面增加金額期末資產(chǎn)結(jié)存金額。額本期賬面增加金額期末資產(chǎn)結(jié)存金額。 (3)特點：特點：“以存計銷以存計銷”或或“以存計耗以存計耗”，月末一，月末一次登記減少數(shù)。次登記減少數(shù)。 (4)優(yōu)點：核算工作較簡便，登賬的工作量較少。優(yōu)點：核算工作較簡便，登賬的工作量較少

13、。 缺點：手續(xù)不夠嚴密，容易將諸如浪費、被盜缺點：手續(xù)不夠嚴密，容易將諸如浪費、被盜等視同為正常的減少入賬。等視同為正常的減少入賬。9基礎(chǔ)會計課堂第九章 財產(chǎn)清查湖北職業(yè)技術(shù)學院3、實物資產(chǎn)清查的具體方法實地盤點法，實地盤點法，指通過點數(shù)、過磅、量尺等方式，確定財產(chǎn)物資的實有數(shù)量。該方法適用范圍較廣且易于操作，大部分實物資產(chǎn)均可采用。抽樣盤存法抽樣盤存法 ，對于價低量多、質(zhì)量均勻的財產(chǎn)物資，可以測算其總體積或總重量，再抽樣盤點單位重量和單位體積，然后測算出其總數(shù)的方法。技術(shù)推算法，技術(shù)推算法，通過技術(shù)推算（如量方、計尺等）測定財產(chǎn)物資實有數(shù)量的方法。該方法從本質(zhì)上講，是實地盤點法的一種補充方法

14、。 外調(diào)核對法，外調(diào)核對法，對于委托加工、保管的材料、物品可以采取去函、去人調(diào)查，并與本單位賬存數(shù)核對的方法。實物資產(chǎn)清查的具體方法 財產(chǎn)清查方法10基礎(chǔ)會計課堂第九章 財產(chǎn)清查湖北職業(yè)技術(shù)學院4、實物資產(chǎn)清查的過程 (5) 針對清查中發(fā)針對清查中發(fā)現(xiàn)的問題，提現(xiàn)的問題，提出改進措施。出改進措施。 財產(chǎn)清查方法(1)盤點時，實物盤點時，實物保管人員與清查人保管人員與清查人員 參 與 盤 點 。員 參 與 盤 點 。(2) 認真核實，對盤點認真核實，對盤點結(jié)果填制結(jié)果填制“盤存單盤存單”，并共同簽字或蓋章；并共同簽字或蓋章；(3)盤點結(jié)束，根據(jù)盤點結(jié)束，根據(jù)“盤存單盤存單”和會計賬和會計賬簿記錄

15、，編制簿記錄，編制 “實存實存賬 存 對 比 表賬 存 對 比 表 ” 。 (4) 分析查明賬實不分析查明賬實不符的性質(zhì)和原因，符的性質(zhì)和原因，報請有關(guān)部門領(lǐng)導報請有關(guān)部門領(lǐng)導予 以 審 批 處 理 。予 以 審 批 處 理 。 示例示例11 盤盤 存存 單單 編號：編號：單位名稱：單位名稱： 財產(chǎn)類別：財產(chǎn)類別： 盤點時間：盤點時間： 存放地點：存放地點：編號編號名稱名稱計量單位計量單位數(shù)量數(shù)量單價單價金額金額備注盤點人簽章：盤點人簽章： 實物保管人簽章：實物保管人簽章：實存賬存對比表實存賬存對比表 單位名稱：單位名稱： 年年 月月 日日編編號號類類別別計計量量單單位位單單價價實存實存賬存賬

16、存對比結(jié)果對比結(jié)果備注備注數(shù)數(shù)量量金金額額數(shù)數(shù)量量金金額額盤盈盤盈盤虧盤虧數(shù)量數(shù)量金額金額數(shù)量數(shù)量金額金額盤存單、實存賬存對比表示例盤存單、實存賬存對比表示例財產(chǎn)清查方法基礎(chǔ)會計課堂第九章 財產(chǎn)清查返回返回12基礎(chǔ)會計課堂第九章 財產(chǎn)清查湖北職業(yè)技術(shù)學院（三）貨幣資金清查方法 1、現(xiàn)金清查財產(chǎn)清查方法（1）現(xiàn)金清查方法：現(xiàn)金清查采用實地盤點法，要求出納人員必須在場，以明確責任。（2）現(xiàn)金清查除要清點現(xiàn)金實存數(shù)并與現(xiàn)金日記賬余額相核對，查明盈虧外，更要嚴格檢查庫存現(xiàn)金限額的遵守情況以及有無以白條抵充現(xiàn)金的現(xiàn)象。 （3）盤點完畢后，應(yīng)根據(jù)盤點結(jié)果和現(xiàn)金日記賬的結(jié)存余額填制“現(xiàn)金盤點現(xiàn)金盤點報告表報

17、告表”。該表是對庫存現(xiàn)金進行差異分析和用以調(diào)整賬項的原始憑證。13基礎(chǔ)會計課堂第九章 財產(chǎn)清查湖北職業(yè)技術(shù)學院庫庫 存存 現(xiàn)現(xiàn) 金金 盤盤 點點 表表單 位 名 稱 ：單 位 名 稱 ： 年年 月月 日日實存余額賬存余額對比結(jié)果備注盈虧盤點人員簽章： 出納人員簽章：（4）庫）庫 存存 現(xiàn)現(xiàn) 金金 盤盤 點點 表示例表示例財產(chǎn)清查方法賬少實多賬多實少14基礎(chǔ)會計課堂第九章 財產(chǎn)清查湖北職業(yè)技術(shù)學院財產(chǎn)清查方法2、銀行存款清查（1）銀行存款的清）銀行存款的清查主要采用賬項核對查主要采用賬項核對的方法，即根據(jù)銀行的方法，即根據(jù)銀行存款日記賬與開戶銀存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的行轉(zhuǎn)來的“對賬單對賬單”進

18、行核對。進行核對。（2）“對賬單對賬單”是開戶銀行記錄是開戶銀行記錄存款單位一定時存款單位一定時期內(nèi)在該行存款期內(nèi)在該行存款的增減和結(jié)存情的增減和結(jié)存情況復(fù)寫的賬頁。況復(fù)寫的賬頁。（3）存款單位收到）存款單位收到“對賬單對賬單”后，后，與銀行存款日記賬逐筆核對，若雙與銀行存款日記賬逐筆核對，若雙方賬目的結(jié)存余額不相一致，除賬方賬目的結(jié)存余額不相一致，除賬簿登記差錯外，大多情況是由簿登記差錯外，大多情況是由“未未達賬項達賬項”所造成。所造成。15基礎(chǔ)會計課堂第九章 財產(chǎn)清查湖北職業(yè)技術(shù)學院（4）未達賬項財產(chǎn)清查方法未達賬項，主要是指存款單位與開戶銀行之間因結(jié)算憑證傳未達賬項，主要是指存款單位與開

19、戶銀行之間因結(jié)算憑證傳遞時間的差別，發(fā)生的一方已經(jīng)記賬，而另一方尚未接到有遞時間的差別，發(fā)生的一方已經(jīng)記賬，而另一方尚未接到有關(guān)憑證沒有記賬的款項。關(guān)憑證沒有記賬的款項。未達賬項的四種情況：未達賬項的四種情況： 實實 例例 1、企業(yè)已記收款而銀行未、企業(yè)已記收款而銀行未記收款的賬項。記收款的賬項。 2、企業(yè)已記付款而銀行未、企業(yè)已記付款而銀行未記付款的賬項。記付款的賬項。 3、銀行已記收款而企業(yè)未、銀行已記收款而企業(yè)未記收款的賬項記收款的賬項 4、 銀行已記付款而企業(yè)銀行已記付款而企業(yè)未記付款的賬項未記付款的賬項 1、企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張并、企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張并送存銀行，銀行尚未入賬。送存銀

20、行，銀行尚未入賬。2、企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，、企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算。持票人尚未到銀行辦理結(jié)算。3、銀行存款利息已結(jié)算但企、銀行存款利息已結(jié)算但企業(yè)尚未收到利息清單。業(yè)尚未收到利息清單。4、銀行代企業(yè)支付水電費，、銀行代企業(yè)支付水電費，尚未通知企業(yè)尚未通知企業(yè)。16基礎(chǔ)會計課堂第九章 財產(chǎn)清查湖北職業(yè)技術(shù)學院銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制方法：以單位、銀行雙方調(diào)整前的賬面余額為基礎(chǔ)，調(diào)整未達賬項，計算雙方調(diào)整后的余額。日記賬余額銀行已收單位未收銀行已付單位未付對賬單余額單位已收銀行未收單位已付銀行未付（5）銀行存款余額調(diào)節(jié)表財產(chǎn)清查方法案例案例未達賬處理：未達賬處理：對未達賬項

21、一般是通對未達賬項一般是通過編制過編制“銀行存款余銀行存款余額調(diào)節(jié)表額調(diào)節(jié)表”的方法加的方法加以揭示和進行調(diào)整。以揭示和進行調(diào)整。銀行存款余額調(diào)節(jié)結(jié)果處理：若雙方調(diào)整后的余額相等，一般表明雙方記賬正確，反之則說明某一方或雙方記賬有誤。銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來試算和調(diào)節(jié)單位與銀行之間賬款是否相符的一種方法，它不是原始憑證，不可以作為企業(yè)銀行存款核算的依據(jù)，不能根據(jù)此表編制憑證和調(diào)整賬簿記錄。對于所涉及的未達賬項，都必須在收到有關(guān)結(jié)算憑證后方可登記入賬。調(diào)整后余額反應(yīng)了企業(yè)可以動用的銀行存款數(shù)額。練習練習17基礎(chǔ)會計課堂第九章 財產(chǎn)清查湖北職業(yè)技術(shù)學院18基礎(chǔ)會計課堂第九章 財產(chǎn)清查湖北職業(yè)技術(shù)學

22、院示例示例（四）往來賬款清查單位應(yīng)將清查日截止時的有關(guān)單位應(yīng)將清查日截止時的有關(guān)結(jié)算憑證全部登記入賬，在確結(jié)算憑證全部登記入賬，在確保本單位應(yīng)收、應(yīng)付款項余額保本單位應(yīng)收、應(yīng)付款項余額正確的基礎(chǔ)上，編制一式兩聯(lián)正確的基礎(chǔ)上，編制一式兩聯(lián)的對賬單，送交對方單位進行的對賬單，送交對方單位進行核對。核對。 對方單位核對后，應(yīng)將核對結(jié)對方單位核對后，應(yīng)將核對結(jié)在對賬單上注明，加蓋公章后在對賬單上注明，加蓋公章后退回清查單位。若發(fā)現(xiàn)未達賬退回清查單位。若發(fā)現(xiàn)未達賬項，亦可采用銀行存款余額調(diào)項，亦可采用銀行存款余額調(diào)節(jié)類似的方法予以調(diào)整核對。節(jié)類似的方法予以調(diào)整核對。財產(chǎn)清查方法1、清查方法：、清查方法：

23、詢證核對法，即詢證核對法，即通過函詢與債權(quán)債務(wù)單位核對通過函詢與債權(quán)債務(wù)單位核對賬目。賬目。 2、清查手續(xù)：、清查手續(xù)： 應(yīng)填寫應(yīng)填寫“往來款往來款項對賬單項對賬單” ，如果有未達賬，如果有未達賬 項，應(yīng)編制項，應(yīng)編制“往來款項賬面余往來款項賬面余額調(diào)節(jié)表額調(diào)節(jié)表”予以調(diào)整。予以調(diào)整。19基礎(chǔ)會計課堂第九章 財產(chǎn)清查湖北職業(yè)技術(shù)學院結(jié)算往來款項清查表結(jié)算往來款項清查表年年 月月 日日結(jié)算往來款項對賬單結(jié)算往來款項對賬單年年 月月 日日總分類賬戶明細分類賬戶清查結(jié)果核對不符單位及原因近日到期的票據(jù)名稱金額名稱金額核對相符金額核對不符金額核對不符單位未達賬項金額爭執(zhí)款項金額無法收回無法支付應(yīng)收票據(jù)

24、應(yīng)付票據(jù)清查人員簽章： 記賬員簽章：3、結(jié)算往來款項對賬單示例、結(jié)算往來款項對賬單示例財產(chǎn)清查方法20基礎(chǔ)會計課堂第九章 財產(chǎn)清查湖北職業(yè)技術(shù)學院2、審批后：、審批后： 查明原因，按批查明原因，按批復(fù)的差異處理意見，復(fù)的差異處理意見，針對不同的清查對象針對不同的清查對象進行賬務(wù)處理，核銷進行賬務(wù)處理，核銷待處理項目。待處理項目。1、審批前：、審批前：（1）確認盤盈、盤虧的）確認盤盈、盤虧的數(shù)字，核準金額；數(shù)字，核準金額；（2）查明差異原因，提）查明差異原因，提出處理意見；出處理意見；（3）編制記賬憑證，調(diào)）編制記賬憑證，調(diào)整賬簿紀錄，使實存數(shù)與整賬簿紀錄，使實存數(shù)與賬存數(shù)相符。賬存數(shù)相符。四、

25、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理（一）賬務(wù)處理步驟（一）賬務(wù)處理步驟21基礎(chǔ)會計課堂第九章 財產(chǎn)清查湖北職業(yè)技術(shù)學院（二）賬戶設(shè)置發(fā)生額：發(fā)生額：（1）財產(chǎn)物資盤虧、）財產(chǎn)物資盤虧、 毀毀損數(shù)額損數(shù)額 （2）已批準核銷的財產(chǎn)）已批準核銷的財產(chǎn)物資盤盈數(shù)物資盤盈數(shù)發(fā)生額：發(fā)生額：（1）財產(chǎn)物資盤盈數(shù)）財產(chǎn)物資盤盈數(shù)（2）已批準核銷的財產(chǎn)物資）已批準核銷的財產(chǎn)物資盤虧、毀損數(shù)盤虧、毀損數(shù) 待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢 借方 貸方期末余額：尚未核銷的凈期末余額：尚未核銷的凈盤虧盤虧期末余額：尚未核銷的凈期末余額：尚未核銷的凈盤盈盤盈財產(chǎn)清查結(jié)果的處理明細賬戶：明細賬戶：待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理固

26、定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢22基礎(chǔ)會計課堂第九章 財產(chǎn)清查湖北職業(yè)技術(shù)學院（三）主要賬務(wù)處理1 1、盤盈、盤盈發(fā)現(xiàn)盤盈時發(fā)現(xiàn)盤盈時 ： 借：固定資產(chǎn)（現(xiàn)金、原材料）借：固定資產(chǎn)（現(xiàn)金、原材料） 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)（流動待處理固定資產(chǎn)（流動 資產(chǎn)）資產(chǎn)） 損溢損溢批準后批準后 ： 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)（流動待處理固定資產(chǎn)（流動 資產(chǎn)）損溢資產(chǎn)）損溢 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈固定資產(chǎn)盤盈 管理費用管理費用財產(chǎn)清查結(jié)果的處理23基礎(chǔ)會計課堂第九章 財產(chǎn)清查湖北職業(yè)技術(shù)學院2 2、盤虧、盤虧發(fā)現(xiàn)盤虧時發(fā)現(xiàn)盤虧時 借：待處

27、理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)待處理固定資產(chǎn) （流動資產(chǎn)）損益（流動資產(chǎn)）損益 累計折舊累計折舊 貸：固定資產(chǎn)或原材料等貸：固定資產(chǎn)或原材料等批準后批準后 借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 其它應(yīng)收款其它應(yīng)收款 管理費用管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)（流待處理固定資產(chǎn)（流 動資產(chǎn)）損益動資產(chǎn)）損益 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理24基礎(chǔ)會計課堂第九章 財產(chǎn)清查湖北職業(yè)技術(shù)學院3、往來賬借：應(yīng)付賬款等 貸：資本公積借：壞賬準備 貸：應(yīng)收賬款等在財產(chǎn)清查中，確認無法收回的應(yīng)收款項和無在財產(chǎn)清查中，確認無法收回的應(yīng)收款項和無法支付的應(yīng)付款項，在報有關(guān)部門批準后予以法支付的應(yīng)

28、付款項，在報有關(guān)部門批準后予以核銷。有關(guān)壞賬損失的處理，有兩種方法：一核銷。有關(guān)壞賬損失的處理，有兩種方法：一是是 “ “直接沖銷法直接沖銷法”，即確認應(yīng)收款項無法收回時，即確認應(yīng)收款項無法收回時直接計入管理費用；直接計入管理費用； 二是二是“備抵法備抵法”，即平時按，即平時按規(guī)定比率計提壞賬準備，計入管理費用，待壞規(guī)定比率計提壞賬準備，計入管理費用，待壞賬發(fā)生時，沖減壞賬準備。賬發(fā)生時，沖減壞賬準備。企業(yè)會企業(yè)會計制度計制度規(guī)定，企規(guī)定，企業(yè)應(yīng)采用業(yè)應(yīng)采用備抵法進備抵法進行會計核行會計核算。算。 25基礎(chǔ)會計課堂第九章 財產(chǎn)清查湖北職業(yè)技術(shù)學院例例 1 ：財產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)：財產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一

29、臺，重置賬外設(shè)備一臺，重置價值價值 24000 元，估算元，估算已提折舊已提折舊 25% 。（四）案例財產(chǎn)清查結(jié)果的處理1 1、盤盈時編制會計分錄：、盤盈時編制會計分錄： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 24000 24000 貸：累計折舊貸：累計折舊 60006000 待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢- -待處待處 理固定資產(chǎn)損溢理固定資產(chǎn)損溢2、報批后編制會計分錄：、報批后編制會計分錄： 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢- -待處理待處理流動資產(chǎn)損溢流動資產(chǎn)損溢 18000 18000 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 18000 18000 26基礎(chǔ)會計課堂第九章 財產(chǎn)清

30、查湖北職業(yè)技術(shù)學院例 2 ：財產(chǎn)清查盤虧運輸車輛一部，賬面原價 32000 元，已提折舊 16000 元。財產(chǎn)清查結(jié)果的處理盤虧時編制會計分錄：盤虧時編制會計分錄： 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 16000 累計折舊累計折舊 16000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 32000報批后編制會計分錄：報批后編制會計分錄： 借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 16000 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢 1600027財產(chǎn)清查結(jié)果的處理例 3：財產(chǎn)清查中，財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫存乙材料因發(fā)現(xiàn)庫存乙材料因計量器具不準短缺計量器具不準短缺 700 公斤、定額內(nèi)公斤、定額內(nèi)自然損耗自然損耗 200 公斤、公

31、斤、保管員王明過失造保管員王明過失造成成 100 公斤丟失、公斤丟失、火災(zāi)造成毀損火災(zāi)造成毀損 1300 公斤，乙材料單位公斤，乙材料單位成本成本4元，保險公司元，保險公司賠償賠償4160元。元。 盤虧時編制會計分錄：盤虧時編制會計分錄： 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 9200 貸：材料貸：材料 9200報批后編制會計分錄：報批后編制會計分錄： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款王明王明 400 保險公司保險公司 4160 管理費用管理費用 3600 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 1040 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢 9200基礎(chǔ)會計課堂第九章 財產(chǎn)清查28基礎(chǔ)會計課堂第九章 財產(chǎn)清查湖北

32、職業(yè)技術(shù)學院盤虧時編制如下會計分錄：盤虧時編制如下會計分錄：借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 140 貸：現(xiàn)貸：現(xiàn) 金金 140 報批后編制如下會計分錄：報批后編制如下會計分錄： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款劉莉劉莉 50 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 90 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢 140財產(chǎn)清查結(jié)果的處理例例4、現(xiàn)金清、現(xiàn)金清查結(jié)束后，發(fā)查結(jié)束后，發(fā)現(xiàn)短缺現(xiàn)短缺 140 元，其中元，其中 50 元應(yīng)由出納員元應(yīng)由出納員劉莉承擔責任，劉莉承擔責任，另另 90 員無法員無法查明原因。查明原因。29基礎(chǔ)會計課堂第九章 財產(chǎn)清查湖北職業(yè)技術(shù)學院應(yīng)編制下列會計分錄：應(yīng)編制下列會計分錄： 借：壞賬準備借：壞賬準備 2500 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款-a公司公司 2500例例 5： a公司所欠本公司的貨款公司所欠本公司的貨款 2500 元，確認無法收回，按規(guī)元，確認無法收回，按規(guī)定作壞賬損失處理。定作壞賬損失處理。30基礎(chǔ)會計課堂第九章 財產(chǎn)清查湖北職業(yè)技術(shù)學院財產(chǎn)清查結(jié)果的處理例例6 ：本公司欠：本公司欠a公司的貨款公司的貨款 3000 元，因?qū)Ψ絾挝怀蜂N而無元，因?qū)Ψ絾挝怀蜂N而無法清償，按規(guī)定作為資本公積處法清償，按規(guī)定作為資本公積處理。應(yīng)編制的會計分錄如下：理。應(yīng)編制的會計分錄