小企業(yè)預(yù)算管理制度(范本)

1、小企業(yè)預(yù)算管理制度(范本) 推動(dòng)預(yù)算管理的順當(dāng)實(shí)施,提升公司管理水平,強(qiáng)化內(nèi)部掌握,防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo),下面qiquha小編為大家細(xì)心搜集了關(guān)于小企業(yè)預(yù)算管理的制度,歡迎大家參考借鑒,期望可以幫助到大家! 第一章總則 第一條預(yù)算管理的目的 為推動(dòng)預(yù)算管理的順當(dāng)實(shí)施,提升公司管理水平,強(qiáng)化內(nèi)部掌握,防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo),依據(jù)公司的實(shí)際狀況及管理要求,特制定本管理制度。 第二條預(yù)算管理的任務(wù) 預(yù)算管理貫穿于公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié),是提高公司整體績(jī)效和管理水平的重要途徑,其主要任務(wù)是: 1、推進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)管理,實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期規(guī)劃和短期計(jì)劃相結(jié)合。通過(guò)編制預(yù)算,細(xì)化公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度

2、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,對(duì)公司整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行一系列量化的計(jì)劃支配,有利于戰(zhàn)略規(guī)劃與年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的監(jiān)控執(zhí)行。 2、為績(jī)效管理供應(yīng)制度依據(jù)。通過(guò)預(yù)算管理與績(jī)效管理相結(jié)合,為公司的全體員工設(shè)立行為標(biāo)準(zhǔn),明確工作努力的方向,促使其行為符合公司戰(zhàn)略目標(biāo)及年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的要求。 3、強(qiáng)化事中掌握與成本監(jiān)控。通過(guò)查找經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)際結(jié)果與預(yù)算的差距,可以快速地發(fā)覺(jué)問(wèn)題并準(zhǔn)時(shí)采取相應(yīng)的解決措施。通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部掌握,降低了公司日常的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用支出的掌握,有效降低公司的營(yíng)運(yùn)成本。 4、加強(qiáng)公司內(nèi)部信息溝通,使各部門(mén)的目標(biāo)和活動(dòng)協(xié)調(diào)全都。通過(guò)全員參與、全方位和全過(guò)程預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì),實(shí)現(xiàn)對(duì)公司整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前規(guī)劃、事中掌

3、握和事后分析反饋,增加公司對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的掌握能力。 5、促進(jìn)資源優(yōu)化配置。通過(guò)編制預(yù)算,使公司管理層必需專(zhuān)心考慮完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所需的方法與途徑,并對(duì)市場(chǎng)可能出現(xiàn)的變化做好預(yù)備,促進(jìn)公司各類(lèi)資源的有效配置,提高資源利用效率。 第三條預(yù)算管理的范圍 一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),全部納入預(yù)算管理,做到全員參與、掩蓋,并進(jìn)行事前、事中、事后相結(jié)合的全程監(jiān)控。 第四條預(yù)算管理體系的模式 依據(jù)公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)條件和管理特點(diǎn),公司預(yù)算的重點(diǎn)是目標(biāo)利潤(rùn),采取以成本掌握為核心的預(yù)算管理模式,以銷(xiāo)定產(chǎn)、以產(chǎn)促銷(xiāo),提升企業(yè)內(nèi)部管理水平,提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力,推動(dòng)企業(yè)各項(xiàng)目標(biāo)的完成,以保證最大限度地實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)利潤(rùn)。 第二章預(yù)算管

4、理體制與組織體系 第五條預(yù)算管理體制 公司實(shí)行統(tǒng)一規(guī)劃、逐級(jí)管理的預(yù)算管理體制,確定以下管理原則: 1、統(tǒng)一規(guī)劃原則。預(yù)算目標(biāo)由公司統(tǒng)一規(guī)劃,并與公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相全都,各級(jí)預(yù)算必需聽(tīng)從于公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。 2、分級(jí)管理原則。預(yù)算目標(biāo)按逐級(jí)分解的原則實(shí)行分級(jí)管理,經(jīng)下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)由公司各級(jí)部門(mén)負(fù)責(zé)落實(shí),各單位對(duì)各自歸口的業(yè)務(wù)做預(yù)算,并對(duì)預(yù)算執(zhí)行負(fù)責(zé),公司統(tǒng)一對(duì)各單位預(yù)算執(zhí)行狀況分析考核。 3、適度性原則。遵循實(shí)事求是的原則,防止低估或高估預(yù)算目標(biāo),增產(chǎn)節(jié)省和增收節(jié)支并重,保證預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中切實(shí)可行。 4、上下結(jié)合原則。自上而下分解目標(biāo),自下而上編制預(yù)算。 5、不調(diào)整原則。預(yù)算一旦確定,沒(méi)

5、有審批,不予調(diào)整,以保預(yù)算的嚴(yán)肅性與合法性。 第六條預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu) 預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)包括:董事會(huì)、公司領(lǐng)導(dǎo)班子、預(yù)算管理小組及預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。 第七條董事會(huì) 董事會(huì)是預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu),董事會(huì)依據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略,結(jié)合股東的期望收益、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃等因素審議、負(fù)責(zé)組織實(shí)施經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)通過(guò)的預(yù)算方案及其調(diào)整方案,并通過(guò)授權(quán)公司領(lǐng)導(dǎo)班子組織制定,下達(dá)正式年度預(yù)算方案及其調(diào)整方案。 第八條公司領(lǐng)導(dǎo)班子 1、審議預(yù)算管理小組提交的公司預(yù)算草案、各部門(mén)年度草案和調(diào)整草案,審批后上報(bào)董事會(huì)審批; 2、審議預(yù)算管理小組提交的公司季度滾動(dòng)預(yù)算草案和各部門(mén)季度滾動(dòng)預(yù)算草案; 3、審查預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告,

6、提出改善措施; 4、裁定公司預(yù)算編制、執(zhí)行過(guò)程中各部門(mén)發(fā)生的重大沖突; 5、審議與預(yù)算執(zhí)行狀況掛鉤的考核及獎(jiǎng)懲方法。 第九條預(yù)算管理小組 預(yù)算管理小組是預(yù)算管理的執(zhí)行機(jī)構(gòu),行使以下職權(quán): 1、詳細(xì)負(fù)責(zé)擬定和修改公司預(yù)算管理方法及相關(guān)制度、年度預(yù)算基本假設(shè)、預(yù)算目標(biāo)(包括總目標(biāo)和目標(biāo)分解體系)、預(yù)算編制方針、預(yù)算編制程序,預(yù)算編制手冊(cè)(編制說(shuō)明、編制表格)、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控方法等,報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)班子審議; 2、依據(jù)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,將公司領(lǐng)導(dǎo)班子提出的預(yù)算總目標(biāo)進(jìn)行分解、下達(dá); 3、組織各部門(mén)編制預(yù)算或調(diào)整預(yù)算,對(duì)部門(mén)編制的預(yù)算草案或預(yù)算調(diào)整進(jìn)行初步審查、協(xié)調(diào)和平衡、匯總后編制公司預(yù)算草案或預(yù)算調(diào)整方案,上

7、報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)班子審議; 4、向公司各部門(mén)下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算方案,監(jiān)督各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行狀況,定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行狀況的分析評(píng)價(jià)和反饋; 5、組織預(yù)算管理的培訓(xùn)工作,向預(yù)算編制、執(zhí)行單位供應(yīng)技術(shù)支持,提出改進(jìn)預(yù)算管理工作的意見(jiàn); 6、遇有特別狀況時(shí),向公司領(lǐng)導(dǎo)班子提出預(yù)算修正建議,或接受并初步審查各部門(mén)提出的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng); 7、監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行狀況,并組織對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析評(píng)價(jià)和反饋,在規(guī)定的權(quán)責(zé)范圍內(nèi)處理相關(guān)問(wèn)題,向公司領(lǐng)導(dǎo)班子提交本預(yù)算年度預(yù)算管理工作的分析報(bào)告。 第十條預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò) 預(yù)算管理涉及面廣、業(yè)務(wù)交叉點(diǎn)多,各有關(guān)部門(mén)必需做到分工協(xié)作、職責(zé)明確、充分溝通、親密協(xié)作,為確保預(yù)算管理工作的順當(dāng)進(jìn)行,

8、成立預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。 預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)以公司的組織機(jī)構(gòu)為基礎(chǔ),依據(jù)所擔(dān)當(dāng)?shù)念A(yù)算責(zé)任劃分,包括公司各部門(mén)、二級(jí)公司。 預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)負(fù)責(zé)供應(yīng)編制預(yù)算的各項(xiàng)基礎(chǔ)資料包括:本部門(mén)的預(yù)算初稿和初稿依據(jù);監(jiān)督本部門(mén)預(yù)算的執(zhí)行狀況并準(zhǔn)時(shí)進(jìn)行反饋;依據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng),協(xié)調(diào)本部門(mén)內(nèi)部資源及部門(mén)之間的預(yù)算關(guān)系;各部門(mén)第一負(fù)責(zé)人對(duì)本部門(mén)預(yù)算擔(dān)當(dāng)?shù)谝回?zé)任。 第十一條預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)責(zé)任中心的劃分 預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)是各級(jí)預(yù)算執(zhí)行主體,依據(jù)其在組織內(nèi)部具有的一定權(quán)限和擔(dān)當(dāng)?shù)南鄳?yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分為不同的責(zé)任中心,以擔(dān)當(dāng)不同的預(yù)算目標(biāo)責(zé)任。 責(zé)任中心可分為以下幾類(lèi):利潤(rùn)中心(內(nèi)部利潤(rùn)中心)、費(fèi)用中心。 1、利潤(rùn)中心(內(nèi)部利潤(rùn)

9、中心)為負(fù)有利潤(rùn)責(zé)任的營(yíng)銷(xiāo)管理部與二級(jí)公司,其決策能夠打算本責(zé)任中心的利潤(rùn)(內(nèi)部利潤(rùn))、收入、成本費(fèi)用等主要因素,掌握目標(biāo)是特定預(yù)算年度的利潤(rùn)(內(nèi)部利潤(rùn))及其相關(guān)指標(biāo)。 2、費(fèi)用中心 費(fèi)用中心為有期間費(fèi)用責(zé)任的部門(mén),掌握目標(biāo)是特定預(yù)算年度的各明細(xì)費(fèi)用指標(biāo)。 第三章預(yù)算期與預(yù)算編制期 第十二條預(yù)算期 預(yù)算期指預(yù)算編制掩蓋的經(jīng)營(yíng)期間和預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行期。公司預(yù)算期為每年的1月1日-12月31日。 第十三條預(yù)算編制期 預(yù)算編制期指預(yù)算實(shí)際編制的時(shí)間。 公司實(shí)行保持以一年為一期,每三個(gè)月滾動(dòng)一次的預(yù)算編制方法,因此公司的預(yù)算編制分為年度預(yù)算編制與季度預(yù)算編制。 公司年度編制期為每年10月-12月,這一期

10、間為編制下一預(yù)算年度的預(yù)算編制期。 公司季度預(yù)算編制期為每季度末月的15日(暫定)開(kāi)始著手編制下一季度滾動(dòng)預(yù)算。 第四章預(yù)算的編制 第十四條預(yù)算編制的主要內(nèi)容 1、預(yù)算表編制的相互關(guān)系上分三個(gè)層面:預(yù)估表、計(jì)劃表及預(yù)算表。 (1)預(yù)估表是對(duì)外界市場(chǎng)狀況和內(nèi)部資源所做的預(yù)估,包括市場(chǎng)需求、銷(xiāo)售價(jià)格、選購(gòu)價(jià)格、生產(chǎn)能力的預(yù)估。預(yù)估結(jié)果只與內(nèi)外部狀況相關(guān),不受公司戰(zhàn)略目標(biāo)和公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)影響,是制定計(jì)劃和預(yù)算的依據(jù)。 (2)計(jì)劃表是在預(yù)估表的基礎(chǔ)上,依據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定,包括公司主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)計(jì)劃,如銷(xiāo)售計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、物資需求計(jì)劃、選購(gòu)計(jì)劃等。以上所指計(jì)劃只是公司和各部門(mén)及

11、生產(chǎn)單位全部計(jì)劃的一部分,作為制定預(yù)算表的依據(jù)。 (3)預(yù)算表是在對(duì)市場(chǎng)狀況及內(nèi)部資源狀況充分分析研究的基礎(chǔ)上,對(duì)涉及預(yù)算的計(jì)劃進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)化和價(jià)值量化,形成一個(gè)完整的具備一定風(fēng)險(xiǎn)防范措施的資源優(yōu)化配置方案。 2、按預(yù)算涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)域分類(lèi),包括業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算兩大類(lèi)。 (1)業(yè)務(wù)預(yù)算又分為銷(xiāo)售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算,用于計(jì)劃公司的基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。包括銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售費(fèi)用、貨款回收、各項(xiàng)選購(gòu)預(yù)算、生產(chǎn)計(jì)劃、各種生產(chǎn)物資、能源需求計(jì)劃及預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算、庫(kù)存物資結(jié)存預(yù)算、運(yùn)輸計(jì)劃及預(yù)算、零修計(jì)劃、工資及工資附加費(fèi)分?jǐn)傤A(yù)算、運(yùn)輸費(fèi)預(yù)算、差旅費(fèi)預(yù)算等。 (2)財(cái)務(wù)預(yù)算是關(guān)于資

12、金籌措和使用的預(yù)算,包括現(xiàn)金預(yù)算、長(zhǎng)期資本支出預(yù)算、長(zhǎng)短期借款預(yù)算、預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表等。 第十五條預(yù)算的編制方法體系 在編制預(yù)算過(guò)程中,應(yīng)區(qū)分不同的預(yù)算項(xiàng)目,結(jié)合使用固定預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算等多種預(yù)算編制方法。 1、采用滾動(dòng)預(yù)算編制方式的項(xiàng)目 (1)銷(xiāo)售預(yù)算,包括銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售費(fèi)用、貨款回收等預(yù)算,采用按季進(jìn)行滾動(dòng)的方式; (2)各項(xiàng)選購(gòu)預(yù)算,包括選購(gòu)計(jì)劃表、各種原主材料、輔助材料、備品備件、燃料、選購(gòu)現(xiàn)金支出預(yù)算等,但不包括固定資產(chǎn)選購(gòu)預(yù)算; (3)生產(chǎn)預(yù)算,包括生產(chǎn)計(jì)劃、各種生產(chǎn)物資需求計(jì)劃及預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算等; (4)庫(kù)存物資結(jié)存預(yù)算、運(yùn)輸計(jì)劃及預(yù)算、零修計(jì)

13、劃等; (5)工資及工資附加費(fèi)分?jǐn)傤A(yù)算、運(yùn)輸費(fèi)預(yù)算、差旅費(fèi)預(yù)算、投資變動(dòng)預(yù)算等; (6)全部會(huì)計(jì)科目預(yù)算及財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)算,但財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)算填列各月度具體數(shù)據(jù),只需要季度總數(shù)即可。 2、按年度編制固定預(yù)算的項(xiàng)目 (1)固定資產(chǎn)預(yù)算,包括固定資產(chǎn)大中修、固定資產(chǎn)需求預(yù)算、固定資產(chǎn)選購(gòu)預(yù)算、折舊分?jǐn)傤A(yù)算、技術(shù)更新改造預(yù)算等; (2)管理費(fèi)用中各部門(mén)費(fèi)用預(yù)算、咨詢(xún)費(fèi)用預(yù)算、保險(xiǎn)費(fèi)預(yù)算; (3)銷(xiāo)售費(fèi)用中產(chǎn)品廣告宣傳費(fèi)預(yù)算、市場(chǎng)調(diào)研費(fèi)用預(yù)算。 3、以上項(xiàng)目在分別采用滾動(dòng)與固定預(yù)算編制方式時(shí),可依據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)同時(shí)結(jié)合使用零基預(yù)算方式確定預(yù)算指標(biāo),如各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算、技改更新改造預(yù)算等。 第十六條滾動(dòng)預(yù)算編制的詳細(xì)操

14、作 公司采用滾動(dòng)預(yù)算的編制方法,預(yù)算期一直保持12個(gè)月,每季度連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制,即每過(guò)去一個(gè)季度,便補(bǔ)充一季度的預(yù)算編制,永續(xù)向前滾動(dòng),最近一個(gè)季度的預(yù)算數(shù)據(jù)細(xì)化到每月,后三個(gè)季度的預(yù)算編制數(shù)據(jù)以季度總數(shù)為準(zhǔn),實(shí)現(xiàn)“以月保季,以季保年”的目標(biāo)。詳細(xì)編制如下: 1、本年末(10月-12月)編制下一預(yù)算年度全年預(yù)算,同時(shí)將下一預(yù)算年度第一季度總數(shù)細(xì)化分解至1月-3月的月度預(yù)算,二、三、四季度預(yù)算編制以季度為單位。 2、預(yù)算年度第一季度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束前(3月15日前),依據(jù)當(dāng)季預(yù)算執(zhí)行狀況的差異分析、上期編制的第二季度預(yù)算總額,以及對(duì)第二季度的預(yù)估編制二季度46月月度預(yù)算,并調(diào)整三、四季度預(yù)算總數(shù)。在

15、調(diào)整三、四季度預(yù)算總額時(shí)應(yīng)保證年初預(yù)算確定的當(dāng)年年度預(yù)算總目標(biāo)的完成,同時(shí)增加下一預(yù)算年度第一季度預(yù)算總數(shù)的編制。 3、第二季度結(jié)束前(6月15日前),依據(jù)一、二季度預(yù)算執(zhí)行狀況,以及對(duì)本年度內(nèi)剩余預(yù)算期狀況的預(yù)估,確定是否需要調(diào)整當(dāng)年的年度預(yù)算,同時(shí)依據(jù)年度預(yù)算調(diào)整狀況編制第三季度7-9月月度預(yù)算和第四季度預(yù)算總額,調(diào)整下一預(yù)算年度的第一季度預(yù)算,增加該預(yù)算年度的第二季度預(yù)算。 4、第三季度結(jié)束前(9月15日前),編制第四季度10-12月月度預(yù)算,同時(shí)將下一預(yù)算年度第一、二季度預(yù)算總額,增加該預(yù)算年度的第三季度預(yù)算。 5、第四季度開(kāi)始后(10月15日),開(kāi)始編制下一預(yù)算年度預(yù)算,同時(shí)將下一預(yù)

16、算年度第一季度預(yù)算細(xì)化分解至1-3月的月度預(yù)算,二、三、四季度預(yù)算編制以季度為單位,以此類(lèi)推。 第十七條年度預(yù)算的編制程序 1、預(yù)算編制預(yù)備 在編制下一預(yù)算年度的年度預(yù)算之前,預(yù)算管理小組組織各部門(mén)做好各項(xiàng)預(yù)備工作,包括信息收集、本預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及預(yù)算的執(zhí)行狀況資料的整理,測(cè)算并調(diào)整制定預(yù)算的有關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù),分析研究下一預(yù)算年度的發(fā)展趨勢(shì),預(yù)估下一預(yù)算年度預(yù)算的總體狀況,擬定預(yù)算假設(shè)。 2、年度預(yù)算編制流程 (1)每年10月1日前,公司領(lǐng)導(dǎo)班子依據(jù)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo),確定下一預(yù)算年度的預(yù)算目標(biāo)。 (2)依據(jù)下一預(yù)算年度預(yù)算目標(biāo)和公司初步分解的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃目標(biāo),預(yù)算管理小組負(fù)責(zé)將預(yù)算目標(biāo)

17、詳細(xì)分解到各部門(mén)和單位。 (3)公司預(yù)算管理小組制定具體的預(yù)算指導(dǎo)文件,在10月15日之前下發(fā)到各部門(mén)。 (4)預(yù)算指導(dǎo)文件詳細(xì)包括:公司預(yù)算目標(biāo)下達(dá)文件;預(yù)算假設(shè)、表格、編制說(shuō)明和編制進(jìn)度要求。 (5)公司各部門(mén)和各二級(jí)公司分析以前年度預(yù)算執(zhí)行狀況,依據(jù)對(duì)下一預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算指導(dǎo)文件的要求及部門(mén)計(jì)劃,編制下一預(yù)算年度的預(yù)算草案,交本部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)初審,由主管領(lǐng)導(dǎo)提出意見(jiàn)并進(jìn)行修改。 (6)11月20日之前,公司各部門(mén)將審核后的預(yù)算草案上報(bào)公司預(yù)算管理小組,預(yù)算管理小組初步審查各部門(mén)和各單位上報(bào)的預(yù)算草案是否符合編制要求,并提出修改。 (7)公司預(yù)算小組負(fù)責(zé)匯

18、總平衡各部門(mén)的預(yù)算草案,編制公司總體預(yù)算,包括現(xiàn)金預(yù)算表、估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、估計(jì)利潤(rùn)表、估計(jì)現(xiàn)金流量表及其他有關(guān)資料,提交公司領(lǐng)導(dǎo)班子審議。 (8)11月30日前,由公司領(lǐng)導(dǎo)班子組織召開(kāi)預(yù)算編制質(zhì)詢(xún)會(huì),審議各部門(mén)及公司整體預(yù)算草案。 (9)12月5日前,由預(yù)算管理小組組織各部門(mén),依據(jù)年度預(yù)算質(zhì)詢(xún)會(huì)的審議,修改各部門(mén)及公司整體預(yù)算草案,并報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)班子審核。 (10)12月15日前,由公司領(lǐng)導(dǎo)班子將通過(guò)審核的預(yù)算草案報(bào)董事會(huì)審批,批準(zhǔn)后的預(yù)算方案,由預(yù)算小組確定成文后正式下達(dá)給各部門(mén)執(zhí)行。 第十八條季度滾動(dòng)預(yù)算編制流程 1、每季度末15日前,公司領(lǐng)導(dǎo)班子圍繞公司年度目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),依據(jù)本預(yù)算年度前幾季

19、的實(shí)際執(zhí)行狀況,分析將來(lái)趨勢(shì),經(jīng)營(yíng)環(huán)境若無(wú)重大變化,按年度預(yù)算確定的目標(biāo),確定下期預(yù)算目標(biāo),由預(yù)算小組進(jìn)行指標(biāo)分解,并組織各部門(mén)開(kāi)始編制下季度滾動(dòng)預(yù)算。 2、若經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生重大變化,按預(yù)算的調(diào)整原則和流程調(diào)整本預(yù)算年度公司目標(biāo),并根據(jù)調(diào)整后的目標(biāo),組織各部門(mén)開(kāi)始編制季度滾動(dòng)預(yù)算。 3、公司各部門(mén)在分析以前季度、估計(jì)將來(lái)各項(xiàng)業(yè)務(wù)狀況的基礎(chǔ)上,編制預(yù)算年度剩余各季預(yù)算,將最終一季預(yù)算細(xì)化到3個(gè)月份,并同時(shí)增加一季預(yù)算,使預(yù)算期始終保持四個(gè)季度,制定出季度滾動(dòng)預(yù)算草案,交主管領(lǐng)導(dǎo)初審,由主管領(lǐng)導(dǎo)提出意見(jiàn)并進(jìn)行修改。 4、每季度末月23日之前,公司各部門(mén)將審核后的預(yù)算草案上報(bào)預(yù)算管理小組。預(yù)算管理小組

20、審查公司各部門(mén)上報(bào)的季度滾動(dòng)預(yù)算草案是否符合公司總體的方針、目標(biāo),爭(zhēng)論通過(guò)各部門(mén)預(yù)算草案或返回重編。 5、公司預(yù)算管理小組負(fù)責(zé)對(duì)爭(zhēng)論通過(guò)的各部門(mén)季度滾動(dòng)預(yù)算草案匯總平衡,編制公司季度滾動(dòng)預(yù)算草案,提交公司領(lǐng)導(dǎo)班子審議。 6、每季度末月25日前,由公司領(lǐng)導(dǎo)班子組織召開(kāi)季度滾動(dòng)預(yù)算質(zhì)詢(xún)會(huì),審議各部門(mén)及公司整體季度滾動(dòng)預(yù)算草案。 7、每季度末月28日,由預(yù)算管理小組組織各部門(mén),依據(jù)季度滾動(dòng)預(yù)算質(zhì)詢(xún)會(huì)的會(huì)議精神,組織各部門(mén)修改季度滾動(dòng)預(yù)算草案,報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)班子審批。 8、每季度末月30日前,預(yù)算管理小組將經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)班子審批后的季度滾動(dòng)預(yù)算下發(fā)執(zhí)行。 第十九條預(yù)算預(yù)備費(fèi) 預(yù)算編制時(shí),公司預(yù)留一定的預(yù)備費(fèi)作

21、為預(yù)算外支出的備留,預(yù)備費(fèi)總額為公司年度預(yù)算總成本的一定比例。 預(yù)算預(yù)備費(fèi)總額的確定依據(jù)預(yù)算編制和執(zhí)行經(jīng)驗(yàn)、對(duì)預(yù)算年度基本假設(shè)的依靠和爭(zhēng)議程度、預(yù)算年度重大經(jīng)營(yíng)政策環(huán)境的變化,以及其它不確定因素的分析等,由預(yù)算管理小組建議提留比例,經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)班子審批通過(guò)。該比例一般為10%左右,首次可以擴(kuò)大到15%以?xún)?nèi)。 在公司預(yù)算執(zhí)行有一定積累、預(yù)算數(shù)據(jù)較精確的前提下,當(dāng)預(yù)估預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)環(huán)境比較穩(wěn)定時(shí),預(yù)算預(yù)備費(fèi)可限定為3%-5%;當(dāng)預(yù)估到預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化比例比較大時(shí),預(yù)算預(yù)備費(fèi)可限定為5%-10%;當(dāng)預(yù)估到預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)環(huán)境將發(fā)生猛烈變化時(shí),預(yù)算預(yù)備費(fèi)可設(shè)定為10%-15%。 第五章預(yù)算的執(zhí)行、掌握與分

22、析 第二十條預(yù)算方案的指令性要求 公司年度預(yù)算方案和季度滾動(dòng)預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá),即具有指令性,各責(zé)任中心必需根據(jù)預(yù)算方案的要求,專(zhuān)心組織實(shí)施,以確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 第二十一條預(yù)算的執(zhí)行部門(mén) 1、各部門(mén),各分、子公司是預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。 2、預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任人。 (1)各部門(mén)、分公司的第一負(fù)責(zé)人是責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行的直接責(zé)任人; (2)主管詳細(xì)業(yè)務(wù)和部門(mén)的公司副總經(jīng)理對(duì)于其負(fù)責(zé)的部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。 第二十二條預(yù)算執(zhí)行掌握的原則 預(yù)算執(zhí)行掌握方法原則上依金額進(jìn)行管理,同時(shí)運(yùn)用預(yù)算項(xiàng)目管理、數(shù)量管理的方法。 1、金額管理:從預(yù)算的金額方面進(jìn)行管理; 2、預(yù)算項(xiàng)目管理:按預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行管理,不同

23、預(yù)算項(xiàng)目之間不得相互充抵; 3、數(shù)量管理:對(duì)一些預(yù)算項(xiàng)目(如原材料消耗),除進(jìn)行金額管理外,從預(yù)算的數(shù)量方面進(jìn)行管理。 第二十三條預(yù)算執(zhí)行掌握體系 1、部門(mén)第一負(fù)責(zé)人:依據(jù)本責(zé)任中心的預(yù)算目標(biāo),負(fù)責(zé)本責(zé)任中心詳細(xì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督,根據(jù)預(yù)算目標(biāo)掌握資金及成本的支出,完成指定的工作目標(biāo); 2、公司財(cái)務(wù)部:依據(jù)預(yù)算目標(biāo)對(duì)責(zé)任中心的各種經(jīng)濟(jì)行為,實(shí)施事中審核,確保預(yù)算執(zhí)行部門(mén)在預(yù)算目標(biāo)框架下運(yùn)營(yíng); 3、公司領(lǐng)導(dǎo)班子:在董事會(huì)授權(quán)的額度范圍內(nèi)對(duì)各責(zé)任中心的預(yù)算外行為進(jìn)行審批掌握。 第二十四條預(yù)算掌握 1、下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)是與業(yè)績(jī)考核掛鉤的硬性指標(biāo),一般狀況不得突破。預(yù)算指標(biāo)是制定業(yè)績(jī)考核方案的重要依據(jù)

24、,依據(jù)預(yù)算執(zhí)行狀況對(duì)責(zé)任人進(jìn)行考核、獎(jiǎng)懲。 2、費(fèi)用預(yù)算剩余可以跨月轉(zhuǎn)入使用,但不能跨年度使用。 3、成本、費(fèi)用預(yù)算如遇特別狀況確需突破時(shí),必需由相關(guān)部門(mén)提出申請(qǐng),說(shuō)明原因,經(jīng)審批納入預(yù)算外支出。 4、預(yù)算內(nèi)資金掌握: (1)預(yù)算內(nèi)支出,部門(mén)經(jīng)理審核,報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批,經(jīng)財(cái)務(wù)部審核,財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批后,報(bào)分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批。 (2)財(cái)務(wù)部建立預(yù)算資金撥付臺(tái)賬制度,各預(yù)算責(zé)任中心建立預(yù)算執(zhí)行臺(tái)賬,每季度末與財(cái)務(wù)部核對(duì)。 5、預(yù)算外資金掌握: (1)預(yù)算外支出中的資金支付,首先在預(yù)算預(yù)備費(fèi)中列支,超出預(yù)備費(fèi)的部分,應(yīng)報(bào)總經(jīng)理申請(qǐng)審批。 (2)預(yù)算外資金申請(qǐng),10萬(wàn)元以下的,先由部門(mén)經(jīng)理審核,分管領(lǐng)導(dǎo)加具

25、意見(jiàn),經(jīng)財(cái)務(wù)部審核后,報(bào)分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)及常務(wù)副總經(jīng)理審批;超過(guò)10萬(wàn)的報(bào)總經(jīng)理審批。 (3)預(yù)算管理小組應(yīng)對(duì)各部門(mén)預(yù)算外資金的實(shí)際使用狀況另行建賬管理。預(yù)算外資金的實(shí)際使用應(yīng)在其影響的當(dāng)期及后期的預(yù)算表中做出清楚的標(biāo)志,預(yù)算外資金使用的考核根據(jù)申請(qǐng)中明確的使用目標(biāo)單獨(dú)進(jìn)行。 第二十五條預(yù)算執(zhí)行信息反饋 1、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中,各部門(mén)要準(zhǔn)時(shí)檢查、追蹤預(yù)算的執(zhí)行狀況,以預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)表、分析報(bào)告和專(zhuān)題報(bào)告等形式,系統(tǒng)地報(bào)告每個(gè)部門(mén)及整個(gè)公司預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度和結(jié)果,于每月3日前報(bào)送預(yù)算管理小組及各主管領(lǐng)導(dǎo)。預(yù)算小組依據(jù)自己的記錄與各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行報(bào)表、分析報(bào)告進(jìn)行核對(duì),糾正偏差,分析差異產(chǎn)生的原因,形成總預(yù)

26、算執(zhí)行分析報(bào)告,在月度業(yè)績(jī)考核會(huì)上對(duì)當(dāng)月預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行溝通,并準(zhǔn)時(shí)解決執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。 2、預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)表是針對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果而設(shè)計(jì)的分析表格。 3、預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告是定期編制的報(bào)告,用來(lái)系統(tǒng)地報(bào)告每個(gè)部門(mén)及整個(gè)公司的預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度和結(jié)果。專(zhuān)題報(bào)告是對(duì)重大預(yù)算差異的調(diào)研報(bào)告,不定期編制。 4、公司領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部及各級(jí)管理人員應(yīng)定期審讀預(yù)算執(zhí)行狀況的反饋報(bào)告,以了解和把握預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)程,并準(zhǔn)時(shí)組織相關(guān)責(zé)任部門(mén)解決預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題。 第二十六條預(yù)算差異分析 1、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中,預(yù)算管理小組及各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行部門(mén)都要對(duì)差異進(jìn)行分析,發(fā)覺(jué)問(wèn)題,找出原因,并提出改進(jìn)措施,加強(qiáng)對(duì)整個(gè)

27、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的掌握。 2、負(fù)責(zé)分析差異的責(zé)任部門(mén) (1)公司領(lǐng)導(dǎo)班子 爭(zhēng)論通過(guò)預(yù)算小組提交的重大差異分析報(bào)告; 對(duì)預(yù)算管理小組確定的預(yù)算執(zhí)行差異原因及責(zé)任部門(mén)進(jìn)行審議,并提出處理意見(jiàn)。 (2)公司預(yù)算管理小組 分析預(yù)算執(zhí)行狀況,匯總各部門(mén)供應(yīng)的差異分析報(bào)告,并加以綜合分析,出具公司總的預(yù)算差異分析報(bào)告,并上報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)班子; 確認(rèn)導(dǎo)致差異的原因; 確認(rèn)應(yīng)對(duì)差異負(fù)責(zé)的責(zé)任部門(mén),提出處理意見(jiàn),并上報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)班子; 向有關(guān)責(zé)任部門(mén)供應(yīng)差異用的數(shù)據(jù),協(xié)調(diào)差異分析工作。 (3)各部門(mén)、二級(jí)公司 記錄本部門(mén)預(yù)算執(zhí)行狀況,找出問(wèn)題,分析本部門(mén)差異產(chǎn)生的原因,提出改進(jìn)建議; 出具預(yù)算差異分析報(bào)告,上報(bào)公司預(yù)算管理小

28、組; 落實(shí)由本部門(mén)負(fù)責(zé)的改進(jìn)措施。 3、預(yù)算差異數(shù)據(jù)記錄 各部門(mén)要建立預(yù)算記錄臺(tái)賬(也可依據(jù)公司的信息化水平進(jìn)行計(jì)算機(jī)管理),按預(yù)算項(xiàng)目具體記錄預(yù)算額、實(shí)際發(fā)生額、差異額、累計(jì)預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額。 4、預(yù)算差異分析程序 預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中,各部門(mén)要準(zhǔn)時(shí)檢查、追蹤預(yù)算的執(zhí)行狀況,形成預(yù)算分析報(bào)告,經(jīng)本部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)審批后于每月3日前將上月預(yù)算分析報(bào)告交預(yù)算管理小組及各主管領(lǐng)導(dǎo)。 預(yù)算管理小組依據(jù)自己的記錄與各部門(mén)的預(yù)算分析報(bào)告進(jìn)行核對(duì),糾正偏差,分析差異產(chǎn)生的原因,落實(shí)責(zé)任部門(mén),提出對(duì)不利差異的改進(jìn)以及對(duì)有利差異的鞏固、推廣措施和建議,最終由預(yù)算管理小組于每月5日前,形成每月總的預(yù)算分析報(bào)

29、告,出具初步預(yù)算考核意見(jiàn)。 每月6日前召開(kāi)月度業(yè)績(jī)考核會(huì),對(duì)前一月各部門(mén)的預(yù)算目標(biāo)完成狀況進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)、考核,形成正式的預(yù)算分析報(bào)告及預(yù)算考核意見(jiàn),為公司領(lǐng)導(dǎo)班子對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行動(dòng)態(tài)掌握供應(yīng)依據(jù)。 每月8日前,預(yù)算管理小組依據(jù)審批后的公司預(yù)算分析報(bào)告,組織相關(guān)責(zé)任部門(mén)落實(shí)各項(xiàng)不利差異的改進(jìn)措施,以及有利差異的鞏固、推廣的措施,將每月預(yù)算考核意見(jiàn)交考核小組、綜合部,依據(jù)公司考核管理規(guī)定,對(duì)相關(guān)責(zé)任部門(mén)、責(zé)任人進(jìn)行考核。 5、預(yù)算差異分析報(bào)告的內(nèi)容 本期預(yù)算額、本期實(shí)際發(fā)生額、本期差異額、累計(jì)預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額; 對(duì)差異額進(jìn)行的分析; 產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施,以及

30、形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議。 第二十七條預(yù)算的沖突與裁決 1、在執(zhí)行預(yù)算中各部門(mén)發(fā)生利益沖突,且自行協(xié)調(diào)無(wú)效時(shí),應(yīng)將有關(guān)事項(xiàng)報(bào)公司預(yù)算管理小組協(xié)調(diào),預(yù)算管理小組協(xié)調(diào)無(wú)效時(shí),上報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)班子裁決; 2、公司領(lǐng)導(dǎo)班子做出裁決后,通過(guò)預(yù)算管理小組下達(dá)給相關(guān)部門(mén); 3、裁決一經(jīng)形成,各部門(mén)須無(wú)條件執(zhí)行。 第六章預(yù)算考核評(píng)價(jià) 第二十八條預(yù)算評(píng)價(jià)的目的 1、考核各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行狀況并與相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制掛鉤,實(shí)施事后掌握,增加預(yù)算管理過(guò)程的完整性和權(quán)威性。 2、分析各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果以及預(yù)算管理系統(tǒng)的掌握能力,為改進(jìn)下一期預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)控工作供應(yīng)有益的建議。 3、評(píng)價(jià)公司整體預(yù)算

31、完成狀況,分析公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況,準(zhǔn)時(shí)發(fā)覺(jué)和解決經(jīng)營(yíng)中的潛在問(wèn)題,確定改進(jìn)措施,明確下階段的工作重點(diǎn),確保預(yù)算的完成,或者必要時(shí)修正預(yù)算,以適應(yīng)外部環(huán)境的變化。 預(yù)算評(píng)價(jià)的原則如下: 1、目標(biāo)原則:以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn),按預(yù)算完成狀況評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績(jī)。 2、激勵(lì)原則:預(yù)算目標(biāo)是對(duì)預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的主要依據(jù),考核必需與激勵(lì)制度相協(xié)作。 3、時(shí)效原則:預(yù)算考核是動(dòng)態(tài)考核,每期預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)馬上進(jìn)行。 4、例外原則:對(duì)一些阻礙預(yù)算執(zhí)行的重大因素,如產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、市場(chǎng)的變化、重大意外災(zāi)難等,考核時(shí)應(yīng)作為特別狀況處理。 5、分級(jí)考核原則:在責(zé)任清楚的基礎(chǔ)上,依據(jù)業(yè)績(jī)考核制度,堅(jiān)持上級(jí)對(duì)下一級(jí)進(jìn)行

32、分級(jí)評(píng)價(jià)。 6、可控性原則:各責(zé)任主體以其責(zé)任范圍為限,僅對(duì)其可以掌握的預(yù)算執(zhí)行差異負(fù)責(zé)。 7、評(píng)價(jià)原則:以預(yù)算內(nèi)容為核心,進(jìn)行財(cái)務(wù)部指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的考核。 8、總體優(yōu)化原則:預(yù)算考核要支持企業(yè)總目標(biāo),符合總體優(yōu)化原則。 第二十九條預(yù)算考核評(píng)價(jià)的責(zé)任部門(mén)及職責(zé) 1、公司領(lǐng)導(dǎo)班子 審議與預(yù)算執(zhí)行狀況掛鉤的考核及獎(jiǎng)懲方法。 審批預(yù)算管理小組上報(bào)的預(yù)算差異分析報(bào)告,審議對(duì)相關(guān)責(zé)任部門(mén)的考核意見(jiàn)。 2、預(yù)算管理小組 監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行狀況,組織進(jìn)行預(yù)算差異分析,找出原因,落實(shí)責(zé)任歸屬,提出對(duì)預(yù)算執(zhí)行的相關(guān)責(zé)任部門(mén)的考核意見(jiàn),報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)班子審批。 將審批后的預(yù)算執(zhí)行考核意見(jiàn)交綜合部,由綜合部依據(jù)公司績(jī)

33、效考核制度及相關(guān)制度規(guī)定,對(duì)相關(guān)責(zé)任部門(mén)、責(zé)任人進(jìn)行獎(jiǎng)懲。 3、考核小組 依據(jù)公司績(jī)效考核制度及預(yù)算管理體系,設(shè)計(jì)有關(guān)預(yù)算考核的指標(biāo)體系。 依據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)班子審批后的預(yù)算執(zhí)行考核意見(jiàn),對(duì)相關(guān)責(zé)任部門(mén)進(jìn)行獎(jiǎng)懲。 (3)依據(jù)公司實(shí)際狀況、預(yù)算管理體系和相關(guān)制度規(guī)定,設(shè)計(jì)公司績(jī)效考核制度。 (4)依據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)班子審批后的預(yù)算執(zhí)行考核意見(jiàn),對(duì)相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行獎(jiǎng)懲。 第三十條預(yù)算考核評(píng)價(jià)的內(nèi)容 1、對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)。 2、對(duì)預(yù)算執(zhí)行部門(mén)的評(píng)價(jià)。 3、對(duì)預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。 第三十一條預(yù)算考核評(píng)價(jià)的執(zhí)行 每月8日前,預(yù)算管理小組將每月的預(yù)算執(zhí)行考核意見(jiàn)交考核小組,由考核小組依據(jù)公司績(jī)效考核制度規(guī)定,對(duì)相關(guān)責(zé)任部門(mén)、責(zé)任人進(jìn)行考核。 第七章預(yù)算的調(diào)整 第三十二條預(yù)算調(diào)整的原則 1、預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn),在公司內(nèi)部即具有強(qiáng)制力,不得隨便更改與調(diào)整; 2、當(dāng)內(nèi)外部環(huán)境向著劣勢(shì)方向變化,影響預(yù)算的執(zhí)行時(shí),應(yīng)首先挖掘與預(yù)算目標(biāo)相關(guān)的其他因素的潛力,或采取其他措施來(lái)彌補(bǔ)。只有在無(wú)法彌補(bǔ)的狀況下,才能提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng); 3、當(dāng)內(nèi)外部環(huán)境向著有利變化,而且具備中長(zhǎng)期的穩(wěn)定趨勢(shì),有明確證據(jù)表明經(jīng)營(yíng)預(yù)算目標(biāo)可以