企業(yè)財務(wù)會計的基本職能

1、財務(wù)會計課堂財務(wù)會計講義財務(wù)會計講義出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院財務(wù)會計的含義財務(wù)會計對象財務(wù)會計職能財務(wù)會計目標(biāo)會計基本假設(shè)會計要素及平衡式會計信息的質(zhì)量要求出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院本章內(nèi)容提示了解貨幣資金的涵義、范圍以及貨幣資金的管理與控制；了解外幣業(yè)務(wù)及期末計算匯兌損益的賬務(wù)處理；掌握庫存現(xiàn)金、銀行存款日常收付的賬務(wù)處理以及掌握其他貨幣資金的內(nèi)容和賬務(wù)處理，熟練掌握現(xiàn)金清查和銀行存款核對方法；q貨幣資金概念及內(nèi)容q貨幣資金管理與控制q庫存現(xiàn)金的核算與清查q銀行存款的支付方式q銀行存款的核對q外幣業(yè)務(wù)的核算

2、重點重點:現(xiàn)金的管理與核算，銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，銀行存款的核對， 其他貨幣資金的內(nèi)容，難點難點:銀行存款余額調(diào)節(jié)表， 外幣業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 出納業(yè)務(wù)是指管理貨幣資金、票據(jù)、有價證券進(jìn)進(jìn)出出的一項工作出納業(yè)務(wù)是指管理貨幣資金、票據(jù)、有價證券進(jìn)進(jìn)出出的一項工作出納員職責(zé)：出納員職責(zé)：第一節(jié) 出納業(yè)務(wù)概述辦理庫存現(xiàn)金和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬辦理外匯出納業(yè)務(wù)掌握銀行存款余額保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券保管有關(guān)印章空白收據(jù)的空白支票出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程

3、中處于貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，的資產(chǎn)，貨幣資金概述 庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院貨幣資金管理與核算的意義保證生產(chǎn)活動正常進(jìn)行能提高資金的使用效率有效的防止不法行為1、嚴(yán)格分工，執(zhí)行授權(quán)批準(zhǔn)制度2、加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行存款的管理3、加強(qiáng)票據(jù)及有關(guān)印章的管理4、實施內(nèi)部稽核，加強(qiáng)監(jiān)督檢查貨幣資金的控制出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院第二節(jié) 庫存現(xiàn)金的核算（1）職工工資、津貼。（2）個人勞務(wù)報酬。（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種資金。（4

4、）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項。（6）出差人員必需隨身攜帶的差旅。（7）結(jié)算起點（1 000元人民幣）以下的零星支出。（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 1、規(guī)定現(xiàn)金使用范圍一、現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 2、控制庫存現(xiàn)金限額控制庫存現(xiàn)金限額。一般按照單位。一般按照單位3 35 5天日天日常零星開支的正常需要量確定，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通常零星開支的正常需要量確定，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于不便地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5 5天天但

5、不超過但不超過1515天日常零星開支的正常需要量確定。天日常零星開支的正常需要量確定。 3 3、遵守現(xiàn)金收支的規(guī)定。、遵守現(xiàn)金收支的規(guī)定。 4 4、定期不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點、定期不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點。二、現(xiàn)金收付的核算二、現(xiàn)金收付的核算（一）賬戶的設(shè)置及登記（一）賬戶的設(shè)置及登記 設(shè)置設(shè)置“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”資產(chǎn)類資產(chǎn)類 庫存現(xiàn)金的序時核算庫存現(xiàn)金的序時核算 設(shè)置設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬進(jìn)行現(xiàn)金的序時核算?，F(xiàn)進(jìn)行現(xiàn)金的序時核算?，F(xiàn)金日記賬一般采用收、付、余三欄式。金日記賬一般采用收、付、余三欄式。 現(xiàn)金的總分類核算現(xiàn)金的總分類核算出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電

6、職業(yè)技術(shù)學(xué)院 1、現(xiàn)金收入的核算?，F(xiàn)金收入的內(nèi)容主要有：從銀行提取現(xiàn)金，職工出差報銷時交回剩余借款，收取結(jié)算點以下的零星收入款，收取對個人的罰款，無法查明原因的現(xiàn)金溢余等。 收取現(xiàn)金時：借：庫存現(xiàn)金 貸記有關(guān)科目。 2、現(xiàn)金支出的核算。企業(yè)按照現(xiàn)金開支范圍的規(guī)定 支付現(xiàn)金時：借記有關(guān)科目 貸：庫存現(xiàn)金 （二）現(xiàn)金收付的賬務(wù)處理二）現(xiàn)金收付的賬務(wù)處理出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 三、現(xiàn)金清查和溢缺的賬務(wù)處理（1）現(xiàn)金清查方法：現(xiàn)金清查采用實地盤點法，要求出納人員必須在場，以明確責(zé)任。（2）現(xiàn)金清查除要清點現(xiàn)金實存數(shù)并與現(xiàn)金日記賬余額相核對，查明盈虧外，更要

7、嚴(yán)格檢查庫存現(xiàn)金限額的遵守情況以及有無以白條抵充現(xiàn)金的現(xiàn)象。 （3）盤點完畢后，應(yīng)根據(jù)盤點結(jié)果和現(xiàn)金日記賬的結(jié)存余額填制“現(xiàn)金盤點現(xiàn)金盤點報告表報告表”。該表是對庫存現(xiàn)金進(jìn)行差異分析和用以調(diào)整賬項的原始憑證?，F(xiàn)金清查現(xiàn)金清查出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院庫庫 存存 現(xiàn)現(xiàn) 金金 盤盤 點點 表表單 位 名 稱 ：單 位 名 稱 ： 年年 月月 日日實存余額賬存余額對比結(jié)果備注盈虧盤點人員簽章： 出納人員簽章：（4）庫）庫 存存 現(xiàn)現(xiàn) 金金 盤盤 點點 表示例表示例賬少實多賬多實少出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 現(xiàn)金短缺，

8、應(yīng)按實際短缺金額，現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實際短缺金額， 借：待處理財產(chǎn)損益借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 現(xiàn)金溢余，按實際溢余的金額，現(xiàn)金溢余，按實際溢余的金額， 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待查明原因后，應(yīng)分別情況處理：待查明原因后，應(yīng)分別情況處理： 現(xiàn)金溢缺的賬務(wù)處理出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院現(xiàn)金短缺：現(xiàn)金短缺：（1）責(zé)任人賠償部分： 借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺（xx個人） 應(yīng)收保險賠款（x保險公司） 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢

9、 （2）無法查明原因的： 借：管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢現(xiàn)金溢余：（1）屬于支付給個人和單位的： 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（xx個人） （2）無法查明原因的： 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余 出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 課堂練習(xí)現(xiàn)金收入的核算現(xiàn)金收入的核算1 1 、從開戶銀行提取現(xiàn)金、從開戶銀行提取現(xiàn)金8 0008 000元備用。元備用。2 2 、售出材料，貨款、售出材料，貨款800800元，增值稅元，增值稅136136元，收入現(xiàn)金元，收入現(xiàn)金936936元。元。

10、3 3 、企業(yè)管理部門職工李軍原出差借款、企業(yè)管理部門職工李軍原出差借款1 0001 000元，報銷元，報銷 900900元，元，交回剩余現(xiàn)金交回剩余現(xiàn)金100100元。元?，F(xiàn)金支出核算現(xiàn)金支出核算4 4 、用現(xiàn)金支付車間辦公費、用現(xiàn)金支付車間辦公費500500元，廠部行政管理費元，廠部行政管理費600600元。元。5 5 、職工王明預(yù)支差旅費、職工王明預(yù)支差旅費10001000元，以現(xiàn)金付訖。元，以現(xiàn)金付訖。6 6 、將超過存款限額的現(xiàn)金、將超過存款限額的現(xiàn)金10 00010 000元送存銀行元送存銀行 出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 1 1、 現(xiàn)金清查

11、中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較賬面余額多出現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較賬面余額多出3030元。元。2 2、經(jīng)反復(fù)核查，上述現(xiàn)金長款原因：屬于應(yīng)支付給甲企業(yè)、經(jīng)反復(fù)核查，上述現(xiàn)金長款原因：屬于應(yīng)支付給甲企業(yè)的款項為的款項為1515元，屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余為元，屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余為1515元。元。3 3、 現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較賬面余額短缺現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較賬面余額短缺400400元。元。4 4、 經(jīng)查，上述現(xiàn)金短缺屬于出納員周芳的責(zé)任為經(jīng)查，上述現(xiàn)金短缺屬于出納員周芳的責(zé)任為150150元，元，屬于無法查明的其他原因為屬于無法查明的其他原因為5050元，屬于應(yīng)由保險公司賠元，屬于應(yīng)由

12、保險公司賠償?shù)臑閮數(shù)臑?00200元。元。5 5、收到上述出納員周芳賠款、收到上述出納員周芳賠款150150元，保險公司賠償元，保險公司賠償200200元元。出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 一、銀行存款管理的主要內(nèi)容 1、銀行存款開戶的有關(guān)規(guī)定 銀行存款是指企業(yè)存放于銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。 企業(yè)在銀行開立銀行存款基本賬戶時，必須填制開戶企業(yè)在銀行開立銀行存款基本賬戶時，必須填制開戶申請書，提供當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾頇C(jī)關(guān)核發(fā)的申請書，提供當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾頇C(jī)關(guān)核發(fā)的企業(yè)法人企業(yè)法人執(zhí)照執(zhí)照或或營業(yè)執(zhí)照營業(yè)執(zhí)照正本等有關(guān)證件，送交蓋有企業(yè)正本等有關(guān)證件，送交蓋

13、有企業(yè)印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意，并憑中國人民銀行印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意，并憑中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)的開戶許可證開立賬戶。企業(yè)申請開當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)的開戶許可證開立賬戶。企業(yè)申請開立一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶，應(yīng)填立一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶，應(yīng)填制開戶申請書，銀行審核同意后開立賬戶制開戶申請書，銀行審核同意后開立賬戶。 一個企業(yè)只能開立一個基本存款賬戶 第三節(jié)：銀行存款的核算出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 銀行結(jié)算紀(jì)律為不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套銀行結(jié)算紀(jì)律為不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票

14、，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。 銀行結(jié)算原則為恪守信用，履約付款；誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配；銀行不墊款。 2、銀行結(jié)算紀(jì)律和結(jié)算原則 3、 企業(yè)應(yīng)及時核對銀行賬戶，確保銀行存款賬面余額與銀行對賬單相符出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院（一）銀行匯票（異地） 銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實

15、際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。 銀行匯票具有使用錄活、票隨人到、兌現(xiàn)性強(qiáng)等特點，適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。單位和個人各種款項異地結(jié)算，均可使用銀行匯票。 銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于取現(xiàn)金。銀行匯票的付款期限為自出票日起1個月內(nèi)。 二、銀行支付結(jié)算方式出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 銀行本票由銀行簽發(fā)并保證兌付，而且見票即付，具有信譽(yù)高，支付功能強(qiáng)等特點。 銀行本票分定額本票和不定額本票，定額本票面值分別為1 0

16、00元、5 000元、10 000元和50 000元。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)帳，在票面注明現(xiàn)金字樣的，為現(xiàn)金本票，現(xiàn)金本票只能用于支取現(xiàn)金。 銀行本票的付款期限為自出票日起最長不超過2個月，在付款期內(nèi)銀行本票見票即付。 （二）銀行本票（同城）出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院回顧出納員的職責(zé)有哪些貨幣資金的內(nèi)容庫存現(xiàn)金的核算銀行存款的結(jié)算方式出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人的票據(jù)。 在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間須具有真實的交易關(guān)系或債僅債務(wù)關(guān)系

17、，才能使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長不得超過6個月。商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起10日內(nèi)。 商業(yè)匯票按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種： 商業(yè)承兌匯票。商業(yè)承兌匯票是由銀行以外的付款人承兌。 銀行承兌匯票。銀行承兌匯票由銀行承兌，由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。 商業(yè)匯票可背書轉(zhuǎn)讓，可向銀行申請貼現(xiàn)商業(yè)匯票可背書轉(zhuǎn)讓，可向銀行申請貼現(xiàn) （三）商業(yè)匯票。出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 支票是單位或個人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 支票結(jié)算方式是同城結(jié)

18、算中應(yīng)用比較廣泛的一種結(jié)算方式。單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可以使用支票。（4）支票（同城）出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院回顧出納員的職責(zé)有哪些貨幣資金的內(nèi)容庫存現(xiàn)金的核算銀行存款的結(jié)算方式出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 信用卡是指商業(yè)銀行向單位和個人發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡；按信譽(yù)等級分為金卡和普通卡。 信用卡在規(guī)定的限額和期限內(nèi)允許善意透支，透支額金卡最高不得超過10 000元，普通卡最高不得超過5 000元

19、。透支期限最長為60天，透支利息，自簽單日或銀行記賬日起15日內(nèi)按日息萬分之五計算，超過15日按日息萬分之十計算，超過30日或透支金額超過規(guī)定限額的，按日息萬分之十五計算。 （五）信用卡出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個人的各種款項的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。 匯兌分為信匯、電匯兩種。匯兌結(jié)算方式適用于異地之間的各種款項結(jié)算。這種方式劃撥項簡便、靈活。 （六）匯兌（異地）出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收

20、取款項，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。 承付貨款分為驗單付款與驗貨付款兩種，這在雙方簽訂合同時約定。 購貨企業(yè)提出拒絕付款時，必須填寫“拒絕付款理由書”，表明拒絕付款理由，涉及合同的應(yīng)引證合同上的有關(guān)條款（七）托收承付（異地）出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。無論單位還是個人都可憑已承兌商業(yè)匯票、

21、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項收取同城或異地款項。委托收款還適用于收取電費、電話費等付款人眾多、分散的公用事業(yè)費等有關(guān)款項。 委托收款結(jié)算款項按劃分的方式分為郵寄和電報兩種。 （八）委托收款（同城或異地）出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院（一）銀行存款總分類的核算。 “銀行存款”賬戶增加時，借記“銀行存款”科目，貸記有關(guān)科目，“銀行存款”賬戶減少時，借記有關(guān)科目，貸記“銀行存款”科目。（二）銀行存款的明細(xì)分類核算 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)審核無誤的銀行存款收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐

22、日筆登記。 三、 銀行存款的核算出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院案例：1 1、企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票注明不含稅價款、企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票注明不含稅價款20 00020 000元，增值稅元，增值稅3 4003 400元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，已辦妥元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，已辦妥進(jìn)賬手續(xù)。進(jìn)賬手續(xù)。2 2、某企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來的存款利息收入、某企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來的存款利息收入3 6003 600元。元。借：銀行存款借：銀行存款 23400 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷）應(yīng)交增值稅（銷） 3400借：銀行

23、存款借：銀行存款 3600 貸：財務(wù)費用貸：財務(wù)費用 3600出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院3 3、某企業(yè)采用委托收款結(jié)算方式，委托開戶銀行收銷貨款、某企業(yè)采用委托收款結(jié)算方式，委托開戶銀行收銷貨款68 00068 000元，接銀行通知款已收。元，接銀行通知款已收。4 4、某企業(yè)以銀行存款交納所得稅、某企業(yè)以銀行存款交納所得稅150 000150 000元元5 5、某企業(yè)采購材料一批，貨款、某企業(yè)采購材料一批，貨款30 00030 000元，增值稅元，增值稅5 1005 100元，元，款已付。款已付。 借：銀行存款借：銀行存款 68 000 貸：應(yīng)收賬款貸

24、：應(yīng)收賬款 68 000 借：應(yīng)交稅費借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 150 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 150 000 借：原材料借：原材料 30 00030 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （進(jìn)）（進(jìn)） 5 100 貸：銀行存款貸：銀行存款 35 100 出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院（一）、銀行存款的核對內(nèi)容 銀行存款日記賬的核對主要包括三個環(huán)節(jié)： 一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證要互相核對，做到賬證相符。 二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬要互相核對，做到賬賬相符。 三是銀行存款日記賬與銀行開出的銀行存款對賬單要互相核對

25、，以便準(zhǔn)確地掌握企業(yè)可運用的銀行款存款實有數(shù)。 四、銀行存款的核對出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 銀行存款與銀行對賬單核對（1）銀行存款）銀行存款的清查主要采的清查主要采用賬項核對的用賬項核對的方法，即根據(jù)方法，即根據(jù)銀行存款日記銀行存款日記賬與開戶銀行賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的轉(zhuǎn)來的“對賬對賬單單”進(jìn)行核對。進(jìn)行核對。（2）“對賬單對賬單”是開戶銀行記錄是開戶銀行記錄存款單位一定時存款單位一定時期內(nèi)在該行存款期內(nèi)在該行存款的增減和結(jié)存情的增減和結(jié)存情況復(fù)寫的賬頁。況復(fù)寫的賬頁。（3）存款單位收到）存款單位收到“對賬單對賬單”后，后，與銀行存款日記賬逐筆核對，若雙

26、與銀行存款日記賬逐筆核對，若雙方賬目的結(jié)存余額不相一致，除賬方賬目的結(jié)存余額不相一致，除賬簿登記差錯外，大多情況是由簿登記差錯外，大多情況是由“未未達(dá)賬項達(dá)賬項”所造成。所造成。出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院（4）未達(dá)賬項未達(dá)賬項，主要是指存款單位與開戶銀行之間因結(jié)算憑證傳未達(dá)賬項，主要是指存款單位與開戶銀行之間因結(jié)算憑證傳遞時間的差別，發(fā)生的一方已經(jīng)記賬，而另一方尚未接到有遞時間的差別，發(fā)生的一方已經(jīng)記賬，而另一方尚未接到有關(guān)憑證沒有記賬的款項。關(guān)憑證沒有記賬的款項。未達(dá)賬項的四種情況：未達(dá)賬項的四種情況： 實實 例例 1、企業(yè)已記收款而銀行未、企業(yè)已記

27、收款而銀行未記收款的賬項。記收款的賬項。 2、企業(yè)已記付款而銀行未、企業(yè)已記付款而銀行未記付款的賬項。記付款的賬項。 3、銀行已記收款而企業(yè)未、銀行已記收款而企業(yè)未記收款的賬項記收款的賬項 4、 銀行已記付款而企業(yè)銀行已記付款而企業(yè)未記付款的賬項未記付款的賬項 1、企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張并、企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張并送存銀行，銀行尚未入賬。送存銀行，銀行尚未入賬。2、企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，、企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算。持票人尚未到銀行辦理結(jié)算。3、銀行存款利息已結(jié)算但企、銀行存款利息已結(jié)算但企業(yè)尚未收到利息清單。業(yè)尚未收到利息清單。4、銀行代企業(yè)支付水電費，、銀行代企業(yè)支付水電費

28、，尚未通知企業(yè)尚未通知企業(yè)。出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的依據(jù)是銀行對賬單上銀編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的依據(jù)是銀行對賬單上銀行存款余額與企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額及未達(dá)賬項行存款余額與企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額及未達(dá)賬項之間的關(guān)系，消除未達(dá)賬項的影響后，雙方銀行存款的之間的關(guān)系，消除未達(dá)賬項的影響后，雙方銀行存款的余額應(yīng)相等。通常采用補(bǔ)記式余額調(diào)節(jié)法，即將雙方余余額應(yīng)相等。通常采用補(bǔ)記式余額調(diào)節(jié)法，即將雙方余額各加減未達(dá)賬項，使雙方余額平衡的一種方法。其調(diào)額各加減未達(dá)賬項，使雙方余額平衡的一種方法。其調(diào)節(jié)公式為：節(jié)公式為：銀行存款余

29、額調(diào)節(jié)表的編制出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院企業(yè)已付銀行未入賬的款項銀行存款日記賬余額銀行已收企業(yè)未入賬的款項銀行對賬單余額銀行已付企業(yè)未入賬的款項企業(yè)已收銀行未入賬的款項-+=+-出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 案例： 企業(yè)6月30日的銀行存款日記賬賬面余額為1 345 000，而銀行對賬單上企業(yè)存款余額為1 340 000元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項： 16月29日企業(yè)委托銀行代收款項2 000元，銀行已收妥人賬，企業(yè)尚未接到銀行的收款通知，所以企業(yè)未登賬； 26月29日，企業(yè)開出支票1 500元，持票人尚未

30、到銀 行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未登賬； 36月29日，銀行代企業(yè)支付電話費1 000元，企業(yè)尚未接到銀行的付款通知，所以企業(yè)尚未登賬； 46月30日，企業(yè)送存支票7 500元，銀行尚未登人企業(yè)存款賬戶。出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院項目金額項目金額企業(yè)銀行存款賬戶余額1345000銀行對賬單余額1340000加：銀行已收、企業(yè)未收減：銀行已付、企業(yè)未付加：企業(yè)已收、銀行未收減：企業(yè)已付、銀行未付調(diào)整后的存款余額調(diào)整后的存款余額銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表200015001000750013460001346000出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技

31、術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 其他貨幣資金是企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金第四節(jié) 其他貨幣資金的核算 外埠存款 銀行匯票存款 銀行本票存款 信用卡存款 信用證存款 存出投資款出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院二、其他貸幣資金的核算（一） 外埠存款 外埠存款是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。除了采購員差旅費可以支取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，該賬戶的存款不計利息、只付不收、付完清戶 。（二）銀行匯票存款 銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。 （三）銀行本票存款 銀行本票存款是指企業(yè)為

32、取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項。出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院（四）信用卡存款 信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。（五） 信用保證金存款 信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。 （六） 存出投資款 存出投資是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。 出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院其他貨幣資金賬務(wù)處理案例1 1 某企業(yè)委托當(dāng)?shù)亻_戶銀行將某企業(yè)委托當(dāng)?shù)亻_戶銀行將25 00025 000元存款匯往采購地銀元存款匯往采購地銀行開設(shè)采購專戶。

33、行開設(shè)采購專戶。2 2 上述企業(yè)收到采購員交來供貨單位開來的增值稅專用上述企業(yè)收到采購員交來供貨單位開來的增值稅專用發(fā)票，注明采購材料的不含稅價款發(fā)票，注明采購材料的不含稅價款20 00020 000元，增值稅元，增值稅3 3 400400元。元。借：其他貨幣資金外埠存款 25 000 貸：銀行存款 25 000借：原材料原材料 20 00020 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)）應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 34003400 貸：貸：其他貨幣資金其他貨幣資金外埠存款外埠存款 23 40023 400出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院3 企業(yè)填制“銀行匯票委托書”，

34、并將款項40 000元交存銀行辦理并取得銀行匯票。4 上述企業(yè)用銀行匯票采購材料，增值專用發(fā)票注明不含稅價款30 000元，增值稅5 100元。5 上述企業(yè)收到開戶銀行轉(zhuǎn)來銀行匯票存款余額4 900元。借：其他貨幣資金銀行匯票 40 000 貸：銀行存款 40 000借：原材料 30 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 5 100 貸：其他貨幣資金銀行匯票 35 100借：銀行存款 4 900 貸：其他貨幣資金銀行匯票 4 900出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 某企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”，并將款項5 000元交存銀行辦理并取得銀行本票 上述企業(yè)用銀行

35、本票采購辦公用品，5000元。上述本票超過付款期等原因要求退款時借：其他貨幣資金銀行本票 5 000 貸：銀行存款 5 000借：管理費用 5 000 貸：其他貨幣資金銀行本票 5 000借：銀行存款 5 000 貸：其他貨幣資金 銀行本票 5 000出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 6 某企業(yè)為購買股票存入證券公司550 000元。 7 上述企業(yè)用該500 000元，購入甲公司股票，不準(zhǔn)備長期持有借：其他貨幣資金存出投資款 550 000 貸：銀行存款 550 000借：交易性金融資產(chǎn) 500 000 貸：其他貨幣資金存出投資款 500 000出納業(yè)務(wù)的核

36、算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院回顧回顧其他貨幣資金核算的內(nèi)容其他貨幣資金的核算出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院第五節(jié) 外幣業(yè)務(wù)的核算 一、外幣業(yè)務(wù)概述（一） 外幣與外匯 (1)外幣：指記賬本位幣以外其它國家和地區(qū)發(fā)行的 貨幣。 (2）外匯：以外幣表示的用于國際結(jié)算的支付工具。（二） 外匯匯率 它是指一個國家的貨幣兌換為另一個國家貨幣的比率,是兩種不同貨幣之間的比價。出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院1、匯率標(biāo)價方法（1） 直接標(biāo)價法：又稱直接匯率，是指以一定數(shù)量的外國貨幣來表示可兌換多少本國貨幣的金

37、額作為計價標(biāo)準(zhǔn)的匯率，如1美元可兌換6.83元人民幣。 一定單位外幣所折算的本幣增多,說明外幣幣值上升;反之外幣幣值下降（2） 間接標(biāo)價法又稱間接匯率，是以一定數(shù)量的本國貨幣來表示可兌換多少外國貨幣的金額作為計價標(biāo)準(zhǔn)的匯率，如1元人民幣可兌換0146美元。注意：目前大多數(shù)國家包括我國在內(nèi)，均采用直接標(biāo)價法。 出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院2、匯率的種類：1、 即期匯率：指中國人民銀行公布的當(dāng)日人民幣外匯牌價的中間價，企業(yè)發(fā)生的外幣兌換業(yè)務(wù)或涉及外幣兌換交易事項，應(yīng)當(dāng)按照交易實際采用的匯率（即銀行買入或賣出價）折算2、 即期限匯率近似匯率：是指按照系統(tǒng)合理的

38、方法確定的、與交易發(fā)生日即期限匯率近似的匯率，通常采用當(dāng)期平均匯率或加權(quán)平均匯率等。企業(yè)通常采用即期匯率核算，匯率變動不大的也可以采用即期匯率近似匯率核算。出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院單位單位現(xiàn)現(xiàn)匯買入買入現(xiàn)鈔鈔買入賣出賣出中間價中間價美元100681.19675.73683.93682.66新加坡元100445.10435.72448.68446.89挪威克郎10097.3095.2598.0897.69澳門元10085.584.7885.8385.665日元1007.65957.65957.41347.6903港幣10087.9387.2888.32

39、88.15英鎊1001023.21991.621031.431026.41歐元100928.76928.76898.72932.49丹麥克郎100115.18112.76116.11115.645瑞士法郎100578.59566.39583.24580.915加拿大元100542.74531.29547.09544.915澳元100438.85429.60442.37440.61幣種2010年3月3日 每日外匯牌價每日外匯牌價出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院二、外幣業(yè)務(wù)的賬務(wù)主要外幣業(yè)務(wù)的核算1、外幣兌換業(yè)務(wù)2、外幣購銷業(yè)務(wù)3、外幣借款業(yè)務(wù)4、接受外幣資本投

40、資涉及多種貨幣涉及多種貨幣確定記賬本位幣確定記賬本位幣 外幣交易的賬務(wù)處理外幣交易的賬務(wù)處理業(yè)務(wù)發(fā)生日業(yè)務(wù)發(fā)生日資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)負(fù)債表日出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院（一）業(yè)務(wù)發(fā)生日一）業(yè)務(wù)發(fā)生日1、外幣兌換業(yè)務(wù)例：以人民幣買入1000美元，當(dāng)日中間價1美元=6.82元人民幣,銀行賣出價1美元=6.83元人民幣 將將500500美元賣給銀行美元賣給銀行, ,當(dāng)日當(dāng)日中間價1美元=6.82元人民幣,銀行買入價1美元=6.81元人民幣借:銀行存款_美元戶 6820貸:銀行存款_人民幣 6830財務(wù)費用_匯兌(損益)差額 10借:銀行存款_人民幣 3405貸:銀

41、行存款_美元戶 3410財務(wù)費用_匯兌(損益)差額 5出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院2 2、外幣購銷業(yè)務(wù)、外幣購銷業(yè)務(wù)例:某企業(yè)在6月12日從外國購進(jìn)原材料一批,價款共20000美元,款項尚未支付(不考慮增值稅).當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.82元人民幣借:原材料 136400 貸:應(yīng)付賬款_美元戶 136400 6月24日上述貨款20000美元已企業(yè)支付,當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.75元人民幣借:應(yīng)付賬款_美元戶 135000 貸:銀行存款_美元戶 135000出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院3、外幣借款業(yè)務(wù)1. 某

42、企業(yè)5月12日從中國銀行借入英鎊10000，期限為6個月，年利率為6%，當(dāng)日的即期匯率為1英鎊=12元人民幣。假定借入的英鎊暫存銀行。 借：銀行存款借：銀行存款英鎊（英鎊（1000010000* *1212） 120000120000 貸：短期借款貸：短期借款英鎊英鎊 120000120000出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院4、接受外幣資本投資例:12月12日，甲公司與某外商簽定投資合同，當(dāng)日收到外商投入資本20000美元，當(dāng)日的即期匯率為1美圓=6.80人民幣，假定投資合同約定的匯率為1美圓=6.90人民幣。 借：銀行貸款（借：銀行貸款（200002000

43、0* *6.806.80） 136000 136000 貸：實收資本貸：實收資本 136000136000 企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本,應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算,不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算,外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院(二)資產(chǎn)負(fù)債表日會計處理 在資產(chǎn)負(fù)債日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別在資產(chǎn)負(fù)債日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別外幣貨幣性項目外幣貨幣性項目和外幣和外幣非貨幣性項目非貨幣性項目進(jìn)行進(jìn)行會計處理會計處理 外幣貨幣性項目外幣貨幣性項目:是指企業(yè)持有的貨幣資金和將可確定的金額收取

44、的是指企業(yè)持有的貨幣資金和將可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債，分為貨幣性資產(chǎn)和貨幣性負(fù)債資產(chǎn)或者償付的負(fù)債，分為貨幣性資產(chǎn)和貨幣性負(fù)債 貨幣性資產(chǎn)包括貨幣性資產(chǎn)包括: :庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長期庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款等應(yīng)收款等 貨幣性負(fù)債包括貨幣性負(fù)債包括: :短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、長期借款、應(yīng)付短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等債券、長期應(yīng)付款等 對于外幣貨幣性資產(chǎn)項目，因結(jié)算或采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率對于外幣貨幣性資產(chǎn)項目，因結(jié)算或采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算而產(chǎn)生的匯兌差額計入當(dāng)期損益，同

45、時調(diào)增或調(diào)減外幣貨幣性項目折算而產(chǎn)生的匯兌差額計入當(dāng)期損益，同時調(diào)增或調(diào)減外幣貨幣性項目的記賬本位幣金額的記賬本位幣金額出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 非貨幣性項目，是指貨幣性項目以外的項目，包括存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。1、 以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，由于在交易發(fā)生當(dāng)日按當(dāng)日即期匯率折算，資產(chǎn)負(fù)債表日不改變其原計賬本位幣金額,不產(chǎn)生匯兌差額2、 以公允價值計量的外幣非貨幣性資產(chǎn)項目,如交易性金融資產(chǎn)(股票基金)等,采用公允價值確定日的即期匯率折算,折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額,作為公允價值變動(含匯率變動)處理,

46、計入當(dāng)期損益出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院回顧出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院綜合練習(xí)一、單項選擇題一、單項選擇題1我國會計上所說的現(xiàn)金是指企業(yè)的（我國會計上所說的現(xiàn)金是指企業(yè)的（ ）。）。a、庫存現(xiàn)金和有價證券庫存現(xiàn)金和有價證券 b、庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金c、庫存現(xiàn)金和銀行存款庫存現(xiàn)金和銀行存款 d、庫存現(xiàn)金、銀行存款和有價證券庫存現(xiàn)金、銀行存款和有價證券2企業(yè)為了對庫存現(xiàn)金進(jìn)行序時核算，設(shè)置的日記賬的格式為企業(yè)為了對庫存現(xiàn)金進(jìn)行序時核算，設(shè)置的日記賬的格式為（ ）。）。a、卡片式卡片式 b、活頁式活頁式 c、訂本式訂本式

47、d、上述均可上述均可3企業(yè)庫存現(xiàn)金的限額按規(guī)定一般應(yīng)為（企業(yè)庫存現(xiàn)金的限額按規(guī)定一般應(yīng)為（ ）a、企業(yè)企業(yè)3天一天一5天零星使用的現(xiàn)金量天零星使用的現(xiàn)金量 b、超過超過2個月使用的現(xiàn)金量個月使用的現(xiàn)金量c、按貨幣資金的按貨幣資金的20%計算確定計算確定 d、2 000元元4企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費應(yīng)計入（企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費應(yīng)計入（ ）。）。a、管理費用管理費用 b、財務(wù)費用財務(wù)費用 c、營業(yè)外支出營業(yè)外支出 d、其他業(yè)務(wù)費用其他業(yè)務(wù)費用bc ab出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院5下列哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以直接用現(xiàn)金支付（下列哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以直接用現(xiàn)金

48、支付（ ）。）。a、購買固定資產(chǎn)購買固定資產(chǎn) b、支付職工退休金支付職工退休金 c、上交稅金上交稅金 d、年終結(jié)轉(zhuǎn)利潤年終結(jié)轉(zhuǎn)利潤6、（、（ ）未到期，收款人需要資金時可以向銀行申請貼現(xiàn)。）未到期，收款人需要資金時可以向銀行申請貼現(xiàn)。a、現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票 b、銀行匯票銀行匯票 c、銀行本票銀行本票 d、商業(yè)匯票商業(yè)匯票7在記賬無誤的情況下，銀行對賬單與企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額在記賬無誤的情況下，銀行對賬單與企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額不一致的原因是（不一致的原因是（ ）。）。a、應(yīng)付款應(yīng)付款 b、未達(dá)賬項未達(dá)賬項 c、外埠存款外埠存款 d、在途貨幣資金在途貨幣資金8企業(yè)到外地采購時，可將資金匯

49、往采購地銀行開立采購專戶。用采企業(yè)到外地采購時，可將資金匯往采購地銀行開立采購專戶。用采購專戶存款采購物資時，應(yīng)貸記的科目是（購專戶存款采購物資時，應(yīng)貸記的科目是（ ）a、“銀行存款銀行存款” b、“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”c、“材料采購材料采購” d、“其他貨幣資金其他貨幣資金” 9某企業(yè)本月銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的銀行存款余額為某企業(yè)本月銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的銀行存款余額為346 000元元,未達(dá)賬項有未達(dá)賬項有:銀行代收款項銀行代收款項6 000元元,銀行代付款項銀行代付款項2 000元。企業(yè)元。企業(yè)本月銀行存款日記賬余額應(yīng)是（本月銀行存款日記賬余額應(yīng)是（ ）元。）元。a、352 000

50、 b、340 000 c、342 000 d、348 000bdbdc出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院10企業(yè)在資金暫時不足的情況下，仍可繼續(xù)使用的結(jié)算方式是（企業(yè)在資金暫時不足的情況下，仍可繼續(xù)使用的結(jié)算方式是（ ）a、銀行本票銀行本票 b、支票支票 c、銀行匯票銀行匯票 d、商業(yè)匯票商業(yè)匯票11對于銀行已入賬而企業(yè)未入賬的未達(dá)款項，企業(yè)應(yīng)當(dāng)（對于銀行已入賬而企業(yè)未入賬的未達(dá)款項，企業(yè)應(yīng)當(dāng)（ ）a、編制自制憑證暫估入賬編制自制憑證暫估入賬 b、待有關(guān)結(jié)算憑證到達(dá)后入賬待有關(guān)結(jié)算憑證到達(dá)后入賬c、在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的同時入賬在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的同

51、時入賬d、根據(jù)銀行對賬單和調(diào)節(jié)表自制憑證入賬根據(jù)銀行對賬單和調(diào)節(jié)表自制憑證入賬12企業(yè)準(zhǔn)備購入原材料，向銀行申請辦理銀行匯票，根據(jù)有關(guān)憑證企業(yè)準(zhǔn)備購入原材料，向銀行申請辦理銀行匯票，根據(jù)有關(guān)憑證應(yīng)作的會計分錄是（應(yīng)作的會計分錄是（ ）。）。a、借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款b、借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款 貸：銀行存款貸：銀行存款c、借：物資采購借：物資采購 貸：銀行存款貸：銀行存款d、借：物資采購借：物資采購 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款dbb出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技

52、術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院13采用商業(yè)匯票結(jié)算時，承兌期限是由交易雙方商定，但最長不得采用商業(yè)匯票結(jié)算時，承兌期限是由交易雙方商定，但最長不得超過（超過（ ）個月。）個月。a、1 b、6 c、2 d、914.庫存庫存現(xiàn)金日記賬的余額，正確的結(jié)記方法是現(xiàn)金日記賬的余額，正確的結(jié)記方法是( )。a、逐筆結(jié)記逐筆結(jié)記 b、按日結(jié)記按日結(jié)記 c、按月結(jié)記按月結(jié)記 d、不定期結(jié)記不定期結(jié)記15.企業(yè)現(xiàn)金盤點過程中發(fā)生的短款，在原因未查明前，應(yīng)記入的科目企業(yè)現(xiàn)金盤點過程中發(fā)生的短款，在原因未查明前，應(yīng)記入的科目是（是（ ）。）。a、其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 b、營業(yè)外支出營業(yè)外支出 c、待處理財產(chǎn)損溢待處理財

53、產(chǎn)損溢 d、應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款16企業(yè)的外幣存款，應(yīng)通過下列（企業(yè)的外幣存款，應(yīng)通過下列（ ）會計科目核算。）會計科目核算。a、銀行存款銀行存款 b、其他貨幣資金其他貨幣資金 c、其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 d、備用金備用金17.下列各項中，不通過下列各項中，不通過“其他貨幣資金其他貨幣資金”科目核算的（科目核算的（ ）。）。a、信用證存款信用證存款 b、備用金備用金 c、信用卡存款信用卡存款 d、銀行本票存款銀行本票存款bbcab出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院二、多項選擇題1“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目的核算內(nèi)容包括（科目的核算內(nèi)容包括（ ）a、人民幣現(xiàn)金人民幣現(xiàn)金

54、 b、外幣現(xiàn)金外幣現(xiàn)金 c、信用證存款信用證存款 d、備用金備用金2.下列不通過下列不通過“銀行存款銀行存款”科目核算的有（科目核算的有（ ）a、人民幣存款人民幣存款 b、外幣存款外幣存款 c、外埠存款外埠存款 d、信用證存款信用證存款3“其他貨幣資金其他貨幣資金”科目核算的內(nèi)容包括（科目核算的內(nèi)容包括（ ）。）。a、銀行匯票存款銀行匯票存款 b、銀行本票存款銀行本票存款 c、在途貨幣資金在途貨幣資金 d、信用卡存款信用卡存款4按照按照現(xiàn)金管理暫行現(xiàn)金管理暫行規(guī)定，下列（規(guī)定，下列（ ）支出可以使用現(xiàn)金。）支出可以使用現(xiàn)金。a、支付職工生活困難補(bǔ)助費支付職工生活困難補(bǔ)助費4 000元元 b、購買辦公用品購買辦公用品850元元c、張某預(yù)借差旅費張某預(yù)借差旅費3 000元元 d、支付向農(nóng)民收購農(nóng)產(chǎn)品的價款支付向農(nóng)民收購農(nóng)產(chǎn)品的價款 15 000元元5按照按照銀行結(jié)算辦法銀行結(jié)算辦法規(guī)定，下列票據(jù)可以背書轉(zhuǎn)讓的有（規(guī)定，下列票據(jù)可以背書轉(zhuǎn)讓的有（ ）a、銀行本票銀行本票 、商業(yè)承兌匯票、商業(yè)承兌匯票 c、銀行匯票銀行匯票d、支票支票abcdabdabcdabcd出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院6、下列結(jié)算方式，可以進(jìn)行異地結(jié)算的有（、下列結(jié)算方式，可以進(jìn)行異地結(jié)算的有