會(huì)計(jì)恒等式與復(fù)式記賬

1、第二章第二章 會(huì)計(jì)恒等式與復(fù)式記賬會(huì)計(jì)恒等式與復(fù)式記賬一一.會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素（一）概念（一）概念 對(duì)會(huì)計(jì)核算對(duì)象的初步劃分對(duì)會(huì)計(jì)核算對(duì)象的初步劃分（二）會(huì)計(jì)要素的構(gòu)成（二）會(huì)計(jì)要素的構(gòu)成 1.資產(chǎn)資產(chǎn) 2.負(fù)債負(fù)債 3.所有者權(quán)益所有者權(quán)益 4.收入收入 5.費(fèi)用費(fèi)用 6.利潤(rùn)利潤(rùn) 二二.會(huì)計(jì)科目與賬戶會(huì)計(jì)科目與賬戶（一）會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目v對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類的對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類的項(xiàng)目名稱項(xiàng)目名稱1.設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則v必須結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)必須結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)v經(jīng)濟(jì)適用經(jīng)濟(jì)適用,符合管理的要求符合管理的要求,并保持相并保持相對(duì)穩(wěn)定對(duì)穩(wěn)定v統(tǒng)一性與靈

2、活性相結(jié)合統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合v含義明確、通俗易懂含義明確、通俗易懂2.會(huì)計(jì)科目的分類會(huì)計(jì)科目的分類v根據(jù)反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容根據(jù)反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容v根據(jù)提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度根據(jù)提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度v根據(jù)會(huì)計(jì)科目是否列入會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)會(huì)計(jì)科目是否列入會(huì)計(jì)報(bào)表 (二二)賬戶賬戶v根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)、具有一定的結(jié)根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)、具有一定的結(jié)構(gòu)構(gòu),用來分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的一用來分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的一種手段種手段 1.賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu)v賬戶的格式賬戶的格式2.賬戶的分類賬戶的分類v根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容v根據(jù)賬戶的用途和結(jié)構(gòu)根據(jù)賬戶的用途和結(jié)構(gòu)v根據(jù)賬戶提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度根據(jù)

3、賬戶提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度（三）會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系（三）會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系 1.聯(lián)系聯(lián)系2.區(qū)別區(qū)別三三.復(fù)式記賬復(fù)式記賬（一）記賬方法的種類（一）記賬方法的種類1.單式記賬法單式記賬法 對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),只在一個(gè)賬戶中進(jìn)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法行登記的記賬方法2.復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法 對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),要同時(shí)在兩個(gè)或兩要同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中進(jìn)行重復(fù)個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中進(jìn)行重復(fù)式登記的一種記賬方法式登記的一種記賬方法（二）復(fù)式記賬法的特點(diǎn)（二）復(fù)式記賬法的特點(diǎn) 1.全面記錄和反映所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全面記錄和反映所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 2.反映每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)

4、務(wù)的來龍去脈反映每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈 3.能判斷和檢查記賬的正確性能判斷和檢查記賬的正確性（三）借貸記賬法（三）借貸記賬法v以借和貸作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式以借和貸作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式 記賬法記賬法1. 理論依據(jù)理論依據(jù)v 會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式 用數(shù)學(xué)方程表示的會(huì)計(jì)要素之間的用數(shù)學(xué)方程表示的會(huì)計(jì)要素之間的等量關(guān)系等量關(guān)系 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響v資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益雙方同時(shí)等額增加資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益雙方同時(shí)等額增加例例.向供貨單位購(gòu)入原材料向供貨單位購(gòu)入原材料50000元元,貨款暫欠貨款暫欠v資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益雙方

5、同時(shí)等額減少資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益雙方同時(shí)等額減少例例.以銀行存款歸還短期借款以銀行存款歸還短期借款20萬元萬元v資產(chǎn)內(nèi)部一增一減，增減的金額相等資產(chǎn)內(nèi)部一增一減，增減的金額相等例例.按原價(jià)出售固定資產(chǎn)按原價(jià)出售固定資產(chǎn)20000元元,賬款暫欠賬款暫欠v負(fù)債及所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減負(fù)債及所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減,增減的增減的金額相等金額相等例例.借入一筆應(yīng)付賬款借入一筆應(yīng)付賬款30000元元,償還到期的應(yīng)付償還到期的應(yīng)付票據(jù)票據(jù)某企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的簡(jiǎn)要情況某企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的簡(jiǎn)要情況 2013年年3月月31日日 單位：元單位：元 資資 產(chǎn)產(chǎn) 金金 額額 負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及

6、所有者權(quán)益 金金 額額 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 2000 短期借款短期借款 872000 銀行存款銀行存款 400000 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 30000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 100000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 50000原原 材材 料料 200000 實(shí)收資本實(shí)收資本 500000材料采購(gòu)材料采購(gòu) 250000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 500000 合合 計(jì)計(jì) 1452000 合合 計(jì)計(jì) 14520002.記賬符號(hào)記賬符號(hào)v表示記賬方向的記號(hào)表示記賬方向的記號(hào)v借和貸借和貸3.賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)vt形賬戶或丁字形賬戶形賬戶或丁字形賬戶v資產(chǎn)類賬戶期末余額期初余額資產(chǎn)類賬戶期末余額期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期

7、借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額v負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶期末余額負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額期初余額本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額4.記賬規(guī)則記賬規(guī)則v 有借必有貸有借必有貸 借貸必相等借貸必相等5.記賬方法記賬方法會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)指出應(yīng)登記的賬戶對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)指出應(yīng)登記的賬戶名稱、記賬方向和金額的一種記錄名稱、記賬方向和金額的一種記錄會(huì)計(jì)分錄的書寫格式會(huì)計(jì)分錄的書寫格式v會(huì)計(jì)分錄的分類會(huì)計(jì)分錄的分類簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生只引起兩個(gè)賬戶的變化一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生只引起兩個(gè)賬戶的變化復(fù)合會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生要引起兩

8、個(gè)以上賬戶的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生要引起兩個(gè)以上賬戶的變化變化會(huì)計(jì)分錄的編制會(huì)計(jì)分錄的編制v向供貨單位購(gòu)入原材料向供貨單位購(gòu)入原材料50000元元,貨款貨款暫欠暫欠v以銀行存款歸還短期借款以銀行存款歸還短期借款20萬元萬元v按原價(jià)出售固定資產(chǎn)按原價(jià)出售固定資產(chǎn)20000元元,賬款暫欠賬款暫欠v借入一筆應(yīng)付賬款借入一筆應(yīng)付賬款30000元元,償還到期的償還到期的應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)會(huì)計(jì)分錄的編制會(huì)計(jì)分錄的編制v由上級(jí)主管部門投入資金由上級(jí)主管部門投入資金2萬元萬元,存入銀行存入銀行 v企業(yè)用銀行存款企業(yè)用銀行存款1萬元償還以前所欠的貨款萬元償還以前所欠的貨款v從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金1000元備用元

9、備用 v企業(yè)開出一張企業(yè)開出一張8000元的轉(zhuǎn)賬支票購(gòu)買物資元的轉(zhuǎn)賬支票購(gòu)買物資v企業(yè)購(gòu)入一批材料已驗(yàn)收入庫(kù)企業(yè)購(gòu)入一批材料已驗(yàn)收入庫(kù),材料價(jià)款材料價(jià)款4500元元,其中其中2500元用銀行存款支付元用銀行存款支付,2000元尚未支付元尚未支付v企業(yè)用現(xiàn)金企業(yè)用現(xiàn)金800元支付辦公用品費(fèi)元支付辦公用品費(fèi),其中其中600元辦公用品為公司總部所使用元辦公用品為公司總部所使用,200元辦公用品為經(jīng)營(yíng)部門所使用元辦公用品為經(jīng)營(yíng)部門所使用 v明光工廠接受新華集團(tuán)公司的追明光工廠接受新華集團(tuán)公司的追加投資加投資500萬元萬元v明光工廠購(gòu)入新機(jī)器設(shè)備明光工廠購(gòu)入新機(jī)器設(shè)備10臺(tái)臺(tái),共計(jì)共計(jì)38萬元萬元,已開

10、支票付訖已開支票付訖v明光工廠以銀行存款明光工廠以銀行存款62000元交元交納稅金納稅金 v明光工廠銷售產(chǎn)品取得銷售收入明光工廠銷售產(chǎn)品取得銷售收入95000元存入銀行元存入銀行 v明光工廠開出現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金明光工廠開出現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金3000元元 過賬和結(jié)賬過賬和結(jié)賬過賬過賬- 把會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容轉(zhuǎn)抄把會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容轉(zhuǎn)抄到對(duì)應(yīng)的賬戶中的過程或步驟到對(duì)應(yīng)的賬戶中的過程或步驟結(jié)賬結(jié)賬-計(jì)算出各個(gè)賬戶的本期發(fā)計(jì)算出各個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額生額和期末余額6.試算平衡試算平衡v檢查各類賬戶記錄是否正確的一檢查各類賬戶記錄是否正確的一種方法種方法試算平衡的原理試算平衡的原理試算平衡的基本方法試算平衡的基本方法v編制試算平衡表編制試算平衡表試算平衡公式試算平衡公式v所有賬戶本期借方發(fā)生額所有賬戶本期借方發(fā)生額 所有賬戶本期貸方發(fā)生額所有賬戶本期貸方發(fā)生額v所有賬戶期末借方余