會(huì)計(jì)精華記憶內(nèi)容匯總（doc38）(1)

1、會(huì)計(jì)精華記憶內(nèi)容匯總第二章  貨幣資金應(yīng)收項(xiàng)目  1存放銀行的存款，如果因銀行破產(chǎn)發(fā)生損失，應(yīng)將損失計(jì)入“營業(yè)外支出”。    2票據(jù)到期日，根據(jù)“算尾不算頭”的慣例。    3應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)要掌握書中的公式，強(qiáng)調(diào)：    （1）到期價(jià)值可理解為本加息，如為不帶息，則為本（面值）；    （2）貼現(xiàn)息的計(jì)算基礎(chǔ)是票據(jù)到期價(jià)值，而不是面值；     （3）做分錄時(shí)，收到的

2、貼現(xiàn)所得金額計(jì)入銀行存款，轉(zhuǎn)平應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，差額則計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用     4應(yīng)收賬款涉及現(xiàn)金折扣時(shí)，應(yīng)按總價(jià)法核算。在計(jì)算折扣金額時(shí)，在考試中要看清要求。在實(shí)際中，一般是按含稅折扣。    5壞賬準(zhǔn)備的核算要注意：    （1）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的基數(shù)是應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款；應(yīng)收票據(jù)到期未收回，轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款后可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；預(yù)付賬款不符合其性質(zhì)，轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款后，可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；    （2）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法，余額百分比法使用較多，賬齡

3、分析法較準(zhǔn)確。例9說明了壞賬準(zhǔn)備如何計(jì)提，如何沖銷，如何補(bǔ)提，如何轉(zhuǎn)回，一定要搞透；其他七大準(zhǔn)備比照著做，可提高學(xué)習(xí)效率。第三章  存  貨存貨的期末計(jì)價(jià)2001試題單選，今年還會(huì)出選擇    1、可變現(xiàn)凈值=存貨估計(jì)售價(jià)至完工估計(jì)將發(fā)生的成本估計(jì)銷售費(fèi)用相關(guān)稅金        存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)按單個(gè)項(xiàng)目來計(jì)提， 數(shù)量繁多，單價(jià)較低的存貨可按存貨類別計(jì)量成本與可變現(xiàn)凈值    2、可變現(xiàn)凈

4、值中估計(jì)售價(jià)的確定：      、為執(zhí)行銷售合同或勞務(wù)合同而持有的存貨，以合同價(jià)作為可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)      、如果持有存貨多于銷售合同定購數(shù)量，超出部分應(yīng)按一般售價(jià)作為計(jì)量的基礎(chǔ)。      、沒有合同約定的存貨可變現(xiàn)凈值以一般銷售價(jià)或原材料的市場價(jià)作為計(jì)量基礎(chǔ)    3、材料存貨的期末計(jì)量      

5、0; 、對于用于生產(chǎn)而持有的材料等（好好理解，其生產(chǎn)的產(chǎn)品的計(jì)量基礎(chǔ)的變化）            a、如果生產(chǎn)產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)高于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按成本計(jì)量。            b、如果材料價(jià)格的下降，表明生產(chǎn)產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)低于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。     &#

6、160;  、對于用于出售的材料等，需將成本與根據(jù)材料估計(jì)售價(jià)確定的可變現(xiàn)凈值相比。 例1：1、a（庫存商品或材料）準(zhǔn)備出售，市場價(jià)12，合同價(jià)15，成本10，預(yù)計(jì)稅費(fèi)6。a庫存100個(gè)、但已定合同的有50個(gè)。a可變現(xiàn)凈值=（15-6）×50+（12-6）×50=750帳面價(jià)值10002、b（材料或半成品）為生產(chǎn)c（庫存商品）的主要原料，b的成本20，生產(chǎn)c還要投入30?，F(xiàn)b的市場價(jià)15，（1）c的市場價(jià)48（2）c的市場價(jià)55假設(shè)不發(fā)生其他銷售稅費(fèi)（1）b可變現(xiàn)凈值=48-30=18（2）b可變現(xiàn)凈值；由于5520+30,所以不計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。若當(dāng)期c的

7、合同價(jià)49，定貨量100，c無庫存b有200（1） b可變現(xiàn)凈值=（49-30）×100+（48-30）×100=3700b的帳面價(jià)值=4000（2） b可變現(xiàn)凈值=（49-30）×100+20×100=3900b的帳面價(jià)值=4000 若b、c 均有庫存，則把1、2、結(jié)合。做題中應(yīng)考慮其他銷售稅費(fèi)、完工成本。三、取得存貨：（按實(shí)際成本核算）注意1、購入（以原材料為例）：買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)×（1-7%）、運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中合理損耗計(jì)入實(shí)際入庫材料成本（實(shí)際入庫量）2000年題、入庫前挑選整理費(fèi)和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入存貨成本的稅金及其他費(fèi)用

8、。 2、自制(入賬價(jià)值實(shí)際支出)3、委托加工物資：按實(shí)際耗用的原材料、半成品成本以及加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、和按規(guī)定計(jì)入成本的稅金入賬四、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法六、存貨的簡化核算方法-計(jì)劃成本法 本月材料成本差異率（月初成本差異本月收入材料的成本差異）（月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本本月收入材料的計(jì)劃成本）×100            本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)差異發(fā)出材料的計(jì)劃成本×材料成本差異率    

9、0;       發(fā)生時(shí)（購入時(shí)）超支額記在材料成本差異的借方（+），節(jié)約額記在貸方；            轉(zhuǎn)出時(shí)（發(fā)出時(shí)）一律從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出超支額用藍(lán)字，轉(zhuǎn)出節(jié)約額用紅字（-）。  因自然災(zāi)害或意外事故造成的損失經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”。其他計(jì)入“管理費(fèi)用”（多次考過選擇題，分析存貨盤盈、盤虧的原因及處理）第四章投資（一）、長期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，主要掌握兩句話：如果沒有分派現(xiàn)金股利

10、，則不確認(rèn)投資收益；如果分派現(xiàn)金股利，有兩個(gè)去向：沖減投資成本或計(jì)入投資收益。  、應(yīng)沖減初始投資成本的金額（投資后累計(jì)現(xiàn)金股利投資后至上年底累計(jì)凈損益）×持股比例已沖減的初始投資成本        、應(yīng)確認(rèn)的投資收益當(dāng)年獲得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減初始投資成本的金額    *注意：若被投資單位當(dāng)期未分派股利，即使“應(yīng)沖減初始投資成本”為負(fù)數(shù)，也不確認(rèn)當(dāng)期投資權(quán)益和恢復(fù)初始投資成本。（二）、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，又是相當(dāng)重要的出題點(diǎn)：1投資時(shí)，初始

11、投資成本和新的投資成本確定，主要是股權(quán)投資差額的計(jì)算、攤銷和賬務(wù)處理。2持有期間權(quán)益確認(rèn) ：一是被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的處理，二是凈損益以外的其他所有者權(quán)益的變動(dòng)處理，它們的確認(rèn)過程和賬務(wù)處理差異很大。（1）被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的處理，要注意以下幾個(gè)問題a一般情況下，被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，確認(rèn)投資收益。 b被投資單位當(dāng)年發(fā)生的凈虧損，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例計(jì)算確認(rèn)投資損失。但應(yīng)以投資賬面價(jià)值減記至零為限，未確認(rèn)的損失通過備查賬登記。c投資企業(yè)在確認(rèn)投資收益時(shí)，應(yīng)以取得被投資單位股權(quán)后發(fā)生的凈損益為基礎(chǔ)計(jì)算應(yīng)享有的份額。d如果年度內(nèi)投資的持股比例發(fā)生變化，

12、應(yīng)該分段計(jì)算應(yīng)享有的份額。這里要特別注意，分段計(jì)算必須以權(quán)益法核算為前提。如2001年1月1日甲公司投資于乙公司，占乙公司10%的股份，采用成本法核算；2001年7月1日又進(jìn)行了投資，持股比例上升為50%，由成本法改為權(quán)益法核算；2001年10月1日再次投資，持股比例上升到70%。在甲公司計(jì)算2001年應(yīng)確認(rèn)的投資收益時(shí)，只能是被投資單位在7月至12月即權(quán)益法核算時(shí)所實(shí)現(xiàn)的利潤，投資單位所擁有的份額。前半年被投資單位實(shí)現(xiàn)的利潤，在由成本法改成權(quán)益法時(shí)進(jìn)行了追溯調(diào)整，計(jì)入到了投資成本中。e投資企業(yè)在確認(rèn)投資收益時(shí)，如果被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤中包括了法規(guī)規(guī)定的不屬于投資企業(yè)的凈利潤，應(yīng)按扣除不能由

13、投資企業(yè)享有的凈利潤的部分之后的金額計(jì)算。例如外商投資企業(yè)根據(jù)章程規(guī)定轉(zhuǎn)作職工福利及獎(jiǎng)勵(lì)基金。 （2）凈損益以外的其他所有者權(quán)益的變動(dòng)處理被投資單位凈損益以外的其他所有者權(quán)益的變動(dòng)，主要包括接受捐贈(zèng)、企業(yè)中途增資擴(kuò)股引起的資本溢價(jià)、接受外幣資本投資引起的外幣資本折算差額、專項(xiàng)撥款轉(zhuǎn)入和關(guān)聯(lián)交易差價(jià)形成等（考試出題點(diǎn)），投資企業(yè)采用權(quán)益法核算時(shí)，應(yīng)按享有的份額，確認(rèn)計(jì)入資產(chǎn)和權(quán)益。3被投資企業(yè)因會(huì)計(jì)政策變更、重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正而調(diào)整前期留存收益（包括盈余公積和未分配利潤），投資企業(yè)應(yīng)按相關(guān)期間的持股比例計(jì)算調(diào)整留存收益，反映在長期股權(quán)投資的“損益調(diào)整”中；如果被投資企業(yè)調(diào)整前期資本公積的

14、，投資企業(yè)也應(yīng)調(diào)整相關(guān)期間的資產(chǎn)和權(quán)益，反映在長期股權(quán)投資的“股權(quán)投資準(zhǔn)備”中。（今年綜合題出題點(diǎn)）4如果被投資企業(yè)的會(huì)計(jì)政策變更、重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正發(fā)生在投資前，并將累積影響數(shù)調(diào)整投資前的留存收益的，投資企業(yè)應(yīng)相應(yīng)調(diào)整股權(quán)投資差額。（今年綜合題出題點(diǎn)）a.調(diào)整投資時(shí)的股權(quán)投資差額： 借：長期股權(quán)投資乙公司（股權(quán)投資差額）268000（67萬*40%） 貸：長期股權(quán)投資乙公司（投資成本）268000 （由于2000年末乙公司凈資產(chǎn)減少67萬元，甲公司所擁有的份額減少了268000元，在初始投資成本固定的情況下，股權(quán)投資差額增加268000元，假設(shè)股權(quán)投資差額按10年攤銷）b.調(diào)整2001年、20

15、02年股權(quán)投資差額的攤銷額借：利潤分配未分配利潤原投資收益 53600（26.8萬/10*2） 貸：長期股權(quán)投資乙公司（股權(quán)投資差額）53600c.調(diào)減盈余公積借：盈余公積 8040 （53600*15%） 貸：利潤分配未分配利潤 80405投資企業(yè)對被投資單位的持股比例增加，由成本法改為權(quán)益法核算的，按追溯調(diào)整后長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值加上追加投資成本作為初始投資成本。今年綜合題出題點(diǎn) 例題：a公司1996年至1999年長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)資料如下： 1、a公司1996年1月1日以設(shè)備對b公司進(jìn)行投資，該設(shè)備原值120萬元，已計(jì)提折舊30萬元，評估價(jià)100萬元，擁有b公司15%的股權(quán)；b

16、公司接受投資時(shí)所有者權(quán)益總額為1000萬元；a公司和b公司所得稅率均為33%；預(yù)計(jì)投資年限為4年。 2、1996年b公司4月份宣告分配95年的利潤150萬元；5月份以銀行存款支付；當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤240萬元。 3、1997年b公司4月份宣告分配利潤200萬元；5月份以銀行存款支付；當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤270萬元（其中16月份為160萬元）；同年7月1日a公司以貨幣資金追加投資200萬元（增資擴(kuò)股），累計(jì)擁有b公司30%的股權(quán)。股權(quán)投資差額攤銷4年 a公司各年的會(huì)計(jì)處理如下： 1996年1月1日投資時(shí)：借：長期股權(quán)投資b公司（其它股權(quán)投資）     

17、0;  90萬元        累計(jì)折舊                                      30

18、萬元貸：固定資產(chǎn)                                     120萬元 1996年4月b公司宣告分派利潤借：應(yīng)收股利b公司      

19、60;                      22.50萬元150*0.15      貸：長期股權(quán)投資b公司（其它股權(quán)投資）        22.50萬元1996年5月收到分派的利潤時(shí)借：銀行存款   &

20、#160;                                   22.50萬元      貸：應(yīng)收股利b公司     

21、60;                      22.50萬元1997年4月b公司宣告分派利潤應(yīng)沖減的投資成本=（150200240）×15%22.50=6（萬元）應(yīng)確認(rèn)的投資收益=200×15%（6）=36（萬元）借：長期股權(quán)投資b公司（其它股權(quán)投資）        

22、0; 6萬元 應(yīng)收股利b公司                              30萬元      貸：投資收益股權(quán)投資收益        &

23、#160;              36萬元1997年5月收到分派的利潤時(shí)借：銀行存款                               

24、        30萬元      貸：應(yīng)收股利b公司                            30萬元1997年追加投資時(shí)，應(yīng)先對追加投資前的投資進(jìn)行追溯調(diào)整：19

25、96年投資時(shí)的股權(quán)投資差額=901000×15%=60（萬元）1996年1月1日至1997年6月30日的投資收益差異           =（240160）×15%36=24（萬元）1996年1月1日至1997年6月30日應(yīng)攤銷的股權(quán)投資差額=（60）÷4×1.5=22.50（萬元）成本法改為權(quán)益法時(shí)的累積影響數(shù)=24（22.50）=46.50（萬元）借：長期股權(quán)投資b公司（投資成本）73.5+60 133.50萬元 

26、0;                   b公司（損益調(diào)整）（240160）×15%36 24.00萬元 貸：長期股權(quán)投資b公司（其它股權(quán)投資）（9022.506）73.50萬元 利潤分配未分配利潤        160*0.15+60/4*1.5 46.50萬元 長期股權(quán)投資b公司（股權(quán)投資差額）（6022.50）&

27、#160;     37.50萬元借：長期股權(quán)投資-b公司（投資成本） 133.5貸：長期股權(quán)投資-b公司（其它股權(quán)投資）   73.5 90-22.5+6 長期股權(quán)投資-b公司（股權(quán)投資差額） 60借：長期股權(quán)投資-b公司（損益調(diào)整） 24 （160*0.15） 長期股權(quán)投資-b公司（股權(quán)投資差額） 22.5 60/4*1.5 貸：利潤分配-未分配利潤 46.5 1997年7月1日追加投資時(shí)： 借：長期股權(quán)投資b公司（投資成本）        

28、            200萬元      貸：銀行存款                               

29、              200萬元 再次投資的股權(quán)投資差額=200（1000150240200160）×15%200×30%=17.50（萬元）？可以這么理解：主要區(qū)別是追加投資是屬于增資擴(kuò)股，被投資單位的股東權(quán)益發(fā)生變化，與購買股票有差別。200+133.5+24-（1000-150+240-200+160+200）*0.3=357.5-375=-17.5 借：長期股權(quán)投資b公司（投資成本）   &#

30、160;                 17.50萬元       貸：長期股權(quán)投資b公司（股權(quán)投資差額）                17.50萬元成本法改為權(quán)益法時(shí)的投資成本=133.5024217.5

31、0=375（萬元）投資后a公司應(yīng)享有b公司的所有者權(quán)益總額=（1000150240200160200）×30%   =375（萬元）1997年7至12月實(shí)現(xiàn)利潤110萬元借：長期股權(quán)投資b公司（損益調(diào)整）                      33萬元      貸：投資收益

32、股權(quán)投資收益                               33萬元同時(shí)應(yīng)攤銷的股權(quán)投資差額=（37.5017.50）÷（41.5）×0.5=11（萬元）借：長期股權(quán)投資b公司（股權(quán)投資差額）     &#

33、160;               11萬元      貸：投資收益股權(quán)投資收益                         

34、0;        11萬元（三）、長期債權(quán)投資（1）溢折價(jià)的確定和攤銷        、溢價(jià)或折價(jià)=全部價(jià)款相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)計(jì)利息債券面值        、直線法攤銷：每期攤銷額相等        、實(shí)際利率法攤銷：     

35、0;      溢價(jià)購入：債券賬面價(jià)值逐期減少，債券賬面價(jià)值*實(shí)際利率=投資收益也隨之減少，溢價(jià)攤銷額（應(yīng)收利息-投資收益）逐期增加。            折價(jià)購入：債券賬面價(jià)值逐期增加，投資收益也隨之增加，折價(jià)攤銷額（投資收益-應(yīng)收利息）逐期增加。如果是應(yīng)付債券用實(shí)際利率法攤銷溢折價(jià)，也是攤銷額逐期增加。（2）委托貸款的核算 p148 1、科目設(shè)置：“委托貸款”一級(jí)科目，下設(shè)“本金”、“利息”、“減值準(zhǔn)

36、備”二級(jí)科目 2、資產(chǎn)負(fù)債表中，按期限長短，分別在“短期投資”、“長期債權(quán)投資”反映。（3）當(dāng)期應(yīng)提的跌價(jià)準(zhǔn)備(=當(dāng)期市價(jià)低于成本的金額已提數(shù)),計(jì)入當(dāng)期損益            借：投資收益計(jì)提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備                貸：長期投資減值準(zhǔn)備第五章  固定資產(chǎn)

37、（一）固定資產(chǎn)折舊，要注意兩個(gè)問題1范圍擴(kuò)大了：除了已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和作為固定資產(chǎn)入帳的土地不計(jì)提折舊外，其余所有的固定資產(chǎn)都要計(jì)提折舊。這就是說，不需用、未使用的固定資產(chǎn)都要計(jì)提折舊，折舊的范圍大大擴(kuò)大了。2基數(shù)變了：應(yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，如果已對固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，還應(yīng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。在固定資產(chǎn)發(fā)生減值和恢復(fù)，引起固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額發(fā)生變化之后，每次都要重新計(jì)算折舊率和折舊額。(與無形資產(chǎn)相同是出題點(diǎn))   （二）后續(xù)支出的處理方法變了（新出題點(diǎn)）1后續(xù)支出如不能使流入企業(yè)的經(jīng)

38、濟(jì)利益超過原先的估計(jì)，則應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，不再通過待攤費(fèi)用（長期待攤費(fèi)用）、預(yù)提費(fèi)用處理，這是新準(zhǔn)則的一個(gè)重大變化。2后續(xù)支出如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值（這一點(diǎn)與原制度相同），但增計(jì)金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額（超過部分應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，這一點(diǎn)與原制度不同）。（三）捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，其損失由“營業(yè)外支出”列支；無償調(diào)出固定資產(chǎn)，其損失沖減“資本公積”。第六章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)一、 出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的損益，計(jì)入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”；出租無形資產(chǎn)，計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”，在出租過程中發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，計(jì)入“其他業(yè)務(wù)支出”

39、；至于無形資產(chǎn)的攤銷，計(jì)入管理費(fèi)用；無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用第七章  負(fù)  債(一)增值稅：1進(jìn)項(xiàng)稅額分為可以抵扣和不得抵扣（1）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有三個(gè)來源：取得了增值稅專用發(fā)票、取得了完稅憑證、計(jì)算得來（按運(yùn)費(fèi)的7%、購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品和廢舊物資按收購價(jià)的10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額）。（2）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額主要是購進(jìn)固定資產(chǎn)、購進(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（即用于交營業(yè)稅的項(xiàng)目）、購進(jìn)的貨物用于免稅項(xiàng)目（不交增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣）、購進(jìn)的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)、發(fā)生了非常損失。進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)價(jià)稅合一入帳：2銷項(xiàng)稅額可由一般銷售和視同銷售

40、產(chǎn)生3小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)交增值稅直接根據(jù)不含稅銷售額計(jì)算和征收率計(jì)算*/（1+6%）*6%或4%（二）其余小稅種主要掌握列支渠道，如計(jì)入主營業(yè)務(wù)稅金及附加（營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、資源稅）、管理費(fèi)用（印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅）、委托加工物資(消費(fèi)稅)、在建工程（土地增值稅、契稅）等。此外還要注意有兩種稅不通過“應(yīng)交稅金”核算，是印花稅，耕地占用稅。 第九章  收入、費(fèi)用和利潤一、收入的分類    1、按性質(zhì)不同可分為：商品銷售收入、勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入   

41、 2、按經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次分：主營業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)收入二、商品銷售收入    1、確認(rèn)條件(必須全部滿足)        、商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移                a、實(shí)物交付，所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移(例如大多數(shù)零售交易)     

42、           b、實(shí)物交付，所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并沒有轉(zhuǎn)移的情況：                     a、發(fā)出商品與合同不符，又未根據(jù)條款彌補(bǔ)          &#

43、160;          b、代銷的，取決于受托方的收入是否取得                     c、尚未完成安裝或檢驗(yàn)             &#

44、160;       d、合同中規(guī)定了退貨條款，又不能確定退貨的可能性                c、僅保留次要風(fēng)險(xiǎn)的，如滿足以下條，應(yīng)確認(rèn)收入。        、既沒有保留與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施控制。    

45、60;   、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)        、相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量    2、賬務(wù)處理        、商品已發(fā)出，發(fā)票已開，暫不確認(rèn)收入                借：發(fā)出商品

46、                    貸：庫存商品            交稅時(shí)：                借：

47、應(yīng)收賬款應(yīng)收銷項(xiàng)稅額               17                    貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)          &

48、#160;17            確認(rèn)收入時(shí)：                借：應(yīng)收賬款            100      &#

49、160;             貸：主營業(yè)務(wù)收入          100            3、特殊銷售業(yè)務(wù)        、代銷：代銷清單  

50、;           a、視同買斷方式：跟所代銷清單，確認(rèn)收入             b、收取手續(xù)費(fèi)：按委托方價(jià)格出售，只收取手續(xù)費(fèi)        、分期收款按合同約定日期，分期確認(rèn)收入       

51、60;        借：分期收款發(fā)出商品                    貸：庫存商品                借：銀行存款 借：主營業(yè)務(wù)成本 &

52、#160;                       貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：分期收款發(fā)出商品         、預(yù)收款，實(shí)際交貨時(shí)確認(rèn)收入        、售后回購：不確認(rèn)收入 “待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)” 

53、;               發(fā)出時(shí)：                    借：銀行存款             &

54、#160;           117                    貸：庫存商品                

55、0;           80                         應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)        17 待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)  

56、;                    20            回購價(jià)大于原價(jià)的利息分?jǐn)?可看作是一種融資費(fèi)用)在銷售與回購期內(nèi)攤銷。           

57、0;    借：財(cái)務(wù)費(fèi)用               10 110-20-80                    貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)      

58、    10            回購時(shí)：                借：物資采購                

59、          110                    應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)     18.7           &#

60、160;        貸：銀行存款                              128.7         

61、60;      借：待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)      30 （余額轉(zhuǎn)回）                    貸：物資采購             &#

62、160; 30   借：物資采購                            80待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)       30          &#

63、160;         應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)     18.7                    貸：銀行存款           &

64、#160;                  128.7         、售后租回             a、如果售后租回形成融資租賃，售價(jià)與賬面價(jià)值差額，記入“遞延收益”，按折舊進(jìn)度分?jǐn)偅鳛檎?/p>

65、舊費(fèi)用的調(diào)整。             b、形成經(jīng)營租賃的，“遞延收益”按租金支付進(jìn)度比例分?jǐn)偂?#160;       、房地產(chǎn)銷售            *有建造合同的，按建造合同原則處理       &#

66、160;    法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移的，風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬未轉(zhuǎn)移的情況：                a、合同規(guī)定，仍有責(zé)任實(shí)施重大行動(dòng)，行動(dòng)之后再確認(rèn)                b、有重大不確定因素存在，待消失時(shí)再確認(rèn)收入  

67、              c、售后，仍有某種程度的繼續(xù)涉入，涉入期間不確認(rèn)收入        、銷售退回              a、未確認(rèn)收入的退回：       

68、            借：庫存商品                       貸：發(fā)出商品             

69、 b、已確認(rèn)收入的退回：沖收入、沖成本                a.本年度銷售，年度終了前退回的，沖退回月份收入                b.以前年度銷售，年度終了前退回的，沖退回月份收入      

70、;          c.屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的銷售退回，按日后事項(xiàng)原則處理，調(diào)整報(bào)告年度的收入。（通過以前年度損益調(diào)整）        、需要安裝檢查的銷售：安檢完后確認(rèn)收入，如果安檢較簡單時(shí)，發(fā)出進(jìn)就確認(rèn) 、附銷售退回條件的：      能夠合理估計(jì)的部分，確認(rèn)收入；可能退貨部分，不作收入，僅做發(fā)出處理    &

71、#160;         不能合理估計(jì)的部分，期滿確認(rèn) 、以舊換新：銷售的新商品，按銷售處理；換回的舊商品，按購進(jìn)處理三、提供勞務(wù)收入    1、不跨年度的，按完成合同法確認(rèn)    2、跨年度的        、期末勞務(wù)結(jié)果能夠可靠計(jì)量的，完工百分比法包括：       

72、60;    a、總收入、總成本能夠可靠計(jì)            b、相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益能夠流入            c、完工程度能夠可靠確定               &

73、#160;本期應(yīng)確認(rèn)的全部*目前完工程度已確認(rèn)的        、期末，完工程度不能可靠估計(jì)的：              a、已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能得到補(bǔ)償?shù)模杖氤杀?，不確認(rèn)利潤              b、已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)只

74、能部分得到補(bǔ)償?shù)模杖腩A(yù)計(jì)可收回金額；成本本年已發(fā)生成本，差額就是本期損失              c、不能得到補(bǔ)償?shù)模淮_認(rèn)收入，成本本年已發(fā)生成本-當(dāng)期費(fèi)用   四、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入    1、利息收入    2、使用費(fèi)收入        、一次付清，不再提供后

75、續(xù)服務(wù)的，收到時(shí)一次性計(jì)入收入        、一次付清，提供后續(xù)服務(wù)的，分期確認(rèn)收入        分期收款、分期確認(rèn)收入五、建造合同收入    1、類型：固定造價(jià)合同、成本加成合同    2、合同收入組成內(nèi)容   a、初始收入     b、變更、索賠、獎(jiǎng)勱形成的收入 

76、;   3、合同成本組成內(nèi)容：直接費(fèi)用和間接費(fèi)用    4、確認(rèn)和計(jì)量（類似提供勞務(wù)收入）        、期末勞務(wù)結(jié)果能夠可靠計(jì)量的，用完工百分比法        、期末，完工程度不能可靠估計(jì)的：              a、

77、已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能得到補(bǔ)償?shù)模杖氤杀?，不確認(rèn)利潤              b、不能得到補(bǔ)償?shù)?，不確認(rèn)收入，費(fèi)用發(fā)生時(shí)立即確認(rèn)六、利潤       、營業(yè)外收入：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)凈收益、非貨幣交易收益、罰沒收入、教育費(fèi)附加返還款等 、營業(yè)外支出：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、非常損失、罰款支出、債務(wù)重組損失、捐贈(zèng)支出、提取的各項(xiàng)

78、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等  七、利潤分配        第十章  財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款（不含定期存款）、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價(jià)物（即滿足四個(gè)特定條件期限短、流動(dòng)性高、易于轉(zhuǎn)換定額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的短期投資）。1、現(xiàn)金流量的分類 ：         、涉及到各項(xiàng)投資業(yè)務(wù)以及非流動(dòng)資產(chǎn)的增減變動(dòng)業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量，一般歸為投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；   

79、      、涉及到各項(xiàng)借款業(yè)務(wù)、長期負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變動(dòng)業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量，一般歸為籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；        、除投資和籌資活動(dòng)以外的現(xiàn)金流量，歸為經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2、“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入×（1+增值稅稅率）+應(yīng)收賬款、票據(jù)減少數(shù)+預(yù)收賬款增加數(shù)-非現(xiàn)金抵債而減少的應(yīng)收項(xiàng)目+當(dāng)期收回前期核銷的壞賬-當(dāng)期核銷的壞賬-實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣-票據(jù)貼

80、現(xiàn)的利息3、“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目     購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本+本期應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)減少數(shù)+預(yù)付賬款增加數(shù)+存貨增加數(shù)-當(dāng)期以非現(xiàn)金和非存貨資產(chǎn)清償債務(wù)減少的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù) +其他用途減少的存貨（如在建工程領(lǐng)用材料等）-其他途徑增加的存貨（如接受捐贈(zèng)收到的商品等）-當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)成本中的人工費(fèi)用、制造費(fèi)用（不包括消耗的物料費(fèi)用）         第十九章 所得稅會(huì)計(jì)

81、（稅法）一、永久性差異與時(shí)間性差異1、永久性差異：計(jì)算口徑不同而產(chǎn)生。這種差異在本期發(fā)生，以后不能轉(zhuǎn)回。    例：國債利息收入、產(chǎn)成品用于在建工程、各種贊助費(fèi)2、時(shí)間性差異：確認(rèn)時(shí)間不同而產(chǎn)生。發(fā)生于某一會(huì)計(jì)期間，以后能夠轉(zhuǎn)回。、可抵減時(shí)間性差異：稅法比會(huì)計(jì)少計(jì)費(fèi)用、多做收益，致使應(yīng)稅所得大于會(huì)計(jì)利潤。   例：當(dāng)期計(jì)提的產(chǎn)品銷售的保修費(fèi)用 理解：可抵減時(shí)間性差異，在未來可抵減，現(xiàn)在先交，形成遞延稅款借項(xiàng)。、應(yīng)納稅時(shí)間性差異：稅法比會(huì)計(jì)多計(jì)費(fèi)用、少做收益，致使應(yīng)稅所得小于會(huì)計(jì)利潤。  例：權(quán)益

82、法下的投資收益、稅法允許的加速折舊法、理解：應(yīng)納稅時(shí)間性差異，在未來才納稅，現(xiàn)在先不交，但是現(xiàn)在必須確認(rèn)為一項(xiàng)未來應(yīng)納稅的負(fù)債，形成遞延稅款貸項(xiàng)。二、應(yīng)付稅款法 要點(diǎn)：本期所得稅費(fèi)用=本期應(yīng)交所得稅。借：所得稅        (會(huì)計(jì)利潤±永久性差異±時(shí)間性差異)*稅率        貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅(任何情況下都是：會(huì)計(jì)利潤±永久性差異±時(shí)間性差異)*稅率*“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

83、”科目永遠(yuǎn)都反映本年實(shí)際要交給稅務(wù)局的金額三、納稅影響會(huì)計(jì)法本期應(yīng)交所得稅 本期遞延稅款發(fā)生額本期所得稅費(fèi)用。時(shí)間性差異在所得稅處理時(shí)，類似于待攤費(fèi)用或預(yù)提費(fèi)用的核算。1、所得稅率不變情況下的會(huì)計(jì)處理借：所得稅          (會(huì)計(jì)利潤±永久性差異)*稅率   與本期利潤相配比    (或貸)遞延稅款  (時(shí)間性差異)*稅率      

84、;        可視為待攤或預(yù)提費(fèi)用    貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 (任何情況下都是：會(huì)計(jì)利潤±永久性差異±時(shí)間性差異)*稅率2、所得稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí)，對于遞延稅款的處理，又可分為遞延法和債務(wù)法 四、遞延法1、本期發(fā)生的時(shí)間性差異影響所得稅的金額，用現(xiàn)行稅率計(jì)算，不調(diào)整遞延稅款的賬面余額。2、以前發(fā)生在本期轉(zhuǎn)回的，用當(dāng)初發(fā)生時(shí)的稅率計(jì)算。3、遞延稅款的余額不代表實(shí)際意義的資產(chǎn)和負(fù)債。*采用債務(wù)法時(shí)一定時(shí)期的所得稅費(fèi)包括：、本期應(yīng)交所得

85、稅；、本期發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)；五、債務(wù)法1、本期發(fā)生的時(shí)間性差異影響所得稅的金額，用現(xiàn)行稅率計(jì)算。2、在稅率變動(dòng)的當(dāng)年，要把遞延稅款調(diào)整成為用現(xiàn)行稅率計(jì)算的余額。3、以前發(fā)生在本期轉(zhuǎn)回的，用現(xiàn)行稅率計(jì)算。4、遞延稅款的余額是真正意義上的資產(chǎn)和負(fù)債。在資產(chǎn)負(fù)債表上作為未來應(yīng)付稅款的債務(wù)或者作為代表預(yù)付未來稅款的資產(chǎn)。*采用債務(wù)法時(shí)一定時(shí)期的所得稅費(fèi)包括：、本期應(yīng)交所得稅；、本期發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)；、由于稅率變更對以前各期確認(rèn)的“遞延稅款”科目賬面余額按新稅率的調(diào)整數(shù)。*從每一筆業(yè)務(wù)整個(gè)核算過程來看，其“遞延稅款”

86、科目借、貸方一定相等。在做帳務(wù)處理時(shí)始終抱有這么一個(gè)思路的話，就不會(huì)出錯(cuò)了。六、納稅影響會(huì)計(jì)法核算的特殊點(diǎn)、債務(wù)法時(shí)，如已知本期發(fā)生的時(shí)間性差異在今后轉(zhuǎn)回時(shí)的稅率，可按照預(yù)計(jì)稅率計(jì)算，而遞延法不行。、如果本期產(chǎn)生的可抵減時(shí)間性差異在未來轉(zhuǎn)回的時(shí)期內(nèi)不能產(chǎn)生足夠的應(yīng)稅所得，應(yīng)作為永久性差異處理。     會(huì)計(jì)利潤    ±永久性差異    ±時(shí)間性差異    應(yīng)稅所得=會(huì)計(jì)利潤±永久性差異±時(shí)間性差

87、異稅率    應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅=應(yīng)稅所得×稅率    遞延稅款=時(shí)間性差異×稅率    所得稅=應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅+遞延稅款二、納稅影響會(huì)計(jì)法與應(yīng)付稅款法計(jì)算的“應(yīng)交稅金”相等。遞延稅款影響的只是當(dāng)期所得稅費(fèi)用的金額，即“遞延稅款”對應(yīng)的是“所得稅”。三.對于“投資收益”的處理，如果雙方稅率相同，則作永久性差異減除即可；若雙方稅率不同，投資方需要補(bǔ)稅，則還要考慮時(shí)間性差異的影響。(教材p591例7)四、審題一定要清楚，注意題目問的是“應(yīng)交所得稅”還是“所

88、得稅費(fèi)用”；是“年末遞延稅款余額”還是“遞延稅款發(fā)生額”。第二十三章  合并會(huì)計(jì)報(bào)表一、合并范圍(實(shí)質(zhì)：達(dá)到控制)1、量的標(biāo)準(zhǔn)：母公司控股>50(=50就不行)，三種情況：、直接       、間接        、直接+間接2、質(zhì)的標(biāo)準(zhǔn)(其它控制情形)： 、與其它投資者有協(xié)議，持有半數(shù)以上表決權(quán) 、據(jù)章程，有權(quán)控制財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策 、有權(quán)任免多數(shù)董事會(huì)成員     

89、60;  、董事會(huì)上有半數(shù)以上投票權(quán)*不在合并范圍的情況(實(shí)質(zhì)：不具有控制權(quán))：如準(zhǔn)備停業(yè)、宣告破產(chǎn)、短期持有、受外匯管制的國外子公司，非持續(xù)經(jīng)營的凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)的公司(持續(xù)經(jīng)營的不能算)。五、合并會(huì)計(jì)報(bào)表抵銷分錄的編制(注：不是會(huì)計(jì)科目，而是報(bào)表項(xiàng)目)（一）母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷抵銷分錄為：借：實(shí)收資本（子公司）資本公積（子公司）盈余公積（子公司）未分配利潤（子公司）合并價(jià)差（也可能在貸方）貸：長期股權(quán)投資（母公司） 少數(shù)股東權(quán)益（子公司所有者權(quán)益×少數(shù)股東投資持股比例）做這筆分錄的技巧是，按順序做分錄：1、先將子公司的凈資產(chǎn)（多個(gè)子公司即

90、為匯總數(shù)）抵銷；2、再將母公司的長期股權(quán)投資全部轉(zhuǎn)平（注意：必須是合并范圍的長期股權(quán)投資）；3、少數(shù)股東權(quán)益是子公司的凈資產(chǎn)與少數(shù)股權(quán)比例的乘積，一定要計(jì)算準(zhǔn)確；4、最后倒推出合并價(jià)差。（二）內(nèi)部投資收益等項(xiàng)目與子公司利潤分配有關(guān)項(xiàng)目等的抵銷抵銷分錄為：借：期初未分配利潤（子公司）投資收益（母公司）少數(shù)股東收益（子公司凈利潤×少數(shù)股東投資持股比例）貸：提取盈余公積（子公司）應(yīng)付利潤（子公司）未分配利潤（子公司）（三）內(nèi)部提取盈余公積的抵銷處理1對以前年度提取的盈余公積的轉(zhuǎn)回借：期初未分配利潤（子公司以前年度提取盈余公積×母公司投資持股比例）貸：盈余公積2對本期提取盈余公積的

91、轉(zhuǎn)回借：提取盈余公積（子公司本期提取盈余公積×母公司投資持股比例）貸：盈余公積（四）內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目的抵銷 1內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目本身的抵銷在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)需要進(jìn)行抵銷處理的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目主要包括：（1）應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款；（2）應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)；（3）預(yù)付賬款與預(yù)收賬款；（4）長期債券投資與應(yīng)付債券（二者不一致的差額作為合并價(jià)差處理）；（5）應(yīng)收股利與應(yīng)付股利；其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款。抵銷分錄為：借：債務(wù)類項(xiàng)目貸：債權(quán)類項(xiàng)目2內(nèi)部利息收入和利息費(fèi)用項(xiàng)目的抵銷抵銷分錄為：借：投資收益（長期債券投資確認(rèn)的投資收益）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）3內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的抵銷首先抵

92、銷壞賬準(zhǔn)備年初數(shù)，抵銷分錄為：借：壞賬準(zhǔn)備貸： 期初未分配利潤然后將本期計(jì)提數(shù)抵銷，抵銷分錄與計(jì)提分錄借貸方向相反。（五）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵銷1將期初存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷 借：期初未分配利潤（期初存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤）貸：主營業(yè)務(wù)成本2將本期內(nèi)部商品銷售收入抵銷借：主營業(yè)務(wù)收入（本期內(nèi)部商品銷售產(chǎn)生的收入）貸：主營業(yè)務(wù)成本3將期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷借：主營業(yè)務(wù)成本貸：存貨（期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤）（六）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的處理1 一方的固定資產(chǎn)，另一方購入后仍作為固定資產(chǎn)2 一方的商品，另一方購入后作為固定資產(chǎn)假設(shè)：“不考慮關(guān)聯(lián)交易”或“價(jià)格是公允的”（1）未發(fā)生變

93、賣或報(bào)廢的內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的抵銷將期初固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷借：期初未分配利潤貸：固定資產(chǎn)原價(jià)（期初固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤）將期初累計(jì)多提折舊抵銷借：累計(jì)折舊（期初累計(jì)多提折舊）貸：期初未分配利潤將本期購入的固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷借：主營業(yè)務(wù)收入（本期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易產(chǎn)生的收入）貸：主營業(yè)務(wù)成本（本期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易產(chǎn)生的銷售成本）固定資產(chǎn)原價(jià)（本期購入的固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤)將本期多提折舊抵銷借：累計(jì)折舊（本期多提折舊）貸：管理費(fèi)用 （2）發(fā)生變賣或報(bào)廢情況下的內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的抵銷 將上述抵銷分錄中的"固定資產(chǎn)原價(jià)"項(xiàng)目和"累計(jì)折舊"項(xiàng)目用"營業(yè)外收入"項(xiàng)目或"營業(yè)外支出"項(xiàng)目代替。將期初固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷借：期初未分配利潤貸：營業(yè)外收入（期初固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤）將期初累計(jì)多提折舊抵銷借：營業(yè)外收入（期初累計(jì)多提折舊）貸：期初未分配利潤將本期多提折舊抵銷借：營業(yè)外收入（本期多提折舊）貸