商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)教案

1、【課     題】：批發(fā)商品流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的特點(diǎn),核算方法及商品購進(jìn)的核算   【教學(xué)目標(biāo)】: 1.掌握批發(fā)商品流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)及核算方法         2.了解批發(fā)商品購進(jìn)的一般業(yè)務(wù)程序        3.記住批發(fā)商品購進(jìn)核算的賬戶設(shè)置             &

2、#160; 4.掌握批發(fā)商品購進(jìn)的核算【教學(xué)重點(diǎn)】: 批發(fā)商品購進(jìn)核算的賬戶設(shè)置  【教學(xué)難點(diǎn)】:    批發(fā)商品購進(jìn)核算的賬務(wù)處理【教學(xué)方法】: 目標(biāo)教學(xué)法【教學(xué)過程】:一：批發(fā)商品流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)1：經(jīng)營(yíng)規(guī)模大,品種專業(yè)化 。  2：交易額較大，交易次數(shù)較少。3：庫存量較多,存貨地點(diǎn)不一。二：批發(fā)商品流轉(zhuǎn)核算的方法通常采用"數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算方法"，庫存商品按商品類別設(shè)立類目賬,按商品的統(tǒng)一編號(hào),品名,規(guī)格,等級(jí)設(shè)立明細(xì)賬,其總分類賬和類目賬均只記進(jìn)價(jià)金額,明細(xì)分類賬既記進(jìn)價(jià)金額,又記實(shí)物數(shù)量,企業(yè)可根據(jù)

3、商品的不同特點(diǎn),定期計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品的進(jìn)價(jià)成本。三：批發(fā)商品購進(jìn)的一般業(yè)務(wù)程序  1：簽訂合同2：辦理結(jié)算3：商品入庫4：會(huì)計(jì)作賬四：批發(fā)商品購進(jìn)的核算(一)賬戶設(shè)置:需設(shè)置 "在途物資","庫存商品","應(yīng)交稅金"等賬戶。1：在途物資：企業(yè)為了銷售給外單位而購入的各種商品已支付貨款，但尚未入庫的在途商品的進(jìn)價(jià)成本記入該賬戶的借方，商品到達(dá)入庫后記入該賬戶的貸方。月末余額在借方，反映企業(yè)在途商品的采購成本，該賬戶應(yīng)按供貨單位，商品類別等設(shè)置明細(xì)賬。2：庫存商品：是用來核算企業(yè)全部自有的庫存商品，包括存放在倉庫，門

4、市部和寄存在外庫的商品，委托其他單位代管的商品。商品到達(dá)入庫記入本賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本等商品的減少，記入該賬戶的貸方，余額在借方，表示庫存商品的實(shí)有數(shù)，本賬戶應(yīng)按商品品名，規(guī)格等級(jí)和存放地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)賬。 (二)賬務(wù)處理1.付款與入庫同時(shí)辦理借 : 庫存商品        應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)       貸 : 銀行存款    例 :某批發(fā)企業(yè)從本市長(zhǎng)慶工廠購進(jìn)甲商品200臺(tái),每臺(tái)進(jìn)價(jià)100元,發(fā)票上注明的進(jìn)

5、項(xiàng)增值稅額為3400元,貨款及增值稅以轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算，商品已入庫。借 : 庫存商品甲商品    20000           應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)   3400                貸 : 銀行存款       

6、;         23400    購進(jìn)免稅的農(nóng)付產(chǎn)品,按農(nóng)付產(chǎn)品的買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算出進(jìn)項(xiàng)稅額。公式 : 購進(jìn)免稅農(nóng)副產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×規(guī)定扣除率例 : 某批發(fā)企業(yè)采購免稅的a農(nóng)副產(chǎn)品一批,買價(jià)為25000元,以現(xiàn)金付訖,a產(chǎn)品驗(yàn)收入庫。      a農(nóng)副產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額= 25000×10%= 2500元   借:庫存商品a農(nóng)副產(chǎn)品   

7、0;  22500       應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)          2500     貸: 現(xiàn)金                  25000注意：(1)一般納稅人企業(yè)外購貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)費(fèi)，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)

8、算單據(jù)所列運(yùn)費(fèi)金額按照規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額?，F(xiàn)行的扣除率為。(2)企業(yè)從小規(guī)模納稅企業(yè)購入商品，取得普通發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅中抵扣。購進(jìn)的商品應(yīng)供借記庫存商品，貸記銀行存款。2.先支付貨款，后收商品（1）收到了發(fā)票賬單，并據(jù)以支付了貨款，商品尚在運(yùn)輸途中或尚未入庫。支付貨款：借 : 在途物資               應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)   

9、             營(yíng)業(yè)費(fèi)用運(yùn)雜費(fèi)                 貸 : 銀行存款        驗(yàn)收入庫 :    借 : 庫存商品     

10、0;  貸 : 在途物資例 : 某批發(fā)企業(yè)向上海服裝公司購入男襯衣1000件,每件進(jìn)價(jià)35元,增值稅為5950元,供貨方代墊運(yùn)費(fèi)200元，現(xiàn)已收到有關(guān)原始憑證。   借 : 在途物資上海服裝公司     35000       應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 5950       營(yíng)業(yè)費(fèi)用運(yùn)雜費(fèi)        200  

11、;    貸 : 銀行存款          41150驗(yàn)收入庫 :    借 : 庫存商品男襯衣   35000        貸 :在途物資上海服裝公司    35000 （2）按合同要求預(yù)付貨款，這時(shí)發(fā)票和商品都未收到據(jù)購銷合同，預(yù)付貨款   借 : 預(yù)付賬款   

12、0; 貸 : 銀行存款  商品到達(dá)，結(jié)算貨款   借: 庫存商品      應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)        貸 : 預(yù)付賬款例 : 某批發(fā)企業(yè)與上海長(zhǎng)東公司簽訂購銷合同,采購a商品1000件,每件進(jìn)價(jià)200元,合同先預(yù)付50%貨款,一個(gè)月后長(zhǎng)東公司發(fā)出商品,結(jié)清貨款。(1)據(jù)購銷合同,開出"信匯"結(jié)算憑證預(yù)付貨款50%   借 : 預(yù)付賬款長(zhǎng)東公司 100000  

13、;   貸 : 銀行存款       100000(2)一個(gè)月后上海長(zhǎng)東公司發(fā)來a商品1000件,商品驗(yàn)收入庫,開出信匯憑證匯去另50%貨款100000元,稅款34000元。   借:庫存商品a商品         200000       應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)     34000  &#

14、160;  貸 : 預(yù)付賬款長(zhǎng)東公司                   234000              借：預(yù)付賬款長(zhǎng)東公司      134000      

15、                 貸： 銀行存款       1340003.先收商品，后支付貨款（1）商品先到，并已入庫，供貨單位的委托收款憑證月末仍未到達(dá)借 : 庫存商品     貸 : 應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 次月初,用紅字沖銷上述分錄借 : 庫存商品    貸 :應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款  

16、60;托收憑證到后：借 : 庫存商品        應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)       貸 : 銀行存款  例 : 某批發(fā)企業(yè)倉庫轉(zhuǎn)來商品驗(yàn)收單。計(jì)武漢紡織品公司發(fā)來的床單100床驗(yàn)收入庫，但托收憑證及有關(guān)憑證末到,月末暫按每床32元估價(jià)入賬。   借 : 庫存商品床單         3200    

17、; 貸 : 應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款     3200次月初,用紅字沖銷上述分錄   借 : 庫存商品床單              3200      貸 :應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款     3200 （2）收到商品，并已入庫，且發(fā)票賬單已到，但尚未支付貨款借 : 庫存商品   

18、60; 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)           貸 : 應(yīng)付賬款五：分期付款購進(jìn)商品的核算借:在途物資      應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)    貸 : 應(yīng)付票據(jù)（或應(yīng)付賬款）同時(shí) :   借 : 庫存商品           貸 :在途物資例 : 某批發(fā)企業(yè)向上海天明公司采購b商品1000

19、箱,每箱進(jìn)價(jià)50元,貨款50000元,增值稅為8500元,雙方合同簽訂,采用銀行承兌匯票結(jié)算方式,分兩次結(jié)算,每次支付50%的款項(xiàng),兩個(gè)月后結(jié)清。   借: 在途物資上海天明公司     50000              應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)   8500     貸 : 應(yīng)付票據(jù)    

20、60;                58500入庫時(shí) :   借 : 庫存商品b商品   50000     貸 :在途物資上海天明公司    50000鞏固練習(xí):1.某批發(fā)企業(yè)從本市大興工廠購進(jìn)a商品100件,進(jìn)貨單價(jià)50件,發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)增值稅額為850元,貨款額及稅額以轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算。2.某批發(fā)企業(yè)采購免稅的b農(nóng)副產(chǎn)品一批,買價(jià)為

21、15000元,以現(xiàn)金付訖,b產(chǎn)品驗(yàn)收入庫。3.某批發(fā)企業(yè)向天津五一文公司采購a商品1000件，每件進(jìn)價(jià)10元，采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，分兩次結(jié)算，每次支付50%的款項(xiàng)，兩個(gè)月后結(jié)清。4.批發(fā)商品流轉(zhuǎn)的核算方法是（    ）。5.批發(fā)商品購進(jìn)應(yīng)設(shè)置哪些賬戶，其賬戶結(jié)構(gòu)如何？6.庫存商品的總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶只記售價(jià)金額,不記數(shù)量,財(cái)會(huì)部門通過商品的售價(jià)來控制營(yíng)業(yè)柜組或門市部的商品的方法,稱為數(shù)量售價(jià)金額核算法。(    )小     結(jié)：板書設(shè)計(jì)：一:批發(fā)商品流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)  

22、;           四:批發(fā)商品購進(jìn)的核算                                      

23、;   (一)賬戶設(shè)置二:批發(fā)商品核算的方法                                            

24、0;                (二)賬務(wù)處理三:批發(fā)商品購進(jìn)的一般業(yè)務(wù)程序        五：分期付款購進(jìn)商品的核算  作     業(yè)：課 后 記：【課     題】：批發(fā)商品購進(jìn)發(fā)生溢余的核算      

25、0;       【教學(xué)目標(biāo)】: 掌握批發(fā)商品購進(jìn)發(fā)生溢余的核算【難點(diǎn)重點(diǎn)】: 購進(jìn)商品發(fā)生溢余核算的賬務(wù)處理【教學(xué)方法】: 目標(biāo)教學(xué)法【教學(xué)過程】:1：賬戶設(shè)置: 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2：賬務(wù)處理 :（1）發(fā)生溢余時(shí): 借 : 庫存商品      貸 : 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢               

26、;        在途物資（2）批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí) :如為運(yùn)輸途中的正常升溢，則：借 : 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢                   貸 :營(yíng)業(yè)費(fèi)用如為供貨方多發(fā)，補(bǔ)作購進(jìn)，則 : 借 : 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢         &

27、#160;                         應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額）                      &#

28、160;               貸 :銀行存款例 : 某批發(fā)企業(yè)向長(zhǎng)正工廠,購進(jìn)a商品1000kg,每千克5 元,采用托收承付結(jié)算方式，銀行轉(zhuǎn)來長(zhǎng)正工廠托收憑證及增值稅專用發(fā)票,計(jì)托收貨款5000元代墊運(yùn)費(fèi)100元及增值稅款850元。貨款已付。   借 : 在途物資長(zhǎng)正工廠             5000

29、60;      應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)   850       營(yíng)業(yè)費(fèi)用運(yùn)雜費(fèi)            100     貸 : 銀行存款              5950(2)商品

30、到達(dá)驗(yàn)收入庫1050kg,溢余50kg，原因待查   借 : 庫存商品a商品                5250     貸 : 在途物資長(zhǎng)正工廠          5000        待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢&#

31、160;  250(3)經(jīng)查明溢余50kg系供貨方多發(fā),經(jīng)聯(lián)系補(bǔ)作購進(jìn),現(xiàn)收到補(bǔ)來的增值稅專用發(fā)票,其中注明價(jià)款250元及進(jìn)項(xiàng)稅額42.5元。借 : 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢    250      應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)        42.50         貸 :銀行存款     &#

32、160; 292.50如上項(xiàng)溢余的50kg系運(yùn)輸途中正常升溢借 :待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 250    貸 : 營(yíng)業(yè)費(fèi)用      250鞏固練習(xí):1.某批發(fā)企業(yè)向長(zhǎng)正工廠,購進(jìn)a商品1000kg,每千克6元,采用托收承付結(jié)算方式，銀行轉(zhuǎn)來長(zhǎng)正工廠托收憑證及增值稅專用發(fā)票,計(jì)托收貨款6000元代墊運(yùn)費(fèi)100元及增值稅款1020元。貨款已付。2.商品到達(dá)驗(yàn)收入庫1050kg,溢余50kg，原因待查。3.經(jīng)查明溢余50kg系供貨方多發(fā),經(jīng)聯(lián)系補(bǔ)作購進(jìn),現(xiàn)收到補(bǔ)來的增值稅專用發(fā)票,其中注明價(jià)款300元及進(jìn)項(xiàng)稅額

33、51元。【課     題】：批發(fā)商品購進(jìn)發(fā)生短缺的核算              【教學(xué)目標(biāo)】: 掌握批發(fā)商品購進(jìn)發(fā)生短缺的核算【教學(xué)重點(diǎn)】: 購進(jìn)商品發(fā)生短缺核算的賬務(wù)處理【教學(xué)難點(diǎn)】:購進(jìn)商品短缺時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額的處理 【教學(xué)方法】: 目標(biāo)教學(xué)法【教學(xué)過程】:1：賬戶設(shè)置 : "待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢"2：賬務(wù)處理 : 發(fā)生短缺時(shí)：借 : 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 

34、60;               庫存商品         貸 : 在途物資批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)： （1）系運(yùn)輸部門責(zé)任事故 : 借：其他應(yīng)收款    貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢        應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)   （2）系運(yùn)輸途

35、中自然損耗 : 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用     貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（3）如系供貨方少發(fā),并要求退來貨款或補(bǔ)發(fā)商品 :       借：銀行存款 （或應(yīng)付賬款）                 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（紅字）         貸：待處理財(cái)產(chǎn)

36、損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢或： 借：庫存商品        貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢   （4）系自然災(zāi)害造成的損失,扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司的賠款后的凈損失借記"營(yíng)業(yè)外支出"。   借：其他應(yīng)收款   現(xiàn)金      營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢          

37、; 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)   （5）因其他原因造成的損失,歸本企業(yè)負(fù)擔(dān)的借記"營(yíng)業(yè)費(fèi)用"。   借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用      貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢                          

38、;                例:某批發(fā)企業(yè)向長(zhǎng)正工廠,購進(jìn)a商品1000kg,每千克5 元,采用托收承付結(jié)算方式，銀行轉(zhuǎn)來長(zhǎng)正工廠托收憑證及增值稅專用發(fā)票,計(jì)托收貨款5000元代墊運(yùn)費(fèi)100元及增值稅款850元，貨款已付。借 : 在途物資長(zhǎng)正工廠             5000   

39、;  應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)   850     營(yíng)業(yè)費(fèi)用運(yùn)雜費(fèi)            100    貸 : 銀行存款              5950例:上述商品到達(dá),驗(yàn)收入庫950kg,短缺50kg，原因待查。   借 : 庫

40、存商品a商品                   4750      待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢     250                 

41、0; 貸 : 在途物資長(zhǎng)正工廠                     5000例：經(jīng)查明，短少的a商品50千克，系供貨方少發(fā)，現(xiàn)收到對(duì)方匯來的信匯憑證（回單）收到退來貨款500元及增值稅額85元。借：銀行存款                

42、;                    292.5               應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（紅字）     42.5    貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 

43、60;       250鞏固練習(xí):1.倉庫轉(zhuǎn)來商品驗(yàn)收單，“商品溢缺報(bào)告單”等，長(zhǎng)宏公司發(fā)來的商品1000千克，實(shí)收900千克，短缺100千克，短缺的原因待查。商品每千克6元，款項(xiàng)上月末已支付。2.經(jīng)查明，短少的商品100千克，系供貨方少發(fā)，現(xiàn)收到對(duì)方匯來的信匯憑證（回單）收到退來貨款600元及增值稅額102元。小     結(jié)：作     業(yè)：課 后 記： 【 課     題】： 購進(jìn)商品進(jìn)貨退出、進(jìn)貨退補(bǔ)價(jià)的核算

44、              【教學(xué)目標(biāo)】: 掌握購進(jìn)商品進(jìn)貨退出、進(jìn)貨退補(bǔ)價(jià)的核算【教學(xué)重點(diǎn)】: 購進(jìn)商品進(jìn)貨退出、進(jìn)貨退補(bǔ)價(jià)核算的賬務(wù)處理【教學(xué)難點(diǎn)】: 已經(jīng)銷售了的商品的進(jìn)貨退補(bǔ)價(jià)的處理【教學(xué)方法】: 目標(biāo)教學(xué)法【教學(xué)過程】:一：進(jìn)貨退出的核算借 : 應(yīng)付賬款      應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)   (紅字)    貸 : 庫存商品收到退回的貨款及

45、稅款時(shí) :借 : 銀行存款    貸 : 應(yīng)付賬款例：某批發(fā)企業(yè)從長(zhǎng)百工廠購進(jìn)商品1000件，每件進(jìn)價(jià)10元，貨款及稅款原已支付，商品驗(yàn)收入庫，拆包后發(fā)現(xiàn)其中100件質(zhì)量不符，已與供貨方聯(lián)系同意退貨。借 : 應(yīng)付賬款長(zhǎng)百工廠                          1170   

46、  應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)   (紅字)      170   貸 : 庫存商品d商品                            1000二：進(jìn)貨退補(bǔ)價(jià)的核算1.進(jìn)貨退價(jià) :（1）尚未銷售時(shí)借 :銀行存款

47、60;    應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)    (紅字)    貸 : 庫存商品（2）已銷售時(shí)：借 :銀行存款     應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)    (紅字)    貸 : 庫存商品       主營(yíng)業(yè)務(wù)成本例：接利民公司紅字銷貨發(fā)票及信匯收賬通知，本月購進(jìn)的商品400件，每件應(yīng)為32元，誤計(jì)為37元，現(xiàn)退來多收的貨款2000元及稅款3

48、40元。經(jīng)查實(shí)，該商品尚未銷售。借 :銀行存款                                    2340     應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)    (紅字

49、)    340    貸 : 庫存商品 b商品                          2000 2.進(jìn)貨補(bǔ)價(jià) :（1）已銷售時(shí)：借 : 庫存商品    應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)    主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 &

50、#160; 貸 : 銀行存款（2）尚未銷售時(shí)：借 : 庫存商品     應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)    貸 : 銀行存款例：某批發(fā)公司向南正工廠購進(jìn)新產(chǎn)品商品200盒，合同規(guī)定按暫定價(jià)每件60元結(jié)算，貨款及稅款原已結(jié)清，商品已驗(yàn)收入庫?，F(xiàn)收到南正工廠補(bǔ)來“發(fā)貨單”商品價(jià)格定為62元，經(jīng)審核與合同確定的價(jià)格幅度相符。業(yè)務(wù)部門據(jù)以填制“商品驗(yàn)收單”，財(cái)會(huì)部門據(jù)以補(bǔ)交貨款400元及增值稅額68元。已查實(shí)該商品已銷售100件并已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。借 : 庫存商品      

51、;                       200     應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)       68     主營(yíng)業(yè)務(wù)成本         

52、;                200   貸 : 銀行存款                            468鞏固練習(xí)：1.某批發(fā)企業(yè)從長(zhǎng)百工廠購

53、進(jìn)商品1000件，每件進(jìn)價(jià)8元，貨款及稅款原已支付，商品驗(yàn)收入庫，拆包后發(fā)現(xiàn)其中10件質(zhì)量不符，已與供貨方聯(lián)系同意退貨。2.接利民公司紅字銷貨發(fā)票及信匯收賬通知，本月購進(jìn)的商品400件，每件應(yīng)為32元，誤計(jì)為35元，現(xiàn)退來多收的貨款及稅款340元。經(jīng)查實(shí)，該商品尚未銷售。3.某批發(fā)公司向南正工廠購進(jìn)新產(chǎn)品商品200盒，合同規(guī)定按暫定價(jià)每件50元結(jié)算，貨款及稅款原已結(jié)清，商品已驗(yàn)收入庫?，F(xiàn)收到南正工廠補(bǔ)來“發(fā)貨單”商品價(jià)格定為52元，經(jīng)審核與合同確定的價(jià)格幅度相符。業(yè)務(wù)部門據(jù)以填制“商品驗(yàn)收單”，財(cái)會(huì)部門據(jù)以補(bǔ)交貨款400元及增值稅額68元。已查實(shí)該商品已銷售100件，并已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。小

54、60;    結(jié) :  作     業(yè) : 板書設(shè)計(jì) :一：進(jìn)貨退出的核算           二：進(jìn)貨退補(bǔ)價(jià)的核算                        

55、60;             1.                               2.課 后 記:【課     題】：拒收商

56、品、拒付貨款的核算              【教學(xué)目標(biāo)】: 掌握拒收商品、拒付貨款的核算【教學(xué)重點(diǎn)】: 拒收商品、拒付貨款核算的賬務(wù)處理【教學(xué)難點(diǎn)】: 運(yùn)用賬戶結(jié)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算【教學(xué)方法】: 目標(biāo)教學(xué)法【教學(xué)過程】:購進(jìn)商品發(fā)生拒收商品和拒付貨款的核算企業(yè)從異地購進(jìn)商品到達(dá)后,在驗(yàn)收過程中,發(fā)現(xiàn)商品品種、規(guī)格、質(zhì)量不符合合同規(guī)定,以及商品殘損霉變等,根據(jù)具體情況可以拒絕接收全部商品、拒付全部貨款,或拒收部分商品、拒付部分貨款?！按苌唐肺镔Y”賬戶屬

57、于表外賬戶，用以核算企業(yè)代管的各項(xiàng)商品、物資及借入的包裝物等。該賬戶的特點(diǎn)是：可只登記數(shù)量，不登記金額，不和其他賬戶發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系，只作單式記錄。異地商品購進(jìn)，由于托收憑證的傳遞時(shí)間與商品運(yùn)輸?shù)那啦煌?，支付貨款與商品驗(yàn)收的時(shí)間可能不一致，從而引起拒付貨款和拒收商品有先有后，這樣將會(huì)出現(xiàn)下列幾種情況：先拒付貨款，后拒收商品。企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來的托收憑證，發(fā)現(xiàn)內(nèi)附的專用發(fā)票上商品品種或規(guī)格、數(shù)量等內(nèi)容與合同不符，應(yīng)在承付期內(nèi)辦理拒付貨款的手續(xù)，商品到達(dá)后再拒收商品。由于拒付的貨款尚未與本企業(yè)發(fā)生資金支付的關(guān)系，只須在拒收商品時(shí)，將拒收的商品記入“代管商品物資”賬戶，拒付的貨款在會(huì)計(jì)上不作賬務(wù)處理。：

58、先拒收商品，后拒付貨款。企業(yè)收到商品時(shí)，發(fā)現(xiàn)商品與購銷合同不符，可拒收商品，并將拒收的商品記入“代管商品物資”賬戶拒收代管，銀行轉(zhuǎn)來托收憑證時(shí)，再拒付貨款。拒付的貨款在會(huì)計(jì)上不作賬務(wù)處理。：先承付貨款，后拒收商品。企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來的托收憑證，將所附的有關(guān)原始憑證與合同進(jìn)行核對(duì)，審核無誤承付全部款項(xiàng)。商品到達(dá)驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)商品與合同不符時(shí)，應(yīng)將已承付的商品款項(xiàng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方，以表示債權(quán)的增加。同時(shí)，拒收的商品列人“代管商品物資”賬戶，并與供貨方及時(shí)協(xié)商解決的辦法，可作進(jìn)貨退出業(yè)務(wù)或補(bǔ)作購進(jìn)處理。例 : 某批發(fā)企業(yè)系一般納稅人,向外地購進(jìn)甲商品500個(gè),每個(gè)8元,計(jì)價(jià)款4000元,進(jìn)項(xiàng)稅額

59、680元,供方代墊運(yùn)費(fèi)50元。銀行轉(zhuǎn)來托收憑證及發(fā)貨票等,審核后同意承付,商品未到。   借 : 在途物資外地某單位           4000       應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)        685       營(yíng)業(yè)費(fèi)用運(yùn)雜費(fèi)    &

60、#160;         45     貸 : 銀行存款               4730上項(xiàng)商品到達(dá),驗(yàn)貨后實(shí)收400個(gè)合格甲商品,另有100個(gè)甲商品與合同規(guī)定不符,當(dāng)即向供貨單位提出拒收部分商品要求,并將拒收的商品填制"代管商品收貨單"進(jìn)行代管與備查登記。根據(jù)有關(guān)單證作如下處理 :(1)將合格的商品驗(yàn)收入庫,

61、作分錄如下 :    借 : 庫存商品甲商品       3200     貸 : 在途物資外地某單位      3200(2)將拒收商品已付貨款及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入"應(yīng)收賬款"賬戶等待聯(lián)系處理,作分錄如下 :    借 : 應(yīng)付賬款外地某單位            

62、0; 936       應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (紅字)   136      貸 : 在途物資外地某單位               800鞏固練習(xí)：1.某批發(fā)企業(yè)系一般納稅人,向外地購進(jìn)甲商品2000個(gè),每個(gè)25元,計(jì)價(jià)款50000元,進(jìn)項(xiàng)稅額8500元,銀行轉(zhuǎn)來托收憑證及發(fā)貨票等,審核后同意承付,商品未到。2.上項(xiàng)商品到達(dá)

63、,驗(yàn)貨后實(shí)收1960個(gè)合格甲商品,另有40個(gè)甲商品與合同規(guī)定不符,當(dāng)即向供貨單位提出拒收部分商品要求,并將拒收的商品填制"代管商品收貨單"進(jìn)行代管與備查登記。3.將拒收商品已付貨款及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入"應(yīng)收賬款"賬戶等待聯(lián)系處理。小     結(jié) :  作     業(yè) : 【課     題】：批發(fā)商品銷售的核算  【教學(xué)目標(biāo)】: 1.了解批發(fā)商品銷售的一般業(yè)務(wù)程序   

64、60;    2.記住批發(fā)商品銷售業(yè)務(wù)的賬戶設(shè)置及賬戶結(jié)構(gòu)               3.掌握批發(fā)商品倉庫銷售的核算【重     點(diǎn)】: 批發(fā)商品銷售業(yè)務(wù)的賬戶設(shè)置及賬戶結(jié)構(gòu) 【難     點(diǎn)】:批發(fā)商品倉庫銷售的核算【教學(xué)方法】: 目標(biāo)教學(xué)法【教學(xué)過程】:一：批發(fā)商品銷售的一般業(yè)務(wù)程序1.分類：(1)按銷售對(duì)象所在地分 : 同城商品銷售和異地商

65、品銷售。(2)按銷售方式及發(fā)貨地點(diǎn)分 : 倉庫商品銷售和直運(yùn)商品銷售。2.一般業(yè)務(wù)程序：(1)簽訂購銷合同,批發(fā)企業(yè)業(yè)務(wù)部門填制"銷貨發(fā)票""增值稅專用發(fā)票"。(2)業(yè)務(wù)人員定期匯總"銷貨發(fā)票",編制"銷貨日?qǐng)?bào)表"一式兩份。(3)出納員根據(jù)結(jié)算憑證與"銷貨發(fā)票",編制"收款日?qǐng)?bào)表"。(4)財(cái)會(huì)部門依據(jù)" 銷貨發(fā)票""銷貨日?qǐng)?bào)表""收款日?qǐng)?bào)表"進(jìn)行核算工作。二：批發(fā)商品銷售的賬戶設(shè)置及其賬戶結(jié)構(gòu)1.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”屬于

66、損益類賬戶，用來核算企業(yè)商品的銷售收入，接受其他委托代銷商品收入，也在本賬戶核算。付出商品取得貨款或獲取收取貨款的權(quán)利時(shí)記貸方；結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶時(shí)記借方；月末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額?！爸鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶按商品類別分戶進(jìn)行明細(xì)分類核算。2.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶屬損益類賬戶，用來核算企業(yè)商品的銷售成本。銷售商品隨時(shí)或定期結(jié)轉(zhuǎn)商品成本時(shí)記入借方，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶時(shí)記入貸方，月末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶應(yīng)按商品類別或品種設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)分類核算。3.銷項(xiàng)稅額在“應(yīng)交稅金”賬戶下，設(shè)置應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）專欄進(jìn)行反映。該專欄專門記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨

67、物或提供勞務(wù)，應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額，用藍(lán)字在貸方進(jìn)行登記；退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅額，用紅字在該專戶貸方進(jìn)行登記。三：同城商品銷售的核算1.交接方式 : 提貨制或送貨制2.結(jié)算方式 :銀行支票或銀行本票3.賬務(wù)處理 : 借 : 銀行存款                 貸 :主營(yíng)業(yè)務(wù)收入      應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)    結(jié)轉(zhuǎn)成本 : 

68、  借 : 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本         貸 : 庫存商品例：某批發(fā)企業(yè)本日同城銷售共計(jì)200000元，并注明增值稅銷項(xiàng)稅額為34000元。例：結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品進(jìn)價(jià)成本164200元。注意：批發(fā)企業(yè)商品銷售進(jìn)價(jià)成本的結(jié)轉(zhuǎn)，可以逐筆結(jié)轉(zhuǎn)；也可定期結(jié)轉(zhuǎn)。實(shí)際工作中，為了簡(jiǎn)化核算手續(xù)，一般在月末采用一定的計(jì)算方法計(jì)算出商品銷售成本總額，并進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。平時(shí)只根據(jù)“發(fā)貨票”記賬聯(lián)，將商品銷售數(shù)量記入“庫存商品明細(xì)賬貸方的數(shù)量”欄中，并結(jié)出商品結(jié)存數(shù)量。四：異地商品銷售的核算1.交接方式 :發(fā)貨制或提貨制2.結(jié)算方式 :托

69、收承付,銀行匯票,匯兌,商業(yè)匯票3.賬務(wù)處理 :（1）采用匯兌和托收承付結(jié)算方式時(shí) :           a.代墊運(yùn)費(fèi)： 借 : 應(yīng)收賬款      貸 : 銀行存款    b.辦托收手續(xù)： 借 : 應(yīng)收賬款       貸 : 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入          應(yīng)交稅

70、金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)    c.收到賬款 :   借 : 銀行存款      貸 : 應(yīng)收賬款（2）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式時(shí) :            a.收到匯票：    借 : 應(yīng)收票據(jù)             貸 : 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 

71、        應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)   b.票據(jù)到期：    借 : 銀行存款       貸 : 應(yīng)收票據(jù)         如為有息票據(jù) :     借 : 銀行存款       貸 : 應(yīng)收票據(jù)  

72、60;        財(cái)務(wù)費(fèi)用（3）采用銀行匯票結(jié)算方式時(shí) :     借 : 銀行存款       貸 : 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入           應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)例：某縣食雜公司銷售給異地為民商場(chǎng)商品2000千克，銷售單價(jià)為每千克元。商品發(fā)出時(shí)，以支票代墊運(yùn)雜費(fèi)200元，并注明增值稅為1700元，貨款，代墊運(yùn)費(fèi)及增值稅額委托銀

73、行辦理托收,取回回單聯(lián)。例：接銀行收賬通知，上述托收款項(xiàng)如數(shù)收到。例：某批發(fā)企業(yè)銷售給理大公司甲商品400件，每件60元，貨款共計(jì)24000元，增值稅額為4080元，收到購貨方交來兩個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票，票據(jù)的年利率為。例：商業(yè)承兌匯票到期，收到票據(jù)款及利息等。鞏固練習(xí): 1銷售給長(zhǎng)誼商場(chǎng)乙商品200盒，每盒售價(jià)100元，增值稅銷項(xiàng)稅額為3400元，當(dāng)即收到轉(zhuǎn)賬支票計(jì)款項(xiàng)9360元，其余款項(xiàng)收到一個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票一份。2銷售給長(zhǎng)利商場(chǎng)丙商品10包，每包售價(jià)60元，銷項(xiàng)稅額102元，收到現(xiàn)金當(dāng)即存入銀行。3銷售給長(zhǎng)利商場(chǎng)丁商品100箱，每箱售價(jià)30元，計(jì)3000元，銷項(xiàng)稅額為510元，并

74、以轉(zhuǎn)賬支票代墊運(yùn)費(fèi)100元，商品已發(fā)運(yùn)，貨款、稅款及代墊費(fèi)一并向銀行辦妥托收手續(xù)。小     結(jié) : 課 后 記:【課     題】：批發(fā)商品銷售的核算  【教學(xué)目標(biāo)】: 1.記住直運(yùn)商品銷售的特點(diǎn)        2.掌握直運(yùn)商品銷售的核算       【教學(xué)重點(diǎn)】: 直運(yùn)商品銷售的特點(diǎn)【教學(xué)難點(diǎn)】: 直運(yùn)商品銷售核算的賬務(wù)處理【教學(xué)方法】: 目標(biāo)教學(xué)法【教

75、學(xué)過程】:一：直運(yùn)商品銷售的特點(diǎn)      1：購進(jìn)的商品不通過本批發(fā)企業(yè)的倉庫，故在會(huì)計(jì)核算上不通過“庫存商品”賬戶。2：購銷業(yè)務(wù)同時(shí)發(fā)生，商品發(fā)運(yùn)后，辦理承付貨款的手續(xù)，反映商品的購進(jìn)，還要辦理收取銷貨款的手續(xù)，反映商品的銷售。3：直運(yùn)商品銷售時(shí)，應(yīng)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售進(jìn)價(jià)成本。      4:直運(yùn)商品銷售的運(yùn)費(fèi),可以由購貨單位負(fù)擔(dān),也可由批發(fā)企業(yè)與購貨單位共同負(fù)擔(dān)。二：直運(yùn)商品銷售的核算    1.先支付進(jìn)貨款，后托收銷貨款a.支付進(jìn)貨款 : 借 :在途物資(進(jìn)價(jià)

76、)            應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)                          營(yíng)業(yè)費(fèi)用           貸

77、 : 銀行存款b.托收銷貨款 : 借 : 應(yīng)收賬款           貸 :應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)              主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(售價(jià))c.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本: 借 : 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(進(jìn)價(jià)成本)     貸 : 在途物資    2.先托收銷貨款,后承付進(jìn)貨款a.托收銷貨款 : 借 :

78、應(yīng)收賬款           貸 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（售價(jià)）            應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)b.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 : 借 :主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(進(jìn)價(jià)成本)      貸 : 在途物資         c.支付進(jìn)貨款 : 借 :在途物資(進(jìn)價(jià)) 

79、;           應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)                          營(yíng)業(yè)費(fèi)用           貸 : 銀行存

80、款3.托收銷貨款和承付進(jìn)貨款同時(shí)辦理支付進(jìn)貨款 : 借 :在途物資(進(jìn)價(jià))           應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)                         營(yíng)業(yè)費(fèi)用      &#

81、160;   貸 : 銀行存款同時(shí)托收銷貨款 : 借 : 應(yīng)收賬款               貸 :應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)                 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(售價(jià))結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本: 借 : 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(進(jìn)價(jià)成本)    

82、; 貸 : 在途物資例 : 某副食品公司將從江南食品工廠購入的甲商品500千克，直撥給某縣副食品批發(fā)商場(chǎng)，甲商品每千克售價(jià)40元，每千克進(jìn)價(jià)32元，運(yùn)雜費(fèi)200元，其中由本公司負(fù)擔(dān)100元，增值稅率均為17。鞏固練習(xí):1銀行轉(zhuǎn)來人民工廠委托托收憑證及增值稅專用發(fā)票等憑證，計(jì)托收發(fā)出的甲商品50件，每件進(jìn)價(jià)80元的貨款4000元，增值稅銷項(xiàng)稅額680元及運(yùn)費(fèi)80元，經(jīng)審核該商品已直接發(fā)往恒大商場(chǎng)，予以承付，根據(jù)合同規(guī)定，運(yùn)雜費(fèi)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)40元，恒大商場(chǎng)負(fù)擔(dān)40元。2收到本公司采購員寄來的增值稅專用發(fā)票等憑證，甲商品50件已直運(yùn)恒大商場(chǎng)，每件售價(jià)100元，當(dāng)即將貨款、稅款及應(yīng)由其負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)一并

83、向銀行辦妥托收手續(xù)。小     結(jié) : 作     業(yè) : 板書設(shè)計(jì) :    一：直運(yùn)商品銷售的特點(diǎn)           二：直運(yùn)商品銷售的核算1.                    

84、                1.2.                                  &

85、#160; 2.3.                                    3.4.課 后 記:【課     題】：批發(fā)商品銷售的核算  【教學(xué)目標(biāo)】: 掌握分期收款銷售商品

86、和預(yù)收貨款銷售商品的核算【重點(diǎn)難點(diǎn)】: 分期收款銷售商品和預(yù)收貨款銷售商品核算的賬務(wù)處理【教學(xué)方法】: 目標(biāo)教學(xué)法【教學(xué)過程】:一：分期收款銷售的核算1.賬戶設(shè)置 : 分期收款銷售商品業(yè)務(wù)，應(yīng)通過“分期收款發(fā)出商品”賬戶進(jìn)行核算，該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算采用分期收款銷售方式發(fā)出商品的進(jìn)貨原價(jià)。商品發(fā)出時(shí)記入借方，分期收回貨款實(shí)現(xiàn)部分收入結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)記入貸方；余額表示尚未收款的分期收款發(fā)出商品。月末余額應(yīng)填制在“資產(chǎn)負(fù)債表”資產(chǎn)方“存貨”項(xiàng)目欄內(nèi)?！胺制谑湛畎l(fā)出商品”賬戶，應(yīng)按銷售對(duì)象分戶進(jìn)行明細(xì)分類核算。2.賬務(wù)處理：（1）發(fā)出商品時(shí) :    借 :分期收款發(fā)出商品(

87、進(jìn)價(jià)成本)      貸 :庫存商品（2）結(jié)算日期，收到貨款時(shí)：   借 :銀行存款     貸 : 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入         應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)（3）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：   借 : 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本      貸 : 分期收款發(fā)出商品例 : 某省交電批發(fā)企業(yè),采用分期收款銷售方式,銷售給某縣日 峰商場(chǎng)洗衣機(jī)400臺(tái),每臺(tái)售價(jià)50

88、0元.進(jìn)價(jià)400元,合同規(guī)定商品貨款及稅款從下個(gè)起分兩個(gè)月平均收回,增值稅率為17%。1. 借 :分期收款發(fā)出商品日峰商場(chǎng)   160000      貸 : 庫存商品洗衣機(jī)             1600002. 借 :銀行存款     117000      貸 :主營(yíng)業(yè)務(wù)收入   

89、    100000         應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)      170003. 借 : 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本    80000       貸 : 分期收款發(fā)出商品      80000二：預(yù)收貨款銷售的核算1：預(yù)收貨款時(shí) :      &#

90、160;    借 : 銀行存款         貸 : 預(yù)收賬款2：發(fā)出商品結(jié)清余款：借 : 預(yù)收賬款        貸 :主營(yíng)業(yè)務(wù)收入         應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3：結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本： 借 : 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本    貸 :庫存商品例：某批發(fā)企業(yè)向光明商店出售甲商品40臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)800元，合

91、同規(guī)定預(yù)收貨款20000元，其余貨款交貨時(shí)結(jié)清。該批商品進(jìn)價(jià)成本每臺(tái)650元。增值稅率為17。鞏固練習(xí): 與人民商場(chǎng)簽訂合同，銷售甲商品800件，預(yù)收貨款2000元，10日后交貨結(jié)清貨款，現(xiàn)收到轉(zhuǎn)賬支票一份，預(yù)收貨款2000元，存入銀行。將乙商品400盒發(fā)給大新商場(chǎng)，單位成本金額84元，銷售價(jià)為100元，采用分期收款銷售方式，合同規(guī)定發(fā)貨后每半月結(jié)算一次，分二次結(jié)清。銷售給人民商場(chǎng)甲商品800件，每件售價(jià)82元，增值稅額11152元，按合同規(guī)定抵扣預(yù)收貨款2000元，其余款項(xiàng)委托銀行托收。收到大新商場(chǎng)轉(zhuǎn)賬支票通知，計(jì)貨款20000元，增值稅額3400元，該批款項(xiàng)系分期收回的第一批貨款及稅額，并

92、結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本16800元。小     結(jié): 作     業(yè) : 板書設(shè)計(jì):   一：分期收款銷售的核算            二：預(yù)收貨款銷售的核算   1.                 

93、60;                 1.   2.                              

94、60;    2.   (1)                                 3.   (2)   (3)課 后 記:【課    

95、題】：批發(fā)商品銷售的核算  【教學(xué)目標(biāo)】: 1. 記住代銷商品核算的賬戶設(shè)置及賬戶結(jié)構(gòu)                    2.掌握代銷商品的核算【教學(xué)重點(diǎn)】: 代銷商品核算的賬戶設(shè)置及賬戶結(jié)構(gòu)【教學(xué)難點(diǎn)】: 代銷商品核算的賬務(wù)處理【教學(xué)方法】: 目標(biāo)教學(xué)法【教學(xué)過程】:一：代銷商品核算的賬戶設(shè)置1：“委托代銷商品”屬資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)委托其他單位代銷的商品實(shí)際成本或售價(jià)。將委托

96、代銷的商品發(fā)交受托代銷單位時(shí)，記入本科目借方，收到代銷單位報(bào)來的清單，確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)記入本科目的貸方，本科目的期末余額在借方，反映企業(yè)委托其他單位代銷商品的實(shí)際成本或售價(jià)。本科目應(yīng)按受托單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。2：“受托代銷商品”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)接受其他單位委托代銷或寄銷的商品。接受代銷、寄銷商品時(shí)，按接受代銷商品的接受價(jià)記入該賬戶的借方，銷售代銷商品時(shí)記入該賬戶的貸方，其余額表示尚未代銷出去商品的結(jié)存數(shù)額，本賬戶按商品類別或種類分戶進(jìn)行明細(xì)分類核算。3：“代銷商品款”是負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)接受代銷、寄銷商品的價(jià)款。接受代銷、寄銷商品時(shí)按接收價(jià)記貸方，商品銷售結(jié)算

97、貨款時(shí)記借方，余額表示尚未結(jié)算的代銷、寄銷商品價(jià)款。“代銷商品款”賬戶應(yīng)按委托單位分戶進(jìn)行明細(xì)分類核算。二：代銷商品的核算方法代銷商品核算方法有兩種：(一)第一種：視同買斷方式，即由委托方和受托方簽訂協(xié)議，委托方按協(xié)議價(jià)收取代銷的貨款，實(shí)際售價(jià)可由受托方自定，實(shí)際售價(jià)與協(xié)議價(jià)之間的差額歸受托方所有的售價(jià)方式。在這種方式下，由于委托方將商品交付給受托方時(shí)，商品所有權(quán)仍屬委托單位所有，風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移給受托單位，因此，委托方在交付商品時(shí)不確認(rèn)收入，受托方也不作商品購進(jìn)處理。a.收到代銷商品驗(yàn)收入庫   借 : 受托代銷商品    

98、60; 貸 : 代銷商品款b.代售商品,取得收入   借 : 銀行存款     貸 :主營(yíng)業(yè)務(wù)收入        應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額)c.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本          借 : 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本     貸 : 受托代銷商品    同時(shí) : 轉(zhuǎn)銷代銷商品款   借 : 代銷商品

99、款       應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)      貸 : 應(yīng)付賬款d.匯付代銷商品款   借 : 應(yīng)付 賬款     貸 : 銀行存款委托單位所作的會(huì)計(jì)分錄：（1）借：委托代銷商品         貸：庫存商品（2）借：銀行存款         貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

100、              應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額）（3）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本             貸：委托代銷商品例：、企業(yè)均為一般納稅企業(yè)。企業(yè)與企業(yè)簽訂代銷協(xié)議，委托企業(yè)代銷甲商品1000件，每件協(xié)議價(jià)20元，成本價(jià)16元，增值稅稅率為17。企業(yè)以每件售價(jià)24元將甲商品全部售出，開出代銷商品清單與企業(yè)結(jié)算，按合同規(guī)定支付協(xié)議價(jià)款項(xiàng)。(

101、二)第二種：收取手續(xù)費(fèi)方式，即受托方根據(jù)代銷的商品數(shù)量和金額向委托單位收取手續(xù)費(fèi)的代銷方式。在這種代銷方式下，委托方應(yīng)在收到受托方交付的商品代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售商品收入；受托方則應(yīng)按收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入。受托方收取的代銷手續(xù)費(fèi)，可作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入處理。這種代銷方式與第一種代銷方式相比，主要特點(diǎn)是，受托方通常按照委托方規(guī)定的價(jià)格銷售，不得自行改變售價(jià)。受托單位所作的會(huì)計(jì)分錄：a.收到代銷商品驗(yàn)收入庫   借 : 受托代銷商品     貸 : 代銷商品款b.代銷售商品后    借 : 銀行存款 &

102、#160;   貸 : 應(yīng)付賬款                      應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額)                   借 : 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) &#

103、160;           貸 : 應(yīng)付賬款                      借 : 代銷商品款     貸 : 受托代銷商品        c.計(jì)算代銷商品手續(xù)費(fèi),匯

104、還代銷商品價(jià)款                 借: 應(yīng)付賬款     貸 : 其他業(yè)務(wù)收入（或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）         銀行存款委托單位所作的會(huì)計(jì)分錄：（1）借：委托代銷商品         貸：庫存商品（2）借：銀行存款 

105、;         營(yíng)業(yè)費(fèi)用             貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入              應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額）（3）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本          貸：委托

106、代銷商品例：企業(yè)接受企業(yè)委托代銷乙商品2000盒，每盒 代銷價(jià)為120元，代銷手續(xù)費(fèi)按銷售收入額的8收取，從代銷款中扣除。乙商品每件成本價(jià)為90元，增值稅稅率為17。企業(yè)收取的代銷手續(xù)費(fèi)作其他業(yè)務(wù)收入處理。  鞏固練習(xí):1.、企業(yè)均為一般納稅企業(yè)。企業(yè)與企業(yè)簽訂代銷協(xié)議，委托企業(yè)代銷甲商品1000件，每件協(xié)議價(jià)18元，成本價(jià)16元，增值稅稅率為17。企業(yè)以每件售價(jià)20元將甲商品全部售出，開出代銷商品清單與企業(yè)結(jié)算，按合同規(guī)定支付協(xié)議價(jià)款項(xiàng)。2.企業(yè)接受企業(yè)委托代銷乙商品2000盒，每盒 代銷價(jià)為100元，代銷手續(xù)費(fèi)按銷售收入額的8收取，從代銷款中扣除。乙商品每件成本價(jià)為60

107、元，增值稅稅率為17。企業(yè)收取的代銷手續(xù)費(fèi)作其他業(yè)務(wù)收入處理。 小     結(jié): 作     業(yè) : 板書設(shè)計(jì):一：代銷商品核算的賬戶設(shè)置           二：代銷商品的核算方法1.                                     (一)2.