基礎(chǔ)會(huì)計(jì)95316984

1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)第一章 總論第二節(jié) 會(huì)計(jì)的含義會(huì)計(jì)的屬性：會(huì)計(jì)的屬性是指會(huì)計(jì)的性質(zhì)第三節(jié) 會(huì)計(jì)的職能與目標(biāo)會(huì)計(jì)的職能：反映和監(jiān)督第五節(jié) 會(huì)計(jì)的方法1、 設(shè)置賬戶2、 復(fù)式記賬3、 填制和審核憑證4、 登記賬簿5、 成本計(jì)算6、 財(cái)產(chǎn)清查7、 編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第二章 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式第一節(jié) 會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象就是會(huì)計(jì)所要反映和監(jiān)督的內(nèi)容，就是社會(huì)再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)。第二節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容：1、 資產(chǎn)資產(chǎn)是指由過去交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)按其流動(dòng)性的不同可以劃分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年或者超過1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變

2、現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，主要包括庫存現(xiàn)金，銀行存款，應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、存貨等。非流動(dòng)資產(chǎn)是指不能在1年或者超過1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，主要包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。2、 負(fù)債負(fù)債是指由過去的交易或事項(xiàng)所形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債按照其流動(dòng)性不同，可以分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債是指將在1年（含1年）或者超過1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用等。非流動(dòng)負(fù)債是指償還超過1年或者超過1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)。包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。3、所有者權(quán)益所有者權(quán)益也稱股東權(quán)益，是指資產(chǎn)扣除負(fù)債后

3、由所有者享有的剩余權(quán)益。它在數(shù)值上等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。4、收入收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益等。5、費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用要素包括成本和費(fèi)用兩個(gè)方面。成本包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出等；費(fèi)用包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。6、利潤(rùn)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、

4、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失。利潤(rùn)要素包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。第三節(jié) 會(huì)計(jì)等式（一） 基本會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（二） 擴(kuò)展會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入 第三章 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)第一節(jié) 會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)假設(shè)即會(huì)計(jì)核算的基本前提，是指為了保證會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行和會(huì)計(jì) 的質(zhì)量，對(duì)會(huì)計(jì)合算的范圍、內(nèi)容、基本程序和方法所做的合理設(shè)定。一、 會(huì)計(jì)主體的假設(shè)會(huì)計(jì)主體假設(shè)是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象，記錄和反映企業(yè)本身的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。二、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)將無限期地延續(xù)下去，在可預(yù)見的未來，會(huì)計(jì)主體不會(huì)因清算、解散、倒閉而不復(fù)存在。三、會(huì)

5、計(jì)分期假設(shè)會(huì)計(jì)分期是指將會(huì)計(jì)主體持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分割為一定期間，對(duì)其進(jìn)行的期間劃分。在會(huì)計(jì)分期假設(shè)下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)告。四、貨幣計(jì)量假設(shè)貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣作為計(jì)量尺度，反映會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征1、 可靠性 2、相關(guān)性 3、可理解性 4、可比性 5、實(shí)質(zhì)重于形式6、 重要性 7、謹(jǐn)慎性 8、及時(shí)性第三節(jié) 會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量及其要求一、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)確認(rèn)是指決定將交易或事項(xiàng)中的某一項(xiàng)目作為一項(xiàng)會(huì)計(jì)要素加以記錄和列入財(cái)務(wù)報(bào)告的過程，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一項(xiàng)重要程序。二、會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的種類會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的種類。包括

6、對(duì)資產(chǎn)的計(jì)量 對(duì)負(fù)債的計(jì)量（1）歷史成本； 按照購置時(shí)的金額 按照承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)的金額（2）重置成本； 按照現(xiàn)在購買時(shí)的金額 按照現(xiàn)在償還時(shí)的金額（3）可變現(xiàn)凈值； 按照現(xiàn)在銷售時(shí)的金額 （4）現(xiàn)值 按照將來時(shí)的金額折現(xiàn)（5）公允價(jià)值 在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。第四節(jié) 權(quán)責(zé)發(fā)生著與收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制：權(quán)責(zé)發(fā)生制亦稱應(yīng)收應(yīng)付制，是以收入的權(quán)利和支出的義務(wù)是否歸屬于本期為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)收入和費(fèi)用的一種會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)。第四章 賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié) 賬戶與會(huì)計(jì)科目一、 賬戶所謂賬戶，是指會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)以及其結(jié)果進(jìn)行分類記錄、反映的工具賬戶的完整結(jié)構(gòu)：包括：（1

7、）賬戶名稱；（2）會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的日期；（3）摘要（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說明）；（4）憑證號(hào)數(shù)（賬戶記錄的依據(jù)）； （5）金額（增加額、減少額及余額）。賬戶的基本結(jié)構(gòu)：賬戶的基本結(jié)構(gòu)是指在賬戶中用來登記增加額和減少額及余額的那部分結(jié)構(gòu)。在教學(xué)過程中采用的t型賬戶中分為左右兩方，按相反方向分別記錄各個(gè)賬戶的增加額和減少額。至于哪一方登記增加，哪一方登記減少，則由所采用的記賬方法和所記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容而決定。賬戶的余額通常登記在賬戶中記錄增加額的那一方。賬戶的期末余額采用以下方法計(jì)算確定：賬戶期末余額賬戶期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額二、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目就是賬戶的名稱。共同點(diǎn)：他們都分門別類地反映某項(xiàng)經(jīng)

8、濟(jì)內(nèi)容，即二者所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是相同的。賬戶的名稱就是會(huì)計(jì)科目。主要區(qū)別：會(huì)計(jì)科目通常由國家統(tǒng)一規(guī)定，是各單位設(shè)置賬戶、處理賬務(wù)所必須遵循的依據(jù)，而賬戶則由各會(huì)計(jì)主體自行設(shè)置，是會(huì)計(jì)核算的一個(gè)重要工具；會(huì)計(jì)科目只表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，而賬戶不僅表明相同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，還具有一定的結(jié)構(gòu)格式，并通過賬戶的結(jié)構(gòu)反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動(dòng)情況。即會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行分類的項(xiàng)目名稱，而賬戶還具有一定的結(jié)構(gòu)、格式。第二節(jié) 復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬法：所謂復(fù)式記賬法，是指對(duì)任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的有關(guān)賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記，借以反映會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方法。復(fù)

9、式記賬試算平衡有發(fā)生額平衡法和余額平衡法兩種。發(fā)生額平衡法：資產(chǎn)賬戶增加額合計(jì)+權(quán)益賬戶減少額合計(jì)=權(quán)益賬戶增加額合計(jì)+資產(chǎn)賬戶減少額合計(jì)余額平衡法：資產(chǎn)賬戶期末余額合計(jì)=權(quán)益賬戶期末余額合計(jì)第三節(jié) 借貸記賬法一、借貸記賬法的產(chǎn)生與演進(jìn)借貸記賬法起源于十三世紀(jì)的意大利。到十五世紀(jì)，借貸記賬法逐漸完備，被用來反映資本的存在形態(tài)和所有者權(quán)益的增減變化。二、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)賬戶的左方成為“借方”，賬戶右方稱為“貸方”有借必有貸，借貸必相等三、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄所謂會(huì)計(jì)分錄是指預(yù)先確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶名稱，以及記入賬戶的方向和金額的一種記錄。它是會(huì)計(jì)語言的表達(dá)方式。簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄是指只有

10、一“借”一“貸”的會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄是指有兩個(gè)以上賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄。第四節(jié) 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記（一）平行登記的概念平行登記是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后既在有關(guān)的總分類賬戶中登記，又要在這些總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行登記的做法。（二）平行登記的要點(diǎn)1同內(nèi)容：總賬與明細(xì)賬登記的是同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。2 同方向：總賬與明細(xì)賬登記的方向一般是一致的。3同金額：總賬與明細(xì)賬登記的金額是相等的。第五章 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算【例5-1】公司接受某單位的投資2 000 000元，款項(xiàng)通過銀行劃轉(zhuǎn)。 借：銀行存款 2 000 000 貸：實(shí)收資本 2

11、000 000【例5-2】公司接受某投資方投入的一臺(tái)全新設(shè)備，確定的價(jià)值為1 00 000元，設(shè)備投入使用。 借：固定資產(chǎn) 1 00 000貸：實(shí)收資本 1 00 000【例5-3】公司接受某單位以一塊土地使用權(quán)作為投資，經(jīng)投資雙方共同確認(rèn)的價(jià)值3 600 000元，已辦完各種手續(xù)。 借：無形資產(chǎn) 3 600 000貸：實(shí)收資本 3 600 000土地使用權(quán)屬于無形資產(chǎn)【例5-4】公司接受某投資者的投資5 000 000元，其中4 000 000元作為實(shí)收資本，另1 000 000作為資本公積，公司收到該投資者地投資后存入銀行。 借：銀行存款 5 000 000貸：實(shí)收資本 4 000 000

12、 資本公積資本溢價(jià) 1 000 000投資超過法定份額資本的業(yè)務(wù)剩余資金算作資本公積【例5-5】公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，將公司的資本公積200 000 元轉(zhuǎn)增資本。 借：資本公積 200 000貸：實(shí)收資本 200 000【例5-6】公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的臨時(shí)性需要，向銀行申請(qǐng)取得期限為6個(gè)月的借款1 000 000，存入銀行。 借：銀行存款 1000 000貸：短期借款 1 000 000【例5-7】上述公司取得的借款年利率為6，利息按季度結(jié)算，經(jīng)計(jì)算其4月份應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息為2500。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2500貸：預(yù)提費(fèi)用 2500【例5-8】上述公司在月末用銀行存款12 500元支付本季度的銀行借款利息

13、。借：預(yù)提費(fèi)用 12 500貸：銀行存款 12 500【例5-9】公司用銀行存款1 000 000 元償還到期的銀行臨時(shí)借款本金。 借：短期借款 1 000 000貸：銀行存款 1 000 000【例5-10】公司為構(gòu)建一條新的生產(chǎn)線，向中國銀行取得期限為三年的人民幣借款5 000 000元，存入銀行。公司當(dāng)即將借款投入到生產(chǎn)線的構(gòu)建工程。 借：銀行存款 5 000 000貸：長(zhǎng)期借款 5 000 000【例5-11】上述公司借款年利率為8，合同規(guī)定到期一次還本付息，單利計(jì)息。 借：在建工程 400 000貸：長(zhǎng)期借款 400 000【例5-12】假如公司在第三年年全部?jī)斶€該筆借款的本金和利息

14、。 借：長(zhǎng)期借款 6 200 000貸：銀行存款 6 200 000【例5-13】公司購入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，該設(shè)備的買價(jià)125 000元，增值稅21 250，包裝運(yùn)雜費(fèi)等2000元，全部款項(xiàng)使用銀行存款支付，設(shè)備當(dāng)即投入使用。 借：固定資產(chǎn) 127 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 21 250 貸：銀行存款 148 250【例5-14】公司用銀行存款購入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，發(fā)票憑證顯示其買價(jià)480 000元，增值稅81 600，包裝運(yùn)雜費(fèi)等5 000元，設(shè)備投入安裝。 借：在建工程 485 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 81 600 貸：銀行存款 566 600【例5-15】

15、公司設(shè)備在安裝的過程中發(fā)生安裝費(fèi)，領(lǐng)用本企業(yè)的原材料價(jià)值12 000元，應(yīng)付本企業(yè)安裝工人薪酬22 800元。借：在建工程 34 800貸：原材料 12 000應(yīng)付職工薪酬工資 22 80【例5-16】公司設(shè)備安裝完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并經(jīng)驗(yàn)收合格辦理竣工決算手續(xù)，現(xiàn)以交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)成工程成本。 借：固定資產(chǎn) 519 800貸：在建工程 519 800【例5-17】公司購入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，其購買的價(jià)款為1200 000元，增值稅204 000，貨款尚未支付。 借：固定資產(chǎn) 1200 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 204 000 貸：銀行存款 1404 000 【例5-18】公

16、司從友誼工廠購入下列材料：甲材料5000千克，單價(jià)24元；乙材料2000千克，單價(jià)19元，增值稅稅率17，全部款項(xiàng)用銀行存款付清。 借：在途物資甲材料 120 000在途物資乙材料 38 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 26860 貸：銀行存款 184860【例5-19】公司用銀行存款7000元支付上述購入甲、乙材料的外地運(yùn)雜費(fèi)，按照材料的重量比例進(jìn)行分配。 借：在途物資甲材料 5 000 乙材料 2 000貸：銀行存款 7000【例5-20】公司從紅星工廠購進(jìn)丙材料7 200千克，發(fā)票注明的價(jià)款216 000元，增值稅稅額36 720元，紅星工廠代公司墊付材料的運(yùn)雜費(fèi)4 000元，材料

17、已經(jīng)運(yùn)達(dá)企業(yè)并已驗(yàn)收入庫。賬單、發(fā)票已到，但材料價(jià)款、稅金及運(yùn)雜費(fèi)尚未支付。借：在途物資丙材料 220 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 36 720貸：應(yīng)付賬款紅星廣場(chǎng) 256 720【例5-21】公司按照合同規(guī)定用銀行存款預(yù)付給勝利工廠訂貨款180 000元。借：預(yù)付賬款勝利工廠 180 000貸：銀行存款 180 000【例5-22】公司收到勝利工廠發(fā)運(yùn)來的前已預(yù)付貨款的丙材料，并驗(yàn)收入庫。隨貨物附來的發(fā)票注明該批丙材料的價(jià)款 420 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額71400元，除沖銷原預(yù)付款180 000外，不足款項(xiàng)立即用銀行存款支付，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)5 000元，用現(xiàn)金支付借：在途物資丙

18、材料 425 000應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 71 400貸：預(yù)付賬款勝利工廠 180 000 銀行存款 311 400 庫存現(xiàn)金 5000【例5-23】公司簽發(fā)并承兌一張商業(yè)匯票購入丁材料，該批材料的含稅總價(jià)款418 860元，增值稅稅率17%。借：在途物資丁材料 358 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 60 860 貸：應(yīng)付票據(jù) 418 860【例5-24】公司簽發(fā)并承兌一張商業(yè)匯票，用以抵付本月從紅星工廠購入的丙材料的價(jià)稅款和代墊的運(yùn)雜費(fèi)。借：應(yīng)付賬款紅星工廠 256 720 貸：應(yīng)付票據(jù) 256 720【例5-25】本月購入的甲、乙、丙、丁材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)各種材料的實(shí)

19、驗(yàn)采購成本。借：原材料甲材料 125 000 乙材料 40 000丙材料 645 000丁材料 358 000貸：在途物資甲材料 125 000 乙材料 40 000 丙材料 645 000 丁材料 358 000【例5-26】公司用銀行存款購買甲材料3000千克，發(fā)票注明價(jià)款120000元，增值稅額20400.另用現(xiàn)金3000元抵付甲材料運(yùn)雜費(fèi)。借：材料采購甲材料 123000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 20400貸：銀行存款 140400 庫存現(xiàn)金 3000【例5-27】承前例，上述甲材料驗(yàn)收入庫，其計(jì)劃成本為120000，結(jié)轉(zhuǎn)甲材料的計(jì)劃成本和差異額。1、借：原材料-甲材料 12

20、0000 貸：材料采購-甲材料 120000 2、借：材料成本差異 3000 材料采購-甲材料 3000 【例5-28】公司本月生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料計(jì)劃成本總額為150000元，月末計(jì)算確定發(fā)出的甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額，并予以結(jié)轉(zhuǎn)。假設(shè)期初庫存甲材料計(jì)劃成本300000元，成本差異額為超支差異5400。 借：生產(chǎn)成本 3000貸：材料成本差異 3000【例5-29】詳見書?！纠?-30】公司簽發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行取現(xiàn)金3600000，準(zhǔn)備發(fā)工資。借：庫存現(xiàn)金 3600000 貸：銀行存款 3600000【例5-31】公司用現(xiàn)金3600000發(fā)工資。借：應(yīng)付職工薪酬-工資 3600000 貸：庫存現(xiàn)金

21、 3600000【例5-32】公司根據(jù)當(dāng)月考勤記錄和產(chǎn)量，計(jì)算確定本月職工工資如下：a產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 1640000b產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 1430000車間管理人員工資 320000廠部管理人員工資 210000借：生產(chǎn)成本a產(chǎn)品 1640000 -b產(chǎn)品 1430000 制造費(fèi)用 320000 管理費(fèi)用 210000 貸：應(yīng)付職工薪酬 3600000 【例5-33】公司本月以銀行存款支付職工福利費(fèi)504 000元，其中生產(chǎn)工人的福利費(fèi)429 800元（a產(chǎn)品生產(chǎn)工人229 600元，b產(chǎn)品生產(chǎn)工人200 200元），車間管理人員的福利費(fèi)44 800元，行政管理人員的福利費(fèi)為29 400元。（

22、1） 支付福利費(fèi)時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬職工福利 504 000 貸：銀行存款 504 000（2） 列支福利費(fèi)時(shí)：借：生產(chǎn)成本a產(chǎn)品 229 600 b產(chǎn)品 200 200制造費(fèi)用 44 800管理費(fèi)用 29 400貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利 29 400【例5-34】公司用銀行存款12 000元預(yù)訂明年的報(bào)刊。借：待攤費(fèi)用 12 000 貸：銀行存款 12 000【例5-35】公司月末攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的年初已付款的車間用房的房租4200元。借：制造費(fèi)用 2 4200 貸：待攤費(fèi)用 4200【例5-36】公司用銀行存款支付應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的車間設(shè)備修理3500元借：制造費(fèi)用 3500 貸：銀行存款 3

23、500【例5-37】公司于月末計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，其中車間固定資產(chǎn)折舊額8 600元，廠部固定資產(chǎn)折舊額4 500元。借：制造費(fèi)用 8 600管理費(fèi)用 4 500 貸：累計(jì)折舊 13 100【例5-38】公司用現(xiàn)金900元購買車間辦公用品。借：制造費(fèi)用 900 貸：庫存現(xiàn)金 900【例5-39】公司在月末將本月發(fā)生的制造費(fèi)用按照生產(chǎn)工時(shí)比例分配計(jì)入a、b產(chǎn)品生產(chǎn)成本。其中a產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)6 000個(gè)，b產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)4 000個(gè)。借：生產(chǎn)成本a產(chǎn)品 328 200b產(chǎn)品 218 800 貸：制造費(fèi)用 547 000【例5-40】公司生產(chǎn)車間本月生產(chǎn)完工a、b兩種產(chǎn)品，其中a產(chǎn)品完工總成本為1 8

24、42 000元，b產(chǎn)品完工總成本為1 265 000元。a、b產(chǎn)品現(xiàn)已驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)成本。借：庫存商品a產(chǎn)品 1 842 000b產(chǎn)品 1 265 000 貸：生產(chǎn)成本a產(chǎn)品 1 842 000b產(chǎn)品 1 265 000【例5-41】公司向東方工廠銷售a產(chǎn)品50臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)4 800元，發(fā)票注明該批a產(chǎn)品的價(jià)款240 000元，增值稅稅額40 800元，全部款項(xiàng)收到一張已承兌的含全部款項(xiàng)的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù) 280 800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 240 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 40 800【例5-42】公司按照合同規(guī)定預(yù)收正大工廠訂購b產(chǎn)品的貨款500 000元，存入銀行借：銀

25、行存款 500 000 貸：預(yù)收賬款正大工廠 500 00【例5-43】公司賒銷給機(jī)車廠a產(chǎn)品120 臺(tái)，發(fā)票注明的價(jià)款 576 000元，增值稅稅額97 920元。借：應(yīng)收賬款機(jī)車賬款 673 920 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 576 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 97 920【例5-44】公司向正大工廠發(fā)出b產(chǎn)品70臺(tái)，發(fā)票注明的價(jià)款1 400 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額238 000元。原預(yù)收款不足，其差額部分當(dāng)即收到并存入銀行。借：預(yù)收賬款正大工廠 500 000 銀行存款 1 138 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 400 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 238 000【例5-

26、45】公司收到機(jī)車廠開出并承兌的商業(yè)匯票673 920元，用以抵償其前欠本企業(yè)的貸款。借：應(yīng)收票據(jù) 673 920 貸：應(yīng)收賬款機(jī)車廠 673 920【例5-47】公司上個(gè)月銷售給創(chuàng)業(yè)集團(tuán)的b產(chǎn)品由于質(zhì)量問題本月被退回10臺(tái)，按照規(guī)定應(yīng)沖減本月收入200 000元和增值稅稅額34 000元，有關(guān)款項(xiàng)通過銀行付清。假設(shè)該批b產(chǎn)品的單位銷售成本與本月相同。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 000貸：銀行存款 234 000【例5-48】公司在月末結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售的a、b產(chǎn)品的銷售成本。其中a產(chǎn)品的單位成本為 3 200元，b產(chǎn)品的單位成本13 600元。借：主營(yíng)業(yè)

27、務(wù)成本 1 526 400 貸：庫存商品a產(chǎn)品 710 400 b產(chǎn)品 816 000【例5-49】公司經(jīng)計(jì)算，本月銷售a、b產(chǎn)品應(yīng)繳納的城建稅14 000元，教育費(fèi)附加6 000元，另外a產(chǎn)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為35 000元。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 55 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅 35 000 應(yīng)交城建稅 14 000 應(yīng)交教育費(fèi)附加 6 000【例5-50】公司銷售一批原材料，價(jià)款28 000元，增值稅4 760元，款項(xiàng)收到存入銀行。借：銀行存款 32 760 貸：其他營(yíng)業(yè)務(wù)收入 28 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 4 760【例5-51】公司向某單位轉(zhuǎn)讓商標(biāo)的使用權(quán)，獲得收入

28、100 000元，存入銀行。借：銀行存款 100 000 貸：其他營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000【例5-52】公司出租一批包裝物，收到租金7020元存入銀行。借：銀行存款 7020 貸：其他營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 020【例5-53】公司月末結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售材料的成本16 000元借：其他業(yè)務(wù)成本 16 000 貸：原材料 16000【例5-54】公司月末結(jié)轉(zhuǎn)本月出租包裝物的成本4680元。借：其他業(yè)務(wù)成本 4 680 貸：周轉(zhuǎn)材料 4 680【例5-55】公司按5%的稅率計(jì)算本月轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 5 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)

29、稅 5 000【例5-56】公司的公出人員李好出差歸來報(bào)銷差旅費(fèi)2 460元，原借款3 000元，余額退回現(xiàn)金。借：管理費(fèi)用 2 460 庫存現(xiàn)金 540貸：其他應(yīng)收款李好 3000【例5-57】公司用現(xiàn)金支付董事會(huì)成員津貼及咨詢費(fèi)126 320元。借：管理費(fèi)用 126 320 貸：庫存現(xiàn)金 126 320【例5-58】公司月末攤銷以前已經(jīng)付款的報(bào)刊費(fèi)2 010元。借：管理費(fèi)用 2010貸：待攤費(fèi)用 2010【例5-59】公司用銀行存款5200元支付銷售產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)。借：銷售費(fèi)用 5 200貸：銀行費(fèi)用 5200【例5-60】公司下設(shè)一個(gè)銷售網(wǎng)點(diǎn)，經(jīng)過計(jì)算確定該網(wǎng)點(diǎn)銷售工資41610元。借：銷

30、售費(fèi)用 41 610貸：應(yīng)付職工職酬 41 610【例5-61】公司經(jīng)計(jì)算，本月應(yīng)繳納的車船稅6200元，房產(chǎn)稅12000元。另外用銀行存款支付本月的印花稅2 800元。借：管理費(fèi)用 21 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交車船稅 6 200 應(yīng)交房產(chǎn)稅 12 000 銀行存款【例5-62】公司將日前購入的某一為了交易目的而持有的股票拋出，買價(jià)為550 000元，賣價(jià)為579 280元，所得款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款 579 280貸：交易性金融資產(chǎn) 550 00 投資收益 29 280【例5-63】公司的某項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，該被投資單位宣告分配本年的現(xiàn)金股利，其中本公司應(yīng)得50 000元。借

31、：應(yīng)收股利 50 000貸：投資收益 50 000【例5-64】公司收到某單位的違約罰款收入84 800元，存入銀行。借：銀行存款 84 800貸：營(yíng)業(yè)外收入 84 800【例5-65】公司用銀行存款20 000支付一項(xiàng)公益性捐贈(zèng)。借：營(yíng)業(yè)外支出 20 000貸：銀行存款 20 000【例5-66】公司本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為500 000元，按照25%的稅率計(jì)算本期的所得稅費(fèi)用。借：所得稅費(fèi)用 125 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 125 000【例5-67】公司在會(huì)計(jì)期末將本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2 274 000元，其他業(yè)務(wù)收入134 000元，投資凈收益79 280元、營(yíng)業(yè)外收入84 800元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 274 000其他業(yè)務(wù)收入 134 000投資收益 79 280營(yíng)業(yè)外收入 84 800 貸：本年利潤(rùn) 2 572 080【例5-68】公司在會(huì)計(jì)期末將本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)費(fèi)用包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1 526 000元，營(yíng)業(yè)稅金及其附加60 000元、其他業(yè)務(wù)成本20 680元，管理費(fèi)用395 690元、財(cái)務(wù)費(fèi)用2 500元、銷售費(fèi)用46 810元、營(yíng)業(yè)外支出20 000元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。借：本年利潤(rùn) 2 072