淺談企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范

1、    淺談企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范    簡(jiǎn)練【摘 要】市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈加之市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不完善，越來(lái)越多的企業(yè)愿意冒著持有大量應(yīng)收賬款的危險(xiǎn)在市場(chǎng)的夾縫中得以求生。然而應(yīng)收賬款的大量存在會(huì)占據(jù)企業(yè)的流動(dòng)資金，使得企業(yè)現(xiàn)金流短時(shí)間周轉(zhuǎn)緩慢，甚至出現(xiàn)呆賬。這樣一來(lái)使得企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)加劇，因此企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)有足夠的重視。【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；壞賬風(fēng)險(xiǎn)1.應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因應(yīng)收賬款的產(chǎn)生主要由外部（市場(chǎng)），內(nèi)部（企業(yè)）兩方面原因所導(dǎo)致。1.1商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨白熱化。當(dāng)企業(yè)之間產(chǎn)品的質(zhì)量，價(jià)格，銷售渠道等服務(wù)已近乎相同的時(shí)

2、候，賒銷便作為了企業(yè)的一種有效促銷手段。賒銷能夠讓顧客形成一種自己獲得了產(chǎn)品并且現(xiàn)金流在短期內(nèi)沒(méi)有受到影響的思想，從而幫助企業(yè)增加市場(chǎng)份額，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率。應(yīng)收賬款由此而生。1.2庫(kù)存的積壓企業(yè)的存貨量應(yīng)該維持在一個(gè)適當(dāng)?shù)乃?，即能夠及時(shí)滿足外部需求并且不會(huì)出現(xiàn)零庫(kù)存。如果企業(yè)的庫(kù)存量過(guò)多，那么企業(yè)用來(lái)儲(chǔ)存、維護(hù)、看管這些存貨的管理費(fèi)用相應(yīng)增加。如果企業(yè)采用賒銷的方式減少存貨，不僅可避免與存貨相關(guān)的管理費(fèi)用也可降低存貨“過(guò)時(shí)”的風(fēng)險(xiǎn)。所以企業(yè)采用優(yōu)惠的賒銷手段進(jìn)行“促銷”，將大量堆積的存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，一方面節(jié)約開(kāi)支，另一方面應(yīng)收賬款作為一種可以確認(rèn)為收入的債權(quán)，使得賬面看來(lái)更為美觀。1.3

3、缺乏內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部控制的無(wú)效其根本原因在于對(duì)銷售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)分配不明確。應(yīng)收賬款的核銷不及時(shí)、未定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行檢查和未提前做好壞賬準(zhǔn)備等。一個(gè)缺乏內(nèi)部控制的企業(yè)，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)自然很高。1.4客戶信用度調(diào)查不夠嚴(yán)格客戶作為企業(yè)的賒銷對(duì)象，企業(yè)應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行全面而仔細(xì)的信用調(diào)查。為了盡量降低壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格的信用調(diào)查和資信評(píng)估是必不可少的步驟。這樣一方面可以確定哪些為資信好的客戶，方便長(zhǎng)期的合作。另一方面能夠確立一個(gè)合適的信用額度讓顧客滿意，也讓企業(yè)能夠安全收回貨款。1.5企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)素養(yǎng)不高企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員未能及時(shí)學(xué)習(xí)最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化并運(yùn)用于實(shí)際工作中大大增加了應(yīng)收賬款成

4、為壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。如果會(huì)計(jì)人員沒(méi)有良好的誠(chéng)信素養(yǎng)與道德操守，虛增應(yīng)收賬款來(lái)增加利潤(rùn)，使得企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模越來(lái)越大，十分不利于企業(yè)的健康發(fā)展。2.應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)的影響2.1資金流動(dòng)困難大量的應(yīng)收賬款代替了原本的現(xiàn)金收入或者銀行存款，若客戶拖欠貨款會(huì)造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，影響正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)不及時(shí)，影響投資活動(dòng)導(dǎo)致企業(yè)丟失通過(guò)非生產(chǎn)性投資獲得回報(bào)的機(jī)會(huì)。2.2收入的虛增對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，當(dāng)期的賒銷收入可以計(jì)入當(dāng)期收入，利潤(rùn)隨之增加。但是增加的利潤(rùn)并不等于實(shí)際現(xiàn)金流的增加，也就是說(shuō)企業(yè)夸大了當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)成果，使企業(yè)暴露于更大的風(fēng)險(xiǎn)之中。2.3費(fèi)用的增加當(dāng)企業(yè)的應(yīng)收賬款占據(jù)了大部分的流動(dòng)資

5、產(chǎn)時(shí)，企業(yè)對(duì)相應(yīng)應(yīng)收賬款的管理費(fèi)用支出也隨之增大。追回款項(xiàng)需要人力、物力成本；調(diào)查客戶信用度需要成本等，還只是企業(yè)花費(fèi)在應(yīng)收賬款上的小部分費(fèi)用，如果有收不回來(lái)的大額款項(xiàng)，企業(yè)的損失就更為嚴(yán)重。同時(shí)，應(yīng)收賬款虛增了企業(yè)的利潤(rùn)，使得盈利后的企業(yè)所得稅也相應(yīng)上漲。2.4貼點(diǎn)換錢由此產(chǎn)生企業(yè)一味地追求市場(chǎng)效益最大化，從而使得應(yīng)收賬款急速膨脹，為了緩解企業(yè)緩慢的現(xiàn)金流，企業(yè)不得將應(yīng)收賬款以15%25%的巨額損失換取所謂的“貼點(diǎn)”換錢。但此舉卻會(huì)破壞金融市場(chǎng)正常秩序，甚至助長(zhǎng)腐敗之風(fēng)，造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。3.應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的事前防范3.1新客戶的信用調(diào)查對(duì)新客戶進(jìn)行嚴(yán)格的信用調(diào)查以及資信評(píng)估。了解客戶的財(cái)務(wù)

6、狀況、經(jīng)營(yíng)情況等，判別新客戶是否為資信良好的客戶，才能有效地制定該客戶的信用額度并降低應(yīng)收賬款的壞賬率。3.2確定恰當(dāng)?shù)男庞闷陂g以及信用額度信用期間是指企業(yè)允許顧客從購(gòu)貨到付款的時(shí)間。如果企業(yè)制定較短的信用期間，那么很有可能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)；如果企業(yè)制定較長(zhǎng)的信用期間，雖然可以吸引顧客購(gòu)買擴(kuò)大市場(chǎng)占有，但是企業(yè)因此而得收益有時(shí)并未超過(guò)增加的費(fèi)用。所以一個(gè)恰當(dāng)?shù)男庞闷陂g既能吸引消費(fèi)者又能保證企業(yè)的利潤(rùn)收入不被減少。合理的信用額度是根據(jù)對(duì)客戶的調(diào)查評(píng)估后決定，一方面滿足客戶的需求一方面降低企業(yè)壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。3.3交易合同中事項(xiàng)的約定交易前的合同中，企業(yè)可以提供現(xiàn)金折扣，及企業(yè)為吸引顧客提前

7、付款而給予顧客的折扣，來(lái)縮短信用期間。對(duì)于涉及國(guó)際貿(mào)易的企業(yè)，企業(yè)為規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)，合同中可規(guī)定用現(xiàn)金交易等事項(xiàng)。事前交易合同約定條款來(lái)減少企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是十分重要的。4.應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的事后控制4.1老客戶信用政策的調(diào)整對(duì)老客戶而言，信用政策不能一成不變。定期檢查其回款情況和回款時(shí)間長(zhǎng)度，及時(shí)調(diào)整老客戶的信用額度和信用期間可以有效避免客戶拖欠企業(yè)應(yīng)收賬款的情況。4.2建立健全企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的管理責(zé)任制度財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)賒銷業(yè)務(wù)按最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行處理，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行日常的管理與定期的賬齡分析。企業(yè)內(nèi)部要明確分配各部門(mén)對(duì)應(yīng)收賬款的責(zé)任，例如催收應(yīng)收賬款應(yīng)是銷售人員的職責(zé)并非財(cái)務(wù)人員的職責(zé)。同時(shí)可將應(yīng)收款的回款情況作為銷售部門(mén)的考核指標(biāo)，激勵(lì)銷售人員督催客戶的回款速度。4.3外包應(yīng)收賬款減少風(fēng)險(xiǎn)若企業(yè)在回收應(yīng)收賬款出現(xiàn)了問(wèn)題，可采用外包給專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行回收的方式。雖然此方式企業(yè)會(huì)支付給外包公司一定的費(fèi)用，外包公司會(huì)依照一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)應(yīng)收款額進(jìn)行賠付，避免了應(yīng)收賬款收不回來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。5.結(jié)語(yǔ)總之，有效地防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)作為企業(yè)的一項(xiàng)重要工作，必須引起企業(yè)的高度重視。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部對(duì)應(yīng)收賬款的控制，深入對(duì)客戶的信用調(diào)查，積極催收應(yīng)收賬款，做好應(yīng)