會(huì)計(jì)學(xué)實(shí)驗(yàn)課程實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)手冊(cè)

1、實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)手冊(cè)會(huì)計(jì)學(xué)實(shí)驗(yàn)課程浙江大學(xué)城市學(xué)院商學(xué)院2009年9月1日課程實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)手冊(cè)課程名稱(chēng)：會(huì)計(jì)學(xué) 課程號(hào)：305319課程性質(zhì)：核心課程必修課總學(xué)分（理論學(xué)分實(shí)驗(yàn)學(xué)分）:3 （22）總學(xué)時(shí)（理論學(xué)時(shí)一實(shí)驗(yàn)學(xué)時(shí)）:66 （3432）實(shí)驗(yàn)總綱（-）教學(xué)目的會(huì)計(jì)學(xué)課程教學(xué)包含會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表三個(gè)重要環(huán)節(jié)，課堂理論教學(xué)明確 相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)后，需要實(shí)踐操作以加強(qiáng)應(yīng)川能力、深化學(xué)生的理解程度。設(shè)計(jì)本實(shí)驗(yàn)的目的 在于補(bǔ)充課堂教學(xué)的知識(shí)結(jié)構(gòu)，讓學(xué)生對(duì)綜合案例運(yùn)川合理的手段，分別編制會(huì)計(jì)憑證、填 制會(huì)計(jì)賬簿并編寫(xiě)會(huì)計(jì)報(bào)表，培養(yǎng)學(xué)生們面對(duì)實(shí)際問(wèn)題的解決能力。在提升綜介能力的同時(shí), 針対會(huì)計(jì)憑證、賬簿和

2、報(bào)表等知識(shí)耍點(diǎn)所需要的前期基礎(chǔ)理論知識(shí)，相關(guān)實(shí)驗(yàn)進(jìn)行z前進(jìn)行 知識(shí)訓(xùn)練測(cè)試，達(dá)到鞏固學(xué)生基礎(chǔ)知識(shí)、打卜扎實(shí)基礎(chǔ)、提高實(shí)驗(yàn)效果的目的。（-）課程實(shí)驗(yàn)的組成本課程實(shí)驗(yàn)共有三個(gè)主要組成部分：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證填寫(xiě)、賬簿設(shè)置和試算平衡、 報(bào)表編寫(xiě)。rti于每個(gè)部分的實(shí)驗(yàn)內(nèi)容都需要人量基礎(chǔ)理論知識(shí)的支撐，為了提高實(shí)驗(yàn)效果, 達(dá)到實(shí)驗(yàn)?zāi)康?，在每個(gè)實(shí)驗(yàn)的開(kāi)頭部分都設(shè)置了相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)的訓(xùn)練和測(cè)試環(huán)節(jié)。學(xué)生們?cè)?學(xué)習(xí)理論課的同時(shí)，通過(guò)實(shí)驗(yàn)課同步了解和學(xué)握實(shí)際的會(huì)計(jì)操作，接受智能化的電腦測(cè)試。 通過(guò)電腦智能化的批改和信息匯總反饋，實(shí)驗(yàn)教師瞬時(shí)掌握每個(gè)同7的為習(xí)情況，根據(jù)同v 不同情況進(jìn)行具體輔導(dǎo),重點(diǎn)關(guān)注電腦統(tǒng)計(jì)

3、顯示的學(xué)生學(xué)習(xí)薄弱環(huán)節(jié)。木課程實(shí)驗(yàn)的程序如k：1、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)等式、會(huì)計(jì)科tj和賬戶(hù)、會(huì)計(jì)分錄等基礎(chǔ)知識(shí)的輔導(dǎo)、訓(xùn)練和智能 化的計(jì)算機(jī)測(cè)試一一會(huì)計(jì)憑證案例實(shí)驗(yàn)（手工記賬實(shí)驗(yàn)一）；2、賬八的結(jié)構(gòu)、過(guò)賬技術(shù)、賬頁(yè)設(shè)置、賬項(xiàng)調(diào)整、結(jié)賬分錄、試算平衡、劃線結(jié)賬等 相關(guān)知識(shí)和技術(shù)的輔導(dǎo)、訓(xùn)練及智能化的計(jì)算機(jī)測(cè)試一一會(huì)計(jì)賬簿案例實(shí)驗(yàn)（手工記賬實(shí)驗(yàn) 二）；3、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表相關(guān)知識(shí)的輔導(dǎo)、訓(xùn)練和智能化的計(jì)算機(jī)測(cè)試會(huì)計(jì)報(bào)表案 例實(shí)驗(yàn)（手工記賬實(shí)驗(yàn)三）。在第一個(gè)部分的實(shí)驗(yàn)中，學(xué)生們?cè)趯W(xué)習(xí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)和主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄處 理等七個(gè)章節(jié)理論的同時(shí)，通過(guò)實(shí)驗(yàn)進(jìn)行實(shí)際操作、訓(xùn)練和鞏固知識(shí)之厲，對(duì)設(shè)置的案

4、例業(yè) 務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)憑證的手工填寫(xiě)。實(shí)驗(yàn)要求同學(xué)們針對(duì)各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，選擇合適的記賬 憑證，然厲在記賬憑證上填寫(xiě)正確的會(huì)計(jì)分錄，完成會(huì)計(jì)信息的計(jì)量和記錄。在第二個(gè)部分的實(shí)驗(yàn)中，學(xué)生們?cè)趯W(xué)習(xí)了賬戶(hù)結(jié)構(gòu)、過(guò)賬技術(shù)、試算平衡等理論知識(shí)的 同時(shí)，對(duì)第一部分實(shí)驗(yàn)的結(jié)呆進(jìn)行賬簿填寫(xiě)（手工記賬）和編制試算平衡表。實(shí)驗(yàn)要求同學(xué) 們面對(duì)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)信息，選擇合適的賬頁(yè)格式，進(jìn)行合理地分析和登記，完成會(huì)計(jì)信息的匯 集，并r最終完成試算平衡表的編制、賬項(xiàng)調(diào)整和劃線結(jié)賬。在第三個(gè)部分的實(shí)驗(yàn)中，學(xué)生們?cè)趯W(xué)習(xí)會(huì)計(jì)報(bào)表原理、財(cái)產(chǎn)清查和賬務(wù)處理程序等章節(jié) 知識(shí)的同時(shí)，在機(jī)房進(jìn)行相關(guān)理論知識(shí)的輔導(dǎo)、訓(xùn)練和測(cè)試后，對(duì)案例樣本進(jìn)行

5、會(huì)計(jì)報(bào)表編 制實(shí)驗(yàn)。實(shí)驗(yàn)要求同學(xué)們能夠綜合整個(gè)學(xué)期的所學(xué)知識(shí)，對(duì)案例情況進(jìn)行整體分析，最終編 制:11正確的會(huì)計(jì)報(bào)表，完成會(huì)計(jì)信息的匯總報(bào)送。三個(gè)部分的配套相關(guān)知識(shí)練習(xí)和測(cè)驗(yàn)都在實(shí)驗(yàn)室的bb平臺(tái)系統(tǒng)上完成，總計(jì)12次測(cè) 試，成為三次實(shí)驗(yàn)的冇力支持和理論補(bǔ)充。（三）實(shí)驗(yàn)學(xué)時(shí)分配（四）實(shí)驗(yàn)控制總則序號(hào)實(shí)驗(yàn)名稱(chēng)學(xué)時(shí)實(shí)驗(yàn)報(bào)告上繳h實(shí)驗(yàn)會(huì)計(jì)憑證（及配套測(cè)試）15實(shí)驗(yàn)二會(huì)計(jì)賬簿和試算平衡（及配套測(cè)試）6實(shí)驗(yàn)三會(huì)計(jì)報(bào)表（及配套測(cè)試）6第15周期中測(cè)試3學(xué)生實(shí)驗(yàn)成果展示和知識(shí)講評(píng)2合計(jì)321. 實(shí)驗(yàn)由每個(gè)同學(xué)自成一組，12次相關(guān)知識(shí)測(cè)驗(yàn)在bb平臺(tái)上進(jìn)行，由bb平臺(tái)中的 題庫(kù)組成。每個(gè)同學(xué)都印發(fā)有相關(guān)題庫(kù)，同學(xué)

6、可以根據(jù)上課內(nèi)容進(jìn)行練習(xí)，然后在上機(jī)實(shí)驗(yàn) 課上完成題庫(kù)測(cè)試和講評(píng)。每次測(cè)試成績(jī)由bb平臺(tái)生成成績(jī)冊(cè)，期末按照權(quán)垂比例匯總成 為平時(shí)分?jǐn)?shù)。2. 每個(gè)同學(xué)實(shí)驗(yàn)后都要上交自己編制的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、試算平衡表和會(huì)計(jì)報(bào)表, 實(shí)驗(yàn)結(jié)果要求完整，三個(gè)實(shí)驗(yàn)環(huán)節(jié)分別評(píng)分。3. 實(shí)驗(yàn)報(bào)告要求有封面和止文兩個(gè)部分組成，須包括以f內(nèi)容： 封面頁(yè)（包括實(shí)驗(yàn)名稱(chēng)、本次報(bào)告人、學(xué)號(hào)、姓名及任課教師） 序言（包括學(xué)生基本信息、實(shí)驗(yàn)?zāi)康摹⒁?、?shí)驗(yàn)內(nèi)容概述，實(shí)驗(yàn)的起止時(shí)間） 實(shí)驗(yàn)?zāi)康暮鸵?實(shí)驗(yàn)內(nèi)容和原理 實(shí)驗(yàn)的操作方法和實(shí)驗(yàn)步驟 實(shí)驗(yàn)結(jié)果和分析 討論和心得4. 實(shí)驗(yàn)課任課教師每次實(shí)驗(yàn)課到場(chǎng)輔導(dǎo)。（五）實(shí)驗(yàn)成果評(píng)分通則1.

7、 實(shí)驗(yàn)結(jié)果會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表以及實(shí)驗(yàn)報(bào)告應(yīng)準(zhǔn)時(shí)上繳，晩繳將酌情扣分。2. 實(shí)驗(yàn)課程評(píng)分的一般準(zhǔn)則a）會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)，因此合理地分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，選擇合適的會(huì)計(jì)憑證，并 且根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容填寫(xiě)正確的分錄，是財(cái)會(huì)人員合格的要求。b）在能夠填制會(huì)計(jì)憑證的基礎(chǔ)上，用止確的方法進(jìn)行賬簿設(shè)置和登記，達(dá)到試算平衡 的要求，這是將會(huì)計(jì)信息進(jìn)行匯總的關(guān)鍵，也是學(xué)習(xí)財(cái)會(huì)知識(shí)的人員應(yīng)該具備的基 礎(chǔ)技能。c）能夠用案例數(shù)據(jù)信息進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表的編制，是會(huì)計(jì)信息報(bào)送的基本能力，也是本課 程的合格標(biāo)準(zhǔn)。d）上述三個(gè)環(huán)節(jié)能夠分錄正確、記錄完整和準(zhǔn)確清晰，能夠得到優(yōu)秀的分?jǐn)?shù)。如果部 分分錄錯(cuò)誤，但是憑證、賬簿和報(bào)表編制方法科

8、學(xué)合理，可以得到合格分?jǐn)?shù)。0）為了提高實(shí)驗(yàn)效果，進(jìn)行的12次配套bb平臺(tái)基礎(chǔ)知識(shí)測(cè)試，按照bb平臺(tái)電腦 評(píng)分口動(dòng)換算。實(shí)驗(yàn)一會(huì)計(jì)分錄和會(huì)計(jì)憑證實(shí)驗(yàn)吋間和課吋：笫3周開(kāi)始，持續(xù)周共亙個(gè)課時(shí)。實(shí)驗(yàn)地點(diǎn)：商學(xué)院實(shí)驗(yàn)室(-)實(shí)驗(yàn)?zāi)康呐c實(shí)驗(yàn)要求1. 實(shí)驗(yàn)?zāi)康膶W(xué)習(xí)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論知識(shí)、制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算等，通過(guò)電腦測(cè)試和練 習(xí)，熟悉會(huì)計(jì)學(xué)的基礎(chǔ)知識(shí)和主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，為編制會(huì)計(jì)憑證打下基礎(chǔ)。通過(guò) bb平臺(tái)系統(tǒng)的理論知識(shí)測(cè)試，敦促學(xué)生加強(qiáng)平時(shí)練習(xí)，深化所學(xué)專(zhuān)業(yè)知識(shí)。會(huì)計(jì)憑證實(shí)驗(yàn)的h的是幫助學(xué)生學(xué)握根據(jù)原始憑證編制記賬憑證的方法，熟悉記賬憑證 格式及每一種記賬憑證的編制方法，提高實(shí)驗(yàn)操作者對(duì)

9、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理能力。2. 實(shí)驗(yàn)準(zhǔn)備實(shí)驗(yàn)準(zhǔn)備用品：圓珠筆(紅、黑各一-支)、藍(lán)黑墨水筆、直尺、卬泥、票夾、回形針、 膠水、裝訂機(jī)、計(jì)算器或算盤(pán)等。實(shí)驗(yàn)所需證農(nóng)：記賬憑證封面、專(zhuān)用記賬憑證(現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀付、轉(zhuǎn)賬)。3. 實(shí)驗(yàn)要求實(shí)驗(yàn)要求實(shí)驗(yàn)操作者%1 完成bb平臺(tái)系統(tǒng)的配套知識(shí)測(cè)試；%1 嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定編寫(xiě)記賬憑證，正確挑選介適的憑證格式，編制憑證時(shí)做到手續(xù)完 備、書(shū)寫(xiě)規(guī)范、會(huì)計(jì)分錄正確。(-)實(shí)驗(yàn)內(nèi)容第一部分：在實(shí)驗(yàn)室電腦中跟隨上課進(jìn)度，每周循序漸進(jìn)地測(cè)試以下章節(jié)的基礎(chǔ)知識(shí)， 為會(huì)計(jì)憑證實(shí)驗(yàn)做好準(zhǔn)備:（1）會(huì)計(jì)學(xué)總論（包括會(huì)計(jì)含義、目的、職能等）（2）企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的會(huì)計(jì)核算（包括會(huì)計(jì)

10、要素和會(huì)計(jì)等式）（3）會(huì)計(jì)循環(huán)的理論知識(shí)（4）制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算（5）賬戶(hù)分類(lèi)（6）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)（7）會(huì)計(jì)憑證第二部分：為案例進(jìn)行會(huì)計(jì)憑證填制。在填制會(huì)計(jì)憑證的實(shí)驗(yàn)中運(yùn)用到前述測(cè)試的所冇 章節(jié)的理論知識(shí)，靈活和綜合地運(yùn)用知識(shí)進(jìn)行操作處理，完成正確的會(huì)計(jì)計(jì)量過(guò)程?！举Y料】某企業(yè)為增值稅的一般納稅人，增值稅率17%, 2008年6刀份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)：1. 1日，從銀行提取現(xiàn)金5 000元，備用。2. 2日，收到中鑫公司還來(lái)前欠貨款93 600元，存入銀行。3. 2日，綜合辦公室王某預(yù)支差旅費(fèi)3 500元，付現(xiàn)。4. 5日，以銀行存款解繳所得稅38 000元，增值稅13 000

11、元。5. 5日，以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)850元。6. 6日，生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用a材料15 000千克，每千克10元，計(jì)150 000元；領(lǐng)用b材料25000千克, 每千克2元，計(jì)50 000元。生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用b材料15 000千克，每千克2元，計(jì)30 000元。7. 6日，以銀行存款償還前欠南方公司貨款146 250元。8. 7日，從南方公司購(gòu)入a材料30 000千克，每千克9.9元；b材料20 000千克，每千克1.9元，貨 款及增值稅計(jì)391 950元。上述款項(xiàng)尚未支付。9. 7日，以銀行存款支付上項(xiàng)材料異地運(yùn)雜費(fèi)5 000元，按材料的重量比例分?jǐn)傎M(fèi)用。10. 8日，上項(xiàng)材料驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際

12、采購(gòu)成本。11. 9日，從銀行借入短期借款200 000元，存入銀行。12. 12日，從銀行提取現(xiàn)金155 000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。13. 12日，以現(xiàn)金發(fā)放職工工資155 000元。14. 13日，出售給中鑫公司甲產(chǎn)品4 000件，每件售價(jià)150元，貨款600 000元和發(fā)票上的增值稅額 102 000元尚未收到。15. 14日，辦公室王某出差回公司報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)3 200元，交回多余現(xiàn)金300元。16. 15日，生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用a材料6 000千克，每千克10元，計(jì)60 000元；領(lǐng)用b材料20 000千 克，每千克2元，計(jì)40 000元。車(chē)間一般性消耗領(lǐng)用b材料1000千克，每千克2元，計(jì)2

13、000元。17. 16日，以銀行存款支付廣告費(fèi)8 000元。18. 19日，接受大新公司作為投資投入的全祈生產(chǎn)設(shè)備一套800 000元。19. 20日，收到中鑫公司還來(lái)前欠款項(xiàng)702 000元，存入銀行。20. 21日，以銀行存款償還南方公司款項(xiàng)391 950元。21. 22日，以銀行存款歸還短期借款190 000元。22. 23日，上月轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”賬戶(hù)的毀損機(jī)床凈值18 000元，無(wú)法取得賠償，經(jīng)批準(zhǔn)列作營(yíng) 業(yè)外支出。23. 26日，售給連發(fā)公司乙產(chǎn)品1000件，每件售價(jià)80元，貨款及增值稅款尚未收到。24. 27日，以現(xiàn)金支付銷(xiāo)售運(yùn)輸費(fèi)880元。25. 28日，以銀行存款支付機(jī)器修理

14、費(fèi)1 500元。26. 29日，以銀行存軟支付本月電費(fèi)8 000元，其中：生產(chǎn)甲產(chǎn)品動(dòng)力消耗5 000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品動(dòng) 力消耗2 000元，車(chē)間消耗500元，公司行政管理部門(mén)消耗500元。27. 30日，本月工資費(fèi)用分配如下：生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資72 000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資48 000元, 車(chē)間管理人員工資15 000元，公司行政管理人員工資20 000元。2& 30日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊29 500元，其中：車(chē)間固定資產(chǎn)折舊26 000元，公司行政 管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊3 500元。29. 30日，將本月歸集的制造費(fèi)用按甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資比例分配。30. 30日，本

15、月甲產(chǎn)品完工入庫(kù)3 000件，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際生產(chǎn)成本270 000元；乙產(chǎn)品完工入庫(kù)2000件， 結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際生產(chǎn)成本100 000元。31. 30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售的4 000件甲產(chǎn)品成本360 000元和1000件乙產(chǎn)品成本50 000元。32. 30日，將各收入、費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。33. 30日，按本月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的25 %計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳所得稅。34. 30日，按稅后利潤(rùn)的10%提取盈余公積?！緦?shí)驗(yàn)步驟】根據(jù)實(shí)驗(yàn)資料編制記賬憑證。首先對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，然厲根據(jù)審核無(wú)課的原始憑證 編制記賬憑證。1. 實(shí)驗(yàn)操作者應(yīng)嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定編制記賬憑證，做到內(nèi)容完整、項(xiàng)口齊全、書(shū)寫(xiě)清楚。2.

16、正確選用記賬憑證實(shí)驗(yàn)操作者在編制記賬憑證時(shí)，要對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，經(jīng)審核無(wú)課的原始憑證才能據(jù) 以編制記賬憑證。同時(shí)，如果本單位采用專(zhuān)用記賬憑證格式，操作者應(yīng)根據(jù)引起貨幣資金增 減變動(dòng)的業(yè)務(wù)的原始憑證，編制冇關(guān)現(xiàn)金或銀行存款科忖的收款憑證和付款憑證；根據(jù)轉(zhuǎn)賬 業(yè)務(wù)的原始憑證編制轉(zhuǎn)賬憑證。3. 編制的記賬憑證項(xiàng)忖要齊全手續(xù)要完備記賬憑證必須具備的要素：填制憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科th 金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋 章。收付款的記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。發(fā)生現(xiàn)金與銀行存款z間相互化轉(zhuǎn)的收付款業(yè)務(wù)，一律編制付款憑證，不編

17、收款憑證。記賬憑證應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)。編號(hào)可分別按現(xiàn)金收付、銀行存款收付和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)分類(lèi)編號(hào), 或者按現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、銀行存款收入、銀行存款支出和轉(zhuǎn)賬五類(lèi)進(jìn)行編號(hào)。如果一筆 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張或兩張以上記賬憑證的，可采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法。記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填列，或者根據(jù)若干張同類(lèi)原始憑證匯總填列，也 可以根據(jù)原始憑證匯總表填列。但不得將不同內(nèi)容和類(lèi)別的原始憑證匯總填列在一張記賬憑 證上。除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附冇原始憑 證。如果冇一張?jiān)紤{證涉及到幾張記賬憑證,可把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面, 在其他記賬憑證上注明附冇原始憑證的記賬憑證的編號(hào)

18、或者附原始憑證復(fù)卬件。如果一張?jiān)?始憑證所列支出需要兒個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開(kāi)給對(duì)方原始憑證分 割單，進(jìn)行結(jié)算。4. 書(shū)寫(xiě)要規(guī)范摘要欄填寫(xiě)應(yīng)簡(jiǎn)單明了，又能概括說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，填制在記賬憑證上的會(huì)計(jì)科h 必須正確，應(yīng)借應(yīng)貸的對(duì)應(yīng)關(guān)系必須清楚。如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，不得任意更改，應(yīng)當(dāng)垂新填制；已登記入賬的記賬 憑證，在年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫(xiě)錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)用紅字填寫(xiě)一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注 明“注銷(xiāo)某年某月某號(hào)憑證”，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“某年某 刀某號(hào)憑證二如果科h沒(méi)冇錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字z間的差 額，另編一張調(diào)整的

19、記賬憑證。調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以詢(xún)年度的錯(cuò)謀, 應(yīng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最厲一筆金額數(shù)字下的空行處 至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷(xiāo)。字跡必須清楚、工整、不得潦草。%1 記賬憑證的“摘要欄”是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明，乂是登記賬簿的重要依據(jù)，必須針 對(duì)不同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，考慮到登記賬簿的需要，正確填寫(xiě)，不可漏填或錯(cuò)填。%1 必須按照會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科1=1,根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，編制會(huì)計(jì)分錄，填入 “借方科目”和“貸方科目”欄，“二級(jí)或明細(xì)科目”是指一級(jí)科目所屬的二級(jí)或明細(xì)科目，不需要進(jìn)行明細(xì)核算的一級(jí)科目，也可以不填“二

20、級(jí)或明細(xì)科目”欄。%1 “金額”欄登記的金額應(yīng)和“借方科li”或“貸方科li”相對(duì)應(yīng)或與“一級(jí)科li”、 “二級(jí)或明細(xì)科目”分別對(duì)應(yīng)。%1 “過(guò)賬符號(hào)”欄，是在根據(jù)該記賬憑證登記有關(guān)賬簿以厲，在該欄注明所記賬簿的頁(yè) 數(shù)或劃“ 丁”，表示已經(jīng)登記入賬，避免重記、漏記，在沒(méi)冇登賬z前，該欄沒(méi)冇記錄。%1 “憑證編號(hào)”欄。記賬憑證在一個(gè)月內(nèi)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)，以便查核。收款、付款和轉(zhuǎn)賬 憑證分別編號(hào)，對(duì)于收、付款憑證還要根據(jù)收付的現(xiàn)金或銀行存款分別編號(hào)，如“銀收字第 x號(hào)”、“現(xiàn)付字第x號(hào)”、“轉(zhuǎn)字第x號(hào)”。筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要編制多張記賬憑證時(shí)，可 采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”。%1 記賬憑證的日期。收付款憑證應(yīng)按貨幣

21、資金收付的ii期填寫(xiě)；轉(zhuǎn)賬憑證原則上應(yīng)按收 到原始憑證的11期填寫(xiě)，也可按填制記賬憑證的11期填寫(xiě)。%1 記賬憑證右邊“附件x張”，是指該記賬憑證所附的原始憑證的張數(shù)，在憑證上必須 注明，以便查核。如果根據(jù)同一原始憑證填制數(shù)張記賬憑證時(shí)，則應(yīng)在未附原始憑證的記賬 憑證上注明“附件xx張，見(jiàn)第xx號(hào)記賬憑證”，如果原始憑證需要另行保管時(shí)則應(yīng)在附 件欄目?jī)?nèi)加以注明。%1 對(duì)于收款憑證或付款憑證左上方的“應(yīng)借科或“應(yīng)貸科，必須是“現(xiàn)金”或“銀行存款”，不能是其他會(huì)計(jì)科目。憑證里面的“應(yīng)借科目”或“應(yīng)貸科目”是與“現(xiàn)金” 或“銀行存款”分別對(duì)應(yīng)的科目。%1 記賬憑證填寫(xiě)完畢應(yīng)進(jìn)行復(fù)核與檢查，并按所使用

22、的記賬方法進(jìn)行試算平衡。冇關(guān) 人員，均要簽名蓋章，出納人員根據(jù)收款憑證收款，或根據(jù)付款憑證付款時(shí)，要在憑證上加 蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收重付、防止差錯(cuò)。實(shí)驗(yàn)二會(huì)計(jì)賬簿和試算平衡實(shí)驗(yàn)時(shí)間與課時(shí)：第12周開(kāi)始，持續(xù)丄周共個(gè)課時(shí)。實(shí)驗(yàn)地點(diǎn)：商學(xué)院實(shí)驗(yàn)室（-）實(shí)驗(yàn)?zāi)康呐c要求1. 實(shí)驗(yàn)?zāi)康南韧ㄟ^(guò)bb平臺(tái)系統(tǒng)上會(huì)計(jì)賬簿理論知識(shí)的配套測(cè)驗(yàn)強(qiáng)化學(xué)生的知識(shí)掌握情況，再通過(guò) 設(shè)置登記三欄式現(xiàn)金口記賬和銀行存款口記賬；原材料、庫(kù)存商品、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款明 細(xì)賬；各賬戶(hù)總分類(lèi)賬；幫助學(xué)生掌握口記賬、明細(xì)賬和總分類(lèi)賬的登記方法；學(xué)習(xí)對(duì)賬和 結(jié)賬的方法，掌握試算平衡表的編制。2. 實(shí)驗(yàn)準(zhǔn)備用品：岡珠筆（紅、

23、黑各一支）、藍(lán)黑墨水筆、直尺、卬泥、計(jì)算器或算盤(pán)等。證賬：普通11記賬、現(xiàn)金i記賬、銀行存款日記賬、總分類(lèi)賬（三欄）、明細(xì)分類(lèi)賬（三 欄、橫線登記式、數(shù)量金額式、多欄式）3. 實(shí)驗(yàn)要求掌握賬簿的設(shè)置和啟用，熟悉賬簿的登記方法，能夠選擇合適的賬頁(yè)形式進(jìn)行記賬，賬 簿登記止確淸楚，期末能夠進(jìn)行対賬和結(jié)賬工作，編制試算平衡農(nóng)檢驗(yàn)記賬工作。完成bb平臺(tái)系統(tǒng)上會(huì)計(jì)賬簿理論知識(shí)的配套測(cè)驗(yàn)。（-）實(shí)驗(yàn)內(nèi)容針對(duì)實(shí)驗(yàn)（一）中會(huì)計(jì)分錄和會(huì)計(jì)憑證的結(jié)果，繼續(xù)進(jìn)行以下內(nèi)容的實(shí)驗(yàn):1.實(shí)驗(yàn)資料：某企業(yè)2008年5月31 口各賬戶(hù)余額如卜表:賬戶(hù)借方余額賬戶(hù)貸方余額固定資產(chǎn)1 396 000實(shí)收資本1 690 000原材

24、料一a材料（17 000千克）170 000累計(jì)折舊304 750原材料一b材料（50 000千克）100 000生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品88 000短期借款190 000生產(chǎn)成本一乙產(chǎn)品32 000庫(kù)存商品一甲產(chǎn)品（5000件）570 000應(yīng)付賬款一南方公司146 250庫(kù)存商品一乙產(chǎn)品（2200件）110 000庫(kù)存現(xiàn)金1200應(yīng)交稅費(fèi)51 000銀行存款160 800盈余公積360 000應(yīng)收賬款一中鑫公司93 600其他應(yīng)收款20 400合計(jì)2 742 000合計(jì)2 742 0006月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)見(jiàn)會(huì)計(jì)憑證實(shí)驗(yàn)資料。2. 實(shí)驗(yàn)步驟%1 建立現(xiàn)金日記賬，并登記期初余額。%1 根據(jù)實(shí)驗(yàn)資料登

25、記現(xiàn)金口記賬，并進(jìn)行口結(jié)和月結(jié)。%1 建立和登記總分類(lèi)賬簿：應(yīng)收賬款、原材料、生產(chǎn)成本、固定資產(chǎn)、短期借款、實(shí) 收資本、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、銷(xiāo)售費(fèi)用%1 建立和登記明細(xì)賬：原材料a材料、生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品、庫(kù)存商品甲產(chǎn) 品、應(yīng)收賬款一一中鑫公司、應(yīng)付賬款一一南方公司、管理費(fèi)用、應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅。%1 月末對(duì)賬，編制總賬賬八試算平衡表。%1 月末結(jié)賬。3. 實(shí)驗(yàn)要點(diǎn)（1）登記日記賬要正確登記日記賬：應(yīng)根據(jù)審核無(wú)課的有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款的收款憑證和付款憑證，或 結(jié)合收、付款記賬憑證所附原始憑證，序時(shí)、逐筆地登記ii記賬中各欄；要逐ii結(jié)算余額, 并與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì)；定期與銀行送來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。在具

26、體登記賬簿時(shí)應(yīng)做到以 下幾項(xiàng)要求：%1 先將會(huì)計(jì)憑證fi期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)計(jì)入賬內(nèi)，做 到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。登記完畢，記賬人員要在記賬憑證上簽名或 者蓋章，并注明己經(jīng)登記的符號(hào)“7”，表示已經(jīng)記賬。%1 賬簿按日期順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、 空頁(yè)劃線注銷(xiāo)，或者注明“此行空白"、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。除制度 規(guī)定允許用紅色墨水或者碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得用圓珠筆(銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿除外)或者鉛筆書(shū) 寫(xiě)。賬簿中帖寫(xiě)的文字和數(shù)字一般應(yīng)占格距的1/2,以便留冇改錯(cuò)的空間。%1 必須每天定期結(jié)出賬八

27、的余額，每一賬頁(yè)登記完畢，接轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合 計(jì)數(shù)及余額寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行冇關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前 頁(yè)”字樣，也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫(xiě)在下一頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄注明“承 前頁(yè)”字樣。%1 賬簿記錄錯(cuò)誤的更正方法。如果會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不允許用涂改、挖補(bǔ)、刮 擦或者用藥水消除字跡等方法更正錯(cuò)謀，也不允許重抄，應(yīng)當(dāng)根據(jù)錯(cuò)課情況，按照規(guī)定的方 法進(jìn)行更正。如果是賬簿登記發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷(xiāo)，但必須使 原有的字跡仍可辨認(rèn)，然厲在劃線上方填寫(xiě)正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。 對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只

28、更正錯(cuò)誤的數(shù)字；對(duì)于錯(cuò)誤的文字，可只劃 去錯(cuò)謀的部分；對(duì)于記賬憑證錯(cuò)謀而使賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)謀，應(yīng)當(dāng)首先更正記賬憑證，然厲再 按更正的記賬憑證登記賬簿。%1 定期對(duì)賬。定期與銀行送來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、帳實(shí)相 符。%1 定期結(jié)賬。對(duì)于現(xiàn)金、銀行存款日記賬，應(yīng)做到“日清刀結(jié)”。日結(jié)：每日終了結(jié) 出本fi余額。日結(jié)可自然進(jìn)行，既可逐筆結(jié)余額，也可每隔五筆結(jié)一次余額，每日的最厲一 筆必須結(jié)出當(dāng)ii余額，不必另起一行。刀結(jié)：在本刀最后一筆記錄下面劃一條通欄單紅線, 并在下一行的摘要欄中寫(xiě)“本刀合計(jì)”，同時(shí)在該行結(jié)出本刀發(fā)生額合計(jì)及余額，然后，在“本刀合計(jì)”行下面再劃一條通欄單紅線。(

29、2)設(shè)置、登記明細(xì)賬和總賬登記明細(xì)賬的基本要求同前面登記日記賬的要求大體一致，即根據(jù)審核無(wú)誤的冇關(guān)記賬 憑證，序時(shí)、逐筆地登記明細(xì)賬各欄，結(jié)算余額并核對(duì)。明細(xì)分類(lèi)賬和總分類(lèi)賬結(jié)賬的一般方法為：于月末結(jié)出本月借貸方發(fā)生額及余額，并在 摘要欄內(nèi)注明“本刀合計(jì)”字樣，結(jié)出本刀借貸方發(fā)生額及余額，并在下面通欄劃單紅線。 需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)說(shuō)明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅 線；12刀份的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額。全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線。 總賬登記應(yīng)結(jié)合不同的賬務(wù)處理程序。但是明細(xì)賬在月結(jié)吋還應(yīng)區(qū)別以下兒種惜況：%1 本刀沒(méi)冇發(fā)生額的賬戶(hù)，不必進(jìn)行刀結(jié)（不劃

30、結(jié)賬線）；%1 不需按月結(jié)計(jì)木月發(fā)生額的賬戶(hù)，如各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付款及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等，需 要隨時(shí)結(jié)出余額，每刀最后一筆余額即為刀末余額，這種情況就不石要按刀結(jié)計(jì)本期發(fā)生額, 月末結(jié)賬只需在本月最厲一筆記錄下而劃-一條通欄單紅線，表示“本月記錄到此結(jié)束”；%1 對(duì)需要按刀結(jié)計(jì)本刀發(fā)生額的賬戶(hù)，如廉存商品、應(yīng)交稅費(fèi)、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用及 各損益類(lèi)明細(xì)賬等，每刀結(jié)賬時(shí)要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面劃一單紅線，并在下一行的 摘要欄中寫(xiě)“本月合計(jì)”，同時(shí)在該行結(jié)出本月發(fā)生額合計(jì)及余額，然厲，在“本月合計(jì)” 行下面再劃一條通欄單紅線。%1 需要結(jié)計(jì)木年累計(jì)發(fā)生額的賬戶(hù)，按月結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額，在“本月合計(jì)

31、”字樣下 劃一條通欄單紅線后，下潮一行摘要欄再注明“本年累計(jì)”，并結(jié)出本季或全年發(fā)生額及余 額，在下而再劃一條通欄單紅線。（3）編制試算平衡表編制發(fā)生額和余額試算平衡表，以檢查記賬工作正確與否，如果試算平衡汕現(xiàn)不平衡的 現(xiàn)象，需要杳賬找出錯(cuò)謀原因，進(jìn)行改賬，直至平衡為止。實(shí)驗(yàn)三會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)驗(yàn)時(shí)間與課時(shí)：第15周開(kāi)始,持續(xù)2_周共生課時(shí)。實(shí)驗(yàn)地點(diǎn)：商學(xué)院實(shí)驗(yàn)室（-）實(shí)驗(yàn)?zāi)康呐c要求1. 實(shí)驗(yàn)?zāi)康耐ㄟ^(guò)設(shè)置編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的單項(xiàng)實(shí)驗(yàn)，幫助學(xué)生掌握編制會(huì)計(jì)報(bào)表的一般程 序，掌握這二張報(bào)表編制和報(bào)送的基本操作技能。2. 實(shí)驗(yàn)準(zhǔn)備川品：藍(lán)黑記賬筆、印泥、印鑒、計(jì)算器或算盤(pán)等。證、賬、表：總賬、口記賬、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表。3實(shí)驗(yàn)要求 搜集、整理和審核有關(guān)資料 資產(chǎn)負(fù)債表編制方法 利潤(rùn)表編制方法 會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送方法 會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)產(chǎn)清查和賬務(wù)處理程序三個(gè)章節(jié)知識(shí)的bb平臺(tái)測(cè)試（）實(shí)驗(yàn)內(nèi)容1.實(shí)驗(yàn)資料東海公司20xx年9月30日各賬戶(hù)的余額如下:賬戶(hù)名稱(chēng)借方余額賬戶(hù)名稱(chēng)貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金72080壞帳準(zhǔn)備一一應(yīng)收賬款7270銀行存款407860壞帳準(zhǔn)備一一其他應(yīng)收款1000其他貨幣資金100000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備25630交易性金融資產(chǎn)200000短期借款320000應(yīng)收票據(jù)240000應(yīng)付票據(jù)162000應(yīng)收賬款（借方余額合計(jì)）461600應(yīng)收賬