會計核算組織程序1PPT課件

1、1本章主要核算內(nèi)容會計核算組織程序概述記賬憑證核算組織程序科目匯總表核算組織程序匯總記賬憑證核算組織程序第1頁/共29頁2第一節(jié)會計核算組織程序概述一、會計核算組織程序概念所謂會計核算組織程序，是指企業(yè)在日常會計核算過程中，將特定的憑證和賬簿組織與特定的記賬程序有機地聯(lián)系起來所形成的會計核算組織程序，也稱會計核算程序或賬務處理程序。二、會計核算組織程序的意義、既能保證會計信息的質量，又能簡化手續(xù)、節(jié)約時間；、可以提高會計工作效率；、更好的滿足單位內(nèi)外會計信息使用者的需要。三、設計會計核算組織程序的要求、既有利于分工協(xié)作，又有利于會計工作的加強；、及時、正確、完整的提供會計資料，滿足使用信息的要

2、求；、力求簡化手續(xù)，節(jié)約人力、物力、提高工作效力。第2頁/共29頁3會計核算組織程序種類記賬憑證核算組織程序科目匯總表核算組織程序匯總記賬憑證核算組織程序多欄式日記賬核算組織程序日記總賬核算組織程序通用日記賬核算組織程序第3頁/共29頁4第二節(jié)記賬憑證賬務處理程序一、概念及特點、概念：是指直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬的一種會計核算組織程序。、特點：直接根據(jù)記賬憑證登記總分類賬。它是最基本的賬務處理程序，其他各種賬務處理程序，都是在此基礎上，根據(jù)經(jīng)濟管理的需要發(fā)展而形成的。二憑證和賬簿設置1憑證：可采用收款憑證、付款憑證、轉賬憑證；也可采用通用記賬憑證。2賬簿：設置總分類賬（三欄式）、明細分類賬

3、（三欄式、數(shù)量金額式和多欄式）、日記賬（三欄式）。第4頁/共29頁5三、記帳憑證核算組織程序的賬務處理程序第一、 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總編填制記賬憑證；第二、 根據(jù)記賬憑證中的收款憑證和付款憑證序時逐筆地登 記日記賬（包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬）；第三 、 根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證總匯表 逐筆登記明細分類賬；第四、 根據(jù)記賬憑證（包括收款憑證、 付款憑證和轉賬憑證）逐筆登記總分類賬；第五、 期末，將現(xiàn)金日記賬、 銀行存款日記賬的余額和明細分類賬余額合計數(shù)，分別與對應的總分類賬中有關科目的余額相互核對；第六、 根據(jù)審核無誤的總分類賬和明細分類賬編制會計報表。 記帳憑證核算

4、組織程序的賬務處理程序也可用圖表示：第5頁/共29頁6原始憑證原始憑證匯總表 收款憑證付款憑證轉賬憑證記賬憑證明細分類賬總分類賬（ 5 ）（ 3 ）（ 1 ）會 計 報 表（6）日 記 賬（ 2 ）（4） 現(xiàn)金日記帳銀行存款 日記賬（ 5 ）：是填制、 編制登賬或編報符號：是核對符號記賬憑證核算組織程序的賬務處理程序圖、 （圖）第6頁/共29頁7四、記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點和適用范圍（一）記賬憑證核算組織程序的優(yōu)點 1、 總分類賬比較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況，便于核對審核； 2、 記賬程序比較簡化，且易于理解，操作方便。（二）記賬憑證核算組織程序的缺點 由于登記總分類賬時直接根據(jù)

5、記賬憑證逐筆登記的，如果一個企業(yè)規(guī)模較大、 業(yè)務量較多、 記賬數(shù)量較多時，登記總分類賬的工作量較大，難以保證登賬工作的效率和工作質量；（三） 記賬憑證核算組織程序的適用范圍 記賬憑證核算組織程序一般適用于經(jīng)營規(guī)模不大, 業(yè)務量較少、 記賬憑證數(shù)量不多的企業(yè)單位。第7頁/共29頁8第三節(jié) 科目匯總表賬務處理程序一、概念及特點、概念：是指先定期將各種記賬憑證匯總編制成科目匯總 表，然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種核算組織程序。、特點：定期地將所有的記賬憑證編制成科目匯總表，然后 再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。二、憑證和賬簿的設置1憑證：可采用收款憑證、付款憑證、轉賬憑證；也可采用通用記賬憑證

6、；登記總賬用的科目匯總表。2賬簿：設置總分類賬（三欄式）、明細分類賬（三欄式、數(shù)量金額式和多欄式）、日記賬（三欄式）。第8頁/共29頁9三、科目匯總表的編制方法、定期編制科目匯總，表最長時間不超過十天；、匯總時可用“”型帳戶作為工作底稿；、在“”型帳戶中計算出本期發(fā)生額，填入科目匯總表中?？颇繀R總表見表所示：例：資料見練習冊82頁業(yè)務題要求：1、編制記帳憑證； 2、編制科目匯總表；所編科目匯總表見表所示： 第9頁/共29頁10借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方日至日日至日日至日會計科目發(fā)生額發(fā)生額發(fā)生額發(fā)生額合計總賬頁數(shù)表科目匯總表2001年月份第10頁/共29頁11會計科目會計科目借方發(fā)生額借

7、方發(fā)生額貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額總帳頁數(shù)總帳頁數(shù)庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金52 2002 500銀行存款銀行存款1 06000053 600應收帳款應收帳款38 00020 000其他應收款其他應收款2 5002 500原材料原材料30 00018 000生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本18 000應付帳款應付帳款30 000實收資本實收資本1 000 000主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入78 000管理費用管理費用3 900合計合計1 204 6001 204 600科目匯總表年月日至編表舉例第11頁/共29頁12四、科目匯總表核算組織程序的賬務處理程序第一、 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總編填制記賬憑證；第二、 根據(jù)記賬憑證中的

8、收款憑證和付款憑證序時逐筆地登 記日記賬（包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬）；第三 、 根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證總匯表逐筆登記明細分類賬；第四、 根據(jù)記賬憑證，定期編制科目匯總表；第五、根據(jù)定期編制的科目匯總表登記總分類賬；第六、期末將現(xiàn)金日記賬、 銀行存款日記賬余額和明細分類賬余額合計數(shù)，分別與對應的總分類賬中有關科目余額相互核對；第七 、 根據(jù)審核無誤的總分類賬和明細分類賬編制會計報表。第12頁/共29頁13 原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉賬憑證記賬憑證明細分類賬總分類賬（ 6 ）（ 3 ）（ 1 ）會 計 報 表（7）日 記 賬（ 2 ）（4） 現(xiàn)金日記帳銀行存款

9、 日記賬（ 6 ）：是填制、 編制登賬或編報符號：是核對符號科目匯總表核算組織程序的賬務處理程序圖、 科目匯總表（5）圖第13頁/共29頁14五、科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點與適用范圍（一） 科目匯總表核算組織程序的優(yōu)點 1、 科目匯總表核算組織程序是定期根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，并根據(jù)此于期末一次性登記總賬，可以大大的簡化登記總分類賬手續(xù)，減少登記總賬的工作量； 2、 由于科目匯總表本身具有入賬前的試算平衡作用，所以大 大減少了登賬的錯誤。（二） 科目匯總表核算組織程序的缺點 定期根據(jù)記賬憑證編制匯總表，破壞了帳戶的對 關系， 難以通過總分類賬來了解經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈， 給審核經(jīng)濟業(yè)務帶

10、來了困難。（三） 科目匯總核算組織程序的適用范圍一般適應于經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)濟 業(yè)務量較多，記賬憑證數(shù)量較多的企業(yè)單位。第14頁/共29頁15第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務處理程序一、概念及特點、概念：是指定期將全部記賬憑證按收款、付款憑證和轉賬憑證分別歸類編成匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬的一種會計核算組織程序。、特點：先定期將一定期間內(nèi)全部記賬憑證按收款、付款憑證和轉賬憑證分別歸類編成匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉賬憑證，然后再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。二、憑證和賬簿的設置1憑證：可采用收款憑證、付款憑證、轉賬憑證三種；還可采用登總賬用的匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉賬憑證三

11、種憑證。2賬簿：設置總分類賬（三欄式）、明細分類賬（三欄式、數(shù)量金額式和多欄式）、日記賬（三欄式）。第15頁/共29頁16三匯總記賬憑證的編制（一）匯總收款憑證的編制方法 按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方分別設置的一種匯總記賬憑證。其編制方法是：將需要進行匯總的收款憑證，按其對應的貸方科目進行歸類，計算出每一個貸方科目發(fā)生額的總數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。一般可5天或10天匯總一次，每月編制一張。月終計算出每個貸方科目發(fā)生額合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。匯總收款憑證格式見表、所示：第16頁/共29頁17合 計貸方科目 金 額 總賬頁數(shù) 110日現(xiàn)收憑證共 張 1120日現(xiàn)收憑證共 張 2131日現(xiàn)收

12、憑證共 張合 計 借 方 貸 方會計主管：XXX 記帳：XXX 審核：XXX 填列：XXX匯 總 收 款 憑 證借方科目：現(xiàn)金 年 月 第 號表第17頁/共29頁18合 計貸方科目 金 額 總賬頁數(shù) 110日銀收憑證共 張 1120日銀收憑證共 張 2131日銀收憑證共 張合 計 借 方 貸 方會計主管：XXX 記帳：XXX 審核：XXX 填列：XXX匯 總 收 款 憑 證借方科目：銀行存款 年 月第 號表第18頁/共29頁19（二）匯總付款憑證的編制方法 按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的貸方分別設置的一種匯總記賬憑證。其編制方法是：將需要進行匯總的付款憑證，按其對應的借方科目進行歸類，計算出每

13、一個借方科目發(fā)生額總計數(shù)，填入?yún)R總付款憑中。一般可5天或10天匯總一次，每月編制一張。月終計算出每個借方科目發(fā)生額合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。其格式見表、所示：第19頁/共29頁20合 計借方科目 金 額 總賬頁數(shù) 110日現(xiàn)付憑證共 張 1120日現(xiàn)付憑證共 張 2131日現(xiàn)付憑證共 張合 計 借 方 貸 方會計主管：XXX 記帳：XXX 審核：XXX 填列：XXX匯 總 付 款 憑 證貸方科目：現(xiàn)金 年 月 第 號表第20頁/共29頁21合 計借方科目 金 額 總賬頁數(shù) 110日銀付憑證共 張 1120日銀付憑證共 張 2131日銀付憑證共 張合 計 借 方 貸 方會計主管：XXX 記帳：X

14、XX 審核：XXX 填列：XXX匯 總 付 款 科 目貸方科目：銀行存款 年 月 第 號表第21頁/共29頁22（三）匯總轉賬憑證的編制方法匯總轉賬憑證是根據(jù)轉賬憑證的貸方科目設置的，用來匯總一定時期內(nèi)轉帳業(yè)務的一種匯總記賬憑證。在實務中通常按天或十天匯總填制一次，每月編制一張。月末時根據(jù)匯總憑證中借方科目合計數(shù)，登記總分類賬。按貸方科目設置。為了便于匯總，平時應編制一借一貸或多借一貸的記帳憑證，不宜編制一借多貸的轉帳憑證。匯總轉賬憑證的格式見表所示：第22頁/共29頁23合 計借方科目 金 額 總賬頁數(shù) 110日轉賬憑證共 張 1120日轉賬憑證共 張 2131日轉賬憑證共 張合 計 借 方

15、 貸 方會計主管：XXX 記帳：XXX 審核：XXX 填列：XXX匯 總 轉 賬 憑 證貸方科目： 年 月 第號 表第23頁/共29頁24四、匯總記賬憑證核算組織程序的賬務處理程序第一、 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證；第二、 根據(jù)原始憑證中的收款憑證和付款憑證序時逐筆地登記日記賬（包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬）；第三、 根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記明細分類賬；第四、 定期根據(jù)收款憑證、 付款憑證和轉賬憑證分別填制匯總收款憑證、 匯總付款憑證和匯總轉賬憑證；第五、 根據(jù)定期編制的匯總收款憑證、 匯總付款憑證和匯總轉賬憑證逐筆登記總分類賬；第六、 現(xiàn)金日記賬

16、、 銀行存款日記帳的余額和明細分類賬余額合計數(shù)，分別與對應的總分類賬中有關科目的余額相互核對；第七 、 根據(jù)審核無誤的總分類賬和明細分類賬編制會計報表。匯總記賬憑證核算組織程序的賬務處理程序圖見圖所示：第24頁/共29頁25原始憑證原始憑證匯總表明細分類賬總分類賬（ 6 ）（ 3 ）（ 1 ）會 計 報 表（7）日 記 賬（ 2 ）（4） 現(xiàn)金日記帳銀行存款 日記賬（ 6 ）：是填制、 編制登賬或編報符號：是核對符號匯總記賬憑證核算組織程序賬務處理程序圖 （5） 收 款 憑 證 付 款 憑 證 轉 賬 憑 證匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉賬憑證記 賬 憑 證匯總記賬憑證圖第25頁/共29頁26

17、五、總匯記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點和使用范圍（一） 匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)點 1、 總分類賬是在期末根據(jù)匯總記賬憑證登記的，簡化了登記 記總賬的工作手續(xù)； 2、 匯總記賬憑證中的匯總收款憑證、 匯總付款憑證和匯總轉 賬憑證，均是按會計科目的對應關系歸類匯總的，這樣既 有利于了解經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，又便于核對帳目。（二） 匯總記賬憑證核算組織程序的缺點 1、 定期填制匯總收款憑證、 匯總付款憑證和匯總轉賬憑證的 工作量較大； 2、 匯總轉賬憑證是按貸方科目設置，而不是按經(jīng)濟業(yè)務的性質歸類匯總的，不利于會計工作的分工核算。（三） 匯總記賬憑證核算組織程序的適用范圍 匯總記賬憑證核算組織程序一般適用于經(jīng)營規(guī)模大、 經(jīng)濟業(yè)務多且記賬憑證數(shù)量多的企業(yè)單位。第26頁/共29頁27第四節(jié) 其他賬