建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)分錄大全

1、建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)分錄大全分包業(yè)務(wù)的稅金處理例：某建筑公司承包一項(xiàng)工程，總承包收入 8000 萬(wàn)元，其中裝修工程 2000 萬(wàn)元，轉(zhuǎn)下屬一分公司承建，其第一種會(huì)計(jì)處理如下：1、收到總承包款時(shí)，借：銀行存款8000 萬(wàn)貸：工程結(jié)算收入6000 萬(wàn)應(yīng)付賬款 分公司2000 萬(wàn)2、計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金及代扣營(yíng)業(yè)稅時(shí)，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（8000-2000）×3%=180（萬(wàn)元）應(yīng)扣營(yíng)業(yè)稅=2000×3%=60（萬(wàn)元）借：工程結(jié)算稅金及附加1800000應(yīng)付賬款 分公司600000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅240

2、00003、繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)借:應(yīng)交稅金  應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2400000貸：銀行存款24000004、撥付分包工程款時(shí)，借：應(yīng)付賬款 分公司1940000貸：銀行存款1940000其第二種會(huì)計(jì)處理如下：1、收到總承包款時(shí)，借：銀行存款80000000貸：工程結(jié)算收入800000002、計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金及代扣營(yíng)業(yè)稅時(shí)，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（8000-2000）×3%=180（萬(wàn)元）應(yīng)扣營(yíng)業(yè)稅=2000×3%=60（萬(wàn)元）借：工程結(jié)算稅金及附加2400000貸：應(yīng)交稅金  應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅24000003、繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)借:應(yīng)交稅金  

3、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2400000貸：銀行存款24000004、分包工程驗(yàn)工時(shí)，借：工程施工20000000貸：應(yīng)付賬款200000005、支付工程款時(shí)，借：應(yīng)付賬款20000000貸：銀行存款19400000工程施工600000施工企業(yè)的成本項(xiàng)目與成本計(jì)算對(duì)象施工費(fèi)用指施工企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的生產(chǎn)耗費(fèi)的貨幣表現(xiàn)。按照經(jīng)濟(jì)用途所作的分類，便稱為施工企業(yè)的成本項(xiàng)目，其內(nèi)容包括下述各項(xiàng)：1、人工費(fèi)：指企業(yè)人事建筑安裝工程施工人員的工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、工資性質(zhì)的津貼、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。2、材料費(fèi)：指施工過(guò)程中耗用的構(gòu)成工程實(shí)體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費(fèi)用和周轉(zhuǎn)材料的攤銷及租憑費(fèi)用。3、機(jī)械

4、使用費(fèi)：指施工過(guò)程中使用自有施工機(jī)械所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)和租用外單位施工機(jī)械的租賃費(fèi)，以及施工機(jī)械安裝、拆卸和進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)。4、其他直接費(fèi)：包括施工過(guò)程中發(fā)生的材料二次搬運(yùn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)、生產(chǎn)工具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)等。5、間接費(fèi)用：指企業(yè)各施工單位（如工程處、施工隊(duì)、工區(qū)等 )為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括施工單位管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、行政管理用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、排污費(fèi)及其他費(fèi)用。在實(shí)際工作中，工程成本計(jì)算對(duì)象

5、的確定應(yīng)與施工圖預(yù)算相適應(yīng)，并結(jié)合具體情況分別作如下處理：1、建筑安裝工程一般應(yīng)以每一獨(dú)立編制施工圖預(yù)算的單位工程作為成本計(jì)算對(duì)象。2、一個(gè)單位工程由幾個(gè)施工單位共同施工時(shí)，各施工單位都應(yīng)以同一個(gè)單位工程作為成本計(jì)算對(duì)象，各自計(jì)算自行完的部分。3、規(guī)模大、工期長(zhǎng)的單位工程，可以將工程劃分為若干部位，以分部位的工程作為成本計(jì)算對(duì)象。4、同一施工地點(diǎn)、同一結(jié)構(gòu)類型、開(kāi)竣工時(shí)間相接近的若干單位工程，可以合并作為一個(gè)成本計(jì)算對(duì)象。5、改建、擴(kuò)建的零星工程，可以將開(kāi)竣工時(shí)間相近、屬于同一建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)單位工程，合并為一個(gè)成本計(jì)算對(duì)象。6、土石方工程、打樁工程，可以根據(jù)實(shí)際情況和管理需要，以一個(gè)單項(xiàng)工程作

6、為成本計(jì)算對(duì)象，或?qū)⑼皇┕さ攸c(diǎn)的若干個(gè)工程量較小的單項(xiàng)工程合并為一個(gè)成本計(jì)算對(duì)象。施工企業(yè)的成本核算流程（一）為了全面地反映和監(jiān)督各項(xiàng)施工費(fèi)用的發(fā)生情況，施工企業(yè)一般應(yīng)設(shè)置“工程施工”、“輔助生產(chǎn)”、“機(jī)械作業(yè)”、“工程結(jié)算成本”等成本類賬戶。1、工程施工賬戶：本賬戶用以核算企業(yè)進(jìn)行建筑工程和設(shè)備安裝發(fā)生的實(shí)際成本(不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值）。在施工過(guò)程中所發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)以及應(yīng)分?jǐn)偟墓芾碣M(fèi)用，應(yīng)記入本賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)已完工程實(shí)際成本時(shí)應(yīng)記入本賬戶的貸方，本賬戶的余額表示“未完施工”的實(shí)際成本。施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法：4104 工程施工一、本科目核算施工

7、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工程施工合同成本和合同毛利。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：（一）合同成本本科目核算各項(xiàng)工程施工合同發(fā)生的實(shí)際成本，一般包括施工企業(yè)在施工過(guò)程中發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等。該科目應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。成本項(xiàng)目一般包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和間接費(fèi)用。其他直接費(fèi)包括有關(guān)的設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)、施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)用、水電費(fèi)等。間接費(fèi)用是企業(yè)下屬各施工單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括施工、生產(chǎn)單位管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工

8、福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等。其中，屬于人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)和其他直接費(fèi)等直接成本費(fèi)用，直接計(jì)入有關(guān)工程成本，間接費(fèi)用可先在本科目（合同成本）下設(shè)置“間接費(fèi)用”明細(xì)科目進(jìn)行合算，月份終了，再按一定分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)工程成本。（二）合同毛利本科目核算各項(xiàng)工程施工合同確認(rèn)的合同毛利。三、施工企業(yè)進(jìn)行工程施工發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，借記本科目（合同成本） 貸記“應(yīng)付工資”、“原材料”等科目按規(guī)定確認(rèn)工程合同收入、費(fèi)用時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記

9、本科目（合同毛利）科目。四、合同完工結(jié)清“工程施工”和“工程結(jié)算”賬戶時(shí)，借記“工程結(jié)算”科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額反映尚末完工工程施工合同成本和合同毛利。2、“輔助生產(chǎn)”賬戶：本賬戶用以核算企業(yè)非獨(dú)立核算的輔助生產(chǎn)部門為工程施工、產(chǎn)品生產(chǎn)、機(jī)械作業(yè)、專項(xiàng)工程提供產(chǎn)品或勞務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，貸方登記已結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品或勞務(wù)的實(shí)際成本，期末余額表示在產(chǎn)品或未完成作業(yè)的實(shí)際成本。3、“機(jī)械作業(yè)”賬戶：本賬戶有以核算企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸作業(yè)等）所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。本賬戶的借方登記實(shí)際發(fā)生的機(jī)械作業(yè)支出，貸方登記分配計(jì)入各受益對(duì)象的機(jī)械作業(yè)支出，期末應(yīng)無(wú)余額。施工企業(yè)會(huì)計(jì)

10、核算辦法：4110 機(jī)械作業(yè)一、本科目核算施工企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)（包括機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)等）所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。施工企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位，從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械，按照規(guī)定的臺(tái)班費(fèi)定額支付的機(jī)械租賃費(fèi)，直接記入“工程施工”科目，不通過(guò)本科目核算。二、本科目應(yīng)設(shè)置“承包工程”和“機(jī)械作業(yè)”兩個(gè)明細(xì)科目，并按施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備的種類等成本核算對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬，按規(guī)定的成本項(xiàng)目分設(shè)專欄，進(jìn)行明細(xì)核算。三、施工企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械施工、運(yùn)輸單位使用自有施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的

11、各種費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。成本核算對(duì)象一般應(yīng)以施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備的種類確定。成本項(xiàng)目一般分為：人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用（為組織和管理機(jī)械作業(yè)生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用）。四、發(fā)生的機(jī)械作業(yè)支出，借記本科目，貸記“原材料”、“應(yīng)付工資”、“累計(jì)折舊”等科目。月分終了，分別以下情況進(jìn)行分配和結(jié)轉(zhuǎn)：（一）施工企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)為本單位承包的工程進(jìn)行機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)成本，應(yīng)轉(zhuǎn)入承包工程的成本，借記“工程施工”科目，貸記本科目。（二）對(duì)外單位、本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算單位以有專項(xiàng)工程等提供機(jī)械作業(yè)（包括運(yùn)輸設(shè)備）的成本，借記“其他業(yè)

12、務(wù)支出”科目，貸記本科目。4、“工程結(jié)算成本”賬戶：本賬戶用以核算企業(yè)已辦理工程價(jià)款結(jié)算的已完工程實(shí)際成本貸方登記轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶已完工程實(shí)際成本，期末應(yīng)無(wú)余額。施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法：5101 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5102 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一、這兩個(gè)科目分別核算施工企業(yè)的工程合同收入和工程合同費(fèi)用。二、如果工程合同的結(jié)果能可靠地估計(jì)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)工程合同收入和工程合同費(fèi)用。如果工程施工合同的結(jié)果不能夠可靠的估計(jì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況處理：若合同成本能夠收回的，工程合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本加以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為工程合同費(fèi)用；若合同成本不

13、能夠收回的，不能收回的金額應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)立即作為工程合同費(fèi)用，不確認(rèn)收入。三、按規(guī)定確認(rèn)工程合同收入和工程合同費(fèi)用時(shí)，按當(dāng)期確認(rèn)的工程合同費(fèi)用，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按當(dāng)期確認(rèn)的工程合同收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工-合同毛利”科目。合同完工確認(rèn)工程合同收入、費(fèi)用時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)銷合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備，按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本減去以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的合同費(fèi)用后的余額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按實(shí)際合同收入減去以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的工程合同收入的余額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工-合同毛利”科目。同時(shí)，按相關(guān)工程施工合同已計(jì)提的預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)

14、備，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。四、這兩個(gè)科目應(yīng)按施工合同設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、期末，應(yīng)將這兩個(gè)科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，這兩個(gè)科目應(yīng)無(wú)余額。建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的操作程序（一）建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)額的確定按照營(yíng)業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。根據(jù)這一規(guī)定，建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)額，為建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的全部工程價(jià)款（即工程造價(jià)）及工程價(jià)款之外收取的各種費(fèi)用，營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則進(jìn)一步明確規(guī)定，納稅人人事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算、其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括工程

15、所有原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，以工程全部承包額減去付給分包人的價(jià)款后的余額作為營(yíng)業(yè)額。（二）建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅額的計(jì)算工程價(jià)款是計(jì)算營(yíng)業(yè)稅稅額必須首先確定的內(nèi)容。1、工程價(jià)款的組成內(nèi)容。工程價(jià)款由下列四項(xiàng)內(nèi)容組成：根據(jù)實(shí)際完成的工作量預(yù)算單價(jià)計(jì)算的直接費(fèi)，根據(jù)直接費(fèi)數(shù)額和管理費(fèi)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的間接費(fèi)，根據(jù)直接費(fèi)、間接費(fèi)和規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的計(jì)劃利潤(rùn)，根據(jù)直接費(fèi)、間接費(fèi)、計(jì)劃利潤(rùn)，按國(guó)家規(guī)定的稅金（費(fèi)）標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。用公式表示為：工程價(jià)款=直接費(fèi)+間接費(fèi)+計(jì)劃利潤(rùn)+稅金（費(fèi)）（1）直接費(fèi)。是建筑安裝工程預(yù)算造價(jià)中建筑安裝工程

16、費(fèi)用的重要組成部分。它是直接耗用在建筑工程和設(shè)備安裝工程上各種費(fèi)用的總和。直接費(fèi)用是由人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)械和其他直接費(fèi)組成。人工費(fèi)，指列入概預(yù)算定額的直接人事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人的基本工資、工資性的津貼及屬于生產(chǎn)工人開(kāi)支范圍的各項(xiàng)費(fèi)用；材料費(fèi)，指列入概預(yù)算定額的材料、構(gòu)配件、零件和半成品的用量以及周轉(zhuǎn)材料的攤銷按相應(yīng)的預(yù)算價(jià)格計(jì)算的費(fèi)用。施工機(jī)械使用費(fèi)，指列入概預(yù)算定額的施工機(jī)械臺(tái)班量按相應(yīng)機(jī)械臺(tái)班費(fèi)定額計(jì)算建筑安裝工程施工機(jī)械使用費(fèi)、施工機(jī)械安裝費(fèi)、拆遷入進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)和定額所列的其他機(jī)械費(fèi)。其他直接費(fèi)，是概預(yù)算定額分項(xiàng)規(guī)定以外發(fā)生的費(fèi)用。（2）間接費(fèi)。間接費(fèi)也是建筑安裝工程價(jià)款的重要組

17、成部分。它是耗用在建筑工程和設(shè)備安裝工程上除直接費(fèi)以外的費(fèi)用總和。由施工管理費(fèi)和其他間接費(fèi)組成。施工管理費(fèi)。是管理人員工資及工資附加費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、固定資產(chǎn)和行政工具用具使用費(fèi)、利息以及其他費(fèi)用。其他間接費(fèi)。包括臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)和施工隊(duì)伍遷移費(fèi)。臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，指施工企業(yè)為進(jìn)行建筑安裝工程施工所必須搭設(shè)的生活和生產(chǎn)用的臨時(shí)性的建筑物構(gòu)筑物和其他臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用。勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，指國(guó)有企業(yè)由福利基金支出以外的按勞保條例規(guī)定的退休職工、離退休干部的費(fèi)用和 6 個(gè)月以上的病假工資以及按照上術(shù)職工工資提取的職工福利基金，還包括喪葬費(fèi)和直系親屬撫血費(fèi)、喪葬補(bǔ)助費(fèi)的直系親屬救濟(jì)費(fèi)。施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)，指施工企業(yè)根據(jù)建設(shè)任務(wù)的需要，經(jīng)有關(guān)部門的批準(zhǔn)，施工隊(duì)伍成建制（指公司、工程處或工區(qū)）的由原駐地調(diào)往另一地區(qū)（25 公里以外），到另一個(gè)省、市、自治區(qū)承擔(dān)工程任務(wù)而發(fā)生的一次性往返搬遷費(fèi)。（3）計(jì)劃利潤(rùn)。是指為適應(yīng)招標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)的需要，促進(jìn)