第一章村集體經(jīng)濟組織會計制度講解

1、第1頁 第一章 概述 第2頁 第3頁 賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu) ：一級科目：一級科目：二級科目二級科目：年年憑憑證證字字號號摘摘 要要借借方方貸貸方方借或借或貸貸余余額額月月 日日第4頁 借借 方方貸貸 方方余余 額額資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加負債減少負債減少所有者權(quán)益減少所有者權(quán)益減少收益結(jié)轉(zhuǎn)收益結(jié)轉(zhuǎn)費用增加費用增加資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少負債增加負債增加所有者權(quán)益增加所有者權(quán)益增加收益增加收益增加費用結(jié)轉(zhuǎn)費用結(jié)轉(zhuǎn)借方借方貸方貸方貸方貸方無無無無第5頁 第6頁 .原始憑證原始憑證n 原始憑證在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得的書面證明，原始憑證在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得的書面證明，是記錄、證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完

2、成的原始證據(jù)，是記錄、證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始證據(jù)，是明確經(jīng)濟責任和記賬的原始資料。是明確經(jīng)濟責任和記賬的原始資料。2.記賬憑證記賬憑證n 專用記賬憑證：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)款憑證三種專用記賬憑證：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)款憑證三種n 通用記賬憑證通用記賬憑證 第7頁入入 庫庫 單單單單 位：位： 年年 月月 日日第第 號號貨貨 號號品品 名名單單 位位數(shù)數(shù) 量量單單 價價金金 額額備備 注注負責人：負責人：經(jīng)手人：經(jīng)手人：一一 存根存根自制原始憑證示例自制原始憑證示例1 1：第8頁 領(lǐng)料單領(lǐng)料單 領(lǐng)料單位：領(lǐng)料單位： 憑證編號：憑證編號： 用用 途：途： 年年 月月 日日 發(fā)料倉庫發(fā)

3、料倉庫：類別類別編號編號名稱名稱及及規(guī)格規(guī)格單位單位數(shù)數(shù) 量量單價單價金額金額請領(lǐng)請領(lǐng)實領(lǐng)實領(lǐng) 自制原始憑證示例自制原始憑證示例2 2：第9頁2.2.根據(jù)填制方法的標準分：一次憑證、累計憑證和匯總憑證。根據(jù)填制方法的標準分：一次憑證、累計憑證和匯總憑證。一次憑證：一次憑證：是一次填制完成、登記一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。是一次填制完成、登記一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。第一節(jié)第一節(jié) 會計憑證概述會計憑證概述 第10頁累計憑證：累計憑證：是在一定時期內(nèi)，經(jīng)多次填制完成、累計登記連續(xù)發(fā)生的多筆是在一定時期內(nèi)，經(jīng)多次填制完成、累計登記連續(xù)發(fā)生的多筆相同經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。相同經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。第一節(jié)第一節(jié)

4、會計憑證概述會計憑證概述 第11頁通用收費票據(jù)通用收費票據(jù)1499251付款單位 收費項目名稱 收費標準 金 額 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 小寫金額合計金額（大寫）： 仟 佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分 年 月 日 收費單位（蓋章）收款人交款人一、 存根聯(lián)通用收費票據(jù)第一聯(lián)通用收費票據(jù)第一聯(lián)存存 根根 聯(lián)聯(lián)支票號（20002000）沈沈 字統(tǒng)一憑證示例統(tǒng)一憑證示例2：第12頁通用收費票據(jù)通用收費票據(jù)1499251付款單位 收費項目名稱 收費標準 金 額 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 小寫金額合計金額（大寫）： 仟 佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分 年 月 日 收費

5、單位（蓋章）收款人交款人二、付款方收執(zhí)通用收費票據(jù)第二聯(lián)通用收費票據(jù)第二聯(lián)發(fā)發(fā) 票票 聯(lián)聯(lián)支票號（20002000）沈沈 字第13頁通用收費票據(jù)通用收費票據(jù)1499251收費項目名稱 收費標準 金 額 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 小寫金額合計金額（大寫）： 仟 佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分 年 月 日 收費單位（蓋章）收款人交款人三、 收款方記賬聯(lián)通用收費票據(jù)第三聯(lián)通用收費票據(jù)第三聯(lián)記記 賬賬 聯(lián)聯(lián)支票號（20002000）沈沈 字第14頁例1：某村集體2012年5月5日銷售#01產(chǎn)品200件，售價20,000元，根據(jù)發(fā)票存根和銀行進賬單回單填制記賬憑證：銀行存款201255

6、收1銷售#01產(chǎn)品200件經(jīng)營收入#01產(chǎn)品2 0 00 0 0 0￥2 0 0 0 0 0 0張三2備注：收款憑證用于記錄備注：收款憑證用于記錄現(xiàn)金現(xiàn)金與與銀行存款銀行存款收入收入的業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)分錄：借：銀行存款 31,590.00 貸：主營業(yè)務(wù)收入 27,000.00應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 4,590.00借：銀行存款借：銀行存款 20000.0020000.00 貸：經(jīng)營收入貸：經(jīng)營收入 20,000.00 第15頁例2：企業(yè)2012年5月3日，用銀行存款支付工資27,500元，根據(jù)稅收繳款書填制記賬憑證：銀行存款200353付1發(fā)工資應(yīng)付工資基本工資27 50 0 0 0￥27

7、50 0 0 01張三備注：付款憑證用于記錄備注：付款憑證用于記錄現(xiàn)金現(xiàn)金與與銀行存款銀行存款付出付出的業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)借：應(yīng)付工資借：應(yīng)付工資基本工資基本工資 27,500.00 貸：銀行存款貸：銀行存款27, 500.00第16頁例3：企業(yè)2012年5月20日收到甲單位投入固定資產(chǎn)一臺，價值100,000元，根據(jù)驗資單填制記賬憑證：2012520轉(zhuǎn)1接受甲單位投資 固定資產(chǎn)資本1 0 0 0 000 0 1 0 00 00 00 ￥1 0 0 0 000 0 ￥1 0 00 00 00 1張三備注：轉(zhuǎn)賬憑證用于記錄與備注：轉(zhuǎn)賬憑證用于記錄與現(xiàn)金、銀行存款現(xiàn)金、銀行存款無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)

8、借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 100,000.00100,000.00 貸：資本貸：資本-xx-xx公司公司 100,000.00100,000.00第17頁 第18頁 會計賬簿的設(shè)置會計賬簿的設(shè)置 1.會計賬簿的基本構(gòu)成會計賬簿的基本構(gòu)成 簿：記事、記賬的冊子簿：記事、記賬的冊子 賬簿：是以會計憑證為依據(jù)，對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分賬簿：是以會計憑證為依據(jù)，對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分 類地記錄和核算的簿籍，是由專門格式并以一定形式聯(lián)結(jié)在一起的類地記錄和核算的簿籍，是由專門格式并以一定形式聯(lián)結(jié)在一起的 賬頁所組成。賬頁所組成。 第19頁記錄在憑證上的會計信息是分散的，只有經(jīng)

9、過加工整理后的信息，記錄在憑證上的會計信息是分散的，只有經(jīng)過加工整理后的信息，才能集中、準確地反映企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。為了把會計憑證中的會才能集中、準確地反映企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。為了把會計憑證中的會計信息進行歸類和系統(tǒng)的管理，就必須設(shè)置和登記會計賬薄。計信息進行歸類和系統(tǒng)的管理，就必須設(shè)置和登記會計賬薄。第20頁活頁式賬簿又稱活頁賬，是把若干張零散的賬頁，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，自行組合成的賬簿。采用活頁賬，可以根據(jù)需要隨時將空白賬頁加入賬簿，主要適用于各種明細帳。賬簿按形式分類，可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。第一節(jié)會第一節(jié)會 計計 賬賬 簿簿 的的 概概 述述第21頁填制記帳憑證審核憑證

10、記賬記賬后，就可以在賬簿中全面、連續(xù)系統(tǒng)的反映和監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù)，為管理提供全面、完整、系統(tǒng)的會計核算資料。在企業(yè)的會計實務(wù)活動中，每發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，要先根據(jù)原始憑證填制記帳憑證。第22頁序時賬薄，又稱為，是對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)按其發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆連續(xù)進行登記的賬薄。為了加強貨幣資金的管理，通常設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。為了簡化手續(xù)，其他項目一般不再設(shè)置特種日記賬。第一節(jié)會第一節(jié)會 計計 賬賬 簿簿 的的 概概 述述第23頁按其反映指標的詳細程度劃分，分為和?？偡诸愘~簿，又稱總分類賬，簡稱總賬，它是根據(jù)總分類科目開設(shè)的。明細分類賬簿，又稱明細分類賬，簡稱明細賬，是用以記錄明細核算資料

11、的分類賬。分類賬薄，又稱為，是全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)按總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬薄。下面，我們來看以下分類賬的幾種形式第一節(jié)會第一節(jié)會 計計 賬賬 簿簿 的的 概概 述述第24頁 第25頁 第26頁 經(jīng)濟林木經(jīng)濟林木 非經(jīng)濟林木非經(jīng)濟林木7.長期投資：按投資的種類設(shè)置長期投資：按投資的種類設(shè)置。 長期投資長期投資-債券投資債券投資- xx債券債券 -股票投資股票投資 xx公司公司8.固定資產(chǎn)：按類別或名稱固定資產(chǎn)：按類別或名稱 如：固定資產(chǎn)如：固定資產(chǎn)-運輸設(shè)備運輸設(shè)備- xx汽車汽車 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)設(shè)備 xx機床機床第27頁 經(jīng)濟林木經(jīng)濟林木 非經(jīng)濟林木非經(jīng)濟林木7.長期

12、投資：按投資的種類設(shè)置長期投資：按投資的種類設(shè)置。 長期投資長期投資-債券投資債券投資- xx債券債券 -股票投資股票投資 xx公司公司8.固定資產(chǎn)：按類別或名稱固定資產(chǎn)：按類別或名稱 如：固定資產(chǎn)如：固定資產(chǎn)-運輸設(shè)備運輸設(shè)備- xx汽車汽車 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)設(shè)備 xx機床機床第28頁 10.在建工程：按工程項目設(shè)置明細科目在建工程：按工程項目設(shè)置明細科目 如：在建工程如：在建工程-xx道路道路 -養(yǎng)雞場等等養(yǎng)雞場等等11.短期借款：借款單位和個人的名稱設(shè)置短期借款：借款單位和個人的名稱設(shè)置 如：如： 短期借款短期借款-甲公司甲公司 -某人某人第29頁 -甲公司甲公司-某人某人

13、13.應(yīng)付工資：按照管理人員和固定工的類別及工資項應(yīng)付工資：按照管理人員和固定工的類別及工資項目的組成設(shè)置目的組成設(shè)置 如：應(yīng)付工資如：應(yīng)付工資-管理人員管理人員-基本工資基本工資 固定工固定工xx津貼津貼第30頁 15.長期借款及應(yīng)付款：按債權(quán)人單位或個人名稱設(shè)置長期借款及應(yīng)付款：按債權(quán)人單位或個人名稱設(shè)置長期借款及應(yīng)付款長期借款及應(yīng)付款-信用社信用社-某人某人第31頁 17.資本：按投資單位和個人設(shè)置資本：按投資單位和個人設(shè)置如：資本如：資本單位單位-xx公司公司 個人個人-張三張三18.公積公益金：不設(shè)置明細科目公積公益金：不設(shè)置明細科目 第32頁 20.本年收益：可不設(shè)置明細科目本年收

14、益：可不設(shè)置明細科目21.生產(chǎn)（勞務(wù)）成本：按生產(chǎn)費用或勞務(wù)成本種類設(shè)生產(chǎn)（勞務(wù)）成本：按生產(chǎn)費用或勞務(wù)成本種類設(shè) 如：生產(chǎn)成本如：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品-原材料原材料 -甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 直接人工直接人工 -甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 -燃料和動力燃料和動力 -甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品制造費用制造費用第33頁 23.經(jīng)營支出：按經(jīng)營項目經(jīng)營支出：按經(jīng)營項目 如：經(jīng)營支出如：經(jīng)營支出-煤炭銷售煤炭銷售 -蔬菜銷售蔬菜銷售24.發(fā)包及上交收入：按項目設(shè)置明細科目發(fā)包及上交收入：按項目設(shè)置明細科目 如：如： 發(fā)包及上交收入發(fā)包及上交收入-承包金承包金-養(yǎng)雞場養(yǎng)雞場 -企業(yè)上交利潤企業(yè)上交利潤-村辦礦村辦礦第34頁 26.其他收

15、入：按項目設(shè)置其他收入：按項目設(shè)置 如：其他收入如：其他收入-罰款收入罰款收入 -利息收入利息收入 -固定資產(chǎn)盤盈收入固定資產(chǎn)盤盈收入27. .管理費用：按費用項目設(shè)置管理費用：按費用項目設(shè)置 如：管理費用如：管理費用-工資工資 管理費用管理費用-差旅費差旅費第35頁 29.投資收益：按投資種類設(shè)置投資收益：按投資種類設(shè)置 如：投資收益如：投資收益-股票投資股票投資 投資收益投資收益-xx鐵廠投資鐵廠投資第36頁五、適用范圍n本制度適用于按村或村民小組設(shè)置的社區(qū)本制度適用于按村或村民小組設(shè)置的社區(qū)性集體經(jīng)濟組織性集體經(jīng)濟組織( (以下稱村集體經(jīng)濟組織以下稱村集體經(jīng)濟組織) )。n代行村集體經(jīng)濟

16、組織職能的村民委員會執(zhí)代行村集體經(jīng)濟組織職能的村民委員會執(zhí)行本制度。行本制度。第37頁六、村集體經(jīng)濟組織的核算體制六、村集體經(jīng)濟組織的核算體制第38頁七、七、 村集體經(jīng)濟組織的財務(wù)制度村集體經(jīng)濟組織的財務(wù)制度 第39頁七、七、 村集體經(jīng)濟組織的財務(wù)制度村集體經(jīng)濟組織的財務(wù)制度 應(yīng)當按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。應(yīng)當在銷售與應(yīng)當按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。應(yīng)當在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證,并加強有并加強有關(guān)單據(jù)和憑證的相互核對工作關(guān)單據(jù)和憑證的相互核對工作按照有關(guān)規(guī)定及時辦理銷售收款業(yè)務(wù)按照有關(guān)規(guī)定及時辦理銷售收款業(yè)務(wù),應(yīng)將銷

17、售收入及時應(yīng)將銷售收入及時入賬入賬,不得賬外設(shè)賬不得賬外設(shè)賬,不得坐支現(xiàn)金不得坐支現(xiàn)金。 應(yīng)當加強銷售合同、發(fā)貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的應(yīng)當加強銷售合同、發(fā)貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的管理管理。 第40頁七、七、 村集體經(jīng)濟組織的財務(wù)制度村集體經(jīng)濟組織的財務(wù)制度建立健全采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建立健全采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度 明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責任和相關(guān)明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施控制措施 村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當按照規(guī)定的程序辦理采購與村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當按照規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù) 應(yīng)當加強對采購合同、驗收證明、入庫憑證、采應(yīng)當加強對采購合同、驗收證明

18、、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的購發(fā)票等文件和憑證的管理。管理。第41頁 第42頁n 庫存物質(zhì)庫存物質(zhì)種子、化肥、燃料、農(nóng)藥、原材料、種子、化肥、燃料、農(nóng)藥、原材料、機械零配件、低值易耗品、機械零配件、低值易耗品、在產(chǎn)品、農(nóng)產(chǎn)品和工業(yè)產(chǎn)成品在產(chǎn)品、農(nóng)產(chǎn)品和工業(yè)產(chǎn)成品 n生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 第43頁n牲畜資產(chǎn)：購入或培育的牲畜牲畜資產(chǎn)：購入或培育的牲畜(禽禽)的成本的成本 幼畜及育肥畜幼畜及育肥畜 、產(chǎn)役畜 n 林業(yè)資產(chǎn)：經(jīng)濟組織購入或營造的林木的成本林業(yè)資產(chǎn)：經(jīng)濟組織購入或營造的林木的成本 經(jīng)濟林木、非經(jīng)濟林木經(jīng)濟林木、非經(jīng)濟林木 第44頁：村集體經(jīng)濟組織不準備在一年內(nèi)村集體經(jīng)濟組織不準備在一

19、年內(nèi)(不含不含一年一年)變現(xiàn)的投資變現(xiàn)的投資,包括股票投資、債券投資和村集體包括股票投資、債券投資和村集體經(jīng)濟組織舉辦企業(yè)等投資經(jīng)濟組織舉辦企業(yè)等投資 n股權(quán)投資：買股票及入股股權(quán)投資：買股票及入股 n債券投資：購買國債、地方債、企業(yè)債債券投資：購買國債、地方債、企業(yè)債n村集體經(jīng)濟組織舉辦企業(yè)村集體經(jīng)濟組織舉辦企業(yè) 第45頁：房屋、建筑物、機器、設(shè)備、工具、：房屋、建筑物、機器、設(shè)備、工具、器具和農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施器具和農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施n凡使用年限在一年以上凡使用年限在一年以上,單位價值在單位價值在500元以上元以上的列為固定資產(chǎn)。的列為固定資產(chǎn)。n有些主要生產(chǎn)工具和設(shè)備有些主要生產(chǎn)工具和設(shè)備,

20、單位價值雖低于規(guī)定單位價值雖低于規(guī)定標準標準,但使用年限在一年以上的但使用年限在一年以上的,也可列為固定也可列為固定資產(chǎn)資產(chǎn) ：工程建設(shè)、設(shè)備安裝、農(nóng)業(yè)基本建：工程建設(shè)、設(shè)備安裝、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施大修理等設(shè)設(shè)施大修理等第46頁 ：償還期在一年以內(nèi)：償還期在一年以內(nèi)(含一年含一年)的債務(wù)的債務(wù) n 短期借款短期借款：從銀行、信用社和有關(guān)單位、個人借入的從銀行、信用社和有關(guān)單位、個人借入的期限在一年以下期限在一年以下(含一年含一年)的各種借款的各種借款 n 應(yīng)付款：與外單位和外部個人發(fā)生的償還期在一年以應(yīng)付款：與外單位和外部個人發(fā)生的償還期在一年以下下(含一年含一年)的各種應(yīng)付及暫收款項等。的各種

21、應(yīng)付及暫收款項等。l 二者區(qū)別：前者無實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)，由借款合同產(chǎn)生，二者區(qū)別：前者無實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)，由借款合同產(chǎn)生，后者主要是由于購買貨物及提供勞務(wù)引起后者主要是由于購買貨物及提供勞務(wù)引起 第47頁 ：償還期在一年以內(nèi)：償還期在一年以內(nèi)(含一年含一年)的債務(wù)的債務(wù) n 應(yīng)付工資：應(yīng)付工資：應(yīng)付給其管理人員及固定員工的報酬總額。上述應(yīng)付給其管理人員及固定員工的報酬總額。上述人員的各種工資、獎金、津貼、福利補助人員的各種工資、獎金、津貼、福利補助注意：應(yīng)付給臨時員工的報酬,不通過本科目核算,在“應(yīng)付款”或“內(nèi)部往來”科目中核算。 n 應(yīng)付福利費：從收益中提取用于集體福利、文教、衛(wèi)應(yīng)付福利費：從收益中

22、提取用于集體福利、文教、衛(wèi)生等方面的生等方面的(不包括興建集體福利等公益設(shè)施支出不包括興建集體福利等公益設(shè)施支出)包括：照顧烈軍屬、五保戶、困難戶的支出包括：照顧烈軍屬、五保戶、困難戶的支出,計劃生育支計劃生育支出出,農(nóng)民因公傷亡的醫(yī)藥費、生活補助及撫恤金等農(nóng)民因公傷亡的醫(yī)藥費、生活補助及撫恤金等 第48頁 ：償還期超過一年以上：償還期超過一年以上(不含一年不含一年)的債務(wù)的債務(wù) n長期借款及應(yīng)付款長期借款及應(yīng)付款從銀行、信用社和有關(guān)單位、個從銀行、信用社和有關(guān)單位、個人借入的期限在一年以上人借入的期限在一年以上(不含一年不含一年)的借款及償還期的借款及償還期在一年以上在一年以上(不含一年不含

23、一年)的應(yīng)付款項的應(yīng)付款項 一事一議資金一事一議資金 ：興辦生產(chǎn)、公益事業(yè)：興辦生產(chǎn)、公益事業(yè),按一事一議的按一事一議的形式籌集的專項資金。形式籌集的專項資金。 第49頁 ：村集體經(jīng)濟組織實際收到投入的資本：村集體經(jīng)濟組織實際收到投入的資本 n 分個人資本、集體資本、法人資本分個人資本、集體資本、法人資本 n 從收益中提取從收益中提取 n 征用土地補償費及拍賣荒山、荒地、荒水、荒灘等使征用土地補償費及拍賣荒山、荒地、荒水、荒灘等使用權(quán)價款用權(quán)價款 n 接受捐贈接受捐贈第50頁 ：村集體經(jīng)濟組織本年度實現(xiàn)的收益村集體經(jīng)濟組織本年度實現(xiàn)的收益 n各項分配各項分配 n未分配收益未分配收益 第51頁

24、第52頁 第53頁tel西財經(jīng)大學會計學院山西財經(jīng)大學會計學院張利云張利云村集體經(jīng)濟組織會計培訓村集體經(jīng)濟組織會計培訓 第54頁資產(chǎn)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容 貨幣資金業(yè)務(wù)貨幣資金業(yè)務(wù) 應(yīng)收款項業(yè)務(wù)應(yīng)收款項業(yè)務(wù) 存貨業(yè)務(wù)存貨業(yè)務(wù) 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù) 投資類業(yè)務(wù)投資類業(yè)務(wù)(短期投資、長期投資短期投資、長期投資) 第55頁貨幣資金業(yè)務(wù)貨幣資金業(yè)務(wù) 貨幣資金的核算范圍貨幣資金的核算范圍 現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款 第56頁貨幣資金業(yè)務(wù)貨幣資金業(yè)務(wù) 一、庫存現(xiàn)金管理制度一、庫存現(xiàn)金管理制度-開支范圍開支范圍現(xiàn)金管理暫行條例現(xiàn)金管理暫行條例 (一一)職工工資、津貼；職工工資、津貼； (

25、二二)個人勞務(wù)報酬；個人勞務(wù)報酬； (三三)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；等各種獎金； (四四)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出(五五)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款； (六六)出差人員必須隨身攜帶的差旅費；出差人員必須隨身攜帶的差旅費； (七七)結(jié)算起點以下的零星支出；結(jié)算起點以下的零星支出； (八八)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。前款結(jié)算中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。前款結(jié)算起點定為起點定為

26、1000元。結(jié)算起點的調(diào)整，由中國人民銀行確元。結(jié)算起點的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報國務(wù)院備案定，報國務(wù)院備案 第57頁1.現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入 （1）收到銷售款：）收到銷售款： （2） 收到捐款收到捐款 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：經(jīng)營收入貸：經(jīng)營收入 貸：其他收入貸：其他收入 2.現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出 （1）交電話費）交電話費 （2）個人借款或單位借款：）個人借款或單位借款： 借：管理費用借：管理費用 借：內(nèi)部往來借：內(nèi)部往來-xx（村內(nèi)村內(nèi)） 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 應(yīng)收款應(yīng)收款-xx（村外村外） 貸貸:現(xiàn)金現(xiàn)金 2 貨幣資金及應(yīng)收賬項貨幣資金及應(yīng)收賬項第58頁現(xiàn)金長款（庫存現(xiàn)金

27、現(xiàn)金長款（庫存現(xiàn)金賬面余額）賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)長款：）發(fā)現(xiàn)長款： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：其他收入貸：其他收入 現(xiàn)金短款（庫存現(xiàn)金現(xiàn)金短款（庫存現(xiàn)金11年年6 6、一事一議資金、一事一議資金第143頁 一、短期借款1.1.借入時：借入時： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：短期借款貸：短期借款債務(wù)人名稱債務(wù)人名稱 2.支付利息時支付利息時借：其他支出借：其他支出 貸：銀行存款貸：銀行存款 3.償還借款本金：償還借款本金： 借：短期借款借：短期借款-債務(wù)人名稱債務(wù)人名稱 貸：銀行存款貸：銀行存款注意：和個人及其他單位借款記入注意：和個人及其他單位借款記入“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款” 第144頁借款利息的

28、所得稅問題n自然人借款：自然人借款： （一）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；（二）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。 第145頁二、應(yīng)付款指企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中因購進貨物、指企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中因購進貨物、接受勞務(wù)以及其他原因形成的而形成的應(yīng)在一年內(nèi)接受勞務(wù)以及其他原因形成的而形成的應(yīng)在一年內(nèi)償付的債務(wù)。償付的債務(wù)。 1.1.購買存貨和固定資產(chǎn)購買存貨和固定資產(chǎn) 2.2.購買勞務(wù)購買勞務(wù) 3.3.收押金收押金 4.4.代收款代收款第146頁2.入帳時間 （1 1）購買物質(zhì)）購買物質(zhì) 借借 庫存物質(zhì)（實際成本）庫存物質(zhì)（

29、實際成本） 固定資產(chǎn)（計劃成本）固定資產(chǎn)（計劃成本） 貸：應(yīng)付款貸：應(yīng)付款（2 2）購買勞務(wù)）購買勞務(wù) 借：在建工程、管理費用、經(jīng)營支出借：在建工程、管理費用、經(jīng)營支出 貸：應(yīng)付款貸：應(yīng)付款 第147頁2.入帳時間 （3 3）預(yù)收款、收押金、保證金、代收）預(yù)收款、收押金、保證金、代收 借：銀行存款、現(xiàn)金借：銀行存款、現(xiàn)金 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款（4 4）分配臨時工工資）分配臨時工工資 借借: :經(jīng)營支出、管理費用經(jīng)營支出、管理費用 貸：應(yīng)付款貸：應(yīng)付款（5 5）無法支付的應(yīng)付賬款）無法支付的應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：其他收入收入貸：其他收入收入第148頁三、應(yīng)付工資核算三、應(yīng)付

30、工資核算 管理人員管理人員第149頁應(yīng)付工資的內(nèi)容應(yīng)付工資的內(nèi)容1 1、職工工資、獎金、津貼和補貼、職工工資、獎金、津貼和補貼計時工資；計時工資； 計件工資；計件工資； 獎金；獎金； 津貼和補貼；津貼和補貼； 加班加點工資；加班加點工資； 特殊情況下支付的工資。特殊情況下支付的工資。第150頁應(yīng)付工資的內(nèi)容應(yīng)付工資的內(nèi)容1 1、職工工資、獎金、津貼和補貼、職工工資、獎金、津貼和補貼計時工資；計時工資； n對已做工作按計時工資標準支付的工資對已做工作按計時工資標準支付的工資n 實行結(jié)構(gòu)工資制的單位支付給職工的基礎(chǔ)實行結(jié)構(gòu)工資制的單位支付給職工的基礎(chǔ)工資和職務(wù)（崗位）工資工資和職務(wù)（崗位）工資n新

31、參加工作職工的見習工資（學徒的生活新參加工作職工的見習工資（學徒的生活費）費）n運動員體育津貼。運動員體育津貼。第151頁應(yīng)付工資的內(nèi)容應(yīng)付工資的內(nèi)容1 1、職工工資、獎金、津貼和補貼、職工工資、獎金、津貼和補貼計件工資是指對已做工作按計件單價支付的勞動計件工資是指對已做工作按計件單價支付的勞動報酬：報酬：n實行超額累進計件、直接無限計件、限額計件、實行超額累進計件、直接無限計件、限額計件、超定額計件等工資制，按勞動部門或主管部門批超定額計件等工資制，按勞動部門或主管部門批準的定額和計件單價支付給個人的工資準的定額和計件單價支付給個人的工資n按工作任務(wù)包干方法支付給個人的工資按工作任務(wù)包干方法

32、支付給個人的工資n按營業(yè)額提成或利潤提成辦法支付給個人的工資。按營業(yè)額提成或利潤提成辦法支付給個人的工資。第152頁應(yīng)付工資的內(nèi)容應(yīng)付工資的內(nèi)容1 1、職工工資、獎金、津貼和補貼、職工工資、獎金、津貼和補貼獎金是指支付給職工的超額勞動報酬和增收節(jié)獎金是指支付給職工的超額勞動報酬和增收節(jié)支的勞動報酬。包括：支的勞動報酬。包括： n生產(chǎn)獎生產(chǎn)獎n 節(jié)約獎節(jié)約獎n 勞動競賽獎勞動競賽獎n 機關(guān)、事業(yè)單位的獎勵工資機關(guān)、事業(yè)單位的獎勵工資n 其他獎金其他獎金第153頁應(yīng)付工資的內(nèi)容應(yīng)付工資的內(nèi)容1 1、職工工資、獎金、津貼和補貼、職工工資、獎金、津貼和補貼津貼和補貼是指為了補償職工特殊或額外的勞動消耗

33、和津貼和補貼是指為了補償職工特殊或額外的勞動消耗和因其他特殊原因支付給職工的津貼，以及為了保證職工因其他特殊原因支付給職工的津貼，以及為了保證職工工資水平不受物價影響支付給職工的物價補貼。工資水平不受物價影響支付給職工的物價補貼。 n津貼。包括：補償職工特殊或額外勞動消耗的津貼，津貼。包括：補償職工特殊或額外勞動消耗的津貼，保健性津貼，技術(shù)性津貼，年功性津貼及其他津貼保健性津貼，技術(shù)性津貼，年功性津貼及其他津貼n物價補貼。包括：為保證職工工資水平不受物價上漲物價補貼。包括：為保證職工工資水平不受物價上漲或變動影響而支付的各種補貼?；蜃儎佑绊懚Ц兜母鞣N補貼。第154頁應(yīng)付工資的內(nèi)容應(yīng)付工資的內(nèi)

34、容1 1、職工工資、獎金、津貼和補貼、職工工資、獎金、津貼和補貼加班加點工資是指按規(guī)定支付的加班工資和加點工資。加班加點工資是指按規(guī)定支付的加班工資和加點工資。特殊情況下支付的工資特殊情況下支付的工資n根據(jù)國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，因病、工傷、產(chǎn)假、根據(jù)國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，因病、工傷、產(chǎn)假、計劃生育假、婚喪假、事假、探親假、定期休假、停工計劃生育假、婚喪假、事假、探親假、定期休假、停工學習、執(zhí)行國家或社會義務(wù)等原因按計時工資標準或計學習、執(zhí)行國家或社會義務(wù)等原因按計時工資標準或計時工資標準的一定比例支付的工資；時工資標準的一定比例支付的工資； n附加工資、保留工資。附加工資、保留工資。第

35、155頁應(yīng)付工資的核算應(yīng)付工資的核算1 1、計算、計算2 2、分配：、分配：村集體經(jīng)濟組織按照經(jīng)過批準的金額提取工資時村集體經(jīng)濟組織按照經(jīng)過批準的金額提取工資時,根據(jù)根據(jù)人員崗位人員崗位借：管理費用借：管理費用 生產(chǎn)生產(chǎn)(勞務(wù)勞務(wù))成本成本 牲畜牲畜(禽禽)資產(chǎn)資產(chǎn) 林木資產(chǎn)林木資產(chǎn) 在建工程在建工程 貸：應(yīng)付工資貸：應(yīng)付工資-管理人員管理人員-計時工資計時工資 -獎金獎金3.3.發(fā)放工資發(fā)放工資第156頁四、應(yīng)付福利費四、應(yīng)付福利費 福利費內(nèi)容福利費內(nèi)容 1）衛(wèi)生方面：為職工或村民衛(wèi)生保健）衛(wèi)生方面：為職工或村民衛(wèi)生保健 利，利， 包括因公外地就醫(yī)費用、包括因公外地就醫(yī)費用、 暫未實行醫(yī)療統(tǒng)

36、籌醫(yī)療費用、暫未實行醫(yī)療統(tǒng)籌醫(yī)療費用、 職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼 職工療養(yǎng)費用、自辦職工食堂經(jīng)費補貼或未職工療養(yǎng)費用、自辦職工食堂經(jīng)費補貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出、符合國家有關(guān)辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出、符合國家有關(guān)財務(wù)規(guī)定的供暖費補貼、防暑降溫費等財務(wù)規(guī)定的供暖費補貼、防暑降溫費等 第157頁四、應(yīng)付福利費四、應(yīng)付福利費 福利費內(nèi)容福利費內(nèi)容 1）集體福利：）集體福利： 自辦食堂經(jīng)費補貼自辦食堂經(jīng)費補貼 未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出 供暖費補貼供暖費補貼 防暑降溫費防暑降溫費 職工浴室職工浴室 理發(fā)室理發(fā)室 托兒所托兒所 療養(yǎng)院療養(yǎng)院

37、 集體宿舍集體宿舍 節(jié)日補助節(jié)日補助 各項開支各項開支 第158頁應(yīng)付福利費的內(nèi)容應(yīng)付福利費的內(nèi)容3）困難補助，：）困難補助，：照顧烈軍屬、照顧烈軍屬、五保戶、五保戶、困難戶的支出困難戶的支出 4）其他福利費，）其他福利費， 包括喪葬補助費、包括喪葬補助費、 撫恤費、撫恤費、 異地安家費異地安家費 獨生子女費獨生子女費 探親假路費探親假路費 計劃生育支出計劃生育支出 第159頁應(yīng)付福利費內(nèi)容應(yīng)付福利費內(nèi)容 5. 5.文教方面文教方面n 上崗和轉(zhuǎn)崗培訓上崗和轉(zhuǎn)崗培訓n 各類崗位適應(yīng)性培訓各類崗位適應(yīng)性培訓n崗位培訓、職業(yè)技術(shù)等級培訓、高技能人才培訓崗位培訓、職業(yè)技術(shù)等級培訓、高技能人才培訓n專業(yè)

38、技術(shù)人員繼續(xù)教育專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育n特種作業(yè)人員培訓特種作業(yè)人員培訓n企業(yè)組織的職工外送培訓的經(jīng)費支出企業(yè)組織的職工外送培訓的經(jīng)費支出n參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出；參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出；n購置教學設(shè)備與設(shè)施購置教學設(shè)備與設(shè)施n崗位自學成才獎勵費用崗位自學成才獎勵費用n教育培訓管理費教育培訓管理費第160頁應(yīng)付福利費核算 1 1、應(yīng)付福利費應(yīng)付福利費集體福利集體福利2 2、應(yīng)付福利費應(yīng)付福利費衛(wèi)生保健衛(wèi)生保健3 3、應(yīng)付福利費應(yīng)付福利費文教文教4 4、應(yīng)付福利費應(yīng)付福利費困難補助困難補助5 5、應(yīng)付福利費應(yīng)付福利費其他其他 第161頁 應(yīng)付福利費核算應(yīng)付福

39、利費核算1）村集體經(jīng)濟組織按照經(jīng)批準的方案）村集體經(jīng)濟組織按照經(jīng)批準的方案,從收益從收益中提取福利費時中提取福利費時借：收益分配借：收益分配 貸：應(yīng)付福利費貸：應(yīng)付福利費-集體福利集體福利 -文教文教 -衛(wèi)生保健衛(wèi)生保健 -困難補助困難補助第162頁 應(yīng)付福利費核算應(yīng)付福利費核算2）發(fā)生上述支出時）發(fā)生上述支出時借：應(yīng)付福利費借：應(yīng)付福利費-集體福利等集體福利等 貸：現(xiàn)金、銀行存款等科目貸：現(xiàn)金、銀行存款等科目3）期末借方余額（超支）期末借方余額（超支）借：公積公益金借：公積公益金 貸：應(yīng)付福利費貸：應(yīng)付福利費第163頁五、一事一議資金五、一事一議資金1）村集體經(jīng)濟組織應(yīng)于一事一議籌資方案經(jīng)）

40、村集體經(jīng)濟組織應(yīng)于一事一議籌資方案經(jīng)成員大會或成員代表大會通過時成員大會或成員代表大會通過時借：內(nèi)部往來借：內(nèi)部往來 貸：一事一議資金貸：一事一議資金 2）收到農(nóng)戶交來的一事一議專項籌資時）收到農(nóng)戶交來的一事一議專項籌資時 借：現(xiàn)金等科目借：現(xiàn)金等科目, 貸：內(nèi)部往來貸：內(nèi)部往來 第164頁五、一事一議資金五、一事一議資金 3）村集體經(jīng)濟組織使用一事一議資金購入固）村集體經(jīng)濟組織使用一事一議資金購入固定資產(chǎn)的定資產(chǎn)的借：固定資產(chǎn)（在建工程）借：固定資產(chǎn)（在建工程） 貸：現(xiàn)金、銀行存款等科目貸：現(xiàn)金、銀行存款等科目同時同時 借：一事一議資金借：一事一議資金 貸：公積公益金貸：公積公益金 第165

41、頁五、一事一議資金五、一事一議資金 4）村集體經(jīng)濟組織對于使用一事一議資金而）村集體經(jīng)濟組織對于使用一事一議資金而沒有形成固定資產(chǎn)的項目沒有形成固定資產(chǎn)的項目,在項目支出發(fā)生時在項目支出發(fā)生時,借：管理費用、其他支出借：管理費用、其他支出 貸：現(xiàn)金、銀行存款貸：現(xiàn)金、銀行存款項目完成后按使用一事一議資金金額項目完成后按使用一事一議資金金額 借：一事一議資金借：一事一議資金 貸：公積公益金貸：公積公益金第166頁 六、長期借款及應(yīng)付款1.1.借入時：借入時： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：長期借款借款貸：長期借款借款債務(wù)人名稱債務(wù)人名稱 2.支付利息時支付利息時借：其他支出借：其他支出 貸：銀行

42、存款貸：銀行存款 3.償還借款本金：償還借款本金： 借：長期借款借：長期借款-債務(wù)人名稱債務(wù)人名稱 貸：銀行存款貸：銀行存款 第167頁2021-11-29第第167頁頁telly山西財經(jīng)大學會計學院山西財經(jīng)大學會計學院張利云張利云村集體經(jīng)濟組織會計培訓村集體經(jīng)濟組織會計培訓 第168頁2021-11-29第第168頁頁二、所有者權(quán)益的構(gòu)成二、所有者權(quán)益的構(gòu)成投入資本投入資本 收益收益資本：股東名稱資本：股東名稱 公益公積金公益公積金 本年收益本年收益 收益分配收益分配第169頁2021-11-29第第169頁頁不同的企業(yè)組織形式，對資產(chǎn)和負債的會計處理并無重大影響，

43、但涉及所有者權(quán)益方面的會計處理卻不大一樣。第170頁2021-11-29第第170頁頁三、所有者權(quán)益出資的法律規(guī)范三、所有者權(quán)益出資的法律規(guī)范第171頁2021-11-29第第171頁頁第172頁2021-11-29第第172頁頁第173頁2021-11-29第第173頁頁第174頁2021-11-29第第174頁頁第175頁2021-11-29第第175頁頁第176頁2021-11-29第第176頁頁第177頁2021-11-29第第177頁頁第178頁2021-11-29第第178頁頁第179頁2021-11-29第第179頁頁5)年終年終,結(jié)轉(zhuǎn)全年收益結(jié)轉(zhuǎn)全年收益借：本年收益借：本年收益

44、 貸：收益分配貸：收益分配-未分配收益未分配收益 如為凈虧損如為凈虧損,作相反會計分錄作相反會計分錄6）結(jié)轉(zhuǎn)已分配利潤）結(jié)轉(zhuǎn)已分配利潤借：收益分配借：收益分配-未分配收益未分配收益 貸：收益分配貸：收益分配-各項分配各項分配 年度終了年度終了,本科目的本科目的“各項分配各項分配”明細科目應(yīng)無余明細科目應(yīng)無余額額, “未分配收益未分配收益”明細科目的貸方余額表示未分配明細科目的貸方余額表示未分配的收益的收益,借方余額表示未彌補的虧損。借方余額表示未彌補的虧損。 第180頁2021-11-29第第180頁頁telly山西財經(jīng)大學會計學院山西財經(jīng)大學會計學院張利云張利云村集

45、體經(jīng)濟組織會計培訓村集體經(jīng)濟組織會計培訓 第181頁一、 1經(jīng)營收入：核算村集體經(jīng)濟組織當年發(fā)生的各項經(jīng)營收入經(jīng)營收入：核算村集體經(jīng)濟組織當年發(fā)生的各項經(jīng)營收入 借：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款借：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款 貸：經(jīng)營收入貸：經(jīng)營收入 2發(fā)包及上交收入：承包集體耕地、林地、果園、魚塘等上發(fā)包及上交收入：承包集體耕地、林地、果園、魚塘等上交的承包金及村交的承包金及村(組組)辦企業(yè)上交的利潤等。設(shè)置辦企業(yè)上交的利潤等。設(shè)置“承包金承包金”和和“企業(yè)上交利潤企業(yè)上交利潤”兩個二級科目。兩個二級科目。 1）收到上交的承包金或利潤時）收到上交的承包金或利潤時借：現(xiàn)金、銀行存款借：現(xiàn)金、銀行存款 貸

46、：發(fā)包及上交收入貸：發(fā)包及上交收入 2）年終）年終,村集體經(jīng)濟組織結(jié)算本年應(yīng)收未收的承包金和利潤時村集體經(jīng)濟組織結(jié)算本年應(yīng)收未收的承包金和利潤時借：內(nèi)部往來、應(yīng)收款借：內(nèi)部往來、應(yīng)收款 貸：發(fā)包及上交收入貸：發(fā)包及上交收入 第182頁一、 3補助收入：核算村集體經(jīng)濟組織收到的財政等有補助收入：核算村集體經(jīng)濟組織收到的財政等有關(guān)部門的補助資金關(guān)部門的補助資金 借：銀行存款借：銀行存款 貸：補助收入貸：補助收入4其他收入：除以上收入以外的，如罰款收入、存款其他收入：除以上收入以外的，如罰款收入、存款利息收入、固定資產(chǎn)及庫存物資的盤盈收入等。利息收入、固定資產(chǎn)及庫存物資的盤盈收入等。第183頁二、

47、1. 經(jīng)營支出：核算村集體經(jīng)濟組織因銷售商品、農(nóng)產(chǎn)經(jīng)營支出：核算村集體經(jīng)濟組織因銷售商品、農(nóng)產(chǎn)品、對外提供勞務(wù)等活動而發(fā)生的實際支出。品、對外提供勞務(wù)等活動而發(fā)生的實際支出。 借借:經(jīng)營支出經(jīng)營支出 貸：庫存物資貸：庫存物資 生產(chǎn)生產(chǎn)(勞務(wù)勞務(wù))成本成本 應(yīng)付工資應(yīng)付工資 內(nèi)部往來內(nèi)部往來 應(yīng)付款應(yīng)付款 牲畜牲畜(禽禽)資產(chǎn)資產(chǎn) 林木資產(chǎn)林木資產(chǎn) 第184頁二、2. 管理費用：核算村集體經(jīng)濟組織管理活動發(fā)生的各管理費用：核算村集體經(jīng)濟組織管理活動發(fā)生的各項支出項支出,如管理人員的工資、辦公費、差旅費、管理用如管理人員的工資、辦公費、差旅費、管理用固定資產(chǎn)的折舊和維修費用等。固定資產(chǎn)的折舊和維修

48、費用等。 3. 其他支出：核算村集體經(jīng)濟組織與經(jīng)營管理活動無其他支出：核算村集體經(jīng)濟組織與經(jīng)營管理活動無直接關(guān)系的其他支出。如公益性固定資產(chǎn)折舊費用、直接關(guān)系的其他支出。如公益性固定資產(chǎn)折舊費用、利息支出、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)的死亡毀損支出、固定資產(chǎn)及庫利息支出、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)的死亡毀損支出、固定資產(chǎn)及庫存物資的盤虧、損失、防汛搶險支出、無法收回的應(yīng)存物資的盤虧、損失、防汛搶險支出、無法收回的應(yīng)收款項損失、罰款支出等。收款項損失、罰款支出等。 第185頁管理費用明細科目的設(shè)置（一）（一）管理費用管理費用16602管理費用管理費用 2660201 職工薪酬職工薪酬 366020101 工資工資 366020102 福利費用福利費用 366020197 其他其他 2660202 辦公費辦公費 2660203 差旅費差旅費 2660204 業(yè)務(wù)招待費業(yè)務(wù)招待費 2660205 車輛費用車輛費用 26602