第二節(jié)會計工作管

1、w w w . w a t s o n w y a t t . c o m 會計工作的管理體制是指國家對會計工會計工作的管理體制是指國家對會計工作的管理制度和方法。作的管理制度和方法。(國家劃分會計工作管國家劃分會計工作管理權(quán)限的制度）理權(quán)限的制度）會計工作的行政管理會計工作的行政管理會計工作的自律管理會計工作的自律管理單位會計工作管理單位會計工作管理自自上上而而下下一、會計工作的行政管理一、會計工作的行政管理（一）會計工作的主管部門（一）會計工作的主管部門 國務(wù)院財政部門國務(wù)院財政部門主管主管全國全國的會計工作的會計工作縣級以上縣級以上地方各級人民政府地方各級人民政府財政部門財政部門管理管理

2、本行政區(qū)域本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。內(nèi)的會計工作。統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級管理分級管理一、會計工作的行政管理一、會計工作的行政管理（二）財政部門的行政管理職能（二）財政部門的行政管理職能 1 1、制定國家統(tǒng)一的會計、制定國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則準(zhǔn)則制度制度制訂國家統(tǒng)一的會計制訂國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則準(zhǔn)則制度制度是財政部門是財政部門管理會計工作的一項管理會計工作的一項最基本最基本職能職能；知識回顧：知識回顧：企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)會計準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)會計準(zhǔn)則38項具體準(zhǔn)則及應(yīng)用指南都項具體準(zhǔn)則及應(yīng)用指南都是由誰制定的是由誰制定的？一、會計工作的行政管理一、會計工作的行政管理（二）財政部門的行政管

3、理職能（二）財政部門的行政管理職能 2 2、會計市場管理、會計市場管理（1 1）會計市場準(zhǔn)入管理）會計市場準(zhǔn)入管理（2 2）會計市場的運行管理）會計市場的運行管理（3 3）會計市場的退出管理）會計市場的退出管理一、會計工作的行政管理一、會計工作的行政管理（二）財政部門的行政管理職能（二）財政部門的行政管理職能 2 2、會計市場管理、會計市場管理（1 1）會計市場準(zhǔn)入管理）會計市場準(zhǔn)入管理l會計從業(yè)會計從業(yè)資格的取得資格的取得；l代理記賬代理記賬機構(gòu)的設(shè)立機構(gòu)的設(shè)立；l注冊會計師注冊會計師資格的取得資格的取得；l注冊會計師注冊會計師事務(wù)所的設(shè)立事務(wù)所的設(shè)立。由縣級以上財政由縣級以上財政部門進行管

4、理部門進行管理一、會計工作的行政管理一、會計工作的行政管理（二）財政部門的行政管理職能（二）財政部門的行政管理職能 2 2、會計市場管理、會計市場管理（2 2）會計市場的運行管理）會計市場的運行管理運行管理是指財政部門對獲準(zhǔn)進入會計市場運行管理是指財政部門對獲準(zhǔn)進入會計市場的機構(gòu)和人員，的機構(gòu)和人員，是否遵守各項法律法規(guī)是否遵守各項法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進行的監(jiān)督和檢查程及結(jié)果所進行的監(jiān)督和檢查【注意】【注意】對于獲準(zhǔn)進入會計市場的機構(gòu)和人對于獲準(zhǔn)進入會計市場的機構(gòu)和人員是否員是否持續(xù)符合持續(xù)符合相關(guān)的資格和條件，也屬相關(guān)的

5、資格和條件，也屬于會計市場運行管理的范疇于會計市場運行管理的范疇一、會計工作的行政管理一、會計工作的行政管理（二）財政部門的行政管理職能（二）財政部門的行政管理職能 2 2、會計市場管理、會計市場管理（3 3）會計市場的退出管理）會計市場的退出管理財政部門對在執(zhí)業(yè)過程中有違反會計財政部門對在執(zhí)業(yè)過程中有違反會計法、注冊會計師法行為的機構(gòu)和個法、注冊會計師法行為的機構(gòu)和個人進行處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷其執(zhí)業(yè)資人進行處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷其執(zhí)業(yè)資格，強制其退出會計市場。格，強制其退出會計市場。一、會計工作的行政管理一、會計工作的行政管理（二）財政部門的行政管理職能（二）財政部門的行政管理職能 3 3

6、、會計專業(yè)人才評價、會計專業(yè)人才評價（1 1）目前我國基本形成了階梯式的會計專業(yè)人才評價機）目前我國基本形成了階梯式的會計專業(yè)人才評價機制，包括初級、中級、高級會計人才評價機制，和會計制，包括初級、中級、高級會計人才評價機制，和會計行業(yè)領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)和評價等行業(yè)領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)和評價等（2 2）財政部和地方財政部門對先進會計工作者的表彰和）財政部和地方財政部門對先進會計工作者的表彰和獎勵也屬于會計人才評價范疇獎勵也屬于會計人才評價范疇財政部財政部負(fù)責(zé)組織全國先進會計工作者的評優(yōu)表彰工作，負(fù)責(zé)組織全國先進會計工作者的評優(yōu)表彰工作，一般每一般每3 3年組織一次年組織一次自上而下自上而下的全面評選，同

7、時每年組的全面評選，同時每年組織評選表彰織評選表彰1010名名年度全國先進會計工作者年度全國先進會計工作者一、會計工作的行政管理一、會計工作的行政管理（二）財政部門的行政管理職能（二）財政部門的行政管理職能 4 4、會計監(jiān)督檢查、會計監(jiān)督檢查l財政部財政部門實施的會計監(jiān)督檢查主要是會計門實施的會計監(jiān)督檢查主要是會計信息質(zhì)量檢查和會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢信息質(zhì)量檢查和會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。查。l財政部門實施財政部門實施會計工作監(jiān)督檢查的對象會計工作監(jiān)督檢查的對象是是會計行為會計行為 某市某市會計人員條例會計人員條例中，對會計工作中，對會計工作進行管理、監(jiān)督和檢查的有關(guān)規(guī)定：進行管理、監(jiān)督和檢查

8、的有關(guān)規(guī)定：1 1、財政部門應(yīng)當(dāng)建立健全對會計人員的管、財政部門應(yīng)當(dāng)建立健全對會計人員的管理制度，加強對會計人員履行職責(zé)的監(jiān)督理制度，加強對會計人員履行職責(zé)的監(jiān)督與檢查。與檢查。2 2、市財政部門建立會計人員從業(yè)檔案信息、市財政部門建立會計人員從業(yè)檔案信息系統(tǒng)，及時記載、更新會計人員下列信息：系統(tǒng)，及時記載、更新會計人員下列信息：（1 1）會計人員相關(guān)基礎(chǔ)信息和注冊、變更、）會計人員相關(guān)基礎(chǔ)信息和注冊、變更、調(diào)轉(zhuǎn)登記情況；調(diào)轉(zhuǎn)登記情況；（2 2）會計人員從事會計工作情況；）會計人員從事會計工作情況；（3 3）會計人員）會計人員接受繼續(xù)教育接受繼續(xù)教育情況；情況；（4 4）會計人員）會計人員受到

9、表彰獎勵受到表彰獎勵情況；情況；（5 5）會計人員）會計人員因違反會計法律、法規(guī)、規(guī)因違反會計法律、法規(guī)、規(guī)章和會計職業(yè)道德被處罰章和會計職業(yè)道德被處罰情況。情況。 市財政部門應(yīng)當(dāng)將前款第（市財政部門應(yīng)當(dāng)將前款第（3 3）項、）項、第（第（4 4）項、第（）項、第（5 5）項的信息向社會公布。）項的信息向社會公布。l【例題單選題】l財政部門對獲準(zhǔn)進入會計市場的機構(gòu)和人員，是否遵守各項法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進行的監(jiān)督和檢查，稱之為會計市場的（ ）la 準(zhǔn)入管理 b 運行管理lc 退出管理 d 培訓(xùn)管理b【例題【例題單選題】單選題】l財政部門在會計人員管理中的工作

10、職責(zé)不包財政部門在會計人員管理中的工作職責(zé)不包括（）括（）l會計從業(yè)資格管理會計從業(yè)資格管理l會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理l追究違法會計人員的刑事責(zé)任追究違法會計人員的刑事責(zé)任l會計人員繼續(xù)教育管理會計人員繼續(xù)教育管理c二、會計工作的自律管理二、會計工作的自律管理（一一）中國注冊會計師協(xié)會）中國注冊會計師協(xié)會 l是中國注冊會計師的行業(yè)自律組織，成立是中國注冊會計師的行業(yè)自律組織，成立于于19881988年年1111月月l注冊會計師協(xié)會是由注冊會計師組成的社注冊會計師協(xié)會是由注冊會計師組成的社會團體會團體二、會計工作的自律管理二、會計工作的自律管理（二二）中國會計學(xué)會）中國會

11、計學(xué)會 l創(chuàng)建時間：創(chuàng)建時間：19801980年年l財政部所屬的社會組織財政部所屬的社會組織l學(xué)會的三大特征：學(xué)會的三大特征：學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性利性三、單位內(nèi)部的會計工作管理三、單位內(nèi)部的會計工作管理（一）單位負(fù)責(zé)人應(yīng)組織、管理好本單位的會（一）單位負(fù)責(zé)人應(yīng)組織、管理好本單位的會計工作計工作 1 1、單位負(fù)責(zé)人的概念、單位負(fù)責(zé)人的概念 單位負(fù)責(zé)人是指單位負(fù)責(zé)人是指單位法定代表人單位法定代表人或或者者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。 l單位的法定代表人單位的法定代表人（針對法人企業(yè)）（針對法人企業(yè)）p12l

12、按照法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職按照法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人權(quán)的負(fù)責(zé)人（非法人企業(yè)）（非法人企業(yè)）三、單位內(nèi)部的會計工作管理三、單位內(nèi)部的會計工作管理 （ 一）單位負(fù)責(zé)人應(yīng)組織、管理好本單位的會計工一）單位負(fù)責(zé)人應(yīng)組織、管理好本單位的會計工作作 2 2、單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)會計法規(guī)定、單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)會計法規(guī)定對本單位的會計工作和會計資料的真對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性實性、完整性負(fù)責(zé)負(fù)責(zé)l應(yīng)當(dāng)保證會計機構(gòu)和會計人員依法履行職責(zé)，不應(yīng)當(dāng)保證會計機構(gòu)和會計人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)和會計人員違法辦得授意、指使、強令會計機構(gòu)和會計人員違法辦理會

13、計事項理會計事項l注意：注意：單位負(fù)責(zé)人是本單位會計行為的責(zé)任主體，單位負(fù)責(zé)人是本單位會計行為的責(zé)任主體，但是并不要求單位負(fù)責(zé)人但是并不要求單位負(fù)責(zé)人事必躬親事必躬親辦理具體的會辦理具體的會計事項計事項l單位負(fù)責(zé)人在對外提供的財務(wù)會計報告上單位負(fù)責(zé)人在對外提供的財務(wù)會計報告上簽名并簽名并蓋章蓋章，承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任一、會計機構(gòu)的設(shè)置一、會計機構(gòu)的設(shè)置（二二）單位會計機構(gòu)的設(shè)置）單位會計機構(gòu)的設(shè)置 2 2、會計機構(gòu)設(shè)置的三種情況、會計機構(gòu)設(shè)置的三種情況 根據(jù)業(yè)務(wù)需要單獨設(shè)置會計機構(gòu)根據(jù)業(yè)務(wù)需要單獨設(shè)置會計機構(gòu)不單獨設(shè)置會計機構(gòu)，應(yīng)在相關(guān)機構(gòu)中不單獨設(shè)置會計機構(gòu)，應(yīng)在相關(guān)機構(gòu)中設(shè)設(shè)置會

14、計人員置會計人員，并指定會計主管人員，并指定會計主管人員 不具備設(shè)置會計機構(gòu)和配備會計人員條件不具備設(shè)置會計機構(gòu)和配備會計人員條件的，應(yīng)當(dāng)委托的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)中介機構(gòu)代理記賬代理記賬 一、會計機構(gòu)的設(shè)置一、會計機構(gòu)的設(shè)置（二二）單位會計機構(gòu)的設(shè)置）單位會計機構(gòu)的設(shè)置 2 2、會計機構(gòu)設(shè)置的三種情況、會計機構(gòu)設(shè)置的三種情況 根據(jù)業(yè)務(wù)需要單獨設(shè)置會計機構(gòu)根據(jù)業(yè)務(wù)需要單獨設(shè)置會計機構(gòu)l實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位 l大、中型企業(yè)（集團公司、股份有限公大、中型企業(yè)（集團公司、股份有限公司、有限責(zé)任公司）司、有限責(zé)任

15、公司） l業(yè)務(wù)較多的行政單位、社會團體、其他業(yè)務(wù)較多的行政單位、社會團體、其他組織組織 一、會計機構(gòu)的設(shè)置一、會計機構(gòu)的設(shè)置（二）單位會計機構(gòu)的設(shè)置（二）單位會計機構(gòu)的設(shè)置 1 1、單位是否設(shè)置會計機構(gòu)的決定因素、單位是否設(shè)置會計機構(gòu)的決定因素 單位規(guī)模的大小單位規(guī)模的大小經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡經(jīng)營管理的要求經(jīng)營管理的要求 三、單位內(nèi)部的會計工作管理三、單位內(nèi)部的會計工作管理（三）會計人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)（三）會計人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé) 財政部只對從事會計工作人員的相關(guān)資格財政部只對從事會計工作人員的相關(guān)資格條件進行統(tǒng)一規(guī)定，會計人員取得相關(guān)資條

16、件進行統(tǒng)一規(guī)定，會計人員取得相關(guān)資格或符合有關(guān)條件以后，能否具體從事相格或符合有關(guān)條件以后，能否具體從事相關(guān)工作，由所在各單位自行決定關(guān)工作，由所在各單位自行決定三、單位內(nèi)部的會計工作管理三、單位內(nèi)部的會計工作管理（三）會計人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)（三）會計人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé) 1 1、會計人員的概念、會計人員的概念 會計人員是各單位從事實際會計工作會計人員是各單位從事實際會計工作的人員。的人員。 l會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）l出納出納l稽核稽核l資本、基金、收入、支出、債權(quán)債務(wù)、工資本、基金、收入、支出、債權(quán)債務(wù)、工資、成本費用、財務(wù)成果

17、、財產(chǎn)物資的收資、成本費用、財務(wù)成果、財產(chǎn)物資的收發(fā)和增減等核算人員發(fā)和增減等核算人員l總賬和財務(wù)會計報告編制人員；總賬和財務(wù)會計報告編制人員；l會計機構(gòu)內(nèi)會計檔案管理人員。會計機構(gòu)內(nèi)會計檔案管理人員。三、單位內(nèi)部的會計工作管理三、單位內(nèi)部的會計工作管理（三三）會計人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)）會計人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé) 2 2、從事會計工作的條件、從事會計工作的條件 會計法規(guī)定：從事會計工作的人會計法規(guī)定：從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。員，必須取得會計從業(yè)資格證書。 三、單位內(nèi)部的會計工作管理三、單位內(nèi)部的會計工作管理（三三）會計人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)

18、）會計人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé) 3 3、擔(dān)任單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的條件、擔(dān)任單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的條件l取得會計從業(yè)資格證書；取得會計從業(yè)資格證書；l具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或或從事從事會計工作三年以上經(jīng)歷。會計工作三年以上經(jīng)歷。 三、單位內(nèi)部的會計工作管理三、單位內(nèi)部的會計工作管理（四）、會計人員回避制度（四）、會計人員回避制度1 1、回避制度的概念、回避制度的概念 回避制度，是指為了保證執(zhí)法或者執(zhí)回避制度，是指為了保證執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)的公正性，對可能影響其公正性的執(zhí)法業(yè)的公正性，對可能影響其公正性的執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)人員實行或者執(zhí)業(yè)人員實行職務(wù)回避職務(wù)回避和和

19、業(yè)務(wù)回避業(yè)務(wù)回避的的一種制度。一種制度。三、單位內(nèi)部的會計工作管理三、單位內(nèi)部的會計工作管理（四）、會計人員回避制度（四）、會計人員回避制度2 2、應(yīng)實行會計人員回避制度的單位、應(yīng)實行會計人員回避制度的單位（易忽略）（易忽略） 國家機關(guān)國家機關(guān)國有企業(yè)國有企業(yè)事業(yè)單位事業(yè)單位（四四）、會計人員回避制度、會計人員回避制度 3 3、回避制度的內(nèi)容、回避制度的內(nèi)容 （重要）（重要）單位單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)人會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人會計主管人員會計主管人員會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人會計主管人員會計主管人員直系直系親屬親屬直系直系親屬親屬出納出納夫妻關(guān)系夫妻關(guān)系直系血親關(guān)系直系血親關(guān)系三代以骨旁系血親關(guān)

20、系三代以骨旁系血親關(guān)系近姻親關(guān)系近姻親關(guān)系【例題判斷題】【例題判斷題】老趙為某國有單位的財務(wù)經(jīng)理，他將女老趙為某國有單位的財務(wù)經(jīng)理，他將女兒安排在本部門擔(dān)任存貨會計，他的這兒安排在本部門擔(dān)任存貨會計，他的這一行為違背了會計人員回避制度一行為違背了會計人員回避制度（ ）【例題【例題單選題】單選題】根據(jù)會計法的規(guī)定，行根據(jù)會計法的規(guī)定，行使會計工作管理職能的政府部門是（使會計工作管理職能的政府部門是（ ）。）。 a. a.財政部門財政部門 b. b.稅務(wù)部門稅務(wù)部門 c. c.審計部門審計部門 d. d.證券監(jiān)管部門證券監(jiān)管部門a【例題【例題單選題】單選題】我國從事會計工作人員的基本任我國從事會計

21、工作人員的基本任職條件是（職條件是（ ）。）。a.具有會計專業(yè)技術(shù)資格具有會計專業(yè)技術(shù)資格b.具有會計從業(yè)資格證書具有會計從業(yè)資格證書c.具有中專以上專業(yè)學(xué)歷具有中專以上專業(yè)學(xué)歷d.擔(dān)任會計專業(yè)職務(wù)擔(dān)任會計專業(yè)職務(wù)b【例題【例題單選題】單選題】會計法規(guī)定，（會計法規(guī)定，（ ）為單位會計行為的責(zé)任主體。為單位會計行為的責(zé)任主體。 a. a.總會計師總會計師 b. b.單位負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人 c. c.會計人員會計人員 d. d.會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人b【例題【例題單選題】單選題】根據(jù)會計法的規(guī)定，擔(dān)根據(jù)會計法的規(guī)定，擔(dān)任單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會計從業(yè)任單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會計從

22、業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備的法定條件是資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備的法定條件是（ ）。）。 a. a.具備會計員專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事具備會計員專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作會計工作2 2年的經(jīng)歷年的經(jīng)歷 b. b.具備助理會計師專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或具備助理會計師專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作從事會計工作2 2年的經(jīng)歷年的經(jīng)歷 c. c.具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作從事會計工作3 3年以上的經(jīng)歷年以上的經(jīng)歷 d. d.具備注冊會計師資格或者從事會計工具備注冊會計師資格或者從事會計工作作2 2年的經(jīng)歷年的經(jīng)歷c【例題【例題單選題】單選題】下列各項中，有權(quán)制定國家下列各項中，有權(quán)制定國家統(tǒng)一的會計制度的部門是（統(tǒng)一的會計制度的部門是（ ）。）。 a. a.國務(wù)院證券監(jiān)管部門國務(wù)院證券監(jiān)管部門 b. b.國務(wù)院財政部門國務(wù)院財政部門