第九章會計賬簿

1、第九章第九章 會計賬簿會計賬簿accounting book第九章第九章 會計賬簿會計賬簿第一節(jié) 會計賬簿的意義和種類一、會計賬簿的含義 是以會計憑證為依據(jù)，序時、連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄和反映企業(yè)、機關(guān)和事業(yè)單位經(jīng)濟活動全過程的簿籍，是由專門格式并以一定形式聯(lián)結(jié)在一起的賬頁所組成（賬本）。n賬頁一旦標(biāo)明會計科目，這個賬頁就成為用來記錄該科目所核算內(nèi)容的賬戶。n賬頁是賬戶的載體，賬簿是若干賬頁的集合。n根據(jù)會計憑證在有關(guān)賬戶中進行登記，就是把會計憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容記入設(shè)立在賬簿中的賬戶，即登記賬簿，也稱記賬。賬賬 簿簿扉扉 頁頁 填寫填寫“賬簿使用登記表賬簿使用登記表”或或“賬戶目賬戶目錄

2、錄”等內(nèi)容等內(nèi)容賬賬 頁頁 格式不一，用以記錄具體格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容封封 面面（含封底）（含封底） 起保護賬起保護賬頁的作用頁的作用會計賬簿的組成內(nèi)容會計賬簿的組成內(nèi)容會計賬簿應(yīng)具備以下基本內(nèi)容會計賬簿應(yīng)具備以下基本內(nèi)容1：賬簿內(nèi)容賬簿封面賬簿啟用表會計賬簿應(yīng)具備以下基本內(nèi)容會計賬簿應(yīng)具備以下基本內(nèi)容2：賬簿賬頁會計賬簿應(yīng)具備以下基本內(nèi)容會計賬簿應(yīng)具備以下基本內(nèi)容3：二、二、會計賬簿的作用會計賬簿的作用賬賬 簿簿a a 系統(tǒng)歸納、積系統(tǒng)歸納、積累會計資料的工累會計資料的工具具經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)b b 考核經(jīng)營成果，進考核經(jīng)營成果，進行會

3、計監(jiān)督的重要依行會計監(jiān)督的重要依據(jù)據(jù)c c 編制會計報表編制會計報表的主要資料來源的主要資料來源會計報表會計報表計劃或預(yù)計劃或預(yù)算等算等規(guī)章制度規(guī)章制度三、會計賬簿的種類 1 1 序時賬簿序時賬簿 也稱日記賬，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成時間的先后順序進行逐日逐筆登記的賬簿。應(yīng)用較廣的是 “現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。2 分類賬簿分類賬簿根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計主體經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況。計主體經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況?？偪?賬賬分類分類賬簿賬簿明細賬明細賬根據(jù)明細科目設(shè)置，詳細記錄某根據(jù)明細科目設(shè)置，詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況。一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況。 是對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照總分類賬和明細

4、分類賬進行分類登記的賬簿。明細分類賬簿實例一三欄式明細賬明細分類賬簿實例二數(shù)量金額式明細分類賬簿實例三多欄式明細賬3 備查賬簿備查賬簿 也稱輔助賬簿。它是對某些在日記賬和分類賬等主要賬簿中未能記載的會計事項或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記的賬簿。備查賬簿不是根據(jù)會計科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴密的依存關(guān)系。并非一定要設(shè)置，而且沒有固定格式。 按按外表形式分類外表形式分類卡片式賬簿卡片式賬簿 賬賬 簿簿賬賬 簿簿訂本式賬簿訂本式賬簿 活頁式賬簿活頁式賬簿 日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬卡片箱卡片箱第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記一、序時賬簿的格式與登記方法 19x1年年摘

5、要摘要 對應(yīng)賬戶對應(yīng)賬戶 借方借方 貸方貸方 過過 帳帳 月月 日日 普通日記賬普通日記賬 單位：元單位：元 年年 憑憑 證證 摘摘 要要 對方賬戶對方賬戶 收入收入 付出付出結(jié)余結(jié)余月月日日 種種類類編編號號庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金日記賬日記賬 單位：元單位：元 金額金額舉例：（一）普通日記帳的設(shè)置與登記20 x年摘 要賬戶名稱借方貸方過賬月日68向銀行借款 銀行存款 短期借款150001500011購入機器設(shè)備 固定資產(chǎn) 銀行存款620006200015報銷差旅費管理費用 現(xiàn)金 其它應(yīng)收款9001001000普通日記賬（兩欄式）（二）特種日記帳的設(shè)置 與登記庫存現(xiàn)金日記帳20 xx年憑證摘 要對方

6、科目收入付出結(jié)余月日種類編號11上年結(jié)余12003銀付1提取現(xiàn)金銀行存款60018003現(xiàn)付1借支差旅費其他應(yīng)收款50013003本日合計600500130031本日合計85032039631本月合計1876019474396（三欄式）n總分類賬總分類賬n明細分類賬明細分類賬二、分類賬簿的格式與登記方法 總賬是按一級會計科目設(shè)置，它一般采用三欄式帳頁格式。 總賬的登記方法，按采用的賬務(wù)處理程序的不同而不同。可以根據(jù)日記賬，或記賬憑證，或匯總記賬憑證，或記賬憑證匯總表等過入。19x1年年日記帳日記帳頁頁 次次 摘摘 要要借方借方貸方貸方借或借或貸貸余額余額月月日日賬戶名稱：固定資產(chǎn)賬戶名稱：固定

7、資產(chǎn) 第第 頁頁（1）三欄式總分類帳的設(shè)置20 xx年憑證摘要借方貸方借或貸余額月 日種類編號61月初余額借520008購入材料25600借7760010領(lǐng)用材料36000借4160031本月發(fā)生額及余額3100037200借45800會計科目：原材料總分類賬（三欄 式） 總 分 類 帳 會計科目記帳憑證年 月 日 號數(shù) 類別摘 要對應(yīng)科目 借 方貸 方借或貸 余 額萬千百十元角分萬千百十元角分庫存現(xiàn)金萬千百十元角分01期初余額5 15 6現(xiàn)付 1購辦公用品管理費用 1 0 0 0 0借借 5 0 0 0 04 0 0 0 05 1 明細分類賬是按明細會計科目進行分戶登記的賬簿。其主要格式有三

8、欄式、數(shù)量金額式和多欄式等。 各種明細賬的登記方法可以根據(jù)原始憑證, 匯總原始憑證或記賬憑證逐筆或定期匯總登記.（1 1）三欄式）三欄式 格式：格式：借、貸、余借、貸、余三欄式三欄式登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。適用核算內(nèi)容適用核算內(nèi)容：往來款項等。往來款項等。只提供價值指標(biāo)只提供價值指標(biāo)。（1）三欄式明細分類帳年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號第 頁應(yīng)付賬款 科目：xx公司明細分類賬（2 2）數(shù)量金額式）數(shù)量金額式 格式：格式：借、貸、余借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容適用核算內(nèi)容：原材料、庫存商

9、品等。原材料、庫存商品等。 既提供價值指標(biāo)，又提供實物指標(biāo)。既提供價值指標(biāo)，又提供實物指標(biāo)。 （3 3）多欄式）多欄式格式：格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。登記方法：登記方法：逐筆登記。（減少數(shù)用紅字登記）逐筆登記。（減少數(shù)用紅字登記）適用核算內(nèi)容：適用核算內(nèi)容：成本費用和收入等。成本費用和收入等。只提供價值只提供價值指標(biāo)。指標(biāo)。應(yīng)交增值稅明細賬（按借方、貸方發(fā)生額分別設(shè)置專欄的多欄式） 年 憑證 借 方 貸 方 借 摘 要 進項 已交 銷項 進項稅 出口 合計 或 余額 月 日 號數(shù) 稅額 稅額 稅額 額轉(zhuǎn)出 退稅 貸合計合計主營業(yè)務(wù)收入明細賬（

10、只按貸方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式） 年 憑證 摘 要 a產(chǎn)品 b產(chǎn)品 c產(chǎn)品 d產(chǎn)品 e產(chǎn)品 月 日 號數(shù) 5 銀收2 銷售a產(chǎn)品 20 000 8 現(xiàn)收1 銷售c產(chǎn)品 900 10 銀付5 a產(chǎn)品退貨 1 000 （略） 30 轉(zhuǎn)6 結(jié)轉(zhuǎn)收入 19 000 900第三節(jié)第三節(jié) 賬簿的啟用與登記規(guī)則賬簿的啟用與登記規(guī)則一、賬簿的啟用規(guī)則一、賬簿的啟用規(guī)則n設(shè)置賬簿的封面與封底設(shè)置賬簿的封面與封底n填寫賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表填寫賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表n填寫賬戶目錄填寫賬戶目錄n粘貼印花稅票粘貼印花稅票二、二、賬簿的登記規(guī)則 登記賬簿時必須遵守的要求。1 依據(jù)審核無誤的會計憑證記賬。依據(jù)審核無誤

11、的會計憑證記賬。n內(nèi)容齊全準(zhǔn)確內(nèi)容齊全準(zhǔn)確n做好登記標(biāo)記做好登記標(biāo)記2 使用鋼筆、藍黑墨水，除結(jié)賬、改錯和沖銷賬簿以外，使用鋼筆、藍黑墨水，除結(jié)賬、改錯和沖銷賬簿以外，不能用紅色墨水不能用紅色墨水n紅字限制使用紅字限制使用3 賬頁連續(xù)登記，不跳行隔頁賬頁連續(xù)登記，不跳行隔頁 會計科目：原材料會計科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 1 月初余額 借 20000 5 轉(zhuǎn) 25 入庫 100000 借 30000 此行注銷 7 轉(zhuǎn) 30 出庫 5000 借 25000 會計科目：原材料會計科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借

12、借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 此頁注銷 月月 日日 種類種類 號數(shù)號數(shù) 月月 日日 種類種類 號數(shù)號數(shù)張 清張 清4 發(fā)生錯賬案按定的方法更正發(fā)生錯賬案按定的方法更正n不得刮擦、挖補、涂改和退色藥水更改字跡不得刮擦、挖補、涂改和退色藥水更改字跡5 文字簡明、扼要n書寫適當(dāng)留格書寫適當(dāng)留格總總 賬賬 會計科目：會計科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0總總 賬賬 會計科目：會計科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 千 百

13、十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 0書寫正確書寫正確(占行高二分之一)書寫錯誤書寫錯誤(書寫占滿格)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方6 賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明三、錯賬的更正規(guī)則三、錯賬的更正規(guī)則 記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟濟業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬1 1 錯賬的基本類型錯賬的基本類型n記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。 記賬憑證記賬憑證錯誤引發(fā)錯誤引發(fā)賬簿賬簿登記登記錯誤錯誤。記賬憑證記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟濟業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記錄記賬記賬日記賬日記賬總總 賬賬明

14、細賬明細賬 記賬憑證上會計科目用錯記賬憑證上會計科目用錯 記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫少記賬憑證上金額寫少2 錯賬的查找方法錯賬的查找方法n個別檢查法n全面檢查法差數(shù)法：差數(shù)法：根據(jù)雙方差額直接查找錯賬根據(jù)雙方差額直接查找錯賬除除2法法以雙方差額除以以雙方差額除以2 2，根據(jù)商數(shù)查找錯賬，根據(jù)商數(shù)查找錯賬除除9法：法：以雙方差額除以以雙方差額除以9 9，根據(jù)商數(shù)特征查找錯賬，根據(jù)商數(shù)特征查找錯賬順差法順差法逆差法逆差法差數(shù)法差數(shù)法：例例】若借方漏記400 000。則借方合計295 000；貸方合計695 000，雙方差額為400 000，即可根據(jù)400 000這個數(shù)字直

15、接查找錯賬。 除二法除二法：【例例】若借方80 000記入貸方。則借方合計615 000；貸方合計775 000。雙方差額為160 000。160 0002=80 000。即可根據(jù)80 000這個數(shù)字去查找錯賬。除九法除九法：【例例】若4 985顛倒為4 958。則借方合計695 000；貸方合計694 973。雙方差額為27。279=3。 特征特征：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差（本例為8-5=3）。即可根據(jù)商數(shù)的這一特征去查找錯賬。更正方法主要有：劃線更正法-適用于在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿有誤而憑證無誤的情況。紅字更正法-適用于憑證有誤導(dǎo)致的賬簿記錄錯誤補充登記法-適用于憑證金額小于應(yīng)記金額而導(dǎo)致的賬

16、簿錯誤。錯賬更正方法錯賬更正方法3 錯賬的具體更正方法錯賬的具體更正方法（1 1）劃線更正法）劃線更正法適用于更正適用于更正記賬憑證正確記賬憑證正確只是只是記賬記賬時時發(fā)生發(fā)生的的錯錯賬。賬。 【例例】出售產(chǎn)品，收到銀行存款出售產(chǎn)品，收到銀行存款2424024240元。記元。記賬憑證上編制的賬憑證上編制的分錄為：分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 24240 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 2424024240錯賬更正方法劃線更正法：劃紅線注銷-在其上方書寫正確信息-更正人在更正處蓋章返回 （2 2）紅字更正法）紅字更正法n適用于更正記賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的錯賬。 錯賬更正方法紅字更正法

17、：紅字做相同的錯誤 憑證，紅字記賬，然后藍字做正確的憑證，據(jù)以入賬。 （3 3）補充登記法）補充登記法適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯錯賬。賬。 【例例】收到某單位歸還的欠款收到某單位歸還的欠款3 5003 500元存入銀行。元存入銀行。錯誤錯誤分錄為：分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 3 35050 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 350350 會計分錄中金額寫少。會計分錄中金額寫少。 錯賬更正方法:補充登記法，將少記金額補充登記法，將少記金額用藍字做一憑證，據(jù)以入賬。用藍字做一憑證，據(jù)以入賬。車間領(lǐng)用原材料100000元，記賬憑證如下：借：生產(chǎn)成本10

18、000 貸：原材料 10000第四節(jié)第四節(jié) 結(jié)賬與對賬結(jié)賬與對賬 含義：含義：就是把一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額轉(zhuǎn)入下期或下年新賬。一、一、結(jié)賬 1將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。 3編制結(jié)賬分錄。將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目。 4結(jié)算出資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。結(jié)賬的步驟結(jié)賬的步驟結(jié)賬的方法：結(jié)賬的方法：月度結(jié)賬月度結(jié)賬 每月末時進行的結(jié)賬本期發(fā)生額及期末余額結(jié)賬的方法：結(jié)賬的方法：季度結(jié)賬季度結(jié)賬 每季度末時進行的結(jié)賬本期發(fā)生額及期末余額本期發(fā)

19、生額及期末余額3上月結(jié)轉(zhuǎn)上月結(jié)轉(zhuǎn)31本季發(fā)生額合計及季末余額本季發(fā)生額合計及季末余額3000019500結(jié)賬的方法：結(jié)賬的方法：年度結(jié)賬年度結(jié)賬 每季度末時進行的結(jié)賬本期發(fā)生額及期末余額本期發(fā)生額及期末余額本年發(fā)生額及年末余額本年發(fā)生額及年末余額對賬的含義：對賬的含義：核對賬目，一般是在會計期間（月份、季度、年度）終了時，檢查和核對賬證、賬賬、賬實、賬表是否相符，以確保賬簿記錄的正確性。一、對賬對賬內(nèi)容n賬證核對賬證核對n賬賬核對賬賬核對n賬實核對賬實核對n賬表核對賬表核對第五節(jié)第五節(jié) 賬簿的更換與保管賬簿的更換與保管一、一、賬簿的更換賬簿的更換 在會計年度終了時，將本年度的賬簿更換為次年度在

20、會計年度終了時，將本年度的賬簿更換為次年度新賬簿的工作。新賬簿的工作。 賬簿更換的程序賬簿更換的程序二、賬簿的保管二、賬簿的保管歸類整理，保證齊全； 裝訂成冊，手續(xù)完備；編制清單，歸檔保管； 妥善保存，期滿銷毀。（ 一） 單項選擇題n4. 總分類賬的外表形式適用于采用（ ）。 a. 訂本式 b. 活頁式 c. 多欄式 d. 數(shù)量金額式 n8. 記賬后，如果發(fā)現(xiàn)記賬錯誤是由于記賬憑證所列會計科目 或金額有錯誤引起的，可采用的更正錯賬方法是（ ）。 a. 紅字更正法 b. 劃線更正法 c. 補充登記法 d.a c 均可 nanan16. 期末根據(jù)賬簿記錄，計算并記錄出各賬戶的本期發(fā)生額和期末額，在會計上稱為（ ）。 a. 對賬 b. 結(jié)賬 c