會計科目設(shè)計實(shí)用教案

1、1會計會計(kui j)(kui j)崗崗位說明書位說明書崗位資料 崗位名稱： 所在部門： 崗位人數(shù)： 直屬(zhsh)領(lǐng)導(dǎo)：崗位職責(zé)：崗位權(quán)限：崗位條件：崗位考核：第1頁/共58頁第一頁，共59頁。2引入問題引入問題(wnt) 1 1、會計核算主要經(jīng)過確認(rèn)、計量、記錄和報告四個環(huán)節(jié)、會計核算主要經(jīng)過確認(rèn)、計量、記錄和報告四個環(huán)節(jié)(hunji)(hunji)來實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，其中會計記錄是數(shù)據(jù)記錄和加工來實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，其中會計記錄是數(shù)據(jù)記錄和加工的唯一形式，主要通過憑證和賬簿實(shí)現(xiàn)，請問完成記錄這一的唯一形式，主要通過憑證和賬簿實(shí)現(xiàn)，請問完成記錄這一會計工作的基礎(chǔ)是什么？會計工作的基礎(chǔ)是什么？ 2 2

2、、某企業(yè)購入、某企業(yè)購入A A公司發(fā)行普通股股票公司發(fā)行普通股股票, ,甲會計認(rèn)為應(yīng)記入甲會計認(rèn)為應(yīng)記入”短期投資短期投資”科目科目, ,乙會計認(rèn)為應(yīng)當(dāng)記入乙會計認(rèn)為應(yīng)當(dāng)記入”長期投資長期投資”科目科目, ,丙會計說丙會計說這都不對這都不對, ,你認(rèn)為應(yīng)當(dāng)歸屬于哪個會計科目呢你認(rèn)為應(yīng)當(dāng)歸屬于哪個會計科目呢? ?第2頁/共58頁第二頁，共59頁。3學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)(xux)(xux)目的目的 通過本章學(xué)習(xí)通過本章學(xué)習(xí)(xux)(xux)，了解會計科目設(shè)，了解會計科目設(shè)計的意計的意義；理解并掌握會計科目設(shè)計的基本內(nèi)容；義；理解并掌握會計科目設(shè)計的基本內(nèi)容；了解與領(lǐng)會會計科目設(shè)計的基本原則；掌握了解與領(lǐng)會會

3、計科目設(shè)計的基本原則；掌握各類會計科目設(shè)計的方法。各類會計科目設(shè)計的方法。第3頁/共58頁第三頁，共59頁。4l會計科目設(shè)計的意義、原則會計科目設(shè)計的意義、原則l會計科目設(shè)計的內(nèi)容會計科目設(shè)計的內(nèi)容l會計科目設(shè)計的步驟和方法會計科目設(shè)計的步驟和方法(fngf)l會計科目設(shè)計案例會計科目設(shè)計案例目目 錄錄第4頁/共58頁第四頁，共59頁。5一、會計科目設(shè)計一、會計科目設(shè)計(shj)(shj)的意義的意義1 1、會計科目的概念、會計科目的概念(ginin)(ginin) 本質(zhì)上是對會計對象具體分類的項(xiàng)目名稱。本質(zhì)上是對會計對象具體分類的項(xiàng)目名稱。資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益收入收入 費(fèi)

4、用費(fèi)用 利潤利潤第5頁/共58頁第五頁，共59頁。6資資 產(chǎn)產(chǎn) 現(xiàn) 金銀銀行行存存款款固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)累累計計折折舊舊庫庫存存商商品品庫庫存存材材料料庫庫存存產(chǎn)產(chǎn)品品第6頁/共58頁第六頁，共59頁。7一、會計科目設(shè)計的意義一、會計科目設(shè)計的意義2 2、會計科目的地位和作用、會計科目的地位和作用 作為進(jìn)行會計工作的依據(jù)而存在。作為進(jìn)行會計工作的依據(jù)而存在。在帳簿中開設(shè)帳戶；在帳簿中開設(shè)帳戶；編制會計憑證；編制會計憑證；編制會計報表。編制會計報表。 所以是會計制度所以是會計制度(hu j zh (hu j zh d)d)的重要組成部分。的重要組成部分。第7頁/共58頁第七頁，共59頁。8一、會計

5、科目設(shè)計的意義一、會計科目設(shè)計的意義3 3、會計科目設(shè)計的意義、會計科目設(shè)計的意義 （1 1）對會計核算內(nèi)容進(jìn)行具體分）對會計核算內(nèi)容進(jìn)行具體分類類 （2 2）為編制會計憑證提供）為編制會計憑證提供(tgng)(tgng)依據(jù)依據(jù) （3 3）為設(shè)計會計賬簿提供）為設(shè)計會計賬簿提供(tgng)(tgng)依據(jù)依據(jù) （4 4）便于編制會計報表）便于編制會計報表 會計科目是會計制度的重要組成部分，會計科目設(shè)計是會計科目是會計制度的重要組成部分，會計科目設(shè)計是會計制度設(shè)計的一個會計制度設(shè)計的一個(y (y )重要環(huán)節(jié)，是確定會計對象重要環(huán)節(jié)，是確定會計對象經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類體系，為會計憑證、會計賬簿、會計

6、報表及經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類體系，為會計憑證、會計賬簿、會計報表及會計事務(wù)處理辦法等的設(shè)計奠定基礎(chǔ)。會計科目設(shè)計對保證會計事務(wù)處理辦法等的設(shè)計奠定基礎(chǔ)。會計科目設(shè)計對保證完成會計制度設(shè)計質(zhì)量，完成會計制度設(shè)計任務(wù)具有重要意完成會計制度設(shè)計質(zhì)量，完成會計制度設(shè)計任務(wù)具有重要意義。義。第8頁/共58頁第八頁，共59頁。9二、會計科目設(shè)計的原則二、會計科目設(shè)計的原則 1 1、合法性原則、合法性原則 為了適應(yīng)國家宏觀管理和行業(yè)管為了適應(yīng)國家宏觀管理和行業(yè)管理的需要，會計科目分類口口徑理的需要，會計科目分類口口徑(kujng)(kujng)必須符合企業(yè)會計準(zhǔn)則、必須符合企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度和有關(guān)會計法規(guī)的

7、要求企業(yè)會計制度和有關(guān)會計法規(guī)的要求，在此基礎(chǔ)上設(shè)計適應(yīng)企業(yè)實(shí)際情況，在此基礎(chǔ)上設(shè)計適應(yīng)企業(yè)實(shí)際情況的會計科目體系。的會計科目體系。 第9頁/共58頁第九頁，共59頁。10二、會計科目設(shè)計的原則二、會計科目設(shè)計的原則 2 2、適應(yīng)性原則、適應(yīng)性原則 會計科目的設(shè)計要考慮會計主體的特點(diǎn)。這會計科目的設(shè)計要考慮會計主體的特點(diǎn)。這是因?yàn)楦鲿嬛黧w的經(jīng)營過程各不相同，所反是因?yàn)楦鲿嬛黧w的經(jīng)營過程各不相同，所反映出的資金運(yùn)動的過程和規(guī)律不同，會計科目映出的資金運(yùn)動的過程和規(guī)律不同，會計科目設(shè)計要針對設(shè)計要針對(zhndu)(zhndu)這些特點(diǎn)進(jìn)行分類。（舉這些特點(diǎn)進(jìn)行分類。（舉例）即滿足國家宏觀經(jīng)濟(jì)

8、管理的要求又滿足企例）即滿足國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求又滿足企業(yè)微觀經(jīng)濟(jì)管理的要求。業(yè)微觀經(jīng)濟(jì)管理的要求。 第一，統(tǒng)一性和靈活新結(jié)合第一，統(tǒng)一性和靈活新結(jié)合 第二，適應(yīng)單位的具體情況第二，適應(yīng)單位的具體情況 第10頁/共58頁第十頁，共59頁。113 3、單一性原則、單一性原則 原則上一個科目只反映一種類型原則上一個科目只反映一種類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 例外：某些結(jié)算業(yè)務(wù)可以例外：某些結(jié)算業(yè)務(wù)可以(ky)(ky)合并合并為什么？為什么？第11頁/共58頁第十一頁，共59頁。124 4、邏輯性原則、邏輯性原則 從邏輯學(xué)的角度，設(shè)計會計科目從邏輯學(xué)的角度，設(shè)計會計科目實(shí)質(zhì)上是對會計核算的個項(xiàng)內(nèi)容確定概實(shí)

9、質(zhì)上是對會計核算的個項(xiàng)內(nèi)容確定概念。因此在設(shè)計會計科目時應(yīng)符合邏輯念。因此在設(shè)計會計科目時應(yīng)符合邏輯原則原則 會計科目使用肯定性、明確性概會計科目使用肯定性、明確性概念，不能使用否定性或模糊念，不能使用否定性或模糊(m hu)(m hu)新新概念概念 全部分類科目的外延之和必須能全部分類科目的外延之和必須能夠全面反映企業(yè)資金運(yùn)動的全過程夠全面反映企業(yè)資金運(yùn)動的全過程 總分類科目外延應(yīng)當(dāng)與其明細(xì)科總分類科目外延應(yīng)當(dāng)與其明細(xì)科目的外延之和相等目的外延之和相等 各個同級會計科目之間在外延上各個同級會計科目之間在外延上必須保持全異關(guān)系必須保持全異關(guān)系 第12頁/共58頁第十二頁，共59頁。135 5、

10、適度性原則、適度性原則 會計科目總分類科目和明細(xì)科目的會計科目總分類科目和明細(xì)科目的層次要結(jié)合企業(yè)的管理層次要結(jié)合企業(yè)的管理(gunl)(gunl)要求和要求和內(nèi)外部對會計信息的要求決定內(nèi)外部對會計信息的要求決定 第13頁/共58頁第十三頁，共59頁。146 6、其他原則、其他原則 根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營過程和資金根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營過程和資金(zjn)(zjn)運(yùn)動規(guī)律運(yùn)動規(guī)律 根據(jù)管理要求根據(jù)管理要求會計科目設(shè)計注意事項(xiàng)：會計科目設(shè)計注意事項(xiàng)： 科目名稱要簡明扼要、含義確切科目名稱要簡明扼要、含義確切 科目設(shè)計力求科目設(shè)計力求(lqi)做到標(biāo)準(zhǔn)化做到標(biāo)準(zhǔn)化 注意對稱的會計科目設(shè)計注意對稱的會計科目設(shè)計

11、要編制使用說明要編制使用說明 第14頁/共58頁第十四頁，共59頁。154.2 會計科目設(shè)計會計科目設(shè)計(shj)的的內(nèi)容內(nèi)容會計科目總則設(shè)計會計科目總則設(shè)計會計科目名稱會計科目名稱(mngchng)和編號設(shè)計和編號設(shè)計會計科目使用說明設(shè)計會計科目使用說明設(shè)計 企業(yè)應(yīng)按企業(yè)會計制度和企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)應(yīng)按企業(yè)會計制度和企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南的規(guī)定設(shè)置和使用應(yīng)用指南的規(guī)定設(shè)置和使用(shyng)(shyng)會計科目。會計科目。 在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總以及在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總以及對外提供統(tǒng)一的財務(wù)會計報告的前提下，可以根據(jù)實(shí)對外提供統(tǒng)一的財務(wù)會計報告的前提下，可以根

12、據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。第15頁/共58頁第十五頁，共59頁。16一、會計科目總則一、會計科目總則(zngz)(zngz)設(shè)計設(shè)計 所設(shè)計的會計科目體系適用范圍所設(shè)計的會計科目體系適用范圍 設(shè)計的基本依據(jù)設(shè)計的基本依據(jù) 關(guān)于會計科目的增刪修補(bǔ)規(guī)定關(guān)于會計科目的增刪修補(bǔ)規(guī)定 會計科目的編號會計科目的編號(bin ho)及其他使用說明及其他使用說明 其他需要說明的問題其他需要說明的問題4.2 會計科目設(shè)計會計科目設(shè)計(shj)的內(nèi)容的內(nèi)容第16頁/共58頁第十六頁，共59頁。17二、會計科目名稱和編號二、會計科目名稱和編號(bin ho)

13、(bin ho)設(shè)計設(shè)計（一）會計科目名稱（一）會計科目名稱1、類別名稱、類別名稱 資產(chǎn)類資產(chǎn)類 負(fù)債類負(fù)債類 共同類共同類 所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類 成本成本(chngbn)類類 損益類損益類4.2 會計科目設(shè)計會計科目設(shè)計(shj)的的內(nèi)容內(nèi)容最新會計科目表最新會計科目表第17頁/共58頁第十七頁，共59頁。18二、會計科目名稱和編號二、會計科目名稱和編號(bin ho)(bin ho)設(shè)計設(shè)計4.2 會計科目設(shè)計會計科目設(shè)計(shj)的的內(nèi)容內(nèi)容（一）會計科目名稱（一）會計科目名稱2、一級（總賬）科目名稱、一級（總賬）科目名稱 要與國家要與國家(guji)統(tǒng)一會計制度的規(guī)統(tǒng)一會計制度的規(guī)

14、定一直定一直 可以根據(jù)實(shí)際情況增設(shè)或合并或分設(shè)可以根據(jù)實(shí)際情況增設(shè)或合并或分設(shè) 熟悉新的會計科目體系熟悉新的會計科目體系第三章第三章 課外要求課外要求通過網(wǎng)絡(luò)或?qū)嶋H獲取一家企業(yè)通過網(wǎng)絡(luò)或?qū)嶋H獲取一家企業(yè),取得其會計取得其會計組織系統(tǒng)的資料組織系統(tǒng)的資料,并進(jìn)行分析并進(jìn)行分析,指出其存在的問題指出其存在的問題,提出改進(jìn)建議提出改進(jìn)建議.第18頁/共58頁第十八頁，共59頁。19二、會計科目名稱二、會計科目名稱(mngchng)(mngchng)和編號設(shè)計和編號設(shè)計4.2 會計科目設(shè)計會計科目設(shè)計(shj)的的內(nèi)容內(nèi)容（一）會計科目名稱（一）會計科目名稱3、明細(xì)科目名稱、明細(xì)科目名稱 國家統(tǒng)一會計

15、制度有的與其一致國家統(tǒng)一會計制度有的與其一致 企業(yè)特有的企業(yè)特有的 特殊要求的明細(xì)科目特殊要求的明細(xì)科目 1：有總賬科目必須有相應(yīng)的明細(xì)科目（一：有總賬科目必須有相應(yīng)的明細(xì)科目（一般指國家規(guī)定的）般指國家規(guī)定的） 2：根據(jù)企業(yè)采用的核算方法確定：根據(jù)企業(yè)采用的核算方法確定(qudng)明細(xì)科目名稱。如明細(xì)科目名稱。如“周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料”、“長期股權(quán)投長期股權(quán)投資資”、“投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)”等等 3：根據(jù)管理需要：根據(jù)管理需要問題：明細(xì)科目與總分類科目有何關(guān)系？請舉例說明問題：明細(xì)科目與總分類科目有何關(guān)系？請舉例說明明細(xì)科目的設(shè)計，必須在國家同一會計制度的規(guī)定和要求明細(xì)科目的設(shè)計，必須在國

16、家同一會計制度的規(guī)定和要求 下，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理要求和中分類科目的特點(diǎn)進(jìn)行。下，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理要求和中分類科目的特點(diǎn)進(jìn)行。第19頁/共58頁第十九頁，共59頁。20二、會計科目名稱二、會計科目名稱(mngchng)(mngchng)和編號設(shè)計和編號設(shè)計4.2 會計科目設(shè)計會計科目設(shè)計(shj)的的內(nèi)容內(nèi)容（一）會計科目名稱（一）會計科目名稱3、明細(xì)科目名稱、明細(xì)科目名稱 一般要求的明細(xì)科目一般要求的明細(xì)科目 1：按財產(chǎn)物資種類、品名設(shè)置明細(xì)科目：按財產(chǎn)物資種類、品名設(shè)置明細(xì)科目 2：按單位個人名稱設(shè)置明細(xì)科目：按單位個人名稱設(shè)置明細(xì)科目 3：按費(fèi)用：按費(fèi)用(fi yong)項(xiàng)目名稱設(shè)置明細(xì)科

17、目項(xiàng)目名稱設(shè)置明細(xì)科目 4：按成本對象設(shè)置明細(xì)科目名稱：按成本對象設(shè)置明細(xì)科目名稱 5：按業(yè)務(wù)種類設(shè)置：按業(yè)務(wù)種類設(shè)置 6：按支出項(xiàng)目設(shè)置：按支出項(xiàng)目設(shè)置第20頁/共58頁第二十頁，共59頁。21二、會計科目名稱二、會計科目名稱(mngchng)(mngchng)和編號設(shè)計和編號設(shè)計（二）會計科目編號（二）會計科目編號編號的作用編號的作用（1）便于確定科目類別和位置）便于確定科目類別和位置（2）便于制證、記賬工作）便于制證、記賬工作（3）便于查閱書寫）便于查閱書寫(shxi)，提高工作效，提高工作效率率（4）便于實(shí)現(xiàn)會計電算化）便于實(shí)現(xiàn)會計電算化編號設(shè)計的原則編號設(shè)計的原則 簡單明了，層次分明

18、，便于記憶，留簡單明了，層次分明，便于記憶，留有余地有余地4.2 會計科目設(shè)計會計科目設(shè)計(shj)的的內(nèi)容內(nèi)容第21頁/共58頁第二十一頁，共59頁。22二、會計科目名稱和編號二、會計科目名稱和編號(bin ho)(bin ho)設(shè)計設(shè)計（二）會計科目編號（二）會計科目編號(bin ho)編號編號(bin ho)設(shè)計的原則設(shè)計的原則 專一性專一性 規(guī)律性規(guī)律性 簡明性簡明性 伸縮新伸縮新4.2 會計科目設(shè)計會計科目設(shè)計(shj)的的內(nèi)容內(nèi)容第22頁/共58頁第二十二頁，共59頁。23（二）會計科目編號（二）會計科目編號(bin ho)設(shè)計設(shè)計會計科目編號會計科目編號(bin ho)方法方法（

19、1）數(shù)字順序編號）數(shù)字順序編號(bin ho)法法（2）數(shù)字分組編號）數(shù)字分組編號(bin ho) 兩位數(shù)編號兩位數(shù)編號(bin ho)法法 三位數(shù)編號三位數(shù)編號(bin ho)法法 四位數(shù)編號四位數(shù)編號(bin ho)法法第23頁/共58頁第二十三頁，共59頁。24（二）會計科目編號（二）會計科目編號(bin ho)設(shè)計設(shè)計1 0 01大類號小類號一級科目(km)順序號2171應(yīng)交稅金(shu jn) 217101應(yīng)交增值稅 21710101進(jìn)項(xiàng)稅額第24頁/共58頁第二十四頁，共59頁。25三、會計科目使用說明三、會計科目使用說明(shumng)(shumng)設(shè)計設(shè)計會計科目使用說明設(shè)計

20、的主要內(nèi)容：會計科目使用說明設(shè)計的主要內(nèi)容：1. 規(guī)定會計科目核算內(nèi)容和核算范圍規(guī)定會計科目核算內(nèi)容和核算范圍2. 說明會計科目基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法說明會計科目基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法3. 規(guī)定核算應(yīng)遵守的會計準(zhǔn)則，或賬目登記規(guī)定核算應(yīng)遵守的會計準(zhǔn)則，或賬目登記、 財產(chǎn)計價或成本計算與結(jié)要求財產(chǎn)計價或成本計算與結(jié)要求4. 規(guī)定特殊會計事項(xiàng)規(guī)定特殊會計事項(xiàng)(shxing)的處理的處理5. 規(guī)定科目明細(xì)核算的要求規(guī)定科目明細(xì)核算的要求6. 撰寫主要會計事項(xiàng)撰寫主要會計事項(xiàng)(shxing)的會計分錄的會計分錄舉例舉例4.2 會計科目設(shè)計會計科目設(shè)計(shj)的內(nèi)容的內(nèi)容 會計科目使用說明設(shè)計，主要是

21、為了更好地應(yīng)用會計會計科目使用說明設(shè)計，主要是為了更好地應(yīng)用會計科目，指導(dǎo)會計人員如何使用會計科目?？颇?，指導(dǎo)會計人員如何使用會計科目。第25頁/共58頁第二十五頁，共59頁。261101 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)(3/30)一、本科目核算企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括一、本科目核算企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等和直接指定為以公為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的

22、金融資產(chǎn)。衍生金融資產(chǎn)不在本科目核算。企業(yè)（證券）的代理承銷證券，在本科目核算，也可衍生金融資產(chǎn)不在本科目核算。企業(yè)（證券）的代理承銷證券，在本科目核算，也可以單獨(dú)設(shè)置以單獨(dú)設(shè)置“1331 代理承銷證券代理承銷證券”科目核算。科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別二、本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本成本”、“公允價值變動公允價值變動”進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算。行明細(xì)核算。三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記本科目（成（一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按交易性金融資產(chǎn)的公允價

23、值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記本），按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)”等科目。等科目。（二）在持有交易性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，（二）在持有交易性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記借記“銀行存款銀行存款”科目，貸記本科目（公允價值變動）。科目，貸記本科目（公允價值變動）。對于收到的屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券對于收到的屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價款中包含的已宣告發(fā)放

24、的現(xiàn)金股利或債券利利息，借記息，借記“銀行存款銀行存款”科目，貸記本科目（成本）?？颇浚J記本科目（成本）。（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目目（公允價值變動），貸記（公允價值變動），貸記“公允價值變動損益公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額，科目；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反做相反(xingfn)的會計分錄。的會計分錄。（四）出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記（四）出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款銀行存款”、“存放中央

25、銀存放中央銀行款項(xiàng)行款項(xiàng)”等科目，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目（成本），按該項(xiàng)交易性等科目，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目（成本），按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或金融資產(chǎn)的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記借記“投資收益投資收益”科目。同時，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，借記或貸記科目。同時，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，借記或貸記“公公允價值變動損益允價值變動損益”科目，貸記或借記科目，貸記或借記“投資收益投資收益”科目?？颇俊Ｋ?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)

26、的公允價值。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價值。第26頁/共58頁第二十六頁，共59頁。274.3 會計科目設(shè)計會計科目設(shè)計(shj)步驟和步驟和方法方法一、會計科目設(shè)計的步驟一、會計科目設(shè)計的步驟二、會計科目的具體二、會計科目的具體(jt)設(shè)計方法設(shè)計方法三、會計科目編號和會計科目表三、會計科目編號和會計科目表第27頁/共58頁第二十七頁，共59頁。28一、會計科目設(shè)計一、會計科目設(shè)計(shj)的步驟的步驟進(jìn)行調(diào)查，明確經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)查，明確經(jīng)濟(jì)(jngj)業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容對業(yè)務(wù)進(jìn)行分類對業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(fn li)，設(shè)計科目名稱，設(shè)計科目名稱分類排序，設(shè)計編號分類排序，設(shè)計

27、編號編制會計科目使用說明編制會計科目使用說明試行和修訂完善試行和修訂完善4.3 會計科目設(shè)計步驟和方法會計科目設(shè)計步驟和方法第28頁/共58頁第二十八頁，共59頁。29一、會計科目設(shè)計一、會計科目設(shè)計(shj)的步驟的步驟1. 會計科目設(shè)計的步驟會計科目設(shè)計的步驟 (1)做好調(diào)查做好調(diào)查（2）對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)分類）對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)分類 (3)確定會計科目名稱和主要內(nèi)容確定會計科目名稱和主要內(nèi)容 (4)對會計科目進(jìn)行編號對會計科目進(jìn)行編號 (5)編寫會計科目的使用編寫會計科目的使用(shyng)說明說明 (6)列出主要業(yè)務(wù)會計分錄列出主要業(yè)務(wù)會計分錄 (7)試行和修訂會計科目試行和修訂會計科

28、目1、使用的調(diào)查方法觀察法：現(xiàn)場執(zhí)行情況、其他情況。 需要熟悉業(yè)務(wù)；需要較多時間；觀察結(jié)果客觀； 容易遺漏。審閱法：收集、查閱有關(guān)文字資料。不容易遺漏。參與法：實(shí)地做一遍。 可取得第一手資料；比較(bjio)準(zhǔn)確客觀；需要較多時間；需要善于發(fā)現(xiàn)問題的能力。訪問法：造訪、座談。 調(diào)查集中，便于深入；意見廣泛，便于研究；需要時間多。調(diào)查表法。用：是否、選擇，一般問答式。 需要預(yù)作說明（費(fèi)時）；易于發(fā)生遺漏； 受被調(diào)查者的水平、合作態(tài)度影響大； 節(jié)約調(diào)查時間。2 2、會計科目設(shè)計調(diào)查的內(nèi)容、會計科目設(shè)計調(diào)查的內(nèi)容外部報表的內(nèi)容。（科目與項(xiàng)目聯(lián)系大。）外部報表的內(nèi)容。（科目與項(xiàng)目聯(lián)系大。）現(xiàn)行使用的會

29、計科目?，F(xiàn)行使用的會計科目。主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。深入到：主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。深入到：采購供應(yīng)循環(huán)采購供應(yīng)循環(huán)生產(chǎn)循環(huán)生產(chǎn)循環(huán)銷售和循環(huán)銷售和循環(huán)付款、收款等理財循環(huán)付款、收款等理財循環(huán)勞資循環(huán)等。勞資循環(huán)等。4.3 會計科目設(shè)計步驟和方法會計科目設(shè)計步驟和方法第29頁/共58頁第二十九頁，共59頁。301、為設(shè)置賬簿提供依據(jù)(yj)2、包括一級科目和明細(xì)科目名稱 3、符合設(shè)計的原則和要求會計科目分類的設(shè)計要與財務(wù)報表相一致。包括(boku) 大類、小類名稱設(shè)計編號設(shè)計要符合會計電算化的要求和國家統(tǒng)一規(guī) 定 具有穩(wěn)定性 總賬科目 二級科目 明細(xì)科目一級 二級分類 三級分類 四季分類 項(xiàng)目資產(chǎn) 流動資

30、產(chǎn) 原材料 原料及主要材料 固定資產(chǎn) 輔助材料 非流動資產(chǎn) 第30頁/共58頁第三十頁，共59頁。311、核算范圍2、使用說明(shumng)3、核算方法4、明細(xì)科目設(shè)置要求5、主要業(yè)務(wù)會計分錄舉例第31頁/共58頁第三十一頁，共59頁。32（一）（一） 會計科目設(shè)計的一般方法會計科目設(shè)計的一般方法（1）借鑒設(shè)計法）借鑒設(shè)計法（2）補(bǔ)充修訂法）補(bǔ)充修訂法（3）歸納合并法）歸納合并法（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(yw)推導(dǎo)法推導(dǎo)法4.3 會計科目設(shè)計會計科目設(shè)計(shj)步驟和方步驟和方法法二、會計科目設(shè)計二、會計科目設(shè)計(shj)方法方法借鑒設(shè)計法：借鑒設(shè)計法： 主要適用于新成立的單位設(shè)計會計科目

31、。根據(jù)單位業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，參考相主要適用于新成立的單位設(shè)計會計科目。根據(jù)單位業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，參考相關(guān)單位的會計科目進(jìn)行設(shè)計。關(guān)單位的會計科目進(jìn)行設(shè)計。歸納合并法歸納合并法 主要適用于合并或兼并的單位設(shè)計會計科目。在分析各自原有會計科主要適用于合并或兼并的單位設(shè)計會計科目。在分析各自原有會計科目的基礎(chǔ)上，對相同或相近的會計科目加以歸類合并，重新設(shè)計能覆蓋目的基礎(chǔ)上，對相同或相近的會計科目加以歸類合并，重新設(shè)計能覆蓋其核算內(nèi)容的新的會計科目其核算內(nèi)容的新的會計科目補(bǔ)充修訂法補(bǔ)充修訂法 主要適用于對現(xiàn)行會計進(jìn)行修訂和補(bǔ)充，通常是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有新的變化或經(jīng)營管主要適用于對現(xiàn)行會計進(jìn)行修訂和補(bǔ)充，通常是在

32、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有新的變化或經(jīng)營管理有新要求或國家政策發(fā)生變化的情況下使用。理有新要求或國家政策發(fā)生變化的情況下使用。第32頁/共58頁第三十二頁，共59頁。33（二）會計科目具體（二）會計科目具體(jt)(jt)設(shè)計方法設(shè)計方法1. 1. 會計科目的分類會計科目的分類（1 1）按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容劃分）按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容劃分（2 2）按會計科目與會計報表的關(guān)系劃分）按會計科目與會計報表的關(guān)系劃分2. 2. 會計科目的設(shè)置會計科目的設(shè)置（1 1）集資過程業(yè)務(wù)）集資過程業(yè)務(wù) （2 2）采購供應(yīng)過程）采購供應(yīng)過程（3 3）生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)）生產(chǎn)過程業(yè)務(wù) （4 4）銷售過程業(yè)務(wù)）銷售過程業(yè)務(wù)（5 5）利潤形成及分配過程業(yè)

33、務(wù)）利潤形成及分配過程業(yè)務(wù)4.3 會計科目設(shè)計會計科目設(shè)計(shj)步驟和步驟和方法方法二、會計科目設(shè)計二、會計科目設(shè)計(shj)方法方法第33頁/共58頁第三十三頁，共59頁。34（二）會計科目具體設(shè)計方法（二）會計科目具體設(shè)計方法3. 特殊會計科目的設(shè)置特殊會計科目的設(shè)置（1）根據(jù)特殊業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計科目）根據(jù)特殊業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計科目（2）根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理特定要求設(shè)置會計科目）根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理特定要求設(shè)置會計科目4. 明細(xì)科目的設(shè)置明細(xì)科目的設(shè)置（1）一般明細(xì)科目的設(shè)置）一般明細(xì)科目的設(shè)置 實(shí)物實(shí)物(shw)資產(chǎn)按種類和品名設(shè)置資產(chǎn)按種類和品名設(shè)置 債權(quán)、債務(wù)類資產(chǎn)或負(fù)債按單位或個人設(shè)置債權(quán)、債務(wù)

34、類資產(chǎn)或負(fù)債按單位或個人設(shè)置 成本計算科目按對象設(shè)置成本計算科目按對象設(shè)置 收入和支出科目按業(yè)務(wù)種類和項(xiàng)目設(shè)置收入和支出科目按業(yè)務(wù)種類和項(xiàng)目設(shè)置（2）特殊明細(xì)科目的設(shè)置）特殊明細(xì)科目的設(shè)置4.3 會計科目設(shè)計步驟會計科目設(shè)計步驟(bzhu)和方法和方法一、會計科目設(shè)計一、會計科目設(shè)計(shj)方法方法第34頁/共58頁第三十四頁，共59頁。35三、會計科目設(shè)計注意三、會計科目設(shè)計注意(zh y)的問題的問題（一）合理設(shè)置備抵科目（一）合理設(shè)置備抵科目“應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款”與與“壞帳準(zhǔn)備壞帳準(zhǔn)備”?！伴L期投資長期投資”與與“長期投資減值準(zhǔn)備長期投資減值準(zhǔn)備”。 “固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”與與“累計折舊累

35、計折舊”、“固產(chǎn)減值準(zhǔn)備固產(chǎn)減值準(zhǔn)備”?！皫齑鎺齑?kcn)材料材料”與與“材料成本差異材料成本差異”、 “存貨跌價準(zhǔn)備存貨跌價準(zhǔn)備”；“庫存庫存(kcn)商品商品”與有關(guān)與有關(guān) “存貨跌價準(zhǔn)備存貨跌價準(zhǔn)備” 、“商品進(jìn)銷差價商品進(jìn)銷差價” 。4.3 會計科目設(shè)計會計科目設(shè)計(shj)步驟和步驟和方法方法第35頁/共58頁第三十五頁，共59頁。36即：即：“借借”、“貸貸”表示表示(biosh)“+”(biosh)“+”和和“”“”賬戶(zhn h)名稱借方(jifng)貸方 （二）合理設(shè)計次級科目（二）合理設(shè)計次級科目1 1、按實(shí)物種類進(jìn)行明細(xì)科目的劃分：、按實(shí)物種類進(jìn)行明細(xì)科目的劃分：庫存

36、材料：原料及主要材料、輔助材料、修理用備件、外購半庫存材料：原料及主要材料、輔助材料、修理用備件、外購半成品、燃料等，以及材料成本差異。成品、燃料等，以及材料成本差異。2 2、按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)科目的劃分：、按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)科目的劃分：管理費(fèi)用：管理費(fèi)用： 工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)；工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)； 職工教育經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保職工教育經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險費(fèi)、勞動保險費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)；險費(fèi)、勞動保險費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)； 業(yè)務(wù)招待費(fèi)；董事會費(fèi)；業(yè)務(wù)招待費(fèi)；董事會費(fèi)； 折舊費(fèi)、修理費(fèi)、租金、物料消折舊費(fèi)、修理費(fèi)、租金、物料消耗、耗、 、。、。三、會計科目設(shè)計注意的問題三、會計科目設(shè)計注意的問題4.3

37、會計科目設(shè)計步驟和方法會計科目設(shè)計步驟和方法第36頁/共58頁第三十六頁，共59頁。37（二）合理設(shè)計次級科目（二）合理設(shè)計次級科目3、與管理結(jié)合，劃分明細(xì)科目的級次、與管理結(jié)合，劃分明細(xì)科目的級次 如上述管理費(fèi)用：如上述管理費(fèi)用：30多項(xiàng)。管算結(jié)合怎樣劃分？多項(xiàng)。管算結(jié)合怎樣劃分？公司人員活動經(jīng)費(fèi)：公司人員活動經(jīng)費(fèi)：公司管理人員經(jīng)費(fèi)：工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)；公司管理人員經(jīng)費(fèi)：工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)；用于員工經(jīng)費(fèi)：職工用于員工經(jīng)費(fèi)：職工(zhgng)教育經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險費(fèi)、勞動保險費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)；教育經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險費(fèi)、勞動保險費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)；用于外部人員經(jīng)費(fèi)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、咨詢費(fèi)用于外部人

38、員經(jīng)費(fèi)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、咨詢費(fèi)公司決策人員經(jīng)費(fèi)：董事會費(fèi)（董事會的差旅費(fèi)、會議費(fèi)等）公司決策人員經(jīng)費(fèi)：董事會費(fèi)（董事會的差旅費(fèi)、會議費(fèi)等） 。三、會計科目設(shè)計注意三、會計科目設(shè)計注意(zh y)的問題的問題4.3 會計科目設(shè)計會計科目設(shè)計(shj)步驟和步驟和方法方法第37頁/共58頁第三十七頁，共59頁。38（二）合理設(shè)計次級（二）合理設(shè)計次級(c j)科目科目公司設(shè)施使用經(jīng)費(fèi)：公司設(shè)施使用經(jīng)費(fèi)：折舊費(fèi)、修理費(fèi)、租金、物料消耗、低值易耗品攤銷；折舊費(fèi)、修理費(fèi)、租金、物料消耗、低值易耗品攤銷；房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅（土地使用費(fèi)、海域使用費(fèi)）；房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅（

39、土地使用費(fèi)、海域使用費(fèi)）；土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)；土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)；跨期攤配的費(fèi)用：技術(shù)開發(fā)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、壞帳損失；跨期攤配的費(fèi)用：技術(shù)開發(fā)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、壞帳損失；日常費(fèi)用：審計費(fèi)、排污費(fèi)、訴訟費(fèi)、綠化費(fèi)；存貨盤虧毀損報廢損失；其他管理費(fèi)用。日常費(fèi)用：審計費(fèi)、排污費(fèi)、訴訟費(fèi)、綠化費(fèi)；存貨盤虧毀損報廢損失；其他管理費(fèi)用。三、會計科目設(shè)計三、會計科目設(shè)計(shj)注意注意的問題的問題4.3 會計科目設(shè)計會計科目設(shè)計(shj)步驟和步驟和方法方法第38頁/共58頁第三十八頁，共59頁。39（三）妥善處理涉及資產(chǎn)與費(fèi)用轉(zhuǎn)化的科目（三）妥善處理涉及資產(chǎn)與費(fèi)用轉(zhuǎn)化的科目1、待攤費(fèi)用、

40、待攤費(fèi)用費(fèi)用跨期攤配（按費(fèi)用跨期攤配（按06年準(zhǔn)則規(guī)定，已不能年準(zhǔn)則規(guī)定，已不能 使用該科目）使用該科目）2、長期待攤費(fèi)用、長期待攤費(fèi)用已經(jīng)成為資產(chǎn)，將在較長的時間逐步轉(zhuǎn)化為費(fèi)用；已經(jīng)成為資產(chǎn)，將在較長的時間逐步轉(zhuǎn)化為費(fèi)用；“把當(dāng)期損益的處把當(dāng)期損益的處理得小些理得小些”的效用更大。的效用更大。3、待攤進(jìn)貨費(fèi)用（、待攤進(jìn)貨費(fèi)用（P98-100）不通過它，（作為流通費(fèi)用）是費(fèi)用，而且全部是當(dāng)期費(fèi)用不通過它，（作為流通費(fèi)用）是費(fèi)用，而且全部是當(dāng)期費(fèi)用! 直接記入了當(dāng)期直接記入了當(dāng)期(當(dāng)期利潤會當(dāng)期利潤會算得小些算得小些)；使用它，還是費(fèi)用，但跨期記入各期，使用它，還是費(fèi)用，但跨期記入各期，(當(dāng)期利

41、潤算出會大些當(dāng)期利潤算出會大些)； 這里的科目設(shè)置與會計這里的科目設(shè)置與會計(kui j)政策、程序選擇有類似功效。是科學(xué)地核算應(yīng)當(dāng)注意政策、程序選擇有類似功效。是科學(xué)地核算應(yīng)當(dāng)注意的。的。4.3 會計科目設(shè)計會計科目設(shè)計(shj)步驟和步驟和方法方法三、會計科目設(shè)計注意三、會計科目設(shè)計注意(zh y)的問題的問題第39頁/共58頁第三十九頁，共59頁。40課外課外(kwi)資料閱讀資料閱讀請根據(jù)財政部企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用請根據(jù)財政部企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用(yngyng)指南指南會計科目及主要會計科目及主要業(yè)務(wù)賬務(wù)處理，列出金融保險證業(yè)務(wù)賬務(wù)處理，列出金融保險證券公司專用的會計科目，選擇其中券公司專用的

42、會計科目，選擇其中2-3個編寫其使用說明。個編寫其使用說明。第40頁/共58頁第四十頁，共59頁。41會計科目名稱會計科目名稱(mngchng)會計科目編號會計科目編號(bin ho)會計科目使用會計科目使用(shyng)說明說明會計科目表會計科目表總賬科目名稱總賬科目名稱明細(xì)科目名稱明細(xì)科目名稱會計科目設(shè)計體系會計科目設(shè)計體系第41頁/共58頁第四十一頁，共59頁。42【案例背景資料】【案例背景資料】 甲企業(yè)準(zhǔn)備從甲企業(yè)準(zhǔn)備從20092009年年1 1月月1 1日起執(zhí)行新的企業(yè)會計準(zhǔn)則，在日起執(zhí)行新的企業(yè)會計準(zhǔn)則，在20082008年年1212月月3131日，有關(guān)賬戶的余額如下：日，有關(guān)賬戶

43、的余額如下： “ “長期債權(quán)投資長期債權(quán)投資”總賬借方余額總賬借方余額80008000萬元，其中持有雷曼兄弟公司的金融萬元，其中持有雷曼兄弟公司的金融債券債券30003000萬元，我國政府債券萬元，我國政府債券40004000萬元，持有萬元，持有B B公司債券公司債券10001000萬元。萬元。 這些這些(zhxi)(zhxi)債券原都準(zhǔn)備持有至到期，公司管理層根據(jù)目前的國際金融形債券原都準(zhǔn)備持有至到期，公司管理層根據(jù)目前的國際金融形勢，認(rèn)為如果繼續(xù)持有雷曼兄弟的金融債券公司會發(fā)生巨大損失，決定在勢，認(rèn)為如果繼續(xù)持有雷曼兄弟的金融債券公司會發(fā)生巨大損失，決定在20092009年年初以低于票面價

44、值的價格出售雷曼兄弟的債券。年年初以低于票面價值的價格出售雷曼兄弟的債券。 2008 2008年年1212月月3131日，甲公司持有的雷曼兄弟金融債券公允價值為日，甲公司持有的雷曼兄弟金融債券公允價值為21002100萬元萬元 政府債券和政府債券和B B公司債券繼續(xù)持有至到期。公司債券繼續(xù)持有至到期?！疽蟆俊疽蟆?根據(jù)新會計準(zhǔn)則的要求，為甲公司重新設(shè)置一套會計科目。根據(jù)新會計準(zhǔn)則的要求，為甲公司重新設(shè)置一套會計科目。 并說明新科目的期初數(shù)為多少并說明新科目的期初數(shù)為多少課堂課堂(ktng)案例討論案例討論我國關(guān)于投資我國關(guān)于投資(tu z)（金融資產(chǎn)）核算科目的演變（金融資產(chǎn)）核算科目的演

45、變第42頁/共58頁第四十二頁，共59頁。43課堂練習(xí)課堂練習(xí)練習(xí)一：練習(xí)一：ABCABC公司是一家大型建筑公司，主要業(yè)務(wù)為公司是一家大型建筑公司，主要業(yè)務(wù)為 建筑施工建筑施工, ,同時具有股票債券投資業(yè)務(wù)，請你根同時具有股票債券投資業(yè)務(wù)，請你根 據(jù)據(jù)20062006年會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南年會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南(zhnn)(zhnn)的要求為其設(shè)計一套的要求為其設(shè)計一套 的會計科目？的會計科目？練習(xí)二：我準(zhǔn)備租一個門面開一家練習(xí)二：我準(zhǔn)備租一個門面開一家(y ji)(y ji)餐飲店，主要經(jīng)營餐飲店，主要經(jīng)營 川菜。現(xiàn)請你為我設(shè)計一套簡便的會計科目？川菜?，F(xiàn)請你為我設(shè)計一套簡便的會計科目？練習(xí)三：練習(xí)

46、三：A A公司是一家公司是一家(y ji)(y ji)大型商業(yè)零售企業(yè)，庫大型商業(yè)零售企業(yè)，庫存商品存商品 采用售價金額核算法，其他物資采用實(shí)際成本采用售價金額核算法，其他物資采用實(shí)際成本 核算，請你為其設(shè)計一套有關(guān)存貨核算的會計核算，請你為其設(shè)計一套有關(guān)存貨核算的會計 科目？科目？第43頁/共58頁第四十三頁，共59頁。44一、案例資料一、案例資料 有有5家個體戶決定合股投資家個體戶決定合股投資100萬元經(jīng)銷五萬元經(jīng)銷五金、成衣、家電及百貨商品，并開設(shè)音樂茶座。金、成衣、家電及百貨商品，并開設(shè)音樂茶座。已租入二層摟房一棟，二樓為商場，一樓為茶已租入二層摟房一棟，二樓為商場，一樓為茶座大廳已辦

47、理營業(yè)執(zhí)照，準(zhǔn)備開業(yè)。茲委托重座大廳已辦理營業(yè)執(zhí)照，準(zhǔn)備開業(yè)。茲委托重慶科技學(xué)院慶科技學(xué)院(xuyun)管理學(xué)院管理學(xué)院(xuyun)學(xué)學(xué)生設(shè)計一套新會計制度。經(jīng)事前調(diào)查，獲得以生設(shè)計一套新會計制度。經(jīng)事前調(diào)查，獲得以下資料：下資料：(1)除除5家合股投資外，還準(zhǔn)備向銀行貸款和吸收家合股投資外，還準(zhǔn)備向銀行貸款和吸收他人投資，但他人投資不作為股份，只作為長他人投資，但他人投資不作為股份，只作為長期應(yīng)付款，按銀行同期存款利率高期應(yīng)付款，按銀行同期存款利率高20%付息。付息。第44頁/共58頁第四十四頁，共59頁。45(2)(2)商場和音樂茶座均需重新裝修后方能開業(yè)。商場和音樂茶座均需重新裝修后方

48、能開業(yè)。(3)(3)需購入貨架、柜臺、音響設(shè)備、桌椅等設(shè)備，需購入貨架、柜臺、音響設(shè)備、桌椅等設(shè)備，運(yùn)輸汽車一輛。運(yùn)輸汽車一輛。(4)(4)商場購銷活動中，庫存商品按售價記賬，可商場購銷活動中，庫存商品按售價記賬，可以賒購賒銷。以賒購賒銷。(5)(5)茶座廳的收入作為副營業(yè)務(wù)處理。茶座廳的收入作為副營業(yè)務(wù)處理。(6)(6)雇請店員若干人，每月按計時工資計發(fā)報酬，雇請店員若干人，每月按計時工資計發(fā)報酬，獎金視營銷情況而定。獎金視營銷情況而定。(7)(7)房屋按月交納租金。房屋按月交納租金。(8)(8)按規(guī)定繳納增值稅和所得稅按規(guī)定繳納增值稅和所得稅( (其他其他(qt)(qt)稅稅種從略種從略)

49、 )，稅率按過家規(guī)定執(zhí)行。，稅率按過家規(guī)定執(zhí)行。第45頁/共58頁第四十五頁，共59頁。46(9)(9)公司要求管理費(fèi)用等共同費(fèi)用應(yīng)在商場和公司要求管理費(fèi)用等共同費(fèi)用應(yīng)在商場和茶座廳之間分?jǐn)?。茶座廳之間分?jǐn)偂?10)(10)利潤要按商場和茶座廳分別計算，稅后利利潤要按商場和茶座廳分別計算，稅后利潤按規(guī)定提取公積金和公益金。潤按規(guī)定提取公積金和公益金。(11)(11)本公司名稱本公司名稱(mngchng)(mngchng)為江城有限責(zé)任為江城有限責(zé)任公司。公司。(12)(12)已在銀行開立賬號。已在銀行開立賬號。(13)(13)購進(jìn)商品的包裝物出售給廢品公司。購進(jìn)商品的包裝物出售給廢品公司。二、

50、設(shè)計要求二、設(shè)計要求 為江城有限責(zé)任公司設(shè)計會計科目并對為江城有限責(zé)任公司設(shè)計會計科目并對使用中的問題作必要說明。使用中的問題作必要說明。第46頁/共58頁第四十六頁，共59頁。47三、資料分析三、資料分析(1)該企業(yè)屬商業(yè)零售企業(yè)，其組織形式為有限責(zé)任該企業(yè)屬商業(yè)零售企業(yè)，其組織形式為有限責(zé)任公司公司(n s)，故應(yīng)考慮商品流通企業(yè)特點(diǎn)設(shè)計，故應(yīng)考慮商品流通企業(yè)特點(diǎn)設(shè)計其會計制度。其會計制度。(2)銷售商品是該公司銷售商品是該公司(n s)主營業(yè)務(wù)，茶座廳的主營業(yè)務(wù)，茶座廳的業(yè)務(wù)應(yīng)作為副營業(yè)務(wù)，在科目設(shè)計上要加以區(qū)分。業(yè)務(wù)應(yīng)作為副營業(yè)務(wù)，在科目設(shè)計上要加以區(qū)分。(3)公司公司(n s)要求共

51、同費(fèi)用如管理人員工資、辦要求共同費(fèi)用如管理人員工資、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)、房租等，要在兩部分業(yè)公費(fèi)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)、房租等，要在兩部分業(yè)務(wù)中分?jǐn)?，?yīng)滿足其要求，確定合理的分配標(biāo)準(zhǔn)。務(wù)中分?jǐn)?，?yīng)滿足其要求，確定合理的分配標(biāo)準(zhǔn)。(4)其固定資產(chǎn)原則上可按小型企業(yè)的固定資產(chǎn)單價其固定資產(chǎn)原則上可按小型企業(yè)的固定資產(chǎn)單價起點(diǎn)即起點(diǎn)即1 000元來確定，音響等電子設(shè)備可以用加元來確定，音響等電子設(shè)備可以用加速折舊法提取折舊，汽車用工作量法提取折舊，速折舊法提取折舊，汽車用工作量法提取折舊，其余固定資產(chǎn)可按直線法提取折舊。其余固定資產(chǎn)可按直線法提取折舊。第47頁/共58頁第四十七頁，共59頁。48(5)

52、(5)考慮到桌椅等單價較低，但數(shù)量較多，故可列作長期待攤費(fèi)用，按國家規(guī)定攤銷期考慮到桌椅等單價較低，但數(shù)量較多，故可列作長期待攤費(fèi)用，按國家規(guī)定攤銷期5 5年。年。(6)(6)他人投資按公司他人投資按公司( (nn s) s)規(guī)定，應(yīng)設(shè)計長期應(yīng)付款科目進(jìn)行處理，所付利息計入規(guī)定，應(yīng)設(shè)計長期應(yīng)付款科目進(jìn)行處理，所付利息計入“財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用”科目?？颇?。(7)(7)購進(jìn)商品包裝物出售后的收入可設(shè)計購進(jìn)商品包裝物出售后的收入可設(shè)計“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”科目處理?？颇刻幚?。(8)(8)全部科目體系基本按企業(yè)會計制度設(shè)計，科目編號以四位數(shù)為好。全部科目體系基本按企業(yè)會計制度設(shè)計，科目編號以四位數(shù)為好

53、。四、會計科目總則的擬定四、會計科目總則的擬定 ( (一）會計科目總說明一）會計科目總說明1.1.本科目體系是應(yīng)江城有限責(zé)任公司本科目體系是應(yīng)江城有限責(zé)任公司( (nn s) s)的委托，根據(jù)其提供的資料設(shè)計的，適的委托，根據(jù)其提供的資料設(shè)計的，適用于該公司用于該公司( (nn s) s)的現(xiàn)有業(yè)務(wù)。的現(xiàn)有業(yè)務(wù)。第48頁/共58頁第四十八頁，共59頁。492.2.本科目體系采用四位數(shù)編號，在使用時，可同本科目體系采用四位數(shù)編號，在使用時，可同時填寫科目編號和科目名稱時填寫科目編號和科目名稱(mngchng)(mngchng)，或，或只填科目名稱只填科目名稱(mngchng)(mngchng)，

54、但不得只填科目，但不得只填科目編號。編號。3.3.本科目體系按借貸記賬法依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則本科目體系按借貸記賬法依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行設(shè)計。進(jìn)行設(shè)計。4.4.有關(guān)科目列出了明細(xì)科目，未列出明細(xì)科目的，有關(guān)科目列出了明細(xì)科目，未列出明細(xì)科目的，公司可根據(jù)需要自行設(shè)計。公司可根據(jù)需要自行設(shè)計。5.5.日后業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)大時，可加一些科目，如開展日后業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)大時，可加一些科目，如開展對外投資時可增加短期投資和長期投資及投資收對外投資時可增加短期投資和長期投資及投資收益科目等；還可增設(shè)益科目等；還可增設(shè)“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”和和“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”科目，以適應(yīng)票據(jù)結(jié)算的需要。短期借款和長期科目，以適應(yīng)票據(jù)

55、結(jié)算的需要。短期借款和長期借款若業(yè)務(wù)較多，也可分別設(shè)置為一級科目。借款若業(yè)務(wù)較多，也可分別設(shè)置為一級科目。第49頁/共58頁第四十九頁，共59頁。50五、會計科目表五、會計科目表 江城有限責(zé)任公司會計科目表江城有限責(zé)任公司會計科目表一、資產(chǎn)類一、資產(chǎn)類 1502 累計折舊累計折舊 3121 盈余盈余公積公積1001 現(xiàn)金現(xiàn)金 1901 開辦費(fèi)開辦費(fèi) 314 公益公益金金1002 銀行存款銀行存款 二、負(fù)債類二、負(fù)債類 3131 本年本年利潤利潤1131 應(yīng)收貨款應(yīng)收貨款 2101 短期借款短期借款 3141利潤利潤分配分配1141 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 2121 應(yīng)付貨款應(yīng)付貨款 四、損四、損益類

56、益類1201 商品采購商品采購(cigu) 2151 應(yīng)付工資應(yīng)付工資 5101 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入1231低值易耗品低值易耗品 2153 應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi) 5102 其他其他業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)收入1243 庫存商品庫存商品 2161 應(yīng)付股利應(yīng)付股利 5301 營業(yè)營業(yè)外收入外收入1244 商品進(jìn)銷差價商品進(jìn)銷差價2171 應(yīng)付股利應(yīng)付股利 5401 主營主營業(yè)務(wù)成本業(yè)務(wù)成本1245 庫存材料庫存材料 2321 長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款 5405 其他其他業(yè)務(wù)支出業(yè)務(wù)支出1301 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 三、所有者權(quán)益三、所有者權(quán)益 5501 經(jīng)營經(jīng)營費(fèi)用費(fèi)用1501 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 3101

57、實(shí)收資本實(shí)收資本 5502 管管理費(fèi)用理費(fèi)用第50頁/共58頁第五十頁，共59頁。515503 5503 財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用(fi yong)(fi yong)5601 5601 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 5701 5701 所得稅所得稅（三）會計科目使用說明（三）會計科目使用說明 1 1、說明各科目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及如何運(yùn)用。經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是、說明各科目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及如何運(yùn)用。經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是指該科目的含義，如何運(yùn)用是指何時借記該科目，何時貸記該指該科目的含義，如何運(yùn)用是指何時借記該科目，何時貸記該科目，對應(yīng)科目是什么，余額在何方，反映什么內(nèi)容。科目，對應(yīng)科目是什么，余額在何方，反映什么內(nèi)容。 2 2、說明該科目的使用條件。、說明該科目的使用條件。 3 3、有關(guān)財產(chǎn)物資、費(fèi)用、有關(guān)財產(chǎn)物資、費(fèi)用(fi yong)(fi yong)科目，要說明其分類、計價和攤提科目，要說明其分類、計價和攤提方法等。方法等。 4 4、說明各科目的明細(xì)科目如何設(shè)計。、說明各科目的明細(xì)科目如何設(shè)計。（四）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄舉例（四）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄舉例( (略略) )第51頁/共58頁第五十一頁，共59頁。52（