1、財務(wù)與會計

1、 財務(wù)與會計第一節(jié) 會計基礎(chǔ)知識第一單元 會計核算一、會計核算的基本前提1、會計主體：企業(yè)會計中，企業(yè)是會計主體；在以個人或者家庭的財務(wù)收支做為核算單位時，個人或者家庭是財務(wù)主體。2、持續(xù)經(jīng)營：在可以預(yù)見的將來，會繼續(xù)持續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)3、會計分期：通常為一年，公歷1月1日起至12月31日止4、貨幣計量：在我國的會計實務(wù)中，以人民幣做為計量單位5、會計基礎(chǔ)：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認、計量和報告（請注意權(quán)責(zé)發(fā)生質(zhì)和收付實現(xiàn)制的區(qū)別）A、權(quán)責(zé)發(fā)生制：當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入或者已經(jīng)發(fā)生或者應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費用，不論款項是否收付都作為當(dāng)期的收入和費用處理；B、收付實現(xiàn)制：

2、以款項的實際收付日期為基礎(chǔ)來確定收入和費用的歸屬期；二、會計信息質(zhì)量要求1、真實性原則：會計信息真實可靠，內(nèi)容完整2、相關(guān)性原則：會計信息應(yīng)當(dāng)于使用者的經(jīng)濟決策相關(guān)3、明晰性原則：會計信息和會計報告要清晰完整、簡明扼要，便于理解和利用4、可比性原則：口徑一致，相互可比5、實質(zhì)重于形式原則：按照經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照他們的法律形式作為會計核算的依據(jù)；（實質(zhì)：業(yè)務(wù)的經(jīng)濟實質(zhì)；形式：業(yè)務(wù)的法律形式）6、重要性原則：按照重要程度，區(qū)別對待7、謹慎性原則：可以預(yù)見的損失或者費用合理預(yù)計并加以確認，對難以確認的收入則不能提前予以入賬8、及時性原則：已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，要及時確認、計量和

3、報告第二單位 會計要素一、會計對象：即資金運動二、會計要素企業(yè)會計要素：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤個人會計要素：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出1、資產(chǎn)：實質(zhì)，經(jīng)濟資源；目的，帶來經(jīng)濟利益；擁有或能夠控制的經(jīng)濟資源；貨幣計量；2、負債：過去、目前會計事項的現(xiàn)時義務(wù)；未來經(jīng)濟利益的犧牲；貨幣計量；3、所有者權(quán)益：投入資本；利得和損失；留存收益；4、收入：取得的成就；資產(chǎn)增加、負債減少；導(dǎo)致凈資產(chǎn)增加；5、費用：制造成本（直接制造費用、間接制造費用）；期間費用；6、利潤：企業(yè)成果的最終要素；三、會計等式（重點）企業(yè)：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 收入-費用=利潤個人：資產(chǎn)-負債=凈資產(chǎn) 收入

4、-支出=結(jié)余四、記賬方向（沒有考過，選擇性掌握）原則：有借必有貸，借貸必相等記入借方：資產(chǎn)的增加、負債和所有者權(quán)益的減少，成本費用的增加，收入的減少記入貸方：資產(chǎn)的減少，負債和所有者權(quán)益的增加，成本費用的減少，收入的增加，第三單元 會計核算的內(nèi)容（對會計信息的確認、計量、記錄、和報告）一、會計確認廣義確認：記錄中的初始確認，報表中的最終確認；狹義確認（后者）應(yīng)否確認、何時確認和如何確認二、會計計量：計量要素：計量單位、計量屬性站在計量屬性的角度上，有以下幾種：（新增內(nèi)容）A、歷史成本：按照購置資產(chǎn)時所支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物來計量；B、重置成本：按照購買相同或者相類似的資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)

5、金等價物來計量；C、可變現(xiàn)凈值：資產(chǎn)按照正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、稅費后的金額計量；D、現(xiàn)值：按照凈現(xiàn)值來計價；E、公允價值計量：按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計量；三、會計紀錄四、會計報告：一般包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及報表附注（重點）第四單元 財務(wù)會計報告一、財務(wù)會計報告的概念和內(nèi)容內(nèi)容：會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書分類：企業(yè)會計報表、行政事業(yè)單位會計報表和個人（家庭）會計報表等幾種此外，年度合半年度會計報告中要包括會計報表附注和財務(wù)情況說明書，而季度和月度財務(wù)會計報告則通

6、常僅指會計報表二、財務(wù)會計報告的作用投資者、債權(quán)人；管理當(dāng)局；外部用戶；政府宏觀調(diào)控；三、企業(yè)主要的財務(wù)報表（P6164）第二節(jié) 財務(wù)管理的基礎(chǔ)知識第一單元 財務(wù)管理概述一、財務(wù)管理的目標(biāo)：股東財富最大化這一目標(biāo)的優(yōu)點主要表現(xiàn)在：（新增內(nèi)容）1、考慮了資金的時間價值和投資的風(fēng)險價值2、反映了對企業(yè)資產(chǎn)保值增值的要求3、有利于克服經(jīng)營管理上的片面性和短期行為4、有利于社會資源的合理配置，實現(xiàn)社會效益的最大化二、財務(wù)管理的原則（新增內(nèi)容，關(guān)注）1、資金的合理配置原則：通過最優(yōu)的結(jié)構(gòu)比例關(guān)系，取得最佳的經(jīng)濟效益2、收支積極平衡的原則：開源節(jié)流，增收節(jié)支3、成本效益原則：以最低的成本獲得最高的收益4、

7、風(fēng)險受益均衡原則：高風(fēng)險高收益（正相關(guān)、生命周期、資產(chǎn)配置）5、利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則第二單元 貨幣的時間價值（參照教程第七章）產(chǎn)生于生產(chǎn)和流通領(lǐng)域；產(chǎn)生于資金運動之中；大小取決于資金周轉(zhuǎn)速度快慢；第三單元 資金成本一、資金成本的概念和作用1、概念用資費用：使用資金中所支付的費用籌資費用：籌集資金中所支付的費用資金成本=每年的用資費用/（籌資數(shù)額-籌資費用）2、資金成本的作用：影響企業(yè)籌資總成本的重要因素；企業(yè)選擇資金來源的基本依據(jù)；選用籌資方式的參考標(biāo)準；最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)的主要參數(shù)；二、個別資金成本的計算債券成本：銀行借款成本：優(yōu)先股成本：普通股成本：留存收益成本：三、加權(quán)資金成本的計算：（以上二、三

8、的內(nèi)容掌握p71，例2-1即可，很長時間沒有考過，請關(guān)注?。┑谒膯卧?上市公司財務(wù)分析一、財務(wù)分析概述（非重點，了解）目的：債權(quán)人；投資者；企業(yè)管理層；政府監(jiān)管部門及其他人士；基本方法：比較分析（本企業(yè)歷史、計劃預(yù)算、同類企業(yè)；絕對數(shù)、相對數(shù)）；百分比分析（結(jié)構(gòu)百分比、變動百分比）；比率分析法；趨勢分析法；因素分析法；二、會計報表的一般分析1、資產(chǎn)負債表（了解）2、利潤表（了解）3、現(xiàn)金流量表A、一般來說，經(jīng)營現(xiàn)金凈流量為正，投資活動的凈現(xiàn)金流量為負，籌資活動的現(xiàn)金凈流量隨前兩部分的比較結(jié)果確定。B、現(xiàn)金流量表的作用：現(xiàn)金獲取能力；償債和支付能力；收益質(zhì)量；投資和籌資活動；三、財務(wù)分析中應(yīng)注意

9、的問題（新增內(nèi)容，關(guān)注）1、財務(wù)報表的本身的局限性A、傾向于反映過去的財務(wù)狀況與經(jīng)營成果，而不是對未來財務(wù)狀況的預(yù)測B、沒有反應(yīng)通貨膨脹和物價水平C、穩(wěn)健性原則要求預(yù)計損失而不預(yù)計受益，有可能夸大費用，少記受益D、會計過程中會依賴一些主觀的估計，如無形資產(chǎn)的攤銷，而這些估計未必準確E、以年度進行分期報告，不能提供反映長期潛力的信息2、報表的真實性的問題：財務(wù)報表是否規(guī)范；是否有遺漏；分析數(shù)據(jù)的反?，F(xiàn)象；審計報告的意見，以及出具審計報告的會計師事務(wù)所及注冊會計師的信譽3、上市公司會計政策不同選擇影響的可比性4、比較基礎(chǔ)的問題A、同業(yè)數(shù)據(jù)的橫向比較，可以選取一組有代表性的企業(yè)求其平均數(shù)作為同業(yè)標(biāo)準

10、B、趨勢分析以本企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)作為比較，歷史數(shù)據(jù)僅代表過去，不一定合理C、實際和計劃的差異分析，可能是預(yù)算的不合理造成的5、公司增資行為對財務(wù)機構(gòu)的影響A、增發(fā)股票：資產(chǎn)負債率和權(quán)益負債率降低B、增發(fā)債券：資產(chǎn)負債率和權(quán)益負債率提高6、注重閱讀會計報表附注：重要會計政策的變動；關(guān)聯(lián)方交易的性質(zhì)與金額；分析性附表7、注意分析會計政策變化和稅收的變化A、新會計政策的變化：（掌握多選題）（1）債務(wù)重組的獲益，從資本公積轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（2）存貨取消后進先出法，一律采用先進先出法（3）集體的資產(chǎn)減值準備不得轉(zhuǎn)回，只允許在資產(chǎn)處置時，在進行會計處理（4）加大對關(guān)聯(lián)交易的披露（5）擴大了合并報表的范圍B、稅收

11、政策的變化（了解）8、關(guān)注上市公司發(fā)布的臨時公告（重大事件公告；收購公告）四、基本的財務(wù)比例分析（以下內(nèi)容很重要，會做題）1、反映償債能力的指標(biāo)A、流動比例=流動資產(chǎn)/流動負債B、速動比例=（流動資產(chǎn)-存貨）/流動負債C、超速動比例=（現(xiàn)金+短期債券+應(yīng)收賬款凈額）/流動負債D、現(xiàn)金比例=現(xiàn)金余額/流動負債E、資產(chǎn)負債比率=負債總額/資產(chǎn)總額F、已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤/利息支出2、反映資產(chǎn)管理能力的指標(biāo)A、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均應(yīng)收賬款B、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率C、存貨周轉(zhuǎn)率=銷貨成本/平均存貨D、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率E、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/固定資

12、產(chǎn)凈值F、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均資產(chǎn)總額G、股東權(quán)益周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均股東權(quán)益3、反映盈利能力的指標(biāo)A、銷售毛利率=（銷售收入-銷售成本）/銷售收入B、銷售凈利率=凈利潤/銷售收入C、資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均資產(chǎn)總額D、股東權(quán)益收益率=凈利潤/平均股東權(quán)益E、主營業(yè)務(wù)利潤率=主營業(yè)務(wù)利潤/主營業(yè)務(wù)收入4、反映投資收益的指標(biāo)A、市盈率=每股市價/每股受益B、普通股每股收益=（凈利潤-優(yōu)先股股息0/發(fā)行在外的加權(quán)平均普通股股數(shù)C、股利支付率=每股股利/每股收益D、每股凈資產(chǎn)=年末股東權(quán)益/總股本五、杜邦財務(wù)分析體系（p103，圖2-1）A、權(quán)益凈利率資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)B、權(quán)益

13、乘數(shù)1÷（1資產(chǎn)負債率）C、資產(chǎn)凈利率銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率D、銷售凈利率凈利潤÷銷售收入E、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入÷總資產(chǎn)平均占用額F、資產(chǎn)負債率負債總額÷總資產(chǎn)平均占用額六、現(xiàn)金流量分析1、結(jié)構(gòu)分析：流入結(jié)構(gòu)；流出結(jié)構(gòu)；流入流出比；2、盈利質(zhì)量分析：A、盈利現(xiàn)金比率經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷凈利潤B、再投資比率經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷資本性支出3、籌資與支付能力分析A、外部融資比率（經(jīng)營性應(yīng)付項目增（減）凈額籌資現(xiàn)金流入量）÷現(xiàn)金流入量總額B、強制性現(xiàn)金支付比率現(xiàn)金流入量總額÷（經(jīng)營流出量償還債務(wù)本系付現(xiàn)）C、到期債務(wù)

14、本息償付比率經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量÷（本期到期債務(wù)本金現(xiàn)金利息支出）D、現(xiàn)金償債比率經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷長期債務(wù)總額E、現(xiàn)金股利支付率現(xiàn)金股利或分配利潤÷經(jīng)營現(xiàn)金凈流量第三節(jié) 本量利分析本量利分析：數(shù)量、成本、利潤分析利潤=銷售收入-固定成本總額-變動成本總額注意例211，p113，為新增加案例，關(guān)注！第四節(jié) 個人會計及財務(wù)管理與企業(yè)會計及財務(wù)管理的區(qū)別（重點?。┮?、個人家庭財務(wù)報表：資產(chǎn)負債表；收入支出表二、個人家庭財務(wù)報表的比率的分析指標(biāo)公式參考值結(jié)余比率結(jié)余÷稅后收入0.3投資與凈資產(chǎn)比率投資資產(chǎn)÷凈資產(chǎn)0.5清償比率凈資產(chǎn)÷總資產(chǎn)0.5負