旅行社會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)概述

1、旅行社會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)旅行社會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 主講：喻小明主講：喻小明第一章第一章 旅行社的概述旅行社的概述第一節(jié)第一節(jié) 旅行社的概念和職能旅行社的概念和職能一、旅行社的概念一、旅行社的概念旅行社是一種專門為旅游者提供和安排旅行游覽的旅行社是一種專門為旅游者提供和安排旅行游覽的服務(wù)機(jī)構(gòu)，是一種社會(huì)服務(wù)性企業(yè)，以招攬和接待服務(wù)機(jī)構(gòu)，是一種社會(huì)服務(wù)性企業(yè)，以招攬和接待旅游者并向旅游者提供相關(guān)服務(wù)作為主要經(jīng)營業(yè)務(wù)旅游者并向旅游者提供相關(guān)服務(wù)作為主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)，是我國旅游業(yè)的三大支柱產(chǎn)業(yè)之一的企業(yè)，是我國旅游業(yè)的三大支柱產(chǎn)業(yè)之一( (旅行社旅行社、旅游飯店和旅游景區(qū)景點(diǎn)、旅游飯店和旅游景區(qū)景點(diǎn)) )。二、旅行社的

2、特點(diǎn)二、旅行社的特點(diǎn)1. 1. 勞動(dòng)密集型企業(yè)。勞動(dòng)密集型企業(yè)。 2. 2. 知識(shí)密集型企業(yè)。知識(shí)密集型企業(yè)。 3. 3. 依附性強(qiáng)。依附性強(qiáng)。4. 4. 脆弱性強(qiáng)。脆弱性強(qiáng)。5. 5. 容易進(jìn)入。容易進(jìn)入。6. 6. 季節(jié)性強(qiáng)。季節(jié)性強(qiáng)。7. 7. 高資本回收率。高資本回收率。8. 8. 高溝通技巧。高溝通技巧。9.9.現(xiàn)金流動(dòng)至為關(guān)鍵現(xiàn)金流動(dòng)至為關(guān)鍵 三、旅行社基本職能三、旅行社基本職能1. 生產(chǎn)職能2.銷售職能3.組織協(xié)調(diào)職能4.分配職能5.提供信息的職能第二節(jié)第二節(jié) 旅行社的設(shè)立旅行社的設(shè)立一、一、 旅行社設(shè)立的內(nèi)部條件旅行社設(shè)立的內(nèi)部條件1、 營業(yè)場所2、 營業(yè)設(shè)施3、 注冊資本和質(zhì)

3、量保證金二、二、 申辦旅行社的基本程序申辦旅行社的基本程序1、 申辦材料2、 申辦程序三、三、 旅行社營業(yè)場所的選擇旅行社營業(yè)場所的選擇 1.目標(biāo)市場。 2. 方便顧客。 3. 位置醒目。 4.相對(duì)集中。 四、四、 營業(yè)場所的室內(nèi)布局營業(yè)場所的室內(nèi)布局1.占地面積2.室內(nèi)布局3.營業(yè)場所內(nèi)的裝飾第三節(jié)第三節(jié) 旅行社的基本業(yè)務(wù)旅行社的基本業(yè)務(wù) 一、旅游產(chǎn)品開發(fā)業(yè)務(wù)一、旅游產(chǎn)品開發(fā)業(yè)務(wù) 二、二、 旅游服務(wù)采購業(yè)務(wù)旅游服務(wù)采購業(yè)務(wù) 三、三、 旅游市場營銷業(yè)務(wù)旅游市場營銷業(yè)務(wù) 四、四、 接待業(yè)務(wù)接待業(yè)務(wù) 五、五、 售后服務(wù)售后服務(wù) 六、代理業(yè)務(wù)六、代理業(yè)務(wù) 七、七、 團(tuán)體旅游接待業(yè)務(wù)團(tuán)體旅游接待業(yè)務(wù)

4、八、八、 散客旅游接待業(yè)務(wù)散客旅游接待業(yè)務(wù) 本章綜合案例本章綜合案例-江南旅行社成立過程的案例江南旅行社成立過程的案例 2008年江南管理咨詢公司決定成立一家以國內(nèi)旅游者為主要市場、以中近程旅游和團(tuán)體旅游為主要業(yè)務(wù)的國內(nèi)旅行社。他們決定委托公司副總湯奇擔(dān)任擬成立的旅行社的總經(jīng)理，并委托他全權(quán)辦理旅行社的籌備和設(shè)立事宜。 湯奇在申辦期間，主要做了以下幾項(xiàng)工作：選擇營業(yè)場所選擇營業(yè)場所具有豐富的旅行社工作經(jīng)驗(yàn)的湯奇帶領(lǐng)新招聘的助手小張先后對(duì)江南市區(qū)內(nèi)10個(gè)地點(diǎn)進(jìn)行了考察，最后選擇了靠近商業(yè)區(qū)的景陽路的一間門面房。該房的室內(nèi)面積50平方米，位于交通干線上，坐落在十字路口面向車流和人流的街角，附近沒有

5、高大的建筑物遮擋，作為旅行社的營業(yè)場所較合適。確定后，湯奇立即同業(yè)主進(jìn)行艱苦地租談判。經(jīng)過近一個(gè)半月的談判，雙方最終達(dá)成了為期四年的租賃合同。購置營業(yè)設(shè)施購置營業(yè)設(shè)施 營業(yè)場所確定后，湯奇立即開始購置營業(yè)設(shè)施。首先，他來到新大地科技城，先后到蘇寧電器、國美電器、長城電腦和惠普電器等辦公設(shè)備商場購買1部傳真機(jī)、3臺(tái)微型電腦、一臺(tái)筆記本電腦和一部復(fù)印機(jī)。然后，他又到電信局申請了3部電話并開通網(wǎng)絡(luò)。最后，他和小張到香江家俱城，為旅行社購買一批辦公桌椅；到新華文具商場購買了一些辦公文具。這樣，旅行社開辦初期所需的營業(yè)設(shè)施己經(jīng)準(zhǔn)備就緒。招聘業(yè)務(wù)人員和導(dǎo)游員招聘業(yè)務(wù)人員和導(dǎo)游員在營業(yè)場所和營業(yè)設(shè)施基本就緒

6、后，湯奇著手招聘業(yè)務(wù)人員和導(dǎo)游員。一方面，他在當(dāng)?shù)貓?bào)紙上刊登廣告，公開招聘熟悉旅行社業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)人員和會(huì)計(jì)人員。另一方面，他又與江南市導(dǎo)游服務(wù)中心聯(lián)系，請其推薦導(dǎo)游員。經(jīng)過一段時(shí)期招聘和篩選，湯奇雇用了2名業(yè)務(wù)人員、1名具有助師資格的會(huì)計(jì)人員、1名具有會(huì)計(jì)上崗證書的出納員和3名具有導(dǎo)游資格證的導(dǎo)游員。辦理驗(yàn)資手續(xù)辦理驗(yàn)資手續(xù)湯奇責(zé)成新招聘會(huì)計(jì)小胡到會(huì)計(jì)事務(wù)所辦理驗(yàn)資手續(xù)。首先由江南管理咨詢公司將人民幣30萬元匯入會(huì)計(jì)事務(wù)所指定的銀行帳戶上。然后由會(huì)計(jì)事務(wù)所辦理驗(yàn)資手續(xù)。最后在交納驗(yàn)資費(fèi)用之后領(lǐng)取驗(yàn)資報(bào)告。辦理申辦手續(xù)辦理申辦手續(xù)與此同時(shí)，按照旅行社管理?xiàng)l例的相關(guān)規(guī)定，湯奇積極準(zhǔn)備申辦材料。準(zhǔn)備就

7、緒后，他攜帶著填寫好的旅行社設(shè)立申請書、可行性研究報(bào)告、旅行社章程、旅行社負(fù)責(zé)人的履歷和任職資格證明、驗(yàn)資報(bào)告、營業(yè)場所的租賃協(xié)議、購買營業(yè)設(shè)施設(shè)備的各種發(fā)票等材料及交納旅行社質(zhì)量保證金的承諾書，于2008年8月中旬來到江南市旅游局申請營業(yè)許可。8月底，江南市旅游局質(zhì)量規(guī)范與管理處通知他，到江南市旅游局領(lǐng)取旅行社業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證。領(lǐng)到旅行社業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證后，湯奇又來到東湖區(qū)工商行政管理局辦理注冊登記，領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照。9月上旬，湯奇委托會(huì)計(jì)小胡到東湖地稅局辦理了開業(yè)稅務(wù)登記，申請稅務(wù)執(zhí)照。在完成稅務(wù)登記后，湯奇又派助手小張到刻印公司依據(jù)營業(yè)執(zhí)照刻制了旅行社公章，委托會(huì)計(jì)小胡在銀行開立了帳戶。200

8、8年10月8日，江南旅行社正式掛牌開張營業(yè)。第二章第二章 旅行社會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)旅行社會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)第一節(jié)第一節(jié) 旅行社會(huì)計(jì)的概念及特點(diǎn)旅行社會(huì)計(jì)的概念及特點(diǎn)一、旅行社會(huì)計(jì)的概念一、旅行社會(huì)計(jì)的概念旅行社會(huì)計(jì)是以提供旅行社經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息為主的旅行社會(huì)計(jì)是以提供旅行社經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息為主的一種專業(yè)會(huì)計(jì)。它是以提高經(jīng)濟(jì)效益為目的，以一種專業(yè)會(huì)計(jì)。它是以提高經(jīng)濟(jì)效益為目的，以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用一系列專門會(huì)計(jì)方法貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用一系列專門會(huì)計(jì)方法，記錄、整理經(jīng)濟(jì)信息，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全，記錄、整理經(jīng)濟(jì)信息，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面核算、控制、調(diào)節(jié)與監(jiān)督的一種管理活動(dòng)，是面核算、控制、調(diào)節(jié)與監(jiān)督的一種

9、管理活動(dòng)，是旅行社管理的重要組成部分。旅行社管理的重要組成部分。二、旅行社會(huì)計(jì)的特點(diǎn)二、旅行社會(huì)計(jì)的特點(diǎn)1.1.核算體制層次多。由于旅游業(yè)包括的范圍較廣，服務(wù)行業(yè)較多，核算體制層次多。由于旅游業(yè)包括的范圍較廣，服務(wù)行業(yè)較多，一個(gè)企業(yè)內(nèi)部又有很多層次，一項(xiàng)服務(wù)涉及許多單位、部門等特點(diǎn)一個(gè)企業(yè)內(nèi)部又有很多層次，一項(xiàng)服務(wù)涉及許多單位、部門等特點(diǎn)，決定了旅行社在會(huì)計(jì)核算體制上必須采取有統(tǒng)有分、統(tǒng)分結(jié)合、，決定了旅行社在會(huì)計(jì)核算體制上必須采取有統(tǒng)有分、統(tǒng)分結(jié)合、集中與分散相結(jié)合的會(huì)計(jì)核算形式，以適應(yīng)旅行社的經(jīng)營特點(diǎn)集中與分散相結(jié)合的會(huì)計(jì)核算形式，以適應(yīng)旅行社的經(jīng)營特點(diǎn) 。2.2.核算方法多樣化。旅行社除

10、以提供服務(wù)為中心外，還可從事生產(chǎn)核算方法多樣化。旅行社除以提供服務(wù)為中心外，還可從事生產(chǎn)加工商品和銷售商品，這樣，旅行社就具有生產(chǎn)、銷售和服務(wù)等多加工商品和銷售商品，這樣，旅行社就具有生產(chǎn)、銷售和服務(wù)等多種職能。因此在會(huì)計(jì)核算時(shí)就需要根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)特點(diǎn)，采用不同的種職能。因此在會(huì)計(jì)核算時(shí)就需要根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)特點(diǎn)，采用不同的核算方法。例如，餐飲業(yè)務(wù)，根據(jù)消費(fèi)者的需要，加工烹制菜肴和核算方法。例如，餐飲業(yè)務(wù)，根據(jù)消費(fèi)者的需要，加工烹制菜肴和食品，具有工業(yè)企業(yè)的性質(zhì)，然后將菜肴和食品直接供應(yīng)給消費(fèi)者食品，具有工業(yè)企業(yè)的性質(zhì)，然后將菜肴和食品直接供應(yīng)給消費(fèi)者，又具有商品流通企業(yè)的性質(zhì)，同時(shí)又為消費(fèi)者提供消

11、費(fèi)設(shè)施、場，又具有商品流通企業(yè)的性質(zhì)，同時(shí)又為消費(fèi)者提供消費(fèi)設(shè)施、場所和服務(wù)，又具有服務(wù)的性質(zhì)。然而生產(chǎn)、銷售和服務(wù)在很短的時(shí)所和服務(wù)，又具有服務(wù)的性質(zhì)。然而生產(chǎn)、銷售和服務(wù)在很短的時(shí)間內(nèi)完成，并且菜肴和食品的花色品種多，數(shù)量零星，因此不可能間內(nèi)完成，并且菜肴和食品的花色品種多，數(shù)量零星，因此不可能像工業(yè)企業(yè)那樣分別產(chǎn)品計(jì)算其總成本和單位成本，而是計(jì)算菜肴像工業(yè)企業(yè)那樣分別產(chǎn)品計(jì)算其總成本和單位成本，而是計(jì)算菜肴和食品的總成本。售貨業(yè)務(wù)則采用商品流通企業(yè)的核算方法，而純和食品的總成本。售貨業(yè)務(wù)則采用商品流通企業(yè)的核算方法，而純服務(wù)性質(zhì)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，如客房、娛樂、美容等業(yè)務(wù)只發(fā)生服務(wù)費(fèi)用服務(wù)性質(zhì)的

12、經(jīng)營業(yè)務(wù)，如客房、娛樂、美容等業(yè)務(wù)只發(fā)生服務(wù)費(fèi)用，不發(fā)生服務(wù)成本，因此采用服務(wù)企業(yè)的核算方法。，不發(fā)生服務(wù)成本，因此采用服務(wù)企業(yè)的核算方法。 3.3.核算具有涉外性。核算具有涉外性。我國旅游業(yè)，除組織本國旅游者在國內(nèi)的游覽活動(dòng)我國旅游業(yè)，除組織本國旅游者在國內(nèi)的游覽活動(dòng)外，主要是組織本國旅游者出國游覽活動(dòng)和接待外外，主要是組織本國旅游者出國游覽活動(dòng)和接待外國人來我國進(jìn)行施游活動(dòng)。組織本國旅游者出國和國人來我國進(jìn)行施游活動(dòng)。組織本國旅游者出國和接待外國人來我國旅游，這是涉外性質(zhì)的業(yè)務(wù)活動(dòng)接待外國人來我國旅游，這是涉外性質(zhì)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。涉外業(yè)務(wù)活動(dòng)必將使用外幣進(jìn)行計(jì)價(jià)和結(jié)算，進(jìn)。涉外業(yè)務(wù)活動(dòng)必將使用

13、外幣進(jìn)行計(jì)價(jià)和結(jié)算，進(jìn)而又必須按外匯管理?xiàng)l例和外匯兌換管理辦法，辦而又必須按外匯管理?xiàng)l例和外匯兌換管理辦法，辦理外匯存入、轉(zhuǎn)出和結(jié)算的業(yè)務(wù)。同時(shí)，由于匯率理外匯存入、轉(zhuǎn)出和結(jié)算的業(yè)務(wù)。同時(shí)，由于匯率的變動(dòng)，還會(huì)出現(xiàn)匯兌損益。為了滿足上述涉外業(yè)的變動(dòng)，還會(huì)出現(xiàn)匯兌損益。為了滿足上述涉外業(yè)務(wù)核算的要求，有關(guān)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)務(wù)核算的要求，有關(guān)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表亦將設(shè)計(jì)為復(fù)幣格式，以體現(xiàn)和滿足涉外經(jīng)濟(jì)業(yè)表亦將設(shè)計(jì)為復(fù)幣格式，以體現(xiàn)和滿足涉外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理的需要，并提供有關(guān)涉外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的外匯、務(wù)管理的需要，并提供有關(guān)涉外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的外匯、人民幣兩種指標(biāo)信息。人民幣兩種指標(biāo)信息。第二節(jié)第二

14、節(jié) 旅行社適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度旅行社適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度一、一、 旅行社適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則旅行社適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則二、二、 旅行社適用會(huì)計(jì)制度旅行社適用會(huì)計(jì)制度旅行社數(shù)量較多、規(guī)模較小旅行社數(shù)量較多、規(guī)模較小 、業(yè)務(wù)特殊，所以一般、業(yè)務(wù)特殊，所以一般應(yīng)使用應(yīng)使用小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度，但在執(zhí)行，但在執(zhí)行小企業(yè)會(huì)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度計(jì)制度中又必須結(jié)合本行業(yè)的特點(diǎn)加以使用。符中又必須結(jié)合本行業(yè)的特點(diǎn)加以使用。符合本制度規(guī)定的小企業(yè)可以按照本制度進(jìn)行核算，合本制度規(guī)定的小企業(yè)可以按照本制度進(jìn)行核算，也可以選擇執(zhí)行也可以選擇執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度。具體應(yīng)按以下。具體應(yīng)按以下情況執(zhí)行：情況執(zhí)行： 根據(jù)國家

15、有關(guān)規(guī)定，中國旅行社行業(yè)的小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)就是：凡旅行社的從業(yè)人員在100人以下，年?duì)I業(yè)收入在1000萬元以下，在中華人民共和國境內(nèi)不對(duì)外籌集資金的、均屬于小企業(yè)會(huì)計(jì)制度適用范圍，這里不分國際、國內(nèi)旅行社。 按照小企業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算的旅行社，不能在執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的同時(shí)，選擇執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定；選擇執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的，不能在執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的同時(shí)，選擇執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定。也就是說，符合小企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定條件的旅行社，要么執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度，要么執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度以及相關(guān)的配套核算辦法，不應(yīng)該再把原來執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度作為選擇性制度。 按照小企業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算的旅行社，如果需要

16、公開發(fā)行股票或債券等，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度；如果因經(jīng)營規(guī)模的變化導(dǎo)致連續(xù)三年不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度。執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的旅行社，轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度時(shí)，應(yīng)按會(huì)計(jì)政策及其變更的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。盡管小企業(yè)會(huì)計(jì)制度對(duì)旅行社的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行了簡化，但其會(huì)計(jì)核算基本原則與企業(yè)會(huì)計(jì)制度是一致的，該制度規(guī)定了旅行社會(huì)計(jì)核算的如下基本原則：客觀性原則、實(shí)質(zhì)重于形式原則、相關(guān)性原則、一致性原則、可比性原則、及時(shí)性原則、明晰性原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、實(shí)際成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則、謹(jǐn)慎性原則、重要性原則。第三節(jié)第三節(jié) 旅行社會(huì)計(jì)核算對(duì)象與會(huì)計(jì)核算方法旅行社會(huì)計(jì)核算對(duì)象與

17、會(huì)計(jì)核算方法一、旅行社會(huì)計(jì)核算對(duì)象一、旅行社會(huì)計(jì)核算對(duì)象二、旅行社會(huì)計(jì)核算方法二、旅行社會(huì)計(jì)核算方法1.1.設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶2.2.復(fù)式記帳復(fù)式記帳3.3.填制和審核憑證填制和審核憑證4.4.登記賬簿登記賬簿5.5.成本計(jì)算成本計(jì)算6.6.財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查7.7.編制會(huì)計(jì)報(bào)表編制會(huì)計(jì)報(bào)表第四節(jié)第四節(jié) 旅行社常用的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表旅行社常用的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表一、旅行社常用的會(huì)計(jì)憑證一、旅行社常用的會(huì)計(jì)憑證二、旅行社常用的會(huì)計(jì)賬簿二、旅行社常用的會(huì)計(jì)賬簿三、三、 旅行社常用的會(huì)計(jì)報(bào)表旅行社常用的會(huì)計(jì)報(bào)表綜上所述，旅行社會(huì)計(jì)是以提供旅行社經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息為主的一綜上所述，旅行社會(huì)

18、計(jì)是以提供旅行社經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息為主的一種專業(yè)會(huì)計(jì)。具有核算體制層次多、核算方法多樣化、核算具種專業(yè)會(huì)計(jì)。具有核算體制層次多、核算方法多樣化、核算具有涉外性等特點(diǎn)。我國旅行社統(tǒng)一執(zhí)行有涉外性等特點(diǎn)。我國旅行社統(tǒng)一執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度( (企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度) )以及以及企業(yè)財(cái)務(wù)通則企業(yè)財(cái)務(wù)通則( (上市公司中的旅行上市公司中的旅行社執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則社執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則) )。旅行社會(huì)計(jì)核算對(duì)象是我國旅行社的。旅行社會(huì)計(jì)核算對(duì)象是我國旅行社的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，主要采用設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記帳、填制和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，主要采用設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記帳、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清

19、查和編制會(huì)計(jì)報(bào)表七審核憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制會(huì)計(jì)報(bào)表七種方法。會(huì)計(jì)科目是指為記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而對(duì)會(huì)計(jì)要素按其種方法。會(huì)計(jì)科目是指為記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而對(duì)會(huì)計(jì)要素按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容或用途所進(jìn)行分類的項(xiàng)目，帳戶是指具有一定結(jié)構(gòu)，經(jīng)濟(jì)內(nèi)容或用途所進(jìn)行分類的項(xiàng)目，帳戶是指具有一定結(jié)構(gòu)，用以分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，整理、匯集會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料，提供會(huì)計(jì)用以分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，整理、匯集會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料，提供會(huì)計(jì)核算指標(biāo)具體數(shù)據(jù)的手段。帳戶是按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，每個(gè)核算指標(biāo)具體數(shù)據(jù)的手段。帳戶是按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，每個(gè)會(huì)計(jì)科目都要設(shè)置相應(yīng)的帳戶。旅行社常用的會(huì)計(jì)報(bào)表有資產(chǎn)會(huì)計(jì)科目都要設(shè)置相應(yīng)的帳戶。旅行社常用的會(huì)

20、計(jì)報(bào)表有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益表動(dòng)表等會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益表動(dòng)表等會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的四張主表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注。定的四張主表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注。第三章第三章 旅行社旅游產(chǎn)品銷售核算旅行社旅游產(chǎn)品銷售核算 笫一笫一 節(jié)節(jié) 旅行社產(chǎn)品銷售旅行社產(chǎn)品銷售 一、旅行社產(chǎn)品的類型一、旅行社產(chǎn)品的類型旅行社產(chǎn)品的形態(tài)是多種多樣的，具體有以下兩種分類方法。1. 旅游動(dòng)機(jī)分類法1）觀光旅游2）度假旅游3）商務(wù)旅游4）會(huì)議旅游4）會(huì)議旅游5）獎(jiǎng)勵(lì)旅游6）探親旅游7）專業(yè)旅游8）修學(xué)旅游9）宗教旅游10）探險(xiǎn)旅游2. 產(chǎn)品內(nèi)容分類法1）包價(jià)旅游2）組合旅游3）單項(xiàng)服務(wù)二、旅游產(chǎn)品的

21、銷售二、旅游產(chǎn)品的銷售1.旅行社產(chǎn)品銷售渠道的類型(1）直接銷售渠道旅游企業(yè)旅游者(2）間接銷售渠道間接銷售渠道是指旅行社通過組團(tuán)旅游中間商將旅行社產(chǎn)品銷售給旅游者的途徑。常見的間接銷售渠道包括單環(huán)節(jié)銷售渠道、雙環(huán)節(jié)銷售渠道和多環(huán)節(jié)銷售渠道。單環(huán)節(jié)銷售渠道旅游企業(yè)零售商最終消費(fèi)者單環(huán)節(jié)銷售渠道旅游企業(yè)零售商最終消費(fèi)者雙環(huán)節(jié)銷售渠道旅游企業(yè)旅游批發(fā)商旅游零售商最終消費(fèi)者多環(huán)節(jié)銷售渠道旅游企業(yè)旅游總代理旅游批發(fā)商旅游零售商最終消費(fèi)者笫二節(jié)笫二節(jié) 旅行社產(chǎn)品銷售收入的確認(rèn)旅行社產(chǎn)品銷售收入的確認(rèn)一、旅行社產(chǎn)品銷售收入一、旅行社產(chǎn)品銷售收入（1）組團(tuán)外聯(lián)收入組團(tuán)外聯(lián)收入指由組團(tuán)社自組外聯(lián)，收取旅游者住

22、房、用餐、旅游交通、翻譯導(dǎo)游、景點(diǎn)游覽等的收入。（2）綜合服務(wù)收入綜合服務(wù)收入是指接團(tuán)社向旅游者收取的包括市內(nèi)交通費(fèi)、導(dǎo)游服務(wù)費(fèi)、一般景點(diǎn)門票等在內(nèi)的包價(jià)費(fèi)用收入。 （3）零星服務(wù)收入零星服務(wù)收入是指各旅行社接待零星旅游者和承辦委托事務(wù)所取得的服務(wù)收入。（4）勞務(wù)收入勞務(wù)收入是指非組團(tuán)社為組團(tuán)社提供境內(nèi)全程導(dǎo)游翻譯人員所取得的收入。（5）票務(wù)收入票務(wù)收入是指旅行社辦理代售國際聯(lián)運(yùn)客票和國內(nèi)客票的手續(xù)費(fèi)收入。（6）地游和加項(xiàng)收入地游和加項(xiàng)收入是指接團(tuán)社向旅游者收取的按旅游者要求增加的計(jì)劃外當(dāng)?shù)芈糜雾?xiàng)目的費(fèi)用。（7）其他服務(wù)收入其他服務(wù)收入是指不屬于以上各項(xiàng)的其他服務(wù)收入。二、旅行社產(chǎn)品銷售收入的

23、確認(rèn)原則二、旅行社產(chǎn)品銷售收入的確認(rèn)原則按照國家的有關(guān)規(guī)定，旅行社在確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入時(shí)要同時(shí)滿足以下條件：（1）旅行社已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購買方；（2）旅行社既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效的控制；（3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能能入旅行社；（5）旅行社的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。三、不同結(jié)算制度下旅行社產(chǎn)品銷售收入的確認(rèn)三、不同結(jié)算制度下旅行社產(chǎn)品銷售收入的確認(rèn)旅行社經(jīng)營收入就是依據(jù)上述原則確認(rèn)的。旅行社無論是組團(tuán)社還是接團(tuán)社，組織境外旅游者到國內(nèi)旅游，應(yīng)以旅游團(tuán)隊(duì)離境或離開本地時(shí)間確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)

24、；旅行社組織國內(nèi)旅游者到境外旅游，以旅游團(tuán)隊(duì)結(jié)束旅行返回時(shí)確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)；旅行社組織國外旅游者到國內(nèi)旅游，也以旅游團(tuán)旅行結(jié)束返回時(shí)確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。笫三節(jié)笫三節(jié) 旅行社產(chǎn)品銷售的核算旅行社產(chǎn)品銷售的核算一、旅行社產(chǎn)品銷售核算應(yīng)設(shè)立的賬戶一、旅行社產(chǎn)品銷售核算應(yīng)設(shè)立的賬戶旅行社產(chǎn)品銷售應(yīng)設(shè)立旅行社產(chǎn)品銷售應(yīng)設(shè)立“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”賬戶進(jìn)行核算。賬戶進(jìn)行核算。 “主營業(yè)務(wù)收入”屬損益類賬戶，反映的是在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用等日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。旅行社在進(jìn)行主營業(yè)務(wù)收入賬戶的設(shè)置時(shí)，為了更清楚的反映業(yè)務(wù)情況，應(yīng)將“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶

25、按收入類別分設(shè)明細(xì)賬。例如，可下設(shè)“組團(tuán)外聯(lián)收入”、“綜合服務(wù)收入”、“地游和加項(xiàng)收入”、“勞務(wù)收入”、“票務(wù)收入”、“其他收入”等二級(jí)賬戶；還可在二級(jí)賬戶下設(shè)置三級(jí)明細(xì)賬戶，如在“綜合服務(wù)收入”二級(jí)明細(xì)賬戶下設(shè)置“餐費(fèi)收入”、“陪同費(fèi)收入”、“交通費(fèi)收入”、“房費(fèi)收入”、“車費(fèi)收入”、“雜費(fèi)收入”、“其他收入”等三級(jí)明細(xì)賬戶。二、直接銷售渠道下的銷售的核算二、直接銷售渠道下的銷售的核算直接銷售渠道是旅行社將其產(chǎn)品直接銷售給旅游者直接銷售渠道是旅行社將其產(chǎn)品直接銷售給旅游者的一種銷售方式。直接銷售方式目前在我國國內(nèi)旅的一種銷售方式。直接銷售方式目前在我國國內(nèi)旅游者廣泛使用游者廣泛使用 。例如，

26、一位英國游客從上海入境后自己去花園酒店入住，自己買機(jī)票回國，整個(gè)游覽活動(dòng)沒有經(jīng)過任何中間商。就這位英國游客的旅游過程來講，這樣的銷售渠道稱為直接銷售渠道。在直接銷售渠道下，按收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款” 科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入” 科目。例，張某2009年3月10日在江南旅行社購買了3月15日從南昌到上海的機(jī)票，向旅行社支付了購買價(jià)款共490元。編制會(huì)計(jì)分錄為（單位：元）：借：銀行存款 490 貸：主營業(yè)務(wù)收入 490三、間接銷售渠道下的銷售的核算三、間接銷售渠道下的銷售的核算間接銷售渠道是指旅行社通過組團(tuán)旅游中間商將旅行社產(chǎn)品銷售給旅游者的途徑。常見的間接銷售渠道包括單環(huán)節(jié)銷售渠道、雙環(huán)節(jié)銷

27、售渠道和多環(huán)節(jié)銷售渠道。間接銷售渠道下的銷售核算主要涉及組團(tuán)營業(yè)收入的核算、接團(tuán)營業(yè)收入的核算等。（1）組團(tuán)營業(yè)收入的核算例，江南旅行社2009年5月15日組成20人的夕陽紅旅行團(tuán)從上海赴北京7日游，已收旅行團(tuán)費(fèi)30000元。5月22日該旅行團(tuán)返回上海。編制會(huì)計(jì)分錄為（單位：元）：1）5月15日收取旅游團(tuán)費(fèi)時(shí)借：銀行存款 30000 貸：應(yīng)收賬款夕陽紅旅行團(tuán) 300002）5月22日該旅行團(tuán)返回上海，確認(rèn)收入時(shí)：借：應(yīng)收賬款夕陽紅旅行團(tuán) 30000 貸：主營業(yè)務(wù)收入外聯(lián)組團(tuán)收入 30000（2）接團(tuán)營業(yè)收入的核算接團(tuán)業(yè)務(wù)一般都是提供服務(wù)后再向組團(tuán)社進(jìn)行結(jié)算，也可以向組團(tuán)社預(yù)收部分定金，按期結(jié)算

28、。例，2009年6月15-20日江南旅行社接成都旅行社旅行團(tuán)20人，該團(tuán)在上海游覽后于20日下午返回成都。根據(jù)結(jié)算單，全部費(fèi)用為35000元，其中綜合服務(wù)費(fèi)30000元，增加風(fēng)味餐5次共計(jì)5000元。編制會(huì)計(jì)分錄為（單位：元）：借：應(yīng)收賬款成都旅行社-旅行團(tuán) 35000 貸：主營業(yè)務(wù)收入綜合業(yè)務(wù)收入 30000 -地游和加項(xiàng)收入 5000接團(tuán)社與境外客商進(jìn)行核算，一般應(yīng)以境外客商確認(rèn)旅行團(tuán)出發(fā)的傳真為依據(jù)。 例，收到確認(rèn)某國a旅行社旅行團(tuán)出發(fā)的傳真，銷售部門填制結(jié)算單，應(yīng)收綜合服務(wù)費(fèi)包價(jià)為30000元，交財(cái)務(wù)部門審核后編制會(huì)計(jì)分錄如下（單位：元）：1）確認(rèn)收入時(shí)借：應(yīng)收賬款a旅行社-旅行團(tuán) 3

29、0000 貸：主營業(yè)務(wù)收入綜合服務(wù)收入-旅行團(tuán) 300002）收到全額匯款時(shí)借：銀行存款 30000 貸：應(yīng)收賬款a旅行社-旅行團(tuán) 300003）在旅行過程中，根據(jù)旅客的要求增加品嘗風(fēng)味餐費(fèi)2000元，增加參觀景點(diǎn)費(fèi)用1500，加收10%的服務(wù)費(fèi)后，由客人以現(xiàn)金方式支付。編制會(huì)計(jì)分錄為（單位：元）：借：現(xiàn)金 3850 貸：主營業(yè)務(wù)收入地游和加項(xiàng)收入 3850二、江南旅行社二、江南旅行社8 8月份旅游產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)綜合實(shí)例月份旅游產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)綜合實(shí)例1 1資料資料：江南旅行社8月份旅游產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)如下：（1）5日，組織上海杭州二日游旅游團(tuán)。25人一個(gè)團(tuán)已組成，預(yù)計(jì)支出情況如下：豪華大客車往返費(fèi)15

30、00元，門票1500元，餐費(fèi)2500元，導(dǎo)游陪同費(fèi)500元，住宿費(fèi)2000元。全部價(jià)款8000元已收到；（2）8日，導(dǎo)游向財(cái)會(huì)部門預(yù)領(lǐng)旅游費(fèi)7000元，財(cái)會(huì)部門撥付現(xiàn)金后帶團(tuán)出發(fā)；（3）10日二日游結(jié)束，導(dǎo)游回來報(bào)銷各項(xiàng)游覽費(fèi)用7300元。在旅行過程中，根據(jù)游客要求增加風(fēng)味餐費(fèi)用1000元，增加參觀景點(diǎn)費(fèi)用1200元，共加收15%服務(wù)費(fèi)后，由客人以現(xiàn)金方式支付；（4）11日，江南旅行社接成都旅行社旅行團(tuán)20人，該團(tuán)在上海游覽后于20日下午返回成都。根據(jù)結(jié)算單，全部費(fèi)用為35000元，其中綜合服務(wù)費(fèi)30000元，增加風(fēng)味餐5次共計(jì)5000元?？铐?xiàng)在15日全額收到； 5）16日，法國游客在江南旅行

31、社訂購了從上海到南昌的機(jī)票3張，每張機(jī)票購買價(jià)款為500員；（6）18日，江南旅行社收到南昌春天旅行社的違約金（原本春天旅行社與江南旅行社簽訂了接團(tuán)業(yè)務(wù)合同，結(jié)果因臨時(shí)變更取消了合同并支付可合同規(guī)定的違約金）5000元；（7）19日，支付廣告宣傳費(fèi)3500元；（8）20日，預(yù)提銀行借款利息2500元；（9）23日，支付管理部門設(shè)備折舊費(fèi)10000元；（10）31日，本月共計(jì)實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入255000元，其他業(yè)務(wù)收入5000元，發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本150000元，營業(yè)費(fèi)用50000元，管理費(fèi)用10000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用2500元。計(jì)提本月應(yīng)繳納的營業(yè)稅金及附加；集體本月應(yīng)納所得稅（假設(shè)營業(yè)稅稅率5%，

32、城市維護(hù)建設(shè)稅率7%，教育費(fèi)附加率3%，所得稅25%）；（11）31日，結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶余額到“本年利潤”賬戶；結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶余額到“利潤分配”賬戶。2.2.要求要求：編制會(huì)計(jì)分錄（11）31日，結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶余額到“本年利潤”賬戶；結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶余額到“利潤分配”賬戶。2.2.要求要求：編制會(huì)計(jì)分錄。3.3.案例分析與處理：案例分析與處理：（單位：元）（1）借：銀行存款 8000 貸：預(yù)收賬款江南旅行社 8000（2）借：其他應(yīng)收款 7000 貸：庫存現(xiàn)金 7000（3）借：預(yù)收賬款江南旅行社 8000 貸：主營業(yè)務(wù)收入外聯(lián)組團(tuán)收入 8000 借：主營業(yè)務(wù)成本 7300 貸：其他應(yīng)

33、收款 7000 庫存現(xiàn)金 300 借：庫存現(xiàn)金 330 貸：主營業(yè)務(wù)收入綜合服務(wù)收入 330（4）借：應(yīng)收賬款江南旅行社旅行團(tuán) 350000 貸：主營業(yè)務(wù)收入綜合服務(wù)收入 30000 地游和加項(xiàng)收入 5000 借：銀行存款 35000 貸：應(yīng)收賬款江南旅行社旅行團(tuán) 35000（5）借：銀行存款 1500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1500（6）借：銀行存款 5000 貸：其他業(yè)務(wù)收入違約金 5000（7）借：營業(yè)費(fèi)用廣告費(fèi) 3500 貸：銀行存款 3500（8）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 貸：應(yīng)付利息 1000（9）借：管理費(fèi)用 10000 貸：累計(jì)折舊 10000（10）借：營業(yè)稅金及附加 14300

34、貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 13000 應(yīng)交城建稅 910 應(yīng)交城建稅 390 借：所得稅費(fèi)用 8300 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 8300（11）借：本年利潤 235100 貸：主營業(yè)務(wù)成本 150000 營業(yè)費(fèi)用 50000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2500 管理費(fèi)用 10000 營業(yè)稅金及附加 14300 所得稅費(fèi)用 8300 借：主營業(yè)務(wù)收入 255000 其他業(yè)務(wù)收入 5000 貸：本年利潤 260000借：本年利潤 24900 貸：利潤分配未分配利潤 24900第四章第四章 旅行社旅游服務(wù)采購的核算旅行社旅游服務(wù)采購的核算第一節(jié)第一節(jié) 旅行社交通服務(wù)采購的核算旅行社交通服務(wù)采購的核算一、旅行社交通服務(wù)

35、采購概述一、旅行社交通服務(wù)采購概述1、航空交通服務(wù)采購2、鐵路交通服務(wù)采購3、公路交通服務(wù)采購4、水路交通服務(wù)采購二、旅行社交通服務(wù)采購的核算二、旅行社交通服務(wù)采購的核算1、旅行社交通服務(wù)采購應(yīng)設(shè)立的賬戶旅行社應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶，用于核算旅行社已計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入總額，屬于代收代付性質(zhì)的直接用于游客的有關(guān)費(fèi)用，包括替游客支付的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、文雜費(fèi)、陪同費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、票務(wù)費(fèi)、宣傳費(fèi)和其他直接的支出。為便于核算，旅行社可在“主營業(yè)務(wù)成本”科目下設(shè)“撥付綜合服務(wù)費(fèi)”、“房費(fèi)”、“餐費(fèi)”、“交通費(fèi)”、“陪同費(fèi)”、“文雜費(fèi)”、“郵電費(fèi)”、“票務(wù)費(fèi)”等明細(xì)科目，并可以按這些明細(xì)科目再設(shè)置三級(jí)級(jí)科

36、目按照旅行團(tuán)分別進(jìn)行核算。為了便于與各接團(tuán)社核對(duì)撥付款項(xiàng)，“綜合服務(wù)費(fèi)”明細(xì)科目項(xiàng)下應(yīng)按撥付對(duì)象設(shè)置三級(jí)科目進(jìn)行核算。2、旅行社交通服務(wù)采購的核算例例4.14.1 甲市長江旅行社組織12人旅行團(tuán)赴四川九寨溝五日游，因距離較遠(yuǎn)，同時(shí)考慮了該旅行團(tuán)的消費(fèi)水平，長江旅行社決定采用航空路線到達(dá)九寨溝附近的機(jī)場，再聯(lián)系當(dāng)?shù)仄嚬居煤廊A大巴將旅行團(tuán)送至景區(qū)。旅行社采購人員考察實(shí)際情況后，決定聯(lián)系其他旅行社與中華航空公司商定聯(lián)合包機(jī)前往，協(xié)商確定中華航空公司負(fù)責(zé)為旅行社提供往返雙程交通服務(wù)，中華航空公司按照優(yōu)惠價(jià)格收取交通服務(wù)費(fèi)用共計(jì)每人1 000元人民幣。長江旅行社隨后聯(lián)系四川駿馳汽車運(yùn)輸公司，雙方協(xié)定

37、駿馳公司用豪華大巴將旅行團(tuán)從機(jī)場送至景區(qū)，并負(fù)責(zé)為提供旅行團(tuán)在景區(qū)之間以及旅行團(tuán)離開時(shí)赴機(jī)場的交通服務(wù)，駿馳公司按照每人300元人民幣的價(jià)格收取全程交通服務(wù)費(fèi)用。長江旅行社所聯(lián)系事項(xiàng)相關(guān)款項(xiàng)均已全額支付，應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-交通費(fèi) 15 600 貸：銀行存款 15 600笫二節(jié)笫二節(jié) 旅行社住宿服務(wù)采購的核算旅行社住宿服務(wù)采購的核算一、旅行社住宿服務(wù)采購概述一、旅行社住宿服務(wù)采購概述旅游住宿服務(wù)是旅行社旅游產(chǎn)品的重要組成部分，它代表了旅行社旅游接待的水準(zhǔn)，也是一個(gè)國家和地區(qū)旅游接待能力的重要評(píng)價(jià)指標(biāo)。1.住宿服務(wù)設(shè)施的選擇2、住宿服務(wù)預(yù)訂的渠道3、住宿服務(wù)采購價(jià)格的確定4、住宿

38、服務(wù)的預(yù)訂二、住宿服務(wù)采購的核算二、住宿服務(wù)采購的核算1、住宿服務(wù)采購應(yīng)設(shè)置的賬戶旅行社應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶，用于核算旅行社已計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入總額，屬于代收代付性質(zhì)的直接用于游客的有關(guān)費(fèi)用，包括替游客支付的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、文雜費(fèi)、陪同費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、票務(wù)費(fèi)、宣傳費(fèi)和其他直接的支出，該賬戶使用如前所述。2、旅行社住宿服務(wù)采購的核算例例 甲市長江旅行社組織旅行團(tuán)15人赴拉薩七日游，旅行社采購人員在考察了當(dāng)?shù)貙?shí)際情況后，決定選擇布達(dá)拉賓館進(jìn)行住宿服務(wù)的采購，采購人員向該賓館提出預(yù)訂客房的要求，雙方協(xié)商后簽訂協(xié)議，協(xié)議注明布達(dá)拉賓館按照團(tuán)隊(duì)價(jià)格將客房預(yù)訂給長江旅行社，住宿服務(wù)費(fèi)用為每人每天150

39、元人民幣，長江旅行社已通過銀行承兌匯票將全部款項(xiàng)支付給布達(dá)拉賓館，長江旅行社應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-房費(fèi) 15 750 貸：銀行存款 15 750第三節(jié)第三節(jié) 餐飲服務(wù)采購的核算餐飲服務(wù)采購的核算一、餐飲服務(wù)采購一、餐飲服務(wù)采購餐飲服務(wù)采購，是指旅行社為滿足旅行者在旅行過餐飲服務(wù)采購，是指旅行社為滿足旅行者在旅行過程中餐飲方面的需要而進(jìn)行的采購業(yè)務(wù)。程中餐飲方面的需要而進(jìn)行的采購業(yè)務(wù)。 二、旅行社餐飲服務(wù)采購的核算二、旅行社餐飲服務(wù)采購的核算 1、旅行社餐飲服務(wù)采購應(yīng)設(shè)立的賬戶旅行社應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶，用于核算旅行社已計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入總額，屬于代收代付性質(zhì)的直接用于游客的有

40、關(guān)費(fèi)用，包括替游客支付的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、文雜費(fèi)、陪同費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、票務(wù)費(fèi)、宣傳費(fèi)和其他直接的支出。該賬戶使用如前所述。2、旅行社餐飲服務(wù)采購的核算 例例 甲市長江旅行社組織15人旅行團(tuán)赴海南三亞三日游，旅行社采購人員在考察了實(shí)際情況后，基于方便游客用餐的原則，決定選擇離各個(gè)景點(diǎn)距離皆適中、具有當(dāng)?shù)靥厣囊瑯滹埖隇橛慰吞峁┎惋嫹?wù)，旅行社采購人員考察了該餐廳的各方面條件后較為滿意，與餐廳協(xié)商后簽訂協(xié)議，椰樹飯店為長江旅行社的旅行團(tuán)提供具有三亞特色的套餐，包括中餐和晚餐，以優(yōu)惠價(jià)格每人每餐30元人民幣為旅行團(tuán)提供餐飲服務(wù)，長江旅行社已將旅行團(tuán)發(fā)出，相關(guān)餐飲服務(wù)費(fèi)用均已全額通過銀行轉(zhuǎn)賬支付給椰樹飯

41、店。長江旅行社應(yīng)做會(huì)計(jì)處理如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-餐費(fèi) 2 700 貸：銀行存款 2 700 第四節(jié)第四節(jié) 游覽景點(diǎn)和參觀單位服務(wù)采購的核算游覽景點(diǎn)和參觀單位服務(wù)采購的核算一、游覽景點(diǎn)和參觀單位服務(wù)采購一、游覽景點(diǎn)和參觀單位服務(wù)采購游覽和參觀是旅游者在旅游目的地進(jìn)行的最基本和最重要的活動(dòng) 二、旅行社游覽景點(diǎn)和參觀單位服務(wù)采購的核算二、旅行社游覽景點(diǎn)和參觀單位服務(wù)采購的核算 1、旅行社游覽景點(diǎn)和參觀單位服務(wù)采購應(yīng)設(shè)立的賬戶旅行社應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶，用于核算旅行社已計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入總額，屬于代收代付性質(zhì)的直接用于游客的有關(guān)費(fèi)用，包括替游客支付的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、文雜費(fèi)、陪同費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、票

42、務(wù)費(fèi)、宣傳費(fèi)和其他直接的支出 2、旅行社旅游景點(diǎn)和參觀單位服務(wù)采購的核算 例例 甲市長江旅行社組織16人旅行團(tuán)赴北京五日游，旅行社采購人員在考察了實(shí)際情況后，決定選擇故宮、北海公園、圓明園、頤和園、天壇公園、中國歷史博物館、中華世紀(jì)壇、奧林匹克公園、鳥巢、水立方等作為游客游覽的景點(diǎn)，旅行社采購人員聯(lián)系了相關(guān)景點(diǎn)的管理部門和游覽服務(wù)部門，得知門票價(jià)格分別為每人200元、100元、150元、150元、80元、50元、50元、100元、100元、100元，長江旅行社已將旅行團(tuán)發(fā)出，為保證旅行團(tuán)形行程的順利進(jìn)行，長江旅行社已將上述門票費(fèi)用全額支付給相關(guān)部門。長江旅行社應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本

43、-票務(wù)費(fèi) 17 280 貸：銀行存款 17 280第五節(jié)第五節(jié) 旅游購物、娛樂服務(wù)采購和旅行社服務(wù)采購旅游購物、娛樂服務(wù)采購和旅行社服務(wù)采購合同合同一、旅游購物一、旅游購物二、旅游娛樂服務(wù)采購二、旅游娛樂服務(wù)采購三、三、 旅游服務(wù)采購的合同旅游服務(wù)采購的合同第六節(jié)第六節(jié) 旅行社接待服務(wù)采購的核算旅行社接待服務(wù)采購的核算一、旅行社接待服務(wù)采購一、旅行社接待服務(wù)采購(一) 旅行社接待服務(wù)采購概述1旅行社接待服務(wù)的內(nèi)涵和特點(diǎn)2旅行社接待服務(wù)采購(二) 旅行社接待人員的管理1.導(dǎo)游人員的選聘2.導(dǎo)游人員的培訓(xùn)3導(dǎo)游人員的基本職責(zé)4導(dǎo)游人員的管理二、旅行社接待服務(wù)采購的核算二、旅行社接待服務(wù)采購的核算采

44、購核算主要指采購過程中發(fā)生的成本核算。旅行社接待服務(wù)采購成本主要是指旅行社在選聘和培訓(xùn)導(dǎo)游人員過程中所發(fā)生的費(fèi)用。主要包括以下項(xiàng)目：（1）差旅費(fèi)：由于地域原因，旅行社負(fù)責(zé)人奔赴異地人才交流場所進(jìn)行人員招聘所支付的費(fèi)用。（2）招聘費(fèi)：旅行社為組織招聘活動(dòng)而發(fā)生的各種直接和間接的費(fèi)用。（3）培訓(xùn)費(fèi)：旅行社為培養(yǎng)合格優(yōu)秀的導(dǎo)游人才所支付的費(fèi)用。（4）職工薪酬費(fèi)：經(jīng)過培訓(xùn)的導(dǎo)游成為正式職員后應(yīng)得到的各種薪酬。（5）其他支出：旅行社在選聘和培訓(xùn)導(dǎo)游人員過程中發(fā)生的其他費(fèi)用。(一) 旅行社接待服務(wù)采購的核算應(yīng)設(shè)立賬戶為了核算旅行社接待服務(wù)采購成本，通常設(shè)有庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交

45、稅費(fèi)、本年利潤、管理費(fèi)用等科目 (二) 旅行社接待服務(wù)采購的核算1差旅費(fèi)如果出差者沒有預(yù)借差旅費(fèi)，則出差結(jié)束后直接憑有關(guān)憑證報(bào)銷費(fèi)用。借：管理費(fèi)用差旅費(fèi) 貸：庫存現(xiàn)金銀行存款如果出差者在出差前向公司預(yù)借差旅費(fèi)的，預(yù)借時(shí)應(yīng)做以下分錄：借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金銀行存款出差結(jié)束后，憑有關(guān)憑證報(bào)銷差旅費(fèi)a出差者所消費(fèi)的金額少于預(yù)借差旅費(fèi)的情況借：管理費(fèi)用差旅費(fèi) 庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款b出差者所消費(fèi)的金額多于預(yù)借差旅費(fèi)的情況借：管理費(fèi)用差旅費(fèi) 貸：庫存現(xiàn)金 其他應(yīng)收款2 培訓(xùn)費(fèi)根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出不超過按工資總額的25，準(zhǔn)予在稅前扣除；超過部分，

46、準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)的提取和使用在“應(yīng)付職工薪酬”賬戶中進(jìn)行核算。旅行社根據(jù)規(guī)定按月計(jì)提時(shí)：借：管理費(fèi)用職工教育經(jīng)費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬職工教育經(jīng)費(fèi) 實(shí)際支付培訓(xùn)費(fèi)時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬職工教育經(jīng)費(fèi)貸：現(xiàn)金3工資及福利費(fèi)計(jì)提職工工資及福利費(fèi)借：管理費(fèi)用工資 職工福利貸：應(yīng)付職工薪酬工資 職工福利支付職工工資及福利費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬工資 職工福利 貸：庫存現(xiàn)金銀行存款4.所得稅計(jì)提個(gè)人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：應(yīng)交稅費(fèi)代扣個(gè)人所得稅繳納個(gè)人所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)代扣個(gè)人所得稅 貸：庫存現(xiàn)金銀行存款5.年末結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤 貸：管理費(fèi)用第五章第五章 團(tuán)體旅游接待業(yè)務(wù)的核算團(tuán)體旅游接待

47、業(yè)務(wù)的核算團(tuán)體旅游接待業(yè)務(wù)，是旅行社根據(jù)事先同旅游中間團(tuán)體旅游接待業(yè)務(wù)，是旅行社根據(jù)事先同旅游中間商達(dá)成的旅游合同或協(xié)議，對(duì)旅游團(tuán)在整個(gè)旅游過商達(dá)成的旅游合同或協(xié)議，對(duì)旅游團(tuán)在整個(gè)旅游過程中的交通、住宿、餐食、游覽參觀、娛樂和購物程中的交通、住宿、餐食、游覽參觀、娛樂和購物等項(xiàng)活動(dòng)提供具體組織和安排落實(shí)的過程。等項(xiàng)活動(dòng)提供具體組織和安排落實(shí)的過程。 第一節(jié)、團(tuán)體旅游接待的管理第一節(jié)、團(tuán)體旅游接待的管理一、團(tuán)體旅游接待業(yè)務(wù)的特點(diǎn)一、團(tuán)體旅游接待業(yè)務(wù)的特點(diǎn)(一)、團(tuán)體旅游接待業(yè)務(wù)的共性特點(diǎn)1.計(jì)劃性強(qiáng) 2.技能要求高 3.協(xié)調(diào)工作多 (二)、團(tuán)體旅游接待業(yè)務(wù)的個(gè)性特點(diǎn)(1) 停留時(shí)間長 (2) 外

48、籍人員多(3) 預(yù)訂周期長 (4) 涉及環(huán)節(jié)多(5) 活動(dòng)變化多 第二節(jié)第二節(jié) 團(tuán)體旅游接待業(yè)務(wù)的核算團(tuán)體旅游接待業(yè)務(wù)的核算一、團(tuán)體旅游接待業(yè)務(wù)的核算應(yīng)設(shè)立賬戶一、團(tuán)體旅游接待業(yè)務(wù)的核算應(yīng)設(shè)立賬戶1 團(tuán)體旅游接待業(yè)務(wù)收入核算的科目設(shè)置為了核算團(tuán)體旅游收入，除了按照常規(guī)設(shè)有“主營業(yè)務(wù)收入” “應(yīng)收賬款”科目外，還為了適應(yīng)旅行社的需要設(shè)有“旅游結(jié)算”科目。2 團(tuán)體旅游接待業(yè)務(wù)成本費(fèi)用核算的科目設(shè)置為了核算旅行社的成本和費(fèi)用，通常設(shè)有“主營業(yè)務(wù)成本”“營業(yè)費(fèi)用”“應(yīng)付職工薪酬” “管理費(fèi)用”等科目。二二 、團(tuán)體旅游接待業(yè)務(wù)的核算、團(tuán)體旅游接待業(yè)務(wù)的核算（一）團(tuán)體旅游接待業(yè)務(wù)收入的核算1.團(tuán)體旅游接待

49、業(yè)務(wù)營業(yè)收入的核算組織境外旅行團(tuán)體來境內(nèi)旅游，組團(tuán)旅行社應(yīng)以旅游者離境（離開本地）的時(shí)間，確認(rèn)其營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。例例1 1 日本某一旅行社組織旅行團(tuán)于2009年7月份1號(hào)到北京旅游十天，于是日本旅行社委托江南旅行社日本部為接團(tuán)社，旅行社雙方核定最終報(bào)價(jià)為每人5600元，該旅行團(tuán)人數(shù)總共80人。2009年7月5號(hào)，江南旅行社收到日本旅行社的部分接團(tuán)款200000，剩余部分于旅行結(jié)束后支付。2009年7月10號(hào)，日本旅行社又支付248000元。該旅行團(tuán)于7月11日早晨8點(diǎn)坐飛機(jī)離開北京。江南旅行社確認(rèn)收入的時(shí)間應(yīng)該是2009年7月11號(hào)。之前收到的接團(tuán)款應(yīng)該作為一項(xiàng)負(fù)債，計(jì)入預(yù)收帳款。相關(guān)的會(huì)計(jì)分

50、錄如下： 2009年7月5號(hào) 借：銀行存款 200000 貸：預(yù)收賬款日本部 200000 2009年7月10號(hào) 借：銀行存款 248000 貸：預(yù)收帳款日本部 2480002009年7月11號(hào) 借：預(yù)收帳款-日本部 448000 貸：主營業(yè)務(wù)收入日本部 448000旅游社組織國內(nèi)旅游團(tuán)體到境外旅游，應(yīng)以旅行團(tuán)隊(duì)結(jié)束返回的時(shí)間確認(rèn)其營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。例例2 2 江南旅行社法國部組織國內(nèi)上海的旅行團(tuán)體到法國巴黎去旅游7天，江南旅行社最終報(bào)價(jià)為18000元人，該團(tuán)總計(jì)人數(shù)為30人，如果三個(gè)人一起報(bào)名可以給予2%的折扣，報(bào)名期間出現(xiàn)享受折扣的人數(shù)為12人，該團(tuán)在2009年8月23日支付旅游款，且定于次

51、日早上從上海乘飛機(jī)出發(fā)，于2009年8月31號(hào)返回上海。江南旅行社確認(rèn)營業(yè)收入的時(shí)間應(yīng)是旅行團(tuán)結(jié)束返回的時(shí)間，即2009年8月31日。 相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下： 2009年8月23日 借：銀行存款 535680 （以商業(yè)折扣后的價(jià)格入賬） 貸：預(yù)收帳款 535680 2009年8月31日 借：預(yù)收帳款 535680 貸：主營業(yè)務(wù)收入法國部 535680旅行社組織國內(nèi)旅游者到國內(nèi)或邊境旅游，接團(tuán)社應(yīng)以旅行團(tuán)對(duì)離開本地時(shí)間，組團(tuán)社應(yīng)以旅行團(tuán)對(duì)結(jié)束旅行返回的時(shí)間確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。 例例3 3 江南旅行社北京部組織旅行團(tuán)到云南麗江去旅游7天，并指定當(dāng)?shù)氐柠惤陈眯猩鐬榻訄F(tuán)社，雙方旅行合同協(xié)定最終報(bào)價(jià)為每

52、人5200元.2009年8月23日從北京出發(fā)，次日中午到達(dá)麗江。在麗江游完5天后，于2009年8月29號(hào)離開云南麗江從昆明乘飛機(jī)返回北京。于8月30號(hào)回到北京。根據(jù)如上資料所述，江南旅行社確認(rèn)營業(yè)收入的時(shí)間應(yīng)該是2009年8月30號(hào)，即旅行團(tuán)結(jié)束旅行返回的時(shí)間，而麗江當(dāng)?shù)啬陈眯猩绱_認(rèn)收入的時(shí)間應(yīng)該是2009年8月29號(hào)，即旅行團(tuán)離開本地的時(shí)間。對(duì)于營業(yè)收入難以確定旅游業(yè)務(wù)，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可采用下列任何一種方式核定其營業(yè)收入： 參照同類旅行社中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的營業(yè)收入核定按照成本加合理的費(fèi)用和利潤核定按照接待旅游團(tuán)的旅游人數(shù)和旅游線路價(jià)格核定按下列公司核定：主營業(yè)務(wù)收入=主營業(yè)務(wù)成本（

53、1+成本利潤率10%）（1-營業(yè)稅稅率5%）按照其他合理的方法核定。 采用上述所列的一種方法不足以正確核定營業(yè)收入時(shí)，可同時(shí)采用兩種以上的方法核定。2 團(tuán)體旅游接待業(yè)務(wù)營業(yè)收入的確定對(duì)旅行社而言，確認(rèn)營業(yè)收入（不論是組團(tuán)還是接團(tuán)）組織境外客人到國內(nèi)旅游，應(yīng)以旅行團(tuán)離境（或離開本地）時(shí)確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)；旅行社組織國內(nèi)旅游者到境外旅游，應(yīng)以旅行團(tuán)旅行結(jié)束返回時(shí)確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)；旅行社組織國內(nèi)旅游者在國內(nèi)旅游，也應(yīng)以旅行團(tuán)旅行返回時(shí)確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。一般情況下，旅行社營業(yè)收入是根據(jù)與客戶簽訂的旅游合同，即收取旅游款來確定的。旅游過程中遇到種種原因造成的給予客人的折扣等，則根據(jù)實(shí)際情況，按照銷售

54、折扣來處理。3 團(tuán)體旅游接待業(yè)務(wù)營業(yè)收入的核算（單團(tuán)核算）為了正確反映每一個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入、成本和利潤情況，旅行社單團(tuán)核算主要會(huì)計(jì)科目應(yīng)用：1）應(yīng)收賬款收到旅游款時(shí)：借：現(xiàn)金（銀行存款） 貸：預(yù)收賬款在月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)：借：預(yù)收款項(xiàng) 貸：主營業(yè)務(wù)收入對(duì)尚未收到的旅游團(tuán)隊(duì)：借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入2）預(yù)付賬款：預(yù)付賬款核算主要是旅游企業(yè)支付當(dāng)期或下期組團(tuán)出游的旅游費(fèi)用。支付前期出游團(tuán)隊(duì)的旅游費(fèi)用時(shí)，使用“應(yīng)付賬款”科目，不在本科目核算。支付旅游款時(shí)：借：預(yù)付賬款 貸：現(xiàn)金（銀行存款）月末結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：預(yù)付賬款3）應(yīng)付賬款 該科目核算本企業(yè)支付前期及當(dāng)期應(yīng)付而未付的旅游團(tuán)款

55、。支付前期旅游團(tuán)費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)付賬款 貸：現(xiàn)金（銀行存款）月末結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)付賬款4）預(yù)收賬款 該科目核算本期收到的旅游團(tuán)款。收到前期旅游團(tuán)款，在應(yīng)收賬款科目核算，不在本科目核算。收到本期旅游團(tuán)款時(shí)：借：現(xiàn)金 貸：預(yù)收賬款月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)：借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入5）旅行社收入核算的一般步驟收到當(dāng)期旅游團(tuán)款時(shí)：借：現(xiàn)金（銀行存款） 貸：預(yù)收賬款收到前期旅游團(tuán)款時(shí)：借：現(xiàn)金（銀行存款） 貸：應(yīng)收賬款支付當(dāng)期旅游團(tuán)款時(shí)：借：預(yù)付賬款 貸：現(xiàn)金（銀行存款）支付前期旅游團(tuán)款時(shí)借：應(yīng)付賬款 貸：現(xiàn)金（銀行存款）期末結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：預(yù)收賬款（收到當(dāng)期旅行團(tuán)款金額）借：應(yīng)收賬款（當(dāng)期合同金

56、額-收到當(dāng)期旅游團(tuán)款金額） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（當(dāng)期旅游合同金額）期末結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本（當(dāng)期旅游合同應(yīng)支付團(tuán)款及當(dāng)期出團(tuán)實(shí)際費(fèi)用） 貸：預(yù)付賬款（支付當(dāng)期旅游團(tuán)款金額） 貸：應(yīng)付賬款（當(dāng)期旅游合同應(yīng)支付團(tuán)款及當(dāng)期出團(tuán)實(shí)際費(fèi)用-支付當(dāng)期旅游團(tuán)款金額）。 5 .旅行社營業(yè)收入核算程序1）旅行團(tuán)費(fèi)收入直接記入“主營業(yè)務(wù)收入”的核算程序2）旅行團(tuán)收入通過“旅游結(jié)算”的核算程序6.團(tuán)體旅游收入核算舉例（1）江南旅行社a部送走了南昌旅行社的12團(tuán)，該團(tuán)在杭州停留了四天，最終報(bào)價(jià)單確認(rèn)各項(xiàng)費(fèi)用共計(jì)32000元，根據(jù)團(tuán)隊(duì)計(jì)劃和陪同交來的有關(guān)憑證作如下會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款-南昌旅行社-12團(tuán) 3200

57、0 貸：主營業(yè)務(wù)收入-a部-12團(tuán) 32000或借：應(yīng)收賬款-南昌旅行社-12團(tuán) 32000 貸; 旅游結(jié)算a部12團(tuán) 32000（2）江南旅行社日本部組織的由日本某社組成的b122團(tuán)已于昨天從廣州出境，按照最終報(bào)價(jià)確認(rèn)旅行團(tuán)費(fèi)用共計(jì)210000元。根據(jù)雙方的協(xié)議和旅行團(tuán)計(jì)劃及全程陪同的有關(guān)憑證作如下會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款日本某社b122團(tuán) 210000 貸：主營業(yè)務(wù)收入日本部-b122團(tuán) 210000或 借：應(yīng)收賬款日本某社b122團(tuán) 210000 貸：旅游結(jié)算日本部-b122團(tuán) 210000（3）江南旅行社收到南昌旅行社12團(tuán)的款項(xiàng)比最終報(bào)價(jià)少2000元，南昌旅行社認(rèn)為由于在杭州交通堵塞導(dǎo)

58、致旅行團(tuán)少去一個(gè)景點(diǎn)，應(yīng)扣除2000元。盡管江南旅行社的陪同采取措施參觀了另外一個(gè)景點(diǎn)，但南昌旅行社仍然堅(jiān)持扣款。鑒于上述原因，經(jīng)批準(zhǔn)沖減收入。根據(jù)銀行存款的入賬通知和南昌旅行社的扣款單及本社經(jīng)批準(zhǔn)的減收報(bào)告，作如下會(huì)計(jì)處理： 借：銀行存款 30000 貸：應(yīng)收賬款-南昌旅行社-12團(tuán) 30000同時(shí)做沖減收入的會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款-南昌旅行社-12團(tuán) -2000 貸：主營業(yè)務(wù)收入-a部-12團(tuán) -2000或 借：應(yīng)收賬款-南昌旅行社-12團(tuán) -2000 貸：旅游結(jié)算 -a部-12團(tuán) -2000（4）江南旅行社收到日本某旅行社匯來的b122團(tuán)的費(fèi)用共211000 ，比該團(tuán)的最終報(bào)價(jià)多1000

59、元，這是因?yàn)楦鶕?jù)客人的要求經(jīng)組團(tuán)社統(tǒng)一增加了活動(dòng)項(xiàng)目所至。根據(jù)銀行的入賬通知作如下會(huì)計(jì)處理： 借：應(yīng)收賬款-日本社-b122 1000 貸：旅游結(jié)算-日本部 -b122 1000 借：銀行存款 211000 貸：應(yīng)收賬款-日本社-b122 211 000（5）江南旅行社月末結(jié)轉(zhuǎn)a部收入至本年利潤賬戶。根據(jù)各旅行團(tuán)的收入作如下會(huì)計(jì)處理。 借：主營業(yè)務(wù)收入-a部12團(tuán) 30000 貸：本年利潤 30000（6）江南旅行社月末結(jié)轉(zhuǎn)日本部收入至“本年利潤”賬戶。根據(jù)各部門的收入做如下會(huì)計(jì)處理： 借： 主營業(yè)務(wù)收入-日本部b122團(tuán) 210000 貸：本年利潤 210000（二）團(tuán)體旅游接待業(yè)務(wù)營業(yè)成本

60、核算1 團(tuán)體旅游接待業(yè)務(wù)營業(yè)成本的構(gòu)成外聯(lián)成本 是指各組團(tuán)旅行社所組織的外聯(lián)團(tuán)、外國旅行社，按規(guī)定開支的住房費(fèi)、餐飲費(fèi)、綜合服務(wù)費(fèi)、國內(nèi)城市間交通費(fèi)、專業(yè)項(xiàng)目費(fèi)。綜合服務(wù)成本是指接待由組團(tuán)社組織包括旅行團(tuán)，按規(guī)定開支的住房費(fèi)、餐飲費(fèi)、車費(fèi)、雜費(fèi)、陪同費(fèi)、領(lǐng)隊(duì)減免費(fèi)、組團(tuán)和接團(tuán)費(fèi)、宣傳費(fèi)等。 零星服務(wù)成本 是指接待零星散客，委托代辦等，按規(guī)定開支的費(fèi)用。 勞務(wù)成本 是指非組團(tuán)旅行社為組團(tuán)社排除的翻譯導(dǎo)游人員，參加全程陪同，按規(guī)定開支的各項(xiàng)費(fèi)用。 票務(wù)成本 是指各地旅行社代辦國際聯(lián)運(yùn)客票，按規(guī)定開支的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)等 旅游及加項(xiàng)成本，是指各地旅行社接待的小包價(jià)旅游，或客人要求增加當(dāng)?shù)芈糜雾?xiàng)目和品嘗風(fēng)味