建筑企業(yè)會(huì)計(jì)-第十二章--會(huì)計(jì)報(bào)表7頁(yè)

1、紹興會(huì)計(jì)網(wǎng)第十二章 會(huì)計(jì)報(bào)表第十二章 會(huì)計(jì)報(bào)表本章重點(diǎn)與難點(diǎn)    在理解會(huì)計(jì)報(bào)表種類及編制要求的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)掌握三張主表的編制方法。    1、資產(chǎn)負(fù)債表。掌握各項(xiàng)目的填列方法。就“期末數(shù)” 欄金額而言，各項(xiàng)目金額一是直接根據(jù)相應(yīng)賬戶的期末余額填列，二是對(duì)有關(guān)賬戶余額分析、調(diào)整和重新計(jì)算后填列。這里應(yīng)注意第二種填列方法，采用這種方法填列的項(xiàng)目主要有：貨幣資金、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨、待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期債權(quán)投資、一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資、應(yīng)付賬、預(yù)收賬款、預(yù)提費(fèi)用、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債等。其次，理解資產(chǎn)負(fù)

2、債表的作用。    2、利潤(rùn)表。一是理解利潤(rùn)表編制的兩種觀點(diǎn)：本期損益觀、損益滿計(jì)觀；二是掌握我國(guó)現(xiàn)行利潤(rùn)表的編制方法。其中，“本月數(shù)”欄主要項(xiàng)目金額根據(jù)相應(yīng)損益類賬戶的本月凈發(fā)生額填列，各層次的利潤(rùn)指標(biāo)根據(jù)表內(nèi)項(xiàng)目的關(guān)系計(jì)算填列?！氨灸昀塾?jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至本期止的累計(jì)發(fā)生額，按月編制利潤(rùn)表時(shí)，該欄各項(xiàng)目金額等于本月利潤(rùn)表“本月數(shù)”欄金額與上月利潤(rùn)表中“本年累計(jì)數(shù)”欄金額之和；平時(shí)采用表結(jié)法的企業(yè)，“本年累計(jì)數(shù)”欄各項(xiàng)目的金額就是相應(yīng)損益類賬戶的本期期末余額。三是理解該表的作用。    3、現(xiàn)金流量表。一是掌握該表的結(jié)構(gòu)。我

3、國(guó)的現(xiàn)金流量表將企業(yè)的現(xiàn)金流量分為三類，其中因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的列示方法不同，該表有直接法、間接法兩種格式。二是掌握該表的編制方法，尤其是正表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量及補(bǔ)充資料中將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量的編制?，F(xiàn)金流量表是一張年報(bào)，各項(xiàng)目金額無(wú)直接的資料來(lái)源，必須根據(jù)有關(guān)賬戶記錄分析填列。正確編制該表的前提是正確理解各項(xiàng)目的含義，實(shí)務(wù)中企業(yè)一般采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，這里的關(guān)鍵是正確編制抵消分錄。三是理解現(xiàn)金流量表的作用。4、掌握施工企業(yè)內(nèi)部報(bào)表的種類、作用及其格式。第一節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表概述會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要組成部分。一、 會(huì)計(jì)報(bào)表的作用正確及時(shí)地編制會(huì)計(jì)報(bào)表，具有十

4、分重要的作用。具體反映在以下及反面； （1） 為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者制定經(jīng)營(yíng)決策提供所必需的信息。（2）投資者和債權(quán)人利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告可以了解企業(yè)盈利水平、資產(chǎn)、負(fù)債構(gòu)成的變化；了解企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)狀況及償債能力； （3）國(guó)家財(cái)政、稅務(wù)部門可借助企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況的變化，檢查企業(yè)盈利和稅金的解繳情況。（4）工商行政管理和審計(jì)等國(guó)家監(jiān)管機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的外部財(cái)務(wù)監(jiān)督，為宏觀經(jīng)濟(jì)分析與決策提供依據(jù)。二、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類（1）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表，它們都有是主要報(bào)表。而有關(guān)附表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書則是對(duì)主要報(bào)表的解釋、補(bǔ)充和說(shuō)明。（2）按編報(bào)的時(shí)間分為：年報(bào)、半年報(bào)、

5、季報(bào)和月報(bào)，按編報(bào)時(shí)間分類見(jiàn)表12-1。 表12-1 會(huì)計(jì)報(bào)表分類編 號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱編報(bào)期會(huì)企01表會(huì)企02表會(huì)企03表會(huì)企01表附表1會(huì)企01表附表2會(huì)企01表附表3會(huì)企02表附表1會(huì)企02表附表2會(huì)企02表附表3資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表股東權(quán)益增減變動(dòng)表應(yīng)交增值稅明細(xì)表利潤(rùn)分配表分部報(bào)表（業(yè)務(wù)部分）分部報(bào)表（地區(qū)分部）中期報(bào)告、年度報(bào)告中期報(bào)告、年度報(bào)告（至少）年度報(bào)告年度報(bào)告年度報(bào)告中期報(bào)告、年度報(bào)告年度報(bào)告年度報(bào)告年度報(bào)告（3）按報(bào)表提供對(duì)象分為：對(duì)外報(bào)表和內(nèi)部報(bào)表。（4）按編報(bào)的單位分為：?jiǎn)挝粓?bào)表、匯總報(bào)表和合并報(bào)表。三、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的基本要求 報(bào)告應(yīng)定期編制

6、 報(bào)表應(yīng)真實(shí)完整 報(bào)表數(shù)據(jù)應(yīng)相互一致 報(bào)告格式應(yīng)規(guī)范 報(bào)告應(yīng)經(jīng)過(guò)審計(jì) 報(bào)告應(yīng)正確無(wú)誤 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)一定日期（月末、季末和年末）所擁有或控制的資源、所承擔(dān)有債務(wù)責(zé)任和所有者擁有的權(quán)益等財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表的作用主要表現(xiàn)在以下幾方面：1 反映企業(yè)所擁有或控制的資源及其分布情況。2反映企業(yè)的權(quán)益結(jié)構(gòu)。3反映企業(yè)資金的變現(xiàn)能力、償債能力和財(cái)務(wù)狀況。二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)及項(xiàng)目排列 （一）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)是以會(huì)計(jì)恒等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”為理論基礎(chǔ)的，采用賬戶形式分左右兩方排列。左方反映企業(yè)的資產(chǎn)及其分布結(jié)構(gòu)，右方反映企

7、業(yè)的負(fù)債和所有者權(quán)益及其分布結(jié)構(gòu)，左右兩方恒等。資產(chǎn)方項(xiàng)目按其流動(dòng)性強(qiáng)弱的順序排列，分為流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)兩大類。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目排列資產(chǎn)負(fù)債表左右雙方從上到下各項(xiàng)目的排列順序，均遵循流動(dòng)性前列的原則，以突出反映企業(yè)短期的變現(xiàn)能力和償債能力。 1、資產(chǎn)項(xiàng)目的排列。 2、負(fù)債項(xiàng)目的排列。三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表是按月、季、年進(jìn)行編制的。編制資產(chǎn)負(fù)債表包括：表首和基本部分，表首是報(bào)表的必要標(biāo)志，按規(guī)定的企業(yè)名稱、年、月、日等逐項(xiàng)填列；基本部分是報(bào)表的主要內(nèi)容，各項(xiàng)目應(yīng)分“年初數(shù)”和“期末數(shù)”填列。（一） 根據(jù)總賬科目期末余額直接填列1資產(chǎn)類有：“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、

8、“應(yīng)收補(bǔ)貼款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“待攤費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)原價(jià)”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“專項(xiàng)工程支出”、“ 臨時(shí)設(shè)施”、“臨時(shí)設(shè)施攤銷”、“遞延稅款借項(xiàng)”等，根據(jù)相應(yīng)總賬科目借方余額填列。2負(fù)債及所有者權(quán)益類有：“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“ 其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付工資”（如為借方余額以“-”號(hào)填列）、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)付股利”、“應(yīng)交稅金”（如為借方余額以“-”號(hào)填列）、“其他應(yīng)交款”（如為借方余額以“-”號(hào)填列）、“預(yù)提費(fèi)用”、“預(yù)計(jì)負(fù)債”、“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“專項(xiàng)應(yīng)付款”、“遞延稅款貸項(xiàng)”、“實(shí)收資本”、“已歸還投資”、“資本公積”等等，根據(jù)相應(yīng)總賬

9、科目貸方余額填列。（二）根據(jù)幾個(gè)總賬科目期末余額合并計(jì)算填列凡資產(chǎn)負(fù)債表中項(xiàng)目反映內(nèi)容分散在幾個(gè)總賬科目核算的，可以根據(jù)這幾個(gè)總賬科目的期末余額之和或之差合并后填列。（三）根據(jù)總賬科目余額扣除其備抵項(xiàng)目后的凈額填列凡設(shè)有備抵準(zhǔn)備的項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)總賬科目余額扣除其備抵科目余額后的凈額填列。如“短期投資”項(xiàng)目，根據(jù)本科目期末余額減去“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列；“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目期末余額減去“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列；“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，根據(jù)本科目期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”科目余額的凈值填列。（四）根據(jù)結(jié)算科目的有關(guān)明細(xì)科目期末余額分析調(diào)整填列結(jié)算類科目所屬

10、明細(xì)科目的期末余額的方向根據(jù)結(jié)算情況可能在借方也可能在貸方，應(yīng)根據(jù)債權(quán)或債務(wù)的性質(zhì)進(jìn)行調(diào)整后再填列。如“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)科目的期末余額為貸方時(shí)，轉(zhuǎn)化為企業(yè)債務(wù)，應(yīng)調(diào)整為“預(yù)收賬款”科目的貸方余額，填入“預(yù)收賬款”項(xiàng)目；又如“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)科目的期末余額為貸方余額時(shí)，轉(zhuǎn)化為企業(yè)債務(wù)，應(yīng)調(diào)整為“應(yīng)付賬款”科目的貸方余額，填入“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目；“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)科目的期末余額為借方時(shí)，轉(zhuǎn)化為企業(yè)債權(quán)，應(yīng)調(diào)整為“預(yù)付賬款”科目的借方余額，填入“預(yù)付賬款”項(xiàng)目等等。四、資產(chǎn)負(fù)債表編制實(shí)例第三節(jié) 利潤(rùn)表一利潤(rùn)表的作用利潤(rùn)表也稱損益表，是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果（利潤(rùn)或虧損）的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表。在利

11、潤(rùn)表中，通過(guò)反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的所有收入（包括營(yíng)業(yè)收入、投資收益和營(yíng)業(yè)外收入等）與所有費(fèi)用（包括營(yíng)業(yè)成本、期間費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外支出等），并按照收入與費(fèi)用配比原則計(jì)算企業(yè)在該會(huì)計(jì)期間的利潤(rùn)或虧損。利潤(rùn)表的作用主要表現(xiàn)在以下幾方面：1利用利潤(rùn)表可以衡量企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效績(jī)。2通過(guò)利潤(rùn)表可以了解利潤(rùn)構(gòu)成因素，發(fā)現(xiàn)影響利潤(rùn)形成和變動(dòng)的原因，通過(guò)連續(xù)幾期各項(xiàng)利潤(rùn)數(shù)據(jù)的分析，可以測(cè)定企業(yè)利潤(rùn)發(fā)展趨勢(shì)，預(yù)測(cè)未來(lái)獲利能力。二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容利潤(rùn)表分為基本報(bào)表部分和補(bǔ)充資料，基本部分的結(jié)構(gòu)是根據(jù)“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”的基本原理，按照利潤(rùn)的形成過(guò)程自上而下加減項(xiàng)目的報(bào)告式排列的。施工企業(yè)凈利潤(rùn)的計(jì)算過(guò)程如下，按此過(guò)程編

12、制的利潤(rùn)表就形成多步式報(bào)告結(jié)構(gòu)。 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用=營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=利潤(rùn)總額 投資收益-投資損失-計(jì)提投資減值準(zhǔn)備=投資收益利潤(rùn)總額所得稅凈利潤(rùn) 三、利潤(rùn)表的編制利潤(rùn)表是按月度和年度編報(bào)。由于利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，因此，表內(nèi)各項(xiàng)目主要根據(jù)有關(guān)收入和費(fèi)用科目的發(fā)生額編制的。利潤(rùn)表分為本月數(shù)和本年累計(jì)數(shù)兩欄。利潤(rùn)表的“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目本月實(shí)際發(fā)生數(shù)，根據(jù)各有關(guān)總賬和明細(xì)賬科目的本月發(fā)生額填列；“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至本期末止的累計(jì)實(shí)際

13、數(shù)，應(yīng)根據(jù)各有關(guān)總賬和明細(xì)賬科目的本年累計(jì)發(fā)生額填列。在編制中期報(bào)表和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)將本表“本月數(shù)”改為“上年數(shù)”反映上年同期實(shí)際累計(jì)數(shù)，在編制中報(bào)時(shí)填列上年同期累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編制年度報(bào)表時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。這樣有利于比較分析不同時(shí)期的利潤(rùn)變動(dòng)情況和趨勢(shì)，所以，利潤(rùn)表也是一張比較報(bào)表。利潤(rùn)表各項(xiàng)目的填列方法是：1“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”等項(xiàng)目，根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（工程結(jié)算收入）”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（工程結(jié)算成本）”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（工程結(jié)算稅金及附加）”等逐一根據(jù)對(duì)應(yīng)科目的本期發(fā)生額直接填列?！肮芾碣M(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“投資收益”、

14、“補(bǔ)貼收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅”等項(xiàng)目根據(jù)相同的對(duì)應(yīng)科目的本期發(fā)生額直接填列。2“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”的發(fā)生額分析計(jì)算填列，若為虧損，以“-”號(hào)填列?！巴顿Y收益”若為損失，也以“-”號(hào)填列。3“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)”、 “營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”、 “利潤(rùn)總額”、“凈利潤(rùn)”根據(jù)表列公式計(jì)算填列 ，若為虧損，應(yīng)以“-”號(hào)填列?！把a(bǔ)充資料”企業(yè)根據(jù)具體情況，據(jù)實(shí)填列。第四節(jié) 現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入與流出信息的動(dòng)態(tài)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表的作用主要表現(xiàn)在以下幾方面： 1.現(xiàn)金流

15、量表以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為主要反映內(nèi)容，提供現(xiàn)金流入、流出的信息可以直接地反映企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性、變現(xiàn)能力和財(cái)務(wù)彈性及產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的能力。 2.現(xiàn)金流量表分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)列示現(xiàn)金流量，可以更清晰地觀察現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)是否合理，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否正常，投資、籌資決策是否恰當(dāng)。 3.現(xiàn)金流量表以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)確認(rèn)和計(jì)量現(xiàn)金流量，真實(shí)地反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)際收入的現(xiàn)金、實(shí)際支出的現(xiàn)金、現(xiàn)金流入、流出相抵后的凈額，從而為正確評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和產(chǎn)生未來(lái)現(xiàn)金流量的能力提供依據(jù)。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則現(xiàn)金流量表規(guī)定的格式，現(xiàn)金流量表分為基本報(bào)表和補(bǔ)充資料兩大部分?；緢?bào)表部分的基本結(jié)構(gòu)是

16、“現(xiàn)金來(lái)源現(xiàn)金運(yùn)用現(xiàn)金凈流量”這一方程式為基礎(chǔ)，采用多步驟方式，最終計(jì)算并填列本期現(xiàn)金凈流量。先分別按企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的類型所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出直接列示各類活動(dòng)的現(xiàn)金流量，和匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，最后計(jì)算出現(xiàn)金凈變動(dòng)額（現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額）。其基本內(nèi)容包括：（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，即企業(yè)購(gòu)貨、銷貨以及提供勞務(wù)的各種交易和事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。如銷售商品、提供勞務(wù)、購(gòu)買商品、支付工資、交納稅款等等收入、支付的現(xiàn)金。（2）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，即企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及處置活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。如企業(yè)取得和收回投資，購(gòu)建和處置固定資產(chǎn)

17、、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)等等的現(xiàn)金流入、流出。（3）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，即導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。例如企業(yè)吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)等與資本有關(guān)的活動(dòng)；企業(yè)發(fā)行債券、向金融企業(yè)借入款項(xiàng)、償還債務(wù)等與債務(wù)相關(guān)的活動(dòng)，所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、流出。（4）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響，是指企業(yè)的外幣現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)由于采用的匯率在時(shí)間上的不致所產(chǎn)生的差額。（5）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額，即（1）（2）（3）項(xiàng)現(xiàn)金流量?jī)纛~之和及匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金影響的調(diào)整。補(bǔ)充資料部分以利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支以及有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算

18、出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量。同時(shí)列示不涉及現(xiàn)金收支的投資、籌資活動(dòng)，再以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的期初、期末余額予以調(diào)整計(jì)算出現(xiàn)金凈增加額?；緢?bào)表和補(bǔ)充資料以兩種不同方法計(jì)算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量和現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)額相等。從不同角度揭示了現(xiàn)金流動(dòng)過(guò)程和變化結(jié)果。現(xiàn)金流量表在結(jié)構(gòu)上的這一特點(diǎn)，是驗(yàn)證該表編制是否正確的標(biāo)準(zhǔn)。三、現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表的方法有直接法和間接法兩種。直接法是以現(xiàn)金收入（流入）和支出（流出）的主要類別來(lái)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；間接法是以利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，由下而上，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支，以及與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)和非籌資性流動(dòng)負(fù)債的增減

19、變動(dòng)，來(lái)計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。間接法對(duì)凈利潤(rùn)的調(diào)整是由于會(huì)計(jì)上在利潤(rùn)表中所反映的利潤(rùn)或虧損是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的，因此，本期利潤(rùn)或虧損并不正好等于本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，這樣，就必須將按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的利潤(rùn)（虧損）調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)的損益。直接法下現(xiàn)金流量表的主要項(xiàng)目的填列方法簡(jiǎn)介如下：（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（二） 投資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（三）籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量四、現(xiàn)金流量表的編制實(shí)例在具體編制現(xiàn)金流量表時(shí)，可以采用工作底稿法或“T”型賬戶法編制，也可以直接根據(jù)有關(guān)賬戶記錄、資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表有關(guān)數(shù)據(jù)分析計(jì)算填列。這里僅介紹工作底稿法。 根據(jù)前例提供的會(huì)計(jì)資料，按照工作

20、底稿法編制現(xiàn)金流量表的步驟如下：第一步，將資產(chǎn)負(fù)債表的起初數(shù)和期末數(shù)過(guò)入工作底稿法的期初欄和期末欄；第二步，對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并。第五節(jié) 施工企業(yè)內(nèi)部報(bào)表一、 工程成本報(bào)表工程成本表是反映施工企業(yè)及其所屬內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位已向客戶辦理工程價(jià)款結(jié)算的全部工程成本構(gòu)成和成本升降情況的報(bào)表。通過(guò)工程成本表可以了解成本降低或超支情況，并進(jìn)一步分析原因，尋求降低成本的途徑；可以考核預(yù)算成本和成本計(jì)劃的執(zhí)行情況。為管理部門加強(qiáng)成本管理，嚴(yán)格內(nèi)部成本費(fèi)用控制，開(kāi)展成本預(yù)測(cè)，制定下期成本計(jì)劃提供資料。工程成本表分為月度（季度、年度）工程成本表和竣工工程成本表。（一） 工程成本表（月度、季度、年度）工程成本

21、表是反映企業(yè)在一定時(shí)期（月度、季度、度年）內(nèi)已向客戶辦理工程結(jié)算的工程的成本構(gòu)成情況和成本升降情況的報(bào)表。 （二） 竣工工程成本表竣工工程成本表是反映施工企業(yè)在一個(gè)季度內(nèi)已經(jīng)完成建造合同工程設(shè)計(jì)文件所規(guī)定的全部工程內(nèi)容并已向客戶辦理移交和竣工結(jié)算手續(xù)的全部成本的報(bào)表?？⒐すこ坛杀颈戆闯杀居?jì)算對(duì)象全面反映了各竣工工程自開(kāi)工到竣工全部預(yù)算成本和實(shí)際成本及成本升降情況，利用它可以按照成本核算對(duì)象全面、完整地考核其成本計(jì)劃完成情況，節(jié)約和超支的原因，可為今后編制同類工程成本計(jì)劃、進(jìn)行成本預(yù)測(cè)提供依據(jù)。二、管理費(fèi)用表管理費(fèi)用表反映企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的各種管理費(fèi)用，通常根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度所規(guī)定的項(xiàng)目和企業(yè)管理需要設(shè)置項(xiàng)目，主要檢查管理費(fèi)