建筑業(yè)-進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率(共15頁(yè))

1、一、工程物資的一般情形由于工程材料物資種類(lèi)繁多，所以供應(yīng)商提供的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是16%（供應(yīng)商是一般納稅人）、3%（供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人）。二、工程物資的特殊情形1. 木材及竹木制品從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)入原木和原竹取得的發(fā)票可能會(huì)是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票，從商品流通企業(yè)購(gòu)入原木和原竹取得3%稅率的專(zhuān)票，但同樣可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，適用稅率為10%；而經(jīng)過(guò)加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，適用稅率一般是16%。1原木和原竹（農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、銷(xiāo)售發(fā)票、增值稅普通發(fā)票10%允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=發(fā)票上注明的購(gòu)買(mǎi)

2、價(jià)×10%2原木和原竹（流通企業(yè)外購(gòu)的）增值稅專(zhuān)用發(fā)票（10%、3%）10%允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=發(fā)票上注明的購(gòu)買(mǎi)價(jià)×10%增值稅普通發(fā)票不得抵扣3板材及竹木制品（方木、木板、竹膠板、木膠板等）增值稅專(zhuān)用發(fā)票16% 3%增值稅普通發(fā)票不得抵扣2. 水泥、商品混凝土、瀝青小規(guī)模納稅人提供水泥、商品混凝土、瀝青發(fā)票的稅率均為3%。一般納稅人處取票情況如下：1一般商品混凝土16%2以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土（供應(yīng)商銷(xiāo)售自產(chǎn)，采用簡(jiǎn)易征收）3%3以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土（供應(yīng)商銷(xiāo)售自產(chǎn)，采用一般處理）16%4以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土（商貿(mào)企業(yè)非自產(chǎn)）16%5瀝青混凝土（產(chǎn)品原

3、料30%以上來(lái)自廢舊瀝青混凝土）16%供應(yīng)商可享受資源綜合利用即征即退50%優(yōu)惠政策6普通水泥16%7水泥（及以上等級(jí)水泥的原料20%以上來(lái)自廢渣，其他水泥、水泥熟料的原料40%以上來(lái)自廢渣）16%享受資源綜合利用即征即退70%優(yōu)惠政策8瀝青16%3. 砂土石料等地材在商貿(mào)流通企業(yè)（一般納稅人）購(gòu)買(mǎi)的砂土石料等地材適用稅率是16%；但從生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購(gòu)買(mǎi)，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡(jiǎn)易征收，適用稅率為3%。小規(guī)模納稅人提供的砂土石料等地材發(fā)票的稅率均為3%。一般納稅人處取票情況如下：1砂、土、石料（供應(yīng)商采用簡(jiǎn)易征收）3%2砂、土、

4、石料（供應(yīng)商采用一般計(jì)稅）16%3砂漿（產(chǎn)品原料70%以上來(lái)自廢渣）16%享受資源綜合利用即征即退70%優(yōu)惠政策4磚、瓦、石灰供應(yīng)商以其采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦），且供應(yīng)商采用簡(jiǎn)易征收3%5磚、瓦、石灰（供應(yīng)商采用一般計(jì)稅）16%6磚、瓦（不含燒結(jié)普通磚，產(chǎn)品原料70%以上來(lái)自廢渣）16%享受資源綜合利用即征即退70%優(yōu)惠政策4. 設(shè)備租賃及不動(dòng)產(chǎn)租賃小規(guī)模納稅人提供設(shè)備租賃發(fā)票的稅率均為3%；小規(guī)模納稅人提供房屋及場(chǎng)地租賃費(fèi)的稅率均為5%。一般納稅人處取票情況如下：1外租機(jī)械使用費(fèi)16%2外租機(jī)械設(shè)備（租設(shè)備+操作人員）10%應(yīng)按建筑服務(wù)開(kāi)票3房

5、屋及場(chǎng)地租賃費(fèi)（出租方采用簡(jiǎn)易征收）5%一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)、土地所有權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易征收4房屋及場(chǎng)地租賃費(fèi)（出租方采用一般計(jì)稅）10%5. 供水、供電、供燃?xì)?、供熱費(fèi)用小規(guī)模納稅人提供水、電、燃?xì)赓M(fèi)用的稅率均為3%。一般納稅人處取票情況如下：1水費(fèi)（供應(yīng)商采用一般計(jì)稅）10%2水費(fèi)（供應(yīng)商采用簡(jiǎn)易征收）3%水廠生產(chǎn)自來(lái)水并銷(xiāo)售和自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水，可采用簡(jiǎn)易征收3電費(fèi)（供應(yīng)商采用一般計(jì)稅）16%4電費(fèi)（供應(yīng)商采用簡(jiǎn)易征收）3%縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，可采用簡(jiǎn)易征收5供氣10%6供熱（除居民供熱）10%居民供熱免稅三、其他常見(jiàn)費(fèi)用小規(guī)模納稅

6、人通?？商峁┌l(fā)票稅率為3%。一般納稅人處取票情況如下：1檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)6%2搬運(yùn)費(fèi)6%3采購(gòu)活動(dòng)板房16%4工程、設(shè)備及人員的保險(xiǎn)費(fèi)用（除一年期以上人身保險(xiǎn)）6%財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)可抵扣，人身保險(xiǎn)除特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)外，暫不可抵扣5會(huì)議費(fèi)6%不能包含餐飲6培訓(xùn)費(fèi)6%除學(xué)歷教育相關(guān)以外的可抵扣7通信費(fèi)（基礎(chǔ)電信服務(wù)）10%8通信費(fèi)（增值電信服務(wù)）6%9物業(yè)管理費(fèi)6%屬于商務(wù)輔助服務(wù)11污水及垃圾處理費(fèi)*不能取得發(fā)票不可抵扣12非專(zhuān)利技術(shù)6%13技術(shù)服務(wù)費(fèi)6%14技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)6%15勘察設(shè)計(jì)成本6%16建筑業(yè)勘察測(cè)繪費(fèi)6%17軟件服務(wù)、維修費(fèi)6%18可行性研究費(fèi)6%19商標(biāo)權(quán)6%20設(shè)備及儀器維修（

7、包含電梯維修）16%21電梯維護(hù)6%22信息系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)6%23材料研發(fā)費(fèi)6%24研究開(kāi)發(fā)費(fèi)6%25測(cè)量費(fèi)6%26專(zhuān)利權(quán)6%27設(shè)計(jì)費(fèi)6%28鑒證咨詢(xún)費(fèi)6%29工程監(jiān)理費(fèi)6%30差旅交通費(fèi)（住宿類(lèi)）6%31圖書(shū)、報(bào)紙、雜志費(fèi)（不采用免稅）10%32圖書(shū)、報(bào)紙、雜志費(fèi)（采用免稅）免稅免稅，無(wú)需抵扣33與貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)6%不可抵扣34與貸款直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)6%不可抵扣35與貸款直接相關(guān)的咨詢(xún)費(fèi)6%不可抵扣36利息支出6%不可抵扣37綠化費(fèi)（直接購(gòu)買(mǎi)綠化植物）10%38綠化費(fèi)（外包給綠化公司）10%39綠化費(fèi)（租賃綠化植物）16%40運(yùn)輸費(fèi)10%41展覽費(fèi)6%42裝卸費(fèi)6%43融資性售后回租6%現(xiàn)在屬于貸款服務(wù)，不可抵扣44融資租入不動(dòng)產(chǎn)10%可以抵扣45融資租入設(shè)備16%可以抵扣46拆遷工程費(fèi)10%四、分包款項(xiàng)小規(guī)模納稅人提供分包業(yè)務(wù)的發(fā)票的稅率均為3%；小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)可以是全額納稅適用3%稅率、也可以是差額納稅適用5%稅率。