初級會(huì)計(jì)分錄整理

1、初級分錄1.現(xiàn)金清查 a.現(xiàn)金短缺  借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益        貸：庫存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款-XX    貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 無法查明原因  借：管理費(fèi)用     貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益b.現(xiàn)金溢余  借：庫存現(xiàn)金    貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

2、    貸：其他應(yīng)付款 無法查明原因  借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益    貸：營業(yè)外收入2.交易性金融資產(chǎn)a.取得時(shí)    借：交易性金融資產(chǎn)-成本    應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)    投資收益貸：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)b持有時(shí)現(xiàn)金股利和利息(1) 收到買價(jià)中包含的股利和利息  借：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)  &

3、#160;    貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)(2)持有期間享有的股利和利息借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)    貸：投資收益借：銀行存款    貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)c期末計(jì)量  (1)公允價(jià)值>帳面余額借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)    貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益(2)允價(jià)值<帳面余額借：公允價(jià)值變動(dòng)損益    貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)d處置 投資收益=出售的公允

4、價(jià)值-初始入帳金額(1)按售價(jià)與帳面余額之差確認(rèn)投資收益借：銀行存款    貸：交易性金融資產(chǎn)-成本        交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)        投資收益(2)按初始成本與帳面余額之差確認(rèn)投資收益、損失借：(貸)公允價(jià)值變動(dòng)損益    貸：(借)投資收益3應(yīng)收票據(jù)a取得  借：應(yīng)收票據(jù)(面值)   

5、60;  貸：主營業(yè)務(wù)收入等                應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)b到期收回  借：銀行存款      貸：應(yīng)收票據(jù)c到期未收回  借：應(yīng)收帳款      貸：應(yīng)收票據(jù)d未到期背書轉(zhuǎn)讓  借：原材料、材料采購、庫存商品    

6、;        應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)         貸：應(yīng)收票據(jù) 如有差額“借”或“貸”銀行存款4 應(yīng)收帳款a賒銷      借：應(yīng)收帳款   貸：主營業(yè)務(wù)收入           應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)b代墊運(yùn)費(fèi)

7、  借：應(yīng)收帳款             貸：銀行存款c收回貨款  借：銀行存款                貸：應(yīng)收帳款 發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)           借：銀行存款 &#

8、160;             財(cái)務(wù)費(fèi)用            貸：應(yīng)收帳款d 改用商業(yè)匯票結(jié)算借：應(yīng)收票據(jù)    貸：應(yīng)收帳款5預(yù)付帳款a付款    借：預(yù)付帳款        

9、;   貸：銀行存款b給貨    借：材料采購、原材料、庫存商品               應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)           貸：預(yù)付帳款c 預(yù)付<貨款    借：預(yù)付帳款   &#

10、160; 貸：銀行存款 預(yù)付>貨款    借：銀行存款     貸：預(yù)付帳款6壞帳準(zhǔn)備當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算 - “壞帳準(zhǔn)備”科的 應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備金額 或+ 貸方(或借方)余額結(jié)果為正數(shù)-補(bǔ)提(借記資產(chǎn)減值損失，貸記壞帳準(zhǔn)備) 負(fù)數(shù)-沖銷(借記壞帳準(zhǔn)備，貸記資產(chǎn)減值損失)a計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備           

11、60;        貸：壞帳準(zhǔn)備沖減多計(jì)提壞帳準(zhǔn)備    借：壞帳準(zhǔn)備                          貸：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備b應(yīng)收款項(xiàng)作壞帳轉(zhuǎn)銷 發(fā)生壞帳 借：壞帳準(zhǔn)備 

12、0;                                 貸：應(yīng)收帳款c已確認(rèn)的壞帳又收回    借：應(yīng)收帳款          

13、0;               貸：壞帳準(zhǔn)備                     借：銀行存款           

14、0;              貸：應(yīng)收帳款 已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，也可以直接按照實(shí)際收回金額                     借：銀行存款       &

15、#160;                  貸：壞帳準(zhǔn)備7存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法 a 個(gè)別計(jì)價(jià)法 b 先進(jìn)先出法 c全月一次加權(quán)平均法 加權(quán)平均單價(jià)=實(shí)際成本÷存貨數(shù)量發(fā)出存貨實(shí)際成本=發(fā)出數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)d移動(dòng)平均法 存貨單位成本=原有庫存存貨實(shí)際成本+本次進(jìn)貨的實(shí)際成本原有庫存存貨數(shù)量+本次進(jìn)貨數(shù)量本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存

16、貨數(shù)量×本次發(fā)貨前存貨的單位成本本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數(shù)量×本月月末存貨單位成本8 原材料 實(shí)際成本法 (科目：原材料 在途物資)a款貨兩清 借：原材料               b款到貨未到 借：在途物資            

17、60;  貸：銀行存款等                     貸：銀行存款貨到驗(yàn)收入庫 借：原材料              貸：在途物資c發(fā)出原材料 借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用    &#

18、160;        貸：原材料計(jì)劃成本法 科目：材料采購 原材料 材料成本差異a 采購 按實(shí)際成本付款    借：材料采購(實(shí)際成本)                          

19、    應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)                             貸：銀行存款b 驗(yàn)收入庫 按計(jì)劃成本入 借：原材料(計(jì)劃)         

20、60;                   貸：材料采購c 期末結(jié)轉(zhuǎn) 超支 借：材料成本差異              節(jié)約 借：材料采購        

21、60;           貸：材料采購                   貸：材料成本差異d 發(fā)出材料(計(jì)劃成本)   借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用          &#

22、160;                 貸：原材料e 成本差異率 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額差異率= 月初結(jié)存材料的成本差異本月收入材料的成本差異/月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本本月收入材料的計(jì)劃成本×100發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額=發(fā)出材料的計(jì)劃成本×差異率發(fā)出材料的實(shí)際成本=發(fā)出材料的計(jì)劃成本±差異額 借：材料成本差異    貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本&

23、#160;                輔助生產(chǎn)成本         管理費(fèi)用 制造費(fèi)用9 包裝物 生產(chǎn)領(lǐng)用 借：生產(chǎn)成本    貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物 按其差額     借或貸 材料成本差異 隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 借：銷售費(fèi)用(實(shí)際成本)

24、        貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物按按其差額  借或貸 材料成本差異隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物1.出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物  借：銀行存款                          貸：其它業(yè)務(wù)收入   

25、                           應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2.結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本                  

26、60;      借：其它業(yè)務(wù)成本                             貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物 材料成本差異10低值易耗品 五五攤銷法領(lǐng)用     借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品

27、-在用    貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在庫領(lǐng)用時(shí)攤銷其價(jià)值的一半    借：制造費(fèi)用      貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷報(bào)廢時(shí)攤銷其價(jià)值的一半    借：制造費(fèi)用                        &

28、#160;    貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷 同時(shí)： 借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷       貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用11.委托加工物資 發(fā)出材料 借：委托加工物資(實(shí)際)     貸：原材料(計(jì)劃) 或：借或貸 材料成本差異  借方：節(jié)約  貸方：超支支付加工費(fèi)運(yùn)費(fèi)  借：委托加工物資      

29、60;              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)                     貸：銀行存款驗(yàn)收入庫      借：原材料(計(jì)劃)/周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品   &#

30、160;            貸：委托加工物資(實(shí)際)            或：借或貸 材料成本差異12庫存商品 生產(chǎn)型企業(yè) 完工入庫 借：庫存商品  貸：生產(chǎn)成本 銷售 ：借：主營業(yè)務(wù)收入  貸：庫存商品商品流通企業(yè)發(fā)出存貨毛利率法 銷售成本=銷售凈額-銷售凈額×毛利率期末存貨成本=期初存貨成

31、本+本期購貨成本-本期銷售成本售價(jià)金額法 本期銷售商品的實(shí)際成本=本期商品銷售收入-本期已銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)期末結(jié)存商品的實(shí)際成本=期初庫存商品的進(jìn)價(jià)成本+本期購進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本-本期銷售商品的實(shí)際成本本期銷售商品的成本(即進(jìn)價(jià))進(jìn)價(jià)率=進(jìn)價(jià) 本期銷售商品實(shí)際成本(進(jìn)價(jià))=進(jìn)價(jià)(期初+本期購入) ×本期售出售價(jià) 售價(jià)(期初+本期購入生產(chǎn)) 商品的售價(jià)13存貨清查 盤盈  批準(zhǔn)前     借：原材料(等)     

32、;    貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 批準(zhǔn)后  借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益           貸：管理費(fèi)用盤虧  批準(zhǔn)前  借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益                  貸：原材料 批準(zhǔn)后 

33、60;借：原材料(殘料入庫)                  其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)或過失人賠償)                  管理費(fèi)用(一般經(jīng)營損失)         

34、;         營業(yè)外支出(非常損失)                  貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 附注 非常損失材料要負(fù)擔(dān)增值稅借：營業(yè)外支出    貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益       

35、60;應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)14長期股權(quán)投資成本法  取得    借：長期股權(quán)投資   貸：銀行存款如果實(shí)際支付價(jià)款中含有已宣告但未派發(fā)的現(xiàn)金股利時(shí)    借：長期股權(quán)投資         應(yīng)收股利        貸：銀行存款宣告現(xiàn)金股利投資前 借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資投資后 借：應(yīng)收股利 貸：投資

36、收益權(quán)益法  取得  初始成本入帳  借：長期股權(quán)投資-成本                  貸：銀行存款初始成本<應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額       借：長期股權(quán)投資-成本 貸：銀行存款         

37、;    營業(yè)外收入 實(shí)現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈損失時(shí)實(shí)現(xiàn)凈利 借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 貸：投資收益宣告現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整發(fā)生虧損 借：投資收益 貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整所有者權(quán)益變動(dòng)  增加  借：長期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動(dòng)                      

38、   貸：資本公積-其他資本公積                             減少 反之15固定資產(chǎn) 取得 外購1 不需安裝    借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款2 需安裝 購入時(shí) 

39、  借：在建工程 貸：銀行存款支付安裝費(fèi)    借：在建工程 貸：銀行存款可使用       借：固定資產(chǎn)                貸：在建工程建造 1 自營工程 購入工程物資 借：工程物資 貸：銀行存款領(lǐng)用     

40、60; 借：在建工程              貸：工程物資使用 借：在建工程 貸：庫存商品                      應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))如 工程領(lǐng)生產(chǎn)用的材料 借：在建工程  

41、60;                        貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)支付其他費(fèi)用     借：在建工程 貸：銀存/應(yīng)付職工薪酬可使用時(shí)         借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 16固定資產(chǎn)折舊

42、方法1)年限平均法 年折舊率= 1 - 預(yù)計(jì)凈殘值率 X100%預(yù)計(jì)使用受命(年)月折舊率= 年折舊率2)工作量法 單位工作量折舊額= 固定資產(chǎn)原價(jià)X(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)預(yù)計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量X單位工作量折舊額3)雙倍余額遞減法 年折舊率= 2 X100%預(yù)計(jì)使用受命(年)月折舊率=年折舊率月折舊率=每月月初固定資產(chǎn)帳面凈值X月折舊率最后兩年 固定資產(chǎn)帳面凈值-預(yù)計(jì)凈殘值4)年數(shù)總和法 年折舊率= 尚可使用年限 X100%預(yù)計(jì)使用受命的年數(shù)總和月折舊率=

43、年折舊率月折舊率=(固定資產(chǎn)原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值)X月折舊率17固定資產(chǎn)折舊 借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用     貸：累計(jì)折舊18固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)清理帳面價(jià)值轉(zhuǎn)入清理 取得出售收入等支付清理費(fèi)交納相關(guān)稅費(fèi)凈收益轉(zhuǎn)讓營業(yè)外收入 管理費(fèi)用或凈損失轉(zhuǎn)讓營業(yè)外支出 管理費(fèi)用19固定資產(chǎn)盤盈1.      盤盈固定資產(chǎn)  借：固定資產(chǎn)        

44、        貸：以前年度損益調(diào)整2.      確定應(yīng)交所得稅  借：以前年度損益調(diào)整                 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅3.      結(jié)轉(zhuǎn)留存收益  借：以前年度損益調(diào)整  

45、60;               貸：盈余公積-法定盈余公積                           利潤分配-未分配利潤20固定資產(chǎn)盤虧1.   

46、0; 盤虧固定資產(chǎn)  借：待處理財(cái)產(chǎn)損益                     貸：固定資產(chǎn)                    累計(jì)折舊2.   

47、0; 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷  借：營業(yè)外支出-盤虧損失                貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢21無形資產(chǎn)取得        銀行存款 研發(fā)支出-費(fèi)用化支出   管理費(fèi)用研發(fā)支出-資本化支出 無形資產(chǎn)22無形資產(chǎn)攤消 借：管理費(fèi)用(其他業(yè)務(wù)成本) 貸：累計(jì)攤銷23無形資產(chǎn)處置 

48、借：銀行存款 累計(jì)攤銷 貸：無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備差額計(jì)入  營業(yè)外收入 或 營業(yè)外支出24短期借款  取得 借：銀行存款                      貸：短期借款計(jì)息    借：財(cái)務(wù)費(fèi)用      

49、          貸：應(yīng)付利息償還     借：短期借款 貸：銀行存款25預(yù)收帳款收帳      借：銀行存款 貸：預(yù)收帳款發(fā)貨       借：預(yù)收帳款 貸：主營業(yè)務(wù)收入            &

50、#160;     應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)26應(yīng)付職工薪酬a 確認(rèn)   借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/在建工程/研發(fā)支出/利潤分配              貸：應(yīng)付職工薪酬工資/職工福利/社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/非貨幣性福利            

51、;      (自產(chǎn)產(chǎn)品-公允價(jià)值 房屋-折舊 租賃-租金).b 發(fā)放 工資  借：應(yīng)付職工薪酬-工資 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款                  其他應(yīng)收款             &

52、#160;    應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅支付福利費(fèi)    借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利 貸：庫存現(xiàn)金等支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)  借：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 貸：銀行存款等發(fā)放非貨幣性福利  借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 貸：主營業(yè)務(wù)收入(市價(jià))                       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交

53、增值稅(銷項(xiàng)稅額)結(jié)轉(zhuǎn)成本      借：主營業(yè)務(wù)收入(成本價(jià)) 貸：庫存商品27一般納稅企業(yè)銷項(xiàng)稅額 正常銷售商品，提供勞務(wù) 借：應(yīng)收帳款 貸：主營業(yè)務(wù)收入                              &

54、#160;       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)視同銷售行為 借：在建工程/長期股權(quán)投資                   貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益/在建工程/應(yīng)付職工薪酬         

55、60;         貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)交納增值稅    借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅   貸：銀行存款28應(yīng)交消費(fèi)稅 銷售應(yīng)稅消費(fèi)品        借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅自產(chǎn)自用   借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資 分配給職工等

56、0;  借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 收回后直接用于銷售   借：委托加工物資/生產(chǎn)成本等                                  

57、0;                                              貸：應(yīng)付帳款/銀行存款等收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)&

58、#160;  借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅                                           貸：應(yīng)付帳款/銀行存款等&

59、#160;       金銀首飾       借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅29應(yīng)交營業(yè)稅         借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅出售不動(dòng)產(chǎn)   借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅實(shí)際交納     借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 貸：銀行存款30應(yīng)交資

60、源稅對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅自產(chǎn)自用          借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅31城市建設(shè)維護(hù)稅                 借：營業(yè)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅 實(shí)際上交  借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅 貸

61、：銀行存款32教育費(fèi)附加                 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加33土地增值稅企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地     借：固定資產(chǎn)清理                 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅

62、無形資產(chǎn)         借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅 同時(shí)沖銷土地使用權(quán)的帳面價(jià)值  貸：無形資產(chǎn) 按其差額        借：營業(yè)外支出  或  貸：營業(yè)外收入34應(yīng)交房產(chǎn)稅 土地使用稅 車船使用稅 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)          

63、0;      借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅35應(yīng)交個(gè)人所得稅                 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅36應(yīng)付利息  確定時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 支付時(shí)  借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款37應(yīng)付股利  確定時(shí) 借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 貸：應(yīng)付股利 支付時(shí)  

64、;  借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款38其他應(yīng)付款  發(fā)生時(shí) 借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款 支付時(shí)    借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款39長期借款  取得 借：銀行存款 貸：長期借款-本金 差額借或貸 長期借款-利息調(diào)整利息 屬于籌建期間   計(jì)入管理費(fèi)用屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間    計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用長期借款用于購建固定資產(chǎn) 其尚未達(dá)到可使用狀態(tài)前 計(jì)入 在建工程成本固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài) 

65、計(jì)入 財(cái)務(wù)費(fèi)用歸還借款 支付債劵本息          借：應(yīng)付債劵-面值/應(yīng)付債劵-應(yīng)計(jì)利息/應(yīng)付利息 貸：銀行存款如有應(yīng)該付的利息 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款40應(yīng)付債劵 取得      借：銀行存款 貸：應(yīng)付債劵-面值 差額 借或貸 應(yīng)付債劵-利息調(diào)整利息 按面值發(fā)行 借： 在建工程/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出   &#

66、160;                  貸：應(yīng)付債劵 -應(yīng)付利息分期付息 到期一次還本的債劵 按其票面利率計(jì)算確定應(yīng)付未付利息計(jì)入 應(yīng)付利息一次還本的債劵 按其票面利率計(jì)算確定應(yīng)付未付利息計(jì)入應(yīng)付債劵-應(yīng)計(jì)利息還本付息 借：應(yīng)付債劵-面值 /應(yīng)付債劵-應(yīng)計(jì)利息/應(yīng)付利息       &

67、#160;      貸：銀行存款41實(shí)收資本 接受現(xiàn)金投資      借：銀行存款 貸：實(shí)收資本差額計(jì)入 資本公積     借：銀行存款(股數(shù)X價(jià)格) 貸：股本 (股數(shù)X面值)                資本公積-股本溢價(jià)在按面值發(fā)行股票時(shí) 手

68、續(xù)費(fèi) 傭金等發(fā)現(xiàn)費(fèi)用應(yīng)沖減 盈余公積和未分配利潤非現(xiàn)金投資   借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本              借：原材料 貸：實(shí)收資本 借：無形資產(chǎn)-非專利技術(shù)           -土地使用權(quán) 貸：實(shí)收資本42實(shí)收資本增加變動(dòng)追加投資    借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無形

69、資產(chǎn)                 貸：實(shí)收資本(股本)差額計(jì)入 資本公積資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積                         &#

70、160;       盈余公積                                 貸：實(shí)收資本(股本)43實(shí)收資本減少變動(dòng) 回購    借：庫存股(股數(shù)X價(jià)

71、格)            貸：銀行存款 注銷     借：股本(股數(shù)X面值) 貸：庫存股                  資本公積           &#

72、160;      盈余公積                未分配利潤當(dāng)沖減的資本公積大于公司現(xiàn)有的資本公積應(yīng)沖減盈余公積回購 借：庫存股 貸：銀行存款注銷 借：股本 貸：庫存股            資本公積-資本溢價(jià)44資本溢價(jià)   &

73、#160;借：銀行存款 貸：實(shí)收資本  資本公積-資本溢價(jià)45股本溢價(jià)借：銀行存款(股數(shù)X價(jià)格) 貸：股本(股數(shù)X面值)    資本公積-股本溢價(jià)46利潤分配 可供分配的利潤=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤+年初未分配利潤(或-年初未彌補(bǔ)虧損)+其他轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤  借：本年利潤  貸：利潤分配-未分配利潤提取法定盈余公積 宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：利潤分配-提取法定盈余公積             -應(yīng)付現(xiàn)金股利

74、    貸：盈余公積          應(yīng)付股利同時(shí) 借：利潤分配-未分配利潤          貸：利潤分配-提取法定盈余公積                    &

75、#160; -應(yīng)付現(xiàn)金股利利潤分配如借方余額表示累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損數(shù)，貸方余額表示累計(jì)未分配的利潤數(shù)對于未彌補(bǔ)虧損用以后年度實(shí)現(xiàn)的稅前利潤進(jìn)行彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期不得超過5年，也可以用盈余公積補(bǔ)虧。47盈余公積(法定盈余公積 任意盈余公積)提取盈余公積 借：利潤分配-提取法定盈余公積                  貸：盈余公積-法定盈余公積盈余公積補(bǔ)虧 借：盈余公積   

76、               貸：利潤分配-盈余公積補(bǔ)虧盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積 貸：股本盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤 (1)宣告分派股利  借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利                     

77、60;                    盈余公積                             

78、;             貸：應(yīng)付股利 (2)支付股利    借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款48一般銷售業(yè)務(wù)1)確認(rèn)   借：應(yīng)收帳款/銀存/應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入                  應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅

79、額)2)結(jié)轉(zhuǎn)   借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品/銀行存款49已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品1)發(fā)出 借：發(fā)出商品                          貸：庫存商品2)納稅義務(wù) 借：應(yīng)收帳款       

80、0;                       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3)確認(rèn)收入 借：應(yīng)收帳款                貸：主營業(yè)務(wù)收入4)結(jié)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 

81、                          貸：發(fā)出商品50現(xiàn)金折扣1)賒銷 借：應(yīng)收帳款(總價(jià))  貸：主營業(yè)務(wù)收入                應(yīng)

82、交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2) 借：主營業(yè)務(wù)成本  貸：庫存商品3)收入貨款 借：銀行存款                財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收帳款51銷售折讓 (已經(jīng)確認(rèn)銷售收入)1)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)  借：應(yīng)收帳款               

83、0;                    貸：主營業(yè)務(wù)收入                             &

84、#160;     應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)              借：主營業(yè)務(wù)成本                        貸：庫存商品2)發(fā)生銷售折讓  &#

85、160;借：主營業(yè)務(wù)收入(折讓金額)                                  應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)          &#

86、160;                       貸：應(yīng)收帳款3)實(shí)際收到款項(xiàng)  借：銀行存款                      

87、;               貸：應(yīng)收帳款52銷售退回A沒有確認(rèn)收入的 1)發(fā)出商品   借：發(fā)出商品 貸：庫存商品 2)退回    借：庫存商品 貸：發(fā)出商品B已經(jīng)確認(rèn)收入的  1)沖減收入 借：主營業(yè)務(wù)收入           

88、60;                             應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 貸：應(yīng)收帳款等 2)沖減成本   借：庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)成本53預(yù)收款方式銷售商品1)預(yù)收貨款     借：銀行存款 貸：預(yù)收帳款2)發(fā)出

89、商品     借：預(yù)收帳款 貸：主營業(yè)務(wù)收入                    應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)                 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品54采用支

90、付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品委托方 1)發(fā)出代銷商品    借：委托代銷商品 貸：庫存商品2)確認(rèn)收入               借：應(yīng)收帳款                    貸：主營業(yè)務(wù)收入 &

91、#160;                                  應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3)結(jié)轉(zhuǎn)成本       借：主營業(yè)務(wù)成本    

92、             貸：委托代銷商品4)手續(xù)費(fèi)          借：銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)收帳款5)結(jié)算貨物       借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款受托方 1)收到商品   借：委托代銷商品 貸：貸銷商品款2)對外銷售  借：銀行存款 貸：委托代銷商品                 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3)收到增值稅專用發(fā)票   借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：應(yīng)付帳款4)支付貨款計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)   借：代銷商品款               &