《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》講義

1、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)講義第一章 概論一、會(huì)計(jì)制度的含義、種類(lèi)和特點(diǎn)(一)會(huì)計(jì)制度的含義 會(huì)計(jì)制度是指由政府部門(mén)、企業(yè)單位通過(guò)一定的程序制定的具有一定強(qiáng)制性的會(huì)計(jì)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。它包含政府部門(mén)制定的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和企業(yè)部會(huì)計(jì)制度。會(huì)計(jì)制度是實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié) 它是隨著會(huì)計(jì)的發(fā)展而不斷演變的。會(huì)計(jì)制度在其歷史發(fā)展過(guò)程中，經(jīng)歷了自發(fā)階段、隨意階段、準(zhǔn)則階段和法制階段等4個(gè)階段。我國(guó)會(huì)計(jì)制度管理體制，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的原則。由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)根據(jù)會(huì)計(jì)法制定企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，規(guī)范會(huì)計(jì)工作，逐步形成我國(guó)的會(huì)計(jì)規(guī)范體系，為我國(guó)會(huì)計(jì)管理的一大特色。(二)會(huì)計(jì)制度的種類(lèi) 1根據(jù)會(huì)計(jì)制度制定的單位可分為統(tǒng)一會(huì)計(jì)制

2、度企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度2根據(jù)會(huì)計(jì)制度提供的信息可分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度(外向型會(huì)計(jì)制度) 管理會(huì)計(jì)制度(內(nèi)向型會(huì)計(jì)制度)(三)會(huì)計(jì)制度的特點(diǎn)1目的性：即會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)達(dá)到經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)為有關(guān)方面提供信息之目的。 2合法性：即會(huì)計(jì)制度不能違背會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)事務(wù)處理必須符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的要求。 3系統(tǒng)性：即研究會(huì)計(jì)制度應(yīng)遵循系統(tǒng)原則，將會(huì)計(jì)制度看作一個(gè)有機(jī)的整體。 4實(shí)踐性：即會(huì)計(jì)規(guī)范有很強(qiáng)的實(shí)踐性。 5強(qiáng)制性：即各單位對(duì)于會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行具有強(qiáng)制性，應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任。 二、會(huì)計(jì)制度的意義和作用(一)會(huì)計(jì)制度的意義 會(huì)計(jì)制度是國(guó)家管理會(huì)計(jì)工作的規(guī)范，是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的

3、重要條件，是企業(yè)內(nèi)容管理系統(tǒng)規(guī)章的分支。(二)會(huì)計(jì)制度的作用執(zhí)行會(huì)計(jì)制度應(yīng)發(fā)揮的作用主要有：1保證會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行；2保證會(huì)計(jì)及相關(guān)工作有序運(yùn)轉(zhuǎn)；3保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的提高；4保證會(huì)計(jì)監(jiān)控作用的有效發(fā)揮；5保證會(huì)計(jì)人員行使職權(quán)。三、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的含義和意義 (一)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的含義 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是指用一定的理論、原則作指導(dǎo)，根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合工作實(shí)際，運(yùn)用文字、圖表等形式，對(duì)全部會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容、會(huì)計(jì)事務(wù)處理程序和方法，以及企業(yè)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員的工作責(zé)任進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)劃和設(shè)計(jì)的工作。在上述界定中，包含了會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方法和會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容等。(二)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意

4、義會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義主要體現(xiàn)為滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、企業(yè)現(xiàn)代化信息系統(tǒng)、企業(yè)內(nèi)部控制以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要。四、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的任務(wù)或內(nèi)容(1) 明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的責(zé)任；(2) 設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)指標(biāo)體系；(3) 設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)核算制度；(4) 設(shè)計(jì)系統(tǒng)、嚴(yán)密的監(jiān)控體系。五、內(nèi)控制度的含義 (一)內(nèi)控制度的含義和意義 內(nèi)控制度，是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保護(hù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)，保證各部門(mén)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的協(xié)調(diào)有效地運(yùn)轉(zhuǎn)而形成的內(nèi)部自我調(diào)節(jié)和控制系統(tǒng)。內(nèi)控制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展的產(chǎn)物，其并不是一種單項(xiàng)的內(nèi)部規(guī)章制度，而是指包括在各項(xiàng)管理制度中的各個(gè)控制點(diǎn)形成的內(nèi)部控制系統(tǒng)。(二)內(nèi)控制度的意義和

5、作用內(nèi)控制度在現(xiàn)代企業(yè)管理中起著非常重要的作用。從內(nèi)控制度的含義中，我們能夠知道內(nèi)控制度的意義和作用，即：1 實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)通過(guò)各項(xiàng)制度辦法對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起保證作用。2 保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整通過(guò)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的管理和控制，實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)的保值增值。3 保證會(huì)計(jì)極其他信息的正確通過(guò)內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和調(diào)節(jié)，可以保證和提高會(huì)計(jì)及其他業(yè)務(wù)記錄的正確性和可靠性。4 保證各部門(mén)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)協(xié)調(diào)有效運(yùn)轉(zhuǎn)通過(guò)確定職責(zé)分工、工作程序、手續(xù)制度、傳遞過(guò)程、工藝流程、審批制度、檢查監(jiān)督等手續(xù)，從而提高各部門(mén)的工作效率并能防范錯(cuò)弊。六、內(nèi)部控制的控制方式進(jìn)行內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)，我們必須對(duì)內(nèi)部控制的控制手段方式有較為充分的了解：1

6、組織規(guī)劃控制；2預(yù)算計(jì)劃控制；3授權(quán)批準(zhǔn)控制；4文件記錄控制；5實(shí)物保護(hù)控制或資產(chǎn)控制；6職工素質(zhì)控制；7業(yè)績(jī)報(bào)告控制；8內(nèi)部審計(jì)。七、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容內(nèi)控制度的內(nèi)容十分廣泛，其中主要包括以下內(nèi)容： 1要求內(nèi)部憑證做到種類(lèi)齊全、內(nèi)容完整、連續(xù)編號(hào)和編寫(xiě)清楚。 2健全的賬簿制度包括完整的賬簿和報(bào)表體系和嚴(yán)格的賬實(shí)之間、賬賬之間、賬表之間的核對(duì)制度。3關(guān)鍵是在會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，制定滿足企業(yè)要求的會(huì)計(jì)程序和會(huì)計(jì)政策，從而指導(dǎo)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的前后一致性。 4預(yù)算是會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督的依據(jù)。 5定期盤(pán)點(diǎn)制度是為了保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和財(cái)產(chǎn)物資的賬實(shí)相符。 6內(nèi)部稽核制度的建立是

7、為了及時(shí)檢查會(huì)計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊行為。八、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的意義會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的組織保證。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部管理的職能機(jī)構(gòu)之一，擔(dān)負(fù)著重要的任務(wù)，建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是：1作好企業(yè)會(huì)計(jì)工作的組織保證。2保證會(huì)計(jì)制度實(shí)施的重要條件。(一) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的原則會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)包括設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)內(nèi)部組織以及設(shè)置會(huì)計(jì)人員的分工。不同企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)有不同的模式，但是應(yīng)遵循幾項(xiàng)原則：1要與企業(yè)業(yè)務(wù)類(lèi)型和規(guī)模相適應(yīng)2內(nèi)部分工要明確具體。3有利于提高工作效率。(二)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的內(nèi)容會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)包括會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)總體設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織分工設(shè)計(jì)。1會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)總體設(shè)計(jì)：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)總體設(shè)計(jì)是指企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)從總會(huì)

8、計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人以及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織的整體設(shè)計(jì)。2會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織分工設(shè)計(jì)：設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部分工時(shí)，應(yīng)考慮企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、管理要求和會(huì)計(jì)信息需要。在一個(gè)大型企業(yè)的會(huì)計(jì)科中，一般應(yīng)設(shè)置：（1）采購(gòu)和應(yīng)付款組；（2）銷(xiāo)售和應(yīng)收款組；（3）工資核算組；（4）倉(cāng)庫(kù)核算組；（5）固定資產(chǎn)核算組；（6）成本核算組；（7）對(duì)外投資核算組；（8）總賬報(bào)表組等。九、會(huì)計(jì)人員設(shè)計(jì)的含義和方法 (一)會(huì)計(jì)人員設(shè)計(jì)的含義會(huì)計(jì)人員設(shè)計(jì)是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的組成部分，是指企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)安排一定數(shù)量會(huì)計(jì)人員的方式和方法。(二)會(huì)計(jì)人員設(shè)計(jì)的方法會(huì)計(jì)人員設(shè)計(jì)方法包括：1選定適當(dāng)?shù)娜藛T；2確定人員編制；3設(shè)計(jì)崗位責(zé)任。第

9、二章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求、依據(jù)和程序一、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求是指會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)達(dá)到的基本要求和條件，具體包括：1應(yīng)與國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)要求相適應(yīng)。即會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)不應(yīng)違背國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)。2應(yīng)與經(jīng)濟(jì)管理體制相適應(yīng)。即社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)區(qū)別與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)。3應(yīng)與所有制形式相適應(yīng)。即不同的所有制采用的會(huì)計(jì)制度應(yīng)有所不同。4應(yīng)與經(jīng)濟(jì)管理要求相適應(yīng)。即經(jīng)濟(jì)管理要求的不同，決定了會(huì)計(jì)核算內(nèi)容上之間的差異。5應(yīng)與社會(huì)各方所需會(huì)計(jì)信息要求相適應(yīng)。即在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度應(yīng)能向企業(yè)所有者、經(jīng)營(yíng)者、債權(quán)人、未來(lái)投資者、政府部門(mén)、國(guó)家監(jiān)管機(jī)構(gòu)等提供所需的會(huì)

10、計(jì)信息。 二、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)原則會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)堅(jiān)持下列原則： 1 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)必須符合國(guó)家法律法規(guī)和政策的規(guī)定。2 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容必須與國(guó)際慣例相協(xié)調(diào)。3 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)不能違背企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度。4 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容作為會(huì)計(jì)行為規(guī)范，必須切合實(shí)際，具有可操作性。5 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，有利于加強(qiáng)管理，降低成本費(fèi)用，增加企業(yè)盈利。6 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要便于加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，應(yīng)注重建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。7 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)一方面要保持穩(wěn)定性，另一方面要隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和情況的變化，進(jìn)行必要的修改和補(bǔ)充。8 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容要通俗易懂，簡(jiǎn)明易行。三、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)依據(jù)的種類(lèi) 會(huì)計(jì)制度

11、設(shè)計(jì)的依據(jù)包括三個(gè)層次：最高層次為國(guó)家法律；第二層次為行政法規(guī)；第三層次為企業(yè)規(guī)章。 三個(gè)層次中，與制定企業(yè)會(huì)計(jì)制度直接有關(guān)的重要法律法規(guī)是國(guó)家法律、行政法規(guī)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和企業(yè)規(guī)章。但最主要、最直接的依據(jù)是會(huì)計(jì)法和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度。 四、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)依據(jù)的選用會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)依據(jù)的選用涉及會(huì)計(jì)法規(guī)的選用，其他法規(guī)的選用以及企業(yè)規(guī)章的選用。 (一)會(huì)計(jì)法規(guī)的選用會(huì)計(jì)法規(guī)是有層次性的：其中最高層次為會(huì)計(jì)法，是制定企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的依據(jù)，也是企業(yè)辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的依據(jù)。第二層次為企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范，是制定企業(yè)會(huì)計(jì)制度的依據(jù)，其中包括基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則

12、兩個(gè)層次。第三層次為統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，是制定企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的依據(jù)。 1會(huì)計(jì)法的選用。會(huì)計(jì)法是編寫(xiě)會(huì)計(jì)制度總則，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員崗位設(shè)計(jì)的主要依據(jù)，也是設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)監(jiān)控與核算方法的依據(jù)。 2企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的選用。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是由企業(yè)會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則構(gòu)成的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，是會(huì)計(jì)規(guī)范體系的中心環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則的總則和一般規(guī)定的各項(xiàng)內(nèi)容是會(huì)計(jì)制度總則的重要依據(jù)。會(huì)計(jì)對(duì)象要素的確認(rèn)、計(jì)量和財(cái)務(wù)報(bào)告以及具體準(zhǔn)則是設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)監(jiān)控和核算辦法的重要依據(jù)。 3.統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的選用。統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度制定的依據(jù)。內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容不能與統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定要求相違背

13、。統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容，可按相應(yīng)部分，在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度時(shí)選用。 (二)其他法規(guī)的選用1.設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度的指導(dǎo)思想和一些重大原則問(wèn)題，均應(yīng)以憲法為依據(jù)。2.財(cái)政部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局提出的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)體系是制定會(huì)計(jì)指標(biāo)體系的依據(jù)。 3.金融法規(guī)中的現(xiàn)金管理、信貸制度和結(jié)算制度以及各種稅法和稅收征管制度是制定企業(yè)采購(gòu)、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)和貨幣資金管理核算會(huì)計(jì)制度的依據(jù)。4.企業(yè)法、公司法是制定企業(yè)建立、所有者權(quán)益形成和分配會(huì)計(jì)制度的依據(jù)。(三)企業(yè)規(guī)章的選用企業(yè)規(guī)章是設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的依據(jù)，是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)和各項(xiàng)會(huì)計(jì)事務(wù)處理辦法以及責(zé)任會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)的依據(jù)。五、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序包括組織準(zhǔn)備階段、調(diào)查研究階

14、段、設(shè)計(jì)編寫(xiě)階段和試點(diǎn)修改階段。每個(gè)階段的主要工作見(jiàn)下表所示： 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序工作內(nèi)容組織準(zhǔn)備階段建立會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)小組提出設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度的要求確定設(shè)計(jì)人員分工學(xué)習(xí)文獻(xiàn)資料調(diào)查研究階段根據(jù)設(shè)計(jì)任務(wù)確定調(diào)查范圍確定調(diào)查研究的典型確定調(diào)查研究的地區(qū)確定調(diào)查研究應(yīng)持的態(tài)度設(shè)計(jì)編寫(xiě)階段制定編寫(xiě)方案進(jìn)行起草編寫(xiě)工作小組討論進(jìn)行總纂定稿試點(diǎn)修改階段試點(diǎn)運(yùn)行，修改定稿 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方式可分為委托設(shè)計(jì)方式和自行設(shè)計(jì)方式兩種。 第三章 會(huì)計(jì)制度總則的設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)總則的意義和作用總則是對(duì)會(huì)計(jì)制度概括性的規(guī)定。通過(guò)一些原則性的規(guī)定，人們可以了解會(huì)計(jì)制度制定的目的、實(shí)施的要求，掌握會(huì)計(jì)制度的總精神，對(duì)于會(huì)計(jì)制

15、度的貫徹實(shí)施、明確會(huì)計(jì)工作任務(wù)、做好會(huì)計(jì)工作有重要意義。相應(yīng)地，會(huì)計(jì)制度總則的作用為：1了解制定會(huì)計(jì)制度的目的；2明確會(huì)計(jì)制度實(shí)施的范圍；3掌握會(huì)計(jì)制度總精神；4確定會(huì)計(jì)工作任務(wù)；5指導(dǎo)做好會(huì)計(jì)工作。二、會(huì)計(jì)制度總則的內(nèi)容和特點(diǎn)(一)會(huì)計(jì)制度總則的特點(diǎn)1統(tǒng)一性；2靈活性；3針對(duì)性；4適用性。(二)會(huì)計(jì)制度總則的內(nèi)容包括 1 會(huì)計(jì)制度制定的前提：該內(nèi)容中包括會(huì)計(jì)制度制定的目的、依據(jù)、實(shí)施的范圍和要求。2 會(huì)計(jì)工作的一般原則規(guī)定：該內(nèi)容中包括會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則在總則中的應(yīng)用。3 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作要求：該內(nèi)容包括會(huì)計(jì)記錄工作的要求(會(huì)計(jì)記錄質(zhì)量要求和會(huì)計(jì)報(bào)表要求)。二、會(huì)計(jì)制度制定前提的內(nèi)容及其表述舉例會(huì)計(jì)制

16、度制定的前提包括制定的目的和依據(jù)、實(shí)施范圍和要求。其中目的和依據(jù)是制定會(huì)計(jì)制度的主要前提。在制定企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度時(shí)，會(huì)計(jì)制度制定的目的和依據(jù)可以表述為：“為了加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)工作，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，特制定本制度?！睍?huì)計(jì)制度實(shí)施范圍和對(duì)實(shí)施企業(yè)的要求是會(huì)計(jì)制度存在的一個(gè)前提條件。財(cái)政部制發(fā)的股份有限公司會(huì)計(jì)制度中會(huì)計(jì)制度制定的實(shí)施范圍和要求表述為：“本制度適用于按照規(guī)定程序，經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的股份有限公司?！?一)會(huì)計(jì)工作一般原則規(guī)定會(huì)計(jì)工作的一般原則規(guī)定，主要體現(xiàn)的是企業(yè)基本準(zhǔn)則在總則中的應(yīng)用。其基本內(nèi)容包括：1會(huì)計(jì)四

17、項(xiàng)基本前提的應(yīng)用。會(huì)計(jì)年度采用日歷年度、人民幣為記賬本位幣、會(huì)計(jì)事項(xiàng)的記錄采用借貸記賬法等等。2會(huì)計(jì)工作一般原則規(guī)定的說(shuō)明。會(huì)計(jì)工作的一般原則在這里主要體現(xiàn)為對(duì)會(huì)計(jì)核算的原則例如資產(chǎn)計(jì)價(jià)、成本與費(fèi)用的確認(rèn)以及會(huì)計(jì)政策的變更等等進(jìn)行說(shuō)明。(二)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作要求的內(nèi)容會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作包括核算工作、設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配備會(huì)計(jì)人員等等。這里只對(duì)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作要求作一一說(shuō)明。會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作要求包括會(huì)計(jì)記錄工作的要求、會(huì)計(jì)記錄的質(zhì)量要求和會(huì)計(jì)報(bào)表的要求。1會(huì)計(jì)記錄工作的要求。會(huì)計(jì)記錄工作的要求包括兩個(gè)層次：一是應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)法和統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度建立賬冊(cè)，進(jìn)行核算，及時(shí)提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息；二是應(yīng)根據(jù)本制度的規(guī)定

18、，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。2會(huì)計(jì)記錄的質(zhì)量要求。(1)企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息要符合一致性原則和一貫性原則；(2)不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、賬簿，不得報(bào)送虛假報(bào)表。3會(huì)計(jì)報(bào)表的要求。(1)企業(yè)單位必須按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表；(2)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚；(3)會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的應(yīng)相互一致；(4)企業(yè)向提供的報(bào)表種類(lèi)，編報(bào)時(shí)間以及報(bào)表附注的內(nèi)容等等。三、會(huì)計(jì)工作任務(wù)設(shè)計(jì)的必要性和內(nèi)容會(huì)計(jì)制度是會(huì)計(jì)管理的重要手段，是企業(yè)工作制度的一個(gè)重要組成部分，貫徹執(zhí)行好會(huì)計(jì)制度，做好會(huì)計(jì)工作，單靠少數(shù)會(huì)計(jì)人員不行，還需要企業(yè)負(fù)責(zé)人和廣大職工的共同努力。所

19、以在會(huì)計(jì)制度總則中，明確會(huì)計(jì)工作任務(wù)是十分必要的。只有這樣，才能促進(jìn)和加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作，發(fā)揮會(huì)計(jì)在經(jīng)營(yíng)管理中的作用。會(huì)計(jì)工作任務(wù)是對(duì)會(huì)計(jì)目標(biāo)的具體化，體現(xiàn)著會(huì)計(jì)的職能。概括的講,會(huì)計(jì)工作任務(wù)的內(nèi)容大體包括有：1進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；2實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督；3預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景；4參與經(jīng)營(yíng)決策；5考核經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 第四章 會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的作用和原則：(一) 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的作用表現(xiàn)為：1對(duì)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容進(jìn)行具體分類(lèi)；2為編制會(huì)計(jì)憑證提供依據(jù) ；3為開(kāi)設(shè)賬戶建立賬簿提供依據(jù)；4為編制會(huì)計(jì)報(bào)表建立基礎(chǔ)。 (二) 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)原則：1全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)；2滿足經(jīng)濟(jì)管理需要；3恰當(dāng)?shù)靥幚砜颇颗c子、細(xì)目的關(guān)系；4科目名

20、稱內(nèi)容含義清楚、簡(jiǎn)明實(shí)用；5便于為社會(huì)各方提供信息。 二、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的步驟會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)對(duì)象要素進(jìn)行具體分類(lèi)項(xiàng)目的名稱，會(huì)計(jì)對(duì)象要素是會(huì)計(jì)科目建立的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的步驟為：1對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)分類(lèi),會(huì)計(jì)科目。對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分類(lèi)應(yīng)從粗到細(xì)。根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可分為財(cái)務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程兩大類(lèi)。企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是由資產(chǎn)的取得及其增減變化、負(fù)債的形成與償還、資本的投入與增減變動(dòng)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)組成；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程由材料物資采購(gòu)、材料投產(chǎn)與資金耗費(fèi)、成本費(fèi)用的發(fā)生、資金的收回及利潤(rùn)的形成和分配等組成。然后，可以對(duì)各類(lèi)業(yè)務(wù)再進(jìn)行細(xì)分，例如資產(chǎn)可以分為流動(dòng)

21、資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)，負(fù)債可分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債等等。最后再將各小類(lèi)進(jìn)行細(xì)分，從而確定會(huì)計(jì)科目。 2確定會(huì)計(jì)科目名稱和主要內(nèi)容。3對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行編號(hào)。對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行編號(hào)主要的目的是為了更好地了解、掌握和使用會(huì)計(jì)科目。也便于更好的了解會(huì)計(jì)科目表和會(huì)計(jì)科目體系。 4編寫(xiě)會(huì)計(jì)科目的使用說(shuō)明。會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明中應(yīng)規(guī)定會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容和核算范圍、核算方法、核算應(yīng)遵循的要求、特殊事項(xiàng)的處理以及明細(xì)核算的要求等等。 5列出主要業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄。主要列舉重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，以便使用這學(xué)習(xí)和參考。 6試行和修訂會(huì)計(jì)科目。三、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的方法會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)方法分為一般設(shè)計(jì)方法和具體設(shè)計(jì)方法。一般設(shè)計(jì)方法包括借鑒設(shè)

22、計(jì)法、補(bǔ)充修訂法、歸納合并法和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)推導(dǎo)法。會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的具體方法包括會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、特殊科目的設(shè)置和明細(xì)科目的設(shè)置。 會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)：(1)會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分，工業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)科目分為資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)和損益類(lèi)等五大類(lèi)。商品流通企業(yè)的會(huì)計(jì)科目分為資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)和損益類(lèi)等四大類(lèi)。上述大類(lèi)可進(jìn)一步細(xì)分，如將資產(chǎn)類(lèi)進(jìn)一步劃分為流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)和非流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)，流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)可再劃分為貨幣資金、短期投資、應(yīng)收款項(xiàng)和存貨等四類(lèi)。其他類(lèi)別也可進(jìn)一步劃分。(2)按會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系，會(huì)計(jì)科目可劃分為表內(nèi)科目和表外科目。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置：會(huì)計(jì)科目的設(shè)置應(yīng)結(jié)合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

23、進(jìn)行。各個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目如下表: 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)名稱設(shè)置的會(huì)計(jì)科目籌資過(guò)程業(yè)務(wù)籌集資本金 實(shí)收資本或股本、資本公積 借款業(yè)務(wù) 短期借款、長(zhǎng)期借款、財(cái)務(wù)費(fèi)用 發(fā)行債券業(yè)務(wù) 應(yīng)付長(zhǎng)期債券、應(yīng)付短期債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款 采購(gòu)過(guò)程業(yè)務(wù)采購(gòu)成本計(jì)算 材料采購(gòu)、物資采購(gòu)或商品采購(gòu)、在途商品或在途材料 各種存貨 原材料、包裝物、低值易耗品、委托加工材料、材料成本差異、待處理財(cái)產(chǎn)損溢、庫(kù)存商品、商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)、加工商品、商品削價(jià)準(zhǔn)備、委托(受托)代銷(xiāo)商品、代銷(xiāo)商品款等 采購(gòu)應(yīng)付款 應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款 生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)各種費(fèi)用 生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)、預(yù)提費(fèi)用等 工資業(yè)務(wù)

24、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)等 提取折舊 累計(jì)折舊 完工產(chǎn)品成本 產(chǎn)成品、產(chǎn)品成本差異 銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)收入 產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、商品銷(xiāo)售收入、其他業(yè)務(wù)收入等 營(yíng)業(yè)支出 產(chǎn)品銷(xiāo)售成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、商品銷(xiāo)售成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、產(chǎn)品(商品)銷(xiāo)售稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、銷(xiāo)售折扣與折讓等 應(yīng)收款項(xiàng) 應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、壞賬準(zhǔn)備、其他應(yīng)收款、分期收款發(fā)出商品、預(yù)收賬款等 利潤(rùn)形成及分配過(guò)程業(yè)務(wù)利潤(rùn)形成 各個(gè)收入科目和費(fèi)用科目、所得稅、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、固定資產(chǎn)清理、待處理財(cái)產(chǎn)損溢 利潤(rùn)結(jié)算 本年利潤(rùn) 利潤(rùn)分配 利潤(rùn)分配、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、盈余公積、應(yīng)付利潤(rùn) 特殊科目的設(shè)

25、置：(1)根據(jù)特殊業(yè)務(wù)需要設(shè)置的會(huì)計(jì)科目，例如“特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資”科目；(2)根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理特定要求設(shè)置的會(huì)計(jì)科目。例如“國(guó)際信用證存款”科目、“外匯額度”科目等；(3)根據(jù)一定時(shí)期經(jīng)濟(jì)管理需要設(shè)置的會(huì)計(jì)科目，例如“商品削價(jià)準(zhǔn)備”科目、“短期投資”科目、“長(zhǎng)期投資”科目等。明細(xì)科目的設(shè)置：統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度中不對(duì)明細(xì)科目作出詳細(xì)規(guī)定。一般明細(xì)科目設(shè)置的規(guī)則如下：(1)實(shí)物資產(chǎn)按種類(lèi)和品名設(shè)置；(2)債權(quán)、債務(wù)類(lèi)資產(chǎn)或負(fù)債科目按單位名稱或個(gè)人名設(shè)置；(3)成本計(jì)算科目按對(duì)象設(shè)置；(4)某些收入和支出科目按業(yè)務(wù)種類(lèi)和項(xiàng)目設(shè)置。另外，對(duì)于一些特殊的會(huì)計(jì)科目，則應(yīng)根據(jù)特殊需要設(shè)置明細(xì)科目。四、會(huì)計(jì)科目編號(hào)方法和會(huì)

26、計(jì)科目表的內(nèi)容會(huì)計(jì)科目編號(hào)便于確定科目類(lèi)別和位置，便于制證、記賬工作，便于提高工作效率和實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。會(huì)計(jì)科目的編號(hào)應(yīng)達(dá)到以下要求：1編號(hào)應(yīng)具有專一性；2編號(hào)應(yīng)簡(jiǎn)單明了便于記憶；3編號(hào)應(yīng)排列有序，層次分明；4編號(hào)應(yīng)有一定的彈性，留有余地；5編號(hào)分類(lèi)要合理化。(一) 會(huì)計(jì)科目的編號(hào)方法有四位數(shù)字編號(hào)法、三位數(shù)字編號(hào)法和二位數(shù)字編號(hào)法。目前，我國(guó)工業(yè)企業(yè)和商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)科目編號(hào)采用三位數(shù)字編號(hào)法，股份有限公司采用四位數(shù)字編號(hào)法。(二) 會(huì)計(jì)科目表。會(huì)計(jì)科目表的內(nèi)容包括順序號(hào)、編號(hào)和科目名稱三欄。五、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明的內(nèi)容：會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明是對(duì)每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的使用范圍、核算內(nèi)容、經(jīng)濟(jì)用途、核算方

27、法、主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理等進(jìn)行的文字表述。會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明中應(yīng)包含的內(nèi)容有：1會(huì)計(jì)科目核算的內(nèi)容和范圍；2經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算方法:規(guī)定本科目借方和貸方應(yīng)記會(huì)計(jì)事項(xiàng)和相關(guān)科目，必要時(shí)指出重點(diǎn)會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)；3核算應(yīng)遵守的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，或賬目登記、財(cái)產(chǎn)計(jì)價(jià)或成本計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)的要求；4特殊會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理；5科目明細(xì)核算要求，指明明細(xì)科目的設(shè)計(jì)要求及其具體核算辦法。第五章 會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)的意義、種類(lèi)和設(shè)計(jì)思路：(一)會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)的意義。會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)包括會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)、記賬程序及其結(jié)合形式的設(shè)計(jì)。 其設(shè)計(jì)意義在于：1提供會(huì)計(jì)信息，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；2規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，保證

28、會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行；3提高會(huì)計(jì)工作效率，節(jié)約核算費(fèi)用。(二)會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)原則。1集中統(tǒng)一與從實(shí)際出發(fā)相結(jié)合；2會(huì)計(jì)核算與經(jīng)營(yíng)管理相結(jié)合；3合理簡(jiǎn)化手續(xù)與保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量相結(jié)合。(三)會(huì)計(jì)核算形式的種類(lèi)和設(shè)計(jì)內(nèi)容。1會(huì)計(jì)核算形式的種類(lèi)如下表所示：會(huì)計(jì)核算形式逐筆記賬型核算形式 記賬憑證核算形式 日記總賬核算形式匯總記賬型核算形式憑證匯總型核算形式 科目匯總表核算形式匯總記賬憑證核算形式賬簿匯總型核算形式多欄式日記賬核算形式憑單日記賬核算形式2設(shè)計(jì)內(nèi)容：會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)包括會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)以及核算形式的設(shè)計(jì)三部分。 (四)會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)思路會(huì)計(jì)核

29、算形式的設(shè)計(jì)思路有兩個(gè)：一是先確定會(huì)計(jì)核算形式的類(lèi)型，后逐項(xiàng)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算形式的內(nèi)容；二是先逐項(xiàng)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算形式的基本內(nèi)容，后確定核算形式內(nèi)容。本教材采用第二條思路展開(kāi)分析。二、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的意義和原則(一) 會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的額意義。填制會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn)和基礎(chǔ)工作。會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)意義表現(xiàn)為：1記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供會(huì)計(jì)信息；2明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任便于內(nèi)部控制；3為監(jiān)督檢查提供主要依據(jù)；4保證會(huì)計(jì)信息的傳遞與保管。(二)會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi) (三) 會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)原則。在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證時(shí)，應(yīng)遵循的原則有：1內(nèi)容設(shè)計(jì)要完整；2內(nèi)容與業(yè)務(wù)要結(jié)合；3要利于加強(qiáng)內(nèi)部控制；4要滿足會(huì)計(jì)管理的需要。三、原始憑證的設(shè)計(jì)內(nèi)容與方

30、法：1原始憑證設(shè)計(jì)的種類(lèi)。(1)按取得的來(lái)源分為外來(lái)憑證和自制憑證；(2)按格式的適用性分為通用憑證和專用憑證；(3)按業(yè)務(wù)的類(lèi)型分為款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)憑證、存貨出入庫(kù)業(yè)務(wù)憑證、成本費(fèi)用憑證、購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)憑證、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑證和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證等。 2原始憑證的基本要素。原始憑證的基本要素包括：(1)名稱；(2)時(shí)間；(3)單位或部門(mén)；(4)編號(hào)；(5)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；(6)簽名或蓋章；(7)聯(lián)次、附件(視情況而設(shè))。 3原始憑證設(shè)計(jì)的要求和方法。原始憑證設(shè)計(jì)要求與會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)原則基本相同。原始憑證設(shè)計(jì)方法包括：(1)繪制原始憑證格式；(2)確定憑證流轉(zhuǎn)程序；(3)設(shè)計(jì)原始憑證的保管制度。 4主要原始憑證的設(shè)

31、計(jì)內(nèi)容和方法。主要原始憑證包括對(duì)外投資原始憑證、物資采購(gòu)及入庫(kù)原始憑證、產(chǎn)品生產(chǎn)、成本計(jì)算及產(chǎn)品入庫(kù)憑證、產(chǎn)品或商品銷(xiāo)售原始憑證、貨幣資金收付憑證、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)原始憑證、往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)原始憑證、轉(zhuǎn)賬、結(jié)賬業(yè)務(wù)原始憑證等。四、記賬憑證設(shè)計(jì)的內(nèi)容和方法1.記賬憑證的種類(lèi)記賬憑證的種類(lèi)劃分見(jiàn)下表： 記賬憑證復(fù)式憑證 通用記賬憑證  專用記賬憑證 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證單式憑證 借項(xiàng)憑證 貸項(xiàng)憑證匯總憑證 分類(lèi)匯總憑證 匯總收款憑證 匯總付款憑證 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 全部匯總

32、憑證 記賬憑證匯總表2.記賬憑證設(shè)計(jì)的內(nèi)容記賬憑證的基本內(nèi)容包括：(1)名稱；(2)日期；(3)編號(hào)；(4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；(5)會(huì)計(jì)科目名稱；(6)記賬方向的欄次或標(biāo)記；(7)金額；(8)記帳憑證所附原始憑證張數(shù)；(9)過(guò)帳標(biāo)記；(10)相關(guān)責(zé)任人的簽名和蓋章。3.記賬憑證格式的設(shè)計(jì)要求和方法格式設(shè)計(jì)是會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的重要內(nèi)容，要求基本內(nèi)容要完整，重點(diǎn)要突出；各欄次要排列合理以及不同的記賬憑證采用不同顏色印制等。(1)通用記賬憑證格式的設(shè)計(jì)通用記賬憑證的格式中包括摘要欄、科目欄和金額欄，按金額欄的設(shè)置分為單欄式和雙欄式。雙欄式中設(shè)置兩個(gè)金額欄，便于檢查科目借貸金額的平衡關(guān)系；單欄式中只

33、設(shè)置一個(gè)金額欄，不便于檢查借貸科目的平衡關(guān)系，但能完整反映科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。(2)專用記賬憑證格式的設(shè)計(jì)專用記賬憑證分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。專用憑證的基本格式內(nèi)容與通用記賬憑證相同。只是對(duì)于收款憑證或付款憑證而言，由于借方科目或貸方科目可以確定為現(xiàn)金和銀行存款，所以在設(shè)計(jì)收款憑證或付款憑證時(shí)，可以直接印上“借方：現(xiàn)金(銀行存款)”或“貸方：現(xiàn)金(銀行存款)”科目。轉(zhuǎn)賬憑證分為對(duì)照式和順序式兩種，順序式又分為單金額式、雙金額式和多金額式。(3)單式記賬憑證格式的設(shè)計(jì)單式記賬憑證的特點(diǎn)是一張記賬憑證反映一個(gè)科目。為了便于檢查和平衡，所以在設(shè)計(jì)單式記賬憑證時(shí)，應(yīng)在上面標(biāo)明對(duì)應(yīng)科目的名稱。

34、其余格式內(nèi)容與復(fù)式記賬憑證相同。(4)匯總記賬憑證的設(shè)計(jì)匯總記賬憑證分為分類(lèi)匯總記賬憑證(匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證)和科目匯總表。分類(lèi)匯總記賬憑證中匯總收款憑證和匯總付款憑證的格式見(jiàn)下表：×××公司 匯 總 收(付) 款 憑 證 借方(貸方)科目：年 月 日 第 號(hào)貸方(借方)科目金額總賬頁(yè)數(shù)借方貸方                附件：收款(付款)憑證自 號(hào)至 號(hào) 共 張會(huì)計(jì)主管 記賬 復(fù)

35、核 制單 匯總轉(zhuǎn)賬憑證按貸方科目匯總，其格式與匯總付款憑證相同?？颇繀R總表是根據(jù)記賬憑證匯總編制的。其定期將每一科目的借方、貸方發(fā)生額匯總在一張科目匯總表上?？颇繀R總表的格式參見(jiàn)下表：×××公司科 目 匯 總 表年 月 日月 日 第 號(hào) 會(huì)計(jì)科目總賬頁(yè)數(shù)本期發(fā)生額借方貸方                        合計(jì)

36、60;  收款憑證第號(hào)至第號(hào)共張付款憑證第號(hào)至第號(hào)共張轉(zhuǎn)賬憑證第號(hào)至第號(hào)共張會(huì)計(jì)主管記賬審核制單(5)其他記賬憑證的設(shè)計(jì)這里主要是聯(lián)合憑證的設(shè)計(jì)。聯(lián)合憑證既是原始憑證，也是記賬憑證。其設(shè)計(jì)的特點(diǎn)就是在原始憑證上增加借方科目和貸方科目。不過(guò)這種記賬憑證很少采用。(四)記賬憑證傳遞的設(shè)計(jì)記賬憑證的傳遞程序參見(jiàn)下圖：(五)會(huì)計(jì)憑證保管制度的設(shè)計(jì)1.定期裝訂成冊(cè)，并加蓋封面、封底、標(biāo)明單位名稱、憑證名稱、張數(shù)、起訖號(hào)數(shù)以及所屬年月等； 2.確定保管期限和保管人員。五、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的意義、種類(lèi)和設(shè)計(jì)原則(一) 會(huì)計(jì)帳簿設(shè)計(jì)的意義。1確保會(huì)計(jì)帳簿連續(xù)、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；2為編制會(huì)計(jì)報(bào)

37、表提供依據(jù)；3便于監(jiān)管企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。(二) 會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)。1按用途分，序時(shí)賬簿、分類(lèi)賬簿、聯(lián)合賬簿和備查賬簿；2按外表形式分，訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿。(三) 會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)計(jì)原則。1適應(yīng)企業(yè)的規(guī)模和特點(diǎn)；2適應(yīng)會(huì)計(jì)報(bào)表的要求；3簡(jiǎn)明實(shí)用，滿足業(yè)務(wù)需要；4便于審核、查閱和保管。六、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)內(nèi)容和方法：會(huì)計(jì)賬簿的格式很多，一般由封面、扉頁(yè)和賬頁(yè)組成。會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)主要包括日記賬的設(shè)計(jì)和分類(lèi)賬的設(shè)計(jì)，分類(lèi)賬的設(shè)計(jì)又包括總分類(lèi)賬的設(shè)計(jì)和明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)計(jì)。 (一)日記賬的種類(lèi)和格式設(shè)計(jì)企業(yè)現(xiàn)行的日記賬主要包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。1根據(jù)日記賬的用途可將其分為用作過(guò)賬媒介

38、的日記賬和不用作過(guò)賬媒介的日記賬。日記賬種類(lèi)劃分參見(jiàn)下圖：2日記賬格式的設(shè)計(jì)以日記賬涉及到的金額劃分，日記賬一般格式有三種：一欄式、兩欄式和三欄式。當(dāng)前日記賬的標(biāo)準(zhǔn)格式為三欄式。現(xiàn)以“現(xiàn)金日記賬”為例說(shuō)明其格式。 現(xiàn) 金 日 記 賬第頁(yè) 年憑證摘要對(duì)應(yīng)科目收入支出結(jié)余月日字號(hào)         (二)分類(lèi)賬的種類(lèi)和格式設(shè)計(jì)方法。分類(lèi)賬分為總分類(lèi)賬、明細(xì)分類(lèi)賬和備查賬三種。設(shè)置分類(lèi)賬的多少主要考慮企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)、管理的需要以及總賬與明細(xì)賬之間的關(guān)系。1總賬的一般格式是三欄式的。特點(diǎn)是在賬頁(yè)上設(shè)置借方、貸方

39、和余額三個(gè)金額欄，類(lèi)似于三欄式的日記賬。此外，總賬格式還有雙欄式、日記總賬式多欄式、科目對(duì)應(yīng)賬戶式和以表代賬式的。 2明細(xì)賬的基本格式有三種：三欄式、數(shù)量金額式和多欄式。三欄式明細(xì)賬格式與三欄式總賬格式相同；數(shù)量金額式明細(xì)賬是在三欄式明細(xì)賬上增加數(shù)量欄和單價(jià)欄形成的；多欄式明細(xì)賬是在借方和貸方的金額欄中再設(shè)置專欄。 七、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)內(nèi)容與方法：會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)方法，主要是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和記賬程序的結(jié)合方法。在會(huì)計(jì)核算形式中。賬簿組織是核心。(一)會(huì)計(jì)核算形式的種類(lèi)。1記賬憑證核算形式；2匯總記賬憑證核算形式；3科目匯總表核算形式；4多欄式日記賬核算形式；5日記總賬核算形式。各種不

40、同核算形式的主要區(qū)別是登記總賬的依據(jù)和方法的不同。(二)各種會(huì)計(jì)核算形式的特點(diǎn)與適用范圍。各種會(huì)計(jì)核算形式的特點(diǎn)和適用范圍參見(jiàn)下表：會(huì)計(jì)核算形式特點(diǎn)適用范圍記賬憑證核算形式以記賬憑證逐筆登記總賬 經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的企業(yè)即小規(guī)模企業(yè) 匯總記賬憑證核算形式根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬。 經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較復(fù)雜的大中型企業(yè)。 科目匯總表核算形式根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表登記總賬 經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多的大型企業(yè)。 多欄式日記賬核算形式根據(jù)多欄式日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證登記總賬 收付款業(yè)務(wù)量大、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)量較小的大中型企業(yè)。 日記總賬核算形式設(shè)置日記

41、總賬，根據(jù)記賬憑證逐筆登記日記總賬。 企業(yè)規(guī)模小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較為單純，使用科目少的小型企業(yè)。 八、設(shè)計(jì)和選用會(huì)計(jì)核算形式應(yīng)考慮的因素和應(yīng)注意的問(wèn)題：自學(xué)內(nèi)容(一) 應(yīng)考慮的因素有：1企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模；2業(yè)務(wù)特點(diǎn)；3機(jī)構(gòu)和人員分工；4會(huì)計(jì)核算手段。(二) 應(yīng)注意的問(wèn)題為了提高會(huì)計(jì)核算水平，企業(yè)在選用會(huì)計(jì)核算形式時(shí)可以對(duì)其進(jìn)行補(bǔ)充、修改和創(chuàng)新。1補(bǔ)充和創(chuàng)新會(huì)計(jì)憑證；2創(chuàng)新記賬憑證與日記賬的關(guān)系；3改進(jìn)總賬與明細(xì)賬的關(guān)系；4創(chuàng)新日記賬與總賬的關(guān)系；5改進(jìn)匯總記賬憑證核算形式。同時(shí)，為了便于檢查財(cái)會(huì)工作，在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算程序時(shí)，應(yīng)注意三個(gè)問(wèn)題：1要建立完整的序時(shí)賬簿體系；2要建立內(nèi)部控制；3同一集團(tuán)內(nèi)部的核算

42、要注意適當(dāng)統(tǒng)一。第六章 會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)報(bào)表的意義、作用、種類(lèi)：會(huì)計(jì)報(bào)表的意義：會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的綜合反映。設(shè)計(jì)適宜的會(huì)計(jì)報(bào)表，能夠滿足國(guó)家宏觀管理、投資者和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要。會(huì)計(jì)報(bào)表的作用主要表現(xiàn)為：1為決策者決策提供必要的信息；2為債權(quán)人提供資金使用情況和償債能力等信息；3為企業(yè)和職工日常管理提供信息資料；4為財(cái)政、稅務(wù)、工商等行政部門(mén)提供必要的信息；5為審計(jì)、監(jiān)察等監(jiān)督管理部門(mén)和機(jī)構(gòu)提供必要的信息。為了滿足不同方面的信息需求，企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)繁多，按不同標(biāo)志劃分，大體有以下幾種：1.對(duì)外報(bào)表和對(duì)內(nèi)報(bào)表；2.定期報(bào)表和非定期報(bào)表；3.動(dòng)態(tài)報(bào)表和靜態(tài)報(bào)表；4.主

43、表和附表；5.匯總報(bào)表、合并報(bào)表和分部報(bào)表。三、會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容包括報(bào)表指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)、報(bào)表基本內(nèi)容的設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)報(bào)表編制程序的設(shè)計(jì)。(一)報(bào)表指標(biāo)體系設(shè)計(jì)報(bào)表指標(biāo)是構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要素。報(bào)表指標(biāo)體系設(shè)計(jì)是報(bào)表設(shè)計(jì)的核心任務(wù)。1.報(bào)表指標(biāo)的分類(lèi)從總體上，報(bào)表指標(biāo)可分為動(dòng)態(tài)指標(biāo)和靜態(tài)指標(biāo)兩大類(lèi)。從用途和內(nèi)容上，指標(biāo)又可分為資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、損益類(lèi)、成本類(lèi)和現(xiàn)金流量類(lèi)等六類(lèi)。2.報(bào)表指標(biāo)設(shè)計(jì)的要求(1)根據(jù)用途、日期，設(shè)計(jì)不同的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，報(bào)表指標(biāo)要集中、穩(wěn)定、扼要，指標(biāo)之間的關(guān)系要嚴(yán)謹(jǐn)，內(nèi)部報(bào)表的指標(biāo)要及時(shí)、靈活、具體和便于計(jì)算。(2)根據(jù)報(bào)告期的長(zhǎng)短和編制要求設(shè)計(jì)

44、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，報(bào)告期長(zhǎng)，指標(biāo)要詳細(xì)；相反可粗一些。(3)設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)分主次，規(guī)定主表指標(biāo)和附表指標(biāo)。(4)注意報(bào)表指標(biāo)之間的勾稽平衡關(guān)系。(5)指標(biāo)體系內(nèi)容要完整、明確。(二)會(huì)計(jì)報(bào)表格式的設(shè)計(jì)各種報(bào)表的內(nèi)容差異較大，但它們的基本格式相同，都包括表頭、正表和附注三部分。會(huì)計(jì)報(bào)表格式表頭:包括報(bào)表名稱、編號(hào)、編制單位、報(bào)表的計(jì)量單位和報(bào)表時(shí)間正表:指會(huì)計(jì)報(bào)表中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，用于反映某一報(bào)表所要揭示的會(huì)計(jì)信息。附注:又稱報(bào)表的補(bǔ)充資料，是對(duì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目所作的解釋。附注反映的內(nèi)容包括：采用的主要會(huì)計(jì)方法；會(huì)計(jì)方法的變更原因和情況和影響；非常項(xiàng)目的說(shuō)明；會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)說(shuō)明等等。(三)會(huì)計(jì)報(bào)表編

45、制程序的設(shè)計(jì)1.確定編報(bào)期間；2.設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)循環(huán)和結(jié)賬日程表；3.設(shè)計(jì)報(bào)表底稿。四、資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)內(nèi)容與方法:資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)主要包括項(xiàng)目分類(lèi)設(shè)計(jì)、項(xiàng)目排列順序設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì)。(一)資產(chǎn)負(fù)債表設(shè)計(jì)原理和結(jié)構(gòu)。1.設(shè)計(jì)原理資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)原理是會(huì)計(jì)平衡等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)靜態(tài)報(bào)表。 2.結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表有“賬戶式”和“報(bào)告式”兩種結(jié)構(gòu)?！百~戶式”又稱“平衡式”，“報(bào)告式”又稱“垂直式”。我國(guó)采用的是“賬戶式”結(jié)構(gòu)。(二)項(xiàng)目分類(lèi)和排列順序設(shè)計(jì)。資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目不是會(huì)計(jì)科目的簡(jiǎn)單排列。而應(yīng)按一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)。資產(chǎn)按大類(lèi)分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他

46、資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)；負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債；所有者權(quán)益分為實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。然后對(duì)上述大類(lèi)再進(jìn)一步劃分。資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目排序有兩種方法，一是按重要程度排序；二是按流動(dòng)程度排序。我國(guó)目前采用后者即按流動(dòng)程度從大到小排序。五、利潤(rùn)表的設(shè)計(jì)內(nèi)容與方法：(一) 設(shè)計(jì)原理和結(jié)構(gòu)。1.設(shè)計(jì)原理利潤(rùn)表，又稱損益表。其設(shè)計(jì)的基本原理是：收入費(fèi)用=利潤(rùn)。 2.結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)主要有多步式和單步式兩種。目前，我國(guó)采用多步式利潤(rùn)表。 (二) 項(xiàng)目分類(lèi)和排列順序設(shè)計(jì)。在采用多步式利潤(rùn)表的情況下，利潤(rùn)表的項(xiàng)目分為主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)四個(gè)層次。在多步式利潤(rùn)表中，利潤(rùn)項(xiàng)目排列是按

47、從主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)到非主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的順序排列的。六、現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)內(nèi)容與方法：(一) 設(shè)計(jì)原理和結(jié)構(gòu)。1設(shè)計(jì)原理現(xiàn)金流量表設(shè)計(jì)原理是“現(xiàn)金流入(來(lái)源)現(xiàn)金流出(運(yùn)用)=現(xiàn)金凈流量”。2結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表分為三個(gè)基本部分及相關(guān)附注，其三個(gè)基本部分為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量，并采用報(bào)告式的結(jié)構(gòu)報(bào)出。 (二) 現(xiàn)金流量表內(nèi)容及編制方法的設(shè)計(jì)?，F(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括正表和補(bǔ)充資料兩部分。正表包括五項(xiàng)內(nèi)容分別反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響額以及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。現(xiàn)金流量表的編制方法主要考慮的是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)

48、金流量的編制方法。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的編制方法有直接法和間接法兩種。我國(guó)現(xiàn)行現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則要求采用直接法編制現(xiàn)金流量，同時(shí)要求提供在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上調(diào)節(jié)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。七、內(nèi)部報(bào)表與對(duì)外報(bào)表的區(qū)別及其設(shè)計(jì)原則(一)內(nèi)部報(bào)表與對(duì)外報(bào)表的區(qū)別1.內(nèi)部報(bào)表內(nèi)容有較強(qiáng)的針對(duì)性，對(duì)外報(bào)表內(nèi)容具有普遍性；2.內(nèi)部報(bào)表指標(biāo)具有多樣性，對(duì)外報(bào)表指標(biāo)具有相對(duì)單一性；3.內(nèi)部報(bào)表期限具有靈活性，對(duì)外報(bào)表具有定期性。(二)內(nèi)部報(bào)表設(shè)計(jì)的原則1.報(bào)表指標(biāo)必須適用；2.報(bào)表內(nèi)容力求簡(jiǎn)明扼要，便于分析；3.編報(bào)時(shí)間要求及時(shí)。八、內(nèi)部報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容和設(shè)計(jì)方法 內(nèi)部報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容包括日常管理報(bào)表的設(shè)計(jì)、成本報(bào)表的設(shè)計(jì)、期間

49、費(fèi)用報(bào)表的設(shè)計(jì)和利潤(rùn)分析、預(yù)測(cè)和效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)表的設(shè)計(jì)。(一)日常管理報(bào)表設(shè)計(jì)1.銀行存款和借款報(bào)表的設(shè)計(jì)銀行存款和借款報(bào)表包括貨幣資金變動(dòng)情況表和銀行借款表。貨幣資金變動(dòng)情況表中主要反映貨幣資金日初余額、本日增加額、本日減少額、日末賬面余額和本日的實(shí)際余額。銀行借款表分銀行反映上月欠款總額、本月借款總額、本月還款總額和月末欠款總額。2.存貨的進(jìn)銷(xiāo)存報(bào)表設(shè)計(jì)存貨進(jìn)銷(xiāo)存報(bào)表設(shè)計(jì)包括存貨表、進(jìn)貨日?qǐng)?bào)表和銷(xiāo)貨日?qǐng)?bào)表。(1)存貨表存貨表反映企業(yè)某一特定日期存貨余額及其質(zhì)量情況的報(bào)表。為了便于分析，在表中應(yīng)設(shè)置本期計(jì)劃、本期實(shí)際和上期實(shí)際等欄次，在附注中應(yīng)列示存貨占用情況指標(biāo)和存貨中的特殊情況，如提取的變現(xiàn)損

50、失準(zhǔn)備、待處理的存貨、可變現(xiàn)凈值低于成本的存貨等。(2)進(jìn)貨日?qǐng)?bào)表對(duì)企業(yè)每日材料或商品購(gòu)進(jìn)的詳細(xì)情況進(jìn)行反映。該表中應(yīng)詳細(xì)列示購(gòu)進(jìn)材料或商品的品種規(guī)格、計(jì)量單位、單價(jià)、現(xiàn)購(gòu)或賒購(gòu)的金額以及累計(jì)購(gòu)進(jìn)數(shù)額。(3)銷(xiāo)貨日?qǐng)?bào)表對(duì)企業(yè)每日商品或產(chǎn)品銷(xiāo)售的詳細(xì)情況進(jìn)行反映。該表中應(yīng)詳細(xì)列示銷(xiāo)售商品或產(chǎn)品的品種規(guī)格、計(jì)量單位、單價(jià)、現(xiàn)銷(xiāo)或賒銷(xiāo)的金額以及累計(jì)銷(xiāo)售數(shù)額。 (二)成本、費(fèi)用報(bào)表的設(shè)計(jì):成本報(bào)表包括產(chǎn)品成本表、銷(xiāo)售成本表、生產(chǎn)成本銷(xiāo)售收入和成本表。具體而言，成本報(bào)表主要包括的內(nèi)容有以下幾項(xiàng)：1.產(chǎn)品成本表產(chǎn)品成本表又包括：人工成本表、材料成本表和制造費(fèi)用報(bào)告。2.產(chǎn)品生產(chǎn)情況及成本分析表產(chǎn)品生產(chǎn)情況

51、及成本分析表包括：產(chǎn)品生產(chǎn)情況表和成本分析表。(三)期間費(fèi)用報(bào)表的設(shè)計(jì)期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用。該表按費(fèi)用項(xiàng)目列示，分別反映它們的本月數(shù)、本年累計(jì)、全年計(jì)劃、上年累計(jì)、完成計(jì)劃%等情況。(四)利潤(rùn)分析、預(yù)測(cè)和效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)表的設(shè)計(jì):1利潤(rùn)分析表。該表一般在月末編制。表中應(yīng)反映利潤(rùn)實(shí)際數(shù)比計(jì)劃數(shù)或上期數(shù)的增減變化情況及其各利潤(rùn)項(xiàng)目對(duì)利潤(rùn)總額變化的影響程度。 2利潤(rùn)預(yù)測(cè)表。一般情況下，該表按照變動(dòng)成本法編制，即通過(guò)"銷(xiāo)售收入變動(dòng)費(fèi)用=貢獻(xiàn)毛益；貢獻(xiàn)毛益固定費(fèi)用=凈利潤(rùn)"進(jìn)行預(yù)測(cè)。所以該表的核心指標(biāo)是各種產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、變動(dòng)費(fèi)用、貢獻(xiàn)毛益、固定費(fèi)用和凈利潤(rùn)。 3企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)

52、價(jià)表設(shè)計(jì)。企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)表的設(shè)計(jì)核心是評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)，并在此基礎(chǔ)上，形成企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)得分總表、企業(yè)效績(jī)初步得分表、企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)計(jì)分表和企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)議計(jì)分表。企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)包括基本指標(biāo)和修訂指標(biāo)。 (1)基本指標(biāo)。基本指標(biāo)以凈資產(chǎn)收益率為核心。 凈資產(chǎn)收益率凈利潤(rùn)÷平均凈資產(chǎn)×100 總資產(chǎn)報(bào)酬率(利潤(rùn)總額利息支出)÷平均資產(chǎn)總額×100 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營(yíng)業(yè)收入凈額÷平均資產(chǎn)總額 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營(yíng)業(yè)收入凈額÷平均流動(dòng)資產(chǎn)總額 資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100 已獲利息倍數(shù)息稅前利潤(rùn)÷利息支出×10

53、0 銷(xiāo)售增長(zhǎng)率本年銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)額÷上年銷(xiāo)售收入總額×100 資本積累率本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額÷年初所有者權(quán)益×100 (2)修正指標(biāo)。修正指標(biāo)用于調(diào)整基本指標(biāo)中存在的不合理部分。修正指標(biāo)包括：資本保值增值率、銷(xiāo)售利潤(rùn)率、成本費(fèi)用率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)損失比率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)比率、長(zhǎng)期資產(chǎn)適合率、經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)掛賬率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、固定資產(chǎn)成新率、三年利潤(rùn)平均增長(zhǎng)率和三年資本增長(zhǎng)率。第七章 貨幣資金監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計(jì)一、貨幣資金的內(nèi)容和特點(diǎn)貨幣資金：包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金的特點(diǎn)有三個(gè)：一是流動(dòng)性強(qiáng)；二是具有同其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的廣泛聯(lián)系性；三是國(guó)家宏觀管理要求嚴(yán)格。一、存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計(jì)的特點(diǎn)、意義與目的(一)