7 第四章 會(huì)計(jì)帳戶與復(fù)式記帳

1、第四章 會(huì)計(jì)帳戶與復(fù)式記帳第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目一、 會(huì)計(jì)科目的概念對(duì)會(huì)計(jì)要素按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所作的進(jìn)一步分類。二、 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則1、 完整性：涵蓋企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。2、 統(tǒng)一性：國家層次還是企業(yè)層次？西方指企業(yè)。3、 適用性：房屋、設(shè)備、甚至老鼠藥費(fèi)用。4、 清晰性：不能交叉、相互包含。三、 會(huì)計(jì)科目的分類(一) 按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類1、 資產(chǎn)類科目2、 負(fù)債類科目3、 所有者權(quán)益科目4、 損益類科目：納入損益表的項(xiàng)目。5、 成本類科目：生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用。(二) 按隸屬關(guān)系分類1、 總帳科目：概括反映。原材料2、 明細(xì)科目：詳細(xì)反映。子目、細(xì)目。原材料 、鋼材、圓鋼。四、 會(huì)計(jì)科目一覽表：新制度

2、P415-420。問題：企業(yè)是否可以根據(jù)具體情況增減會(huì)計(jì)科目？第二節(jié) 會(huì)計(jì)帳戶一、 帳戶的概念：會(huì)計(jì)科目運(yùn)用的具體形態(tài)。問題討論：帳戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系？1、 聯(lián)系：反映的內(nèi)容相同，名稱和運(yùn)用。2、 區(qū)別：內(nèi)容、內(nèi)容和結(jié)構(gòu)。實(shí)務(wù)：同義語。二、 帳戶的基本結(jié)構(gòu)1、 增加數(shù)：當(dāng)期2、 減少數(shù)：當(dāng)期3、 結(jié)余數(shù)：期初、期末問題：三者之間的關(guān)系？三、 總分類核算與明細(xì)分類核算1、 總分類帳：總括核算2、 明細(xì)分類帳：明細(xì)核算問題討論：總帳與明細(xì)帳的關(guān)系？P1071、 內(nèi)容：相同2、 格式：總帳，三欄式；明細(xì)帳，三欄式(銀行存款)、多欄式(管理費(fèi)用)、數(shù)量金額式(材料)。3、 核算時(shí)間：定期匯總；及時(shí)、逐

3、筆。4、 控制與補(bǔ)充：統(tǒng)馭、從屬。3、 總帳與明細(xì)帳結(jié)合：平行登記法(1) 同記(2) 同向(3) 同額舉例：P108，應(yīng)收帳款，應(yīng)收帳款-甲、乙、丙。第三節(jié) 復(fù)式記帳一、 復(fù)式記帳的原理1、 復(fù)式記帳的概念：對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互聯(lián)系的帳戶中進(jìn)行的登記的方法。舉例，提款1000元。2、 會(huì)計(jì)基本等式資產(chǎn)=權(quán)益=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益=負(fù)債+所有者權(quán)益解釋：任何資產(chǎn)必然有歸屬，不屬于債權(quán)人就屬于所有者，因此資產(chǎn)與權(quán)益必然一致。另外一種解釋(過去)：資產(chǎn)：反映資金的占用；權(quán)益：反映資金的來源。一個(gè)事物的兩個(gè)方面。3、 會(huì)計(jì)等式變化的平衡關(guān)系(1) 資產(chǎn)、權(quán)益同時(shí)等額

4、增加(2) 資產(chǎn)、權(quán)益同時(shí)等額減少(3) 資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，增減相等(4) 權(quán)益內(nèi)部有增有減，增減相等舉例、P110-111問題：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式？為什么？二、 復(fù)式記帳的形式1、 收付記帳法：我國傳統(tǒng)的單式記帳法改良而成。2、 借貸記帳法：以借貸為記帳符號(hào)的一種復(fù)式記帳，1993年規(guī)定企業(yè)統(tǒng)一采用。3、 增減記帳法：60年代借鑒蘇聯(lián)，自行設(shè)計(jì)的社會(huì)主義產(chǎn)物。問題：三種方法的比較？增減記帳法最無用處。收付記帳法反映現(xiàn)金信息，借貸記帳法反映盈利信息。三、 借貸記帳法的特點(diǎn)1、 “借”“貸”為記帳符號(hào)：望文生義？借：資產(chǎn)(成本費(fèi)用)的增加或權(quán)益(收入利潤(rùn))的減少。貸：資產(chǎn)(成本費(fèi)用)的減

5、少或權(quán)益(收入利潤(rùn))的增加。解釋：1、成本費(fèi)用：資金的占用；收入利潤(rùn)：資金的來源。2、資產(chǎn)與權(quán)益的借貸關(guān)系正好相反。T型帳戶說明。2、 “有借必有貸，借貸必相等”為記帳規(guī)則3、 帳戶分類不固定，可設(shè)置雙重性帳戶(1) 資產(chǎn)類帳戶：增加：借方，減少：貸方，余額：借方(2) 權(quán)益類帳戶：增加：貸方，減少：借方，余額：貸方問題：1、收入成本項(xiàng)目為什么沒有納入會(huì)計(jì)等式？因?yàn)樽罱K要轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益。(1) 成本費(fèi)用類帳戶：類似資產(chǎn)類帳戶，但為過渡性帳戶，期末沒有余額。(2) 收入成果類帳戶：類似權(quán)益類帳戶，但為過渡性帳戶。期末沒有余額。2、帳戶的格式？(1) 實(shí)務(wù)：三欄式P115(2) 教學(xué)：T型格式P1153、雙重性質(zhì)的帳戶例、待處理財(cái)產(chǎn)損益(報(bào)表上為什么無此項(xiàng)目？)、往來款項(xiàng)。4、 試算平衡：借方合計(jì)數(shù)=貸方合計(jì)數(shù) Why ？ (1) 期初余額平衡：全部帳戶而言，會(huì)計(jì)基本等式。(2) 本期發(fā)生額平衡：借貸記帳法規(guī)則。(3) 期末余額平衡：(3)=(1)+(2) 或 會(huì)計(jì)基本等式。問題：試算平衡是否就能斷定記帳無誤？漏記、重記、錯(cuò)記等。四、 借貸記帳法的運(yùn)用1、 帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)帳戶：相互對(duì)立又相互依存的關(guān)系。2、 會(huì)計(jì)分錄(1) 會(huì)計(jì)分錄的概念：在記帳憑證上確定會(huì)計(jì)科目、記帳方向、登記金額的一種記錄。填制記帳憑證。(2)