稽查業(yè)務(wù)試題庫

1、稽查局“1155”試題庫一、單項選擇（每題只有一個正確答案，將正確的答案填在括號內(nèi)，答案標識辨別不 清不給分，每題 0.5 分，共 10 分） 1稽查局按上級稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一部署對管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、特定納稅人或特定稅務(wù)事宜所進行的專門稽查屬于稅務(wù)稽查分類中（ ）。 A日常檢查 B專項稽查 C專案稽查 D專項整治 2下列哪些不屬于稅收實體法基本構(gòu)成要素：（ ） A. 納稅義務(wù)人 B.征稅主體 C. 稅目 D. 稅收優(yōu)惠 3按照現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在對公民擬作出（）元（含本數(shù)）以上罰款、對法人或者其他組織作出 1 萬元（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)告知當事人有申請聽證的權(quán)力，如果當

2、事人申請，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當組織聽證。 A.1000 B.2000 C.50 D.5000 4按照涉稅案件管轄的相關(guān)規(guī)定，對于( )，應(yīng)由案發(fā)地稅務(wù)機關(guān)組織查處。 A. 重大偷稅、騙稅案件 B. 重大增值稅專用發(fā)票的違法案件 C. 涉及被查對象主管稅務(wù)機關(guān)人員的案件 D. 發(fā)票違法案件 5下列說法正確的是( )。 A. 納稅擔保人同意為納稅人提供納稅擔保的，應(yīng)當填寫納稅擔保清單 B. 納稅人或者第三人以其財產(chǎn)提供納稅擔保的，應(yīng)當填寫納稅擔保書 C. 納稅擔保清單應(yīng)寫明擔保對象、擔保范圍、擔保期限和擔保責(zé)任以及其他 有關(guān)事項 D. 納稅擔保書須經(jīng)納稅人、納稅擔保人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意后方為有效 6

3、審理人員接到稽查人員提交的稅務(wù)稽查報告及有關(guān)資料后，應(yīng)當在（ ）日內(nèi)審理完畢。 A.15 B.7 C.10 D.30 7稽查局擬對 A 有限責(zé)任公司罰款（ ）元以上，A 公司有要求聽證的權(quán)利。 A.8000 B.10000 C.2000 D.5000 8采取郵寄送達方式的，以（ ）為送達日期。 A.郵寄日期 B.回執(zhí)上注明的簽收日期 C. 郵戳日期 D. 郵政部門接受函件日期 9運用縱向比較分析是稅務(wù)稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是為了說明特定指標的發(fā)展方向和變化幅度，則應(yīng)當運用縱向比較分析方法是（ ） A.趨勢分析 B.波動分析 C.相關(guān)分析 D彈性分析 10.關(guān)于稅務(wù)稽查信息化的內(nèi)

4、涵，一般認為，除了有效利用信息資源外，最為重要的是稅務(wù)稽查信息化是（ ） A.加快數(shù)據(jù)傳輸 B.加大數(shù)據(jù)存儲 C.強化管理過程 D.提高運算速度 11.進行賬證核對時，一般采用（ ）。 A、審閱法 B、核對法 C、詳查法 D、抽查法 12根據(jù)實施稅收違法行為的主體類型對其所作的分類是：（ ） A.征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為 B.稅收實體違法行為和稅收程序違法行為 C.抽象稅收違法行為和具體稅收違法行為 D.稅收行政違法行為和稅收刑事違法行為 13.某生產(chǎn)果酒企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷售收入為 128.7 萬元(含稅)，當期發(fā)出包裝物收取押金為 5.85 萬元，當期逾期未歸還包裝物

5、押金為 234 萬元。該企業(yè)本期應(yīng)申報的銷項稅額為（ ） A.21.87 萬元 B.20.74 萬元 C.19.55 元 D.20.7978 萬元 14.某鋼琴廠為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷售”方式銷售鋼琴，開具普通發(fā)票 20 張，共收取貨款 25 萬元。企業(yè)扣除還本準備金后按 23 萬元做銷售處理，則增值稅計稅銷售額為( )。 A25 萬元 B23 萬元 C21.37 萬元 D19.66 萬元 15.某汽車輪胎廠下設(shè)一非獨立核算的門市部，2008 年 5 月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎交門市部，計價 60 萬元。門市部將其零售，取得含稅銷售額 77.22 萬元，汽車輪胎的消費稅稅率為 3

6、%，該廠應(yīng)繳消費稅為（ ）萬元。 A.1.98 B.2.32 C.1.8 D.5.13 16. 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2006 年 6 月外購原材料取得防偽稅控機開具的進項稅額專用發(fā)票，注明進項稅額 137.7 萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。當月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額 150 萬元，外銷貨物取得收入 115 萬美元(美元與人民幣的比價為 1： 8)，該企業(yè)適用增值稅稅率 17%， 出口退稅率為 13%。該企業(yè) 6 月應(yīng)退的增值稅為( ) 。 A、75.4 萬元 B、100.9 萬元 C、119.6 萬元 D、137.7 萬元 17稅務(wù)檢查中核實企業(yè)當年的產(chǎn)品銷售收入 1900 萬元，

7、其他業(yè)務(wù)收入 90 萬元，視同銷售收入 10 萬元，實際在會計利潤中列支的交際應(yīng)酬費用為 30 萬元,則當年在稅前可以扣除的交際應(yīng)酬費用為（ ） A9.5 萬元 B9.95 萬元 C10 萬元 D18 萬元 18稅務(wù)檢查中核實企業(yè)當年的產(chǎn)品銷售收入 1900 萬元，其他業(yè)務(wù)收入 90 萬元，視同銷售收入 10 萬元，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 1000 萬元，實際在會計利潤中列支的廣告宣傳費用為 600 萬元,則當年在稅前可以扣除的廣告宣傳費用為（ ） A285 萬元 B298.5 萬元 C300 萬元 D450 萬元 19甲白酒生產(chǎn)企業(yè)于 2008 年 8 月 1 日向乙商場銷售白酒 1000 瓶（每瓶

8、500 毫升），收取銷售額 10 萬元，品牌使用費 2 萬元，則該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅為（ ）元、應(yīng)納營業(yè)稅為（ ）元。 A.20500；1000 B.20000； 0 C.20500；0 D.20000；1000 20某稽查局對甲公司 2008 年度的納稅情況進行稅收專項檢查時，稽查人員發(fā)現(xiàn)甲公司以一批庫存商品抵償所欠乙公司的債務(wù) 70 萬元，該批庫存商品的賬面成本為 40 萬元，市場銷售價格(不含稅)為 50 萬元，該批商品的增值稅稅率為 17。企業(yè)對此項業(yè)務(wù)未進行任何賬務(wù)處理，按稅法規(guī)定此項業(yè)務(wù)影響企業(yè)所得稅稅額是（ ） A.0 萬元 B. 5.375 萬元 C.7.5 萬元 D. 10 萬

9、元 二、多項選擇題（每題有 2 個或 2 個以上正確答案，將正確的答案填在括號內(nèi)，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題 1 分，共 20 分） 1.從一般概念方面理解，稅務(wù)稽查的客體主要表現(xiàn)在（ ）等方面。 A. 納稅人履行納稅義務(wù)情況； B. 扣繳義務(wù)履行情況 C. 納稅態(tài)度與稅款及時繳納情況 D. 稅務(wù)規(guī)定其他義務(wù)履行情況 2適用簡易程序的稅收違法行為必須具備以下條件：（ ） A.違法事實清楚，案情簡單，無需進一步調(diào)查取證 B.有法律依據(jù) C.對公民處以 50 元以下、對法人或者其他組織處以 1000 元以下的罰款 D. 對公民處以 50 元以下、對法人或者其他組織處以 2000 元以下

10、的罰款 3下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議特征的有：（ ） A.審查對象是稅收具體行政行為 B.合法性審查和合理性審查相結(jié)合 C.稅務(wù)行政復(fù)議前置 D. 審查對象是稅收抽象行政行為 4根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)，稅務(wù)稽查管轄的種類主要有( )、移送管轄等。 A. 職能管轄 B. 級別管轄 C. 地域管轄 D. 指定管轄 5檢查人員與被查對象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當回避( )。 A. 直系血親關(guān)系 B. 三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系 C. 近姻親關(guān)系 D. 可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系 6. 稽查審理部門對案件經(jīng)過審理同意定案之后，對于需要處理的案件應(yīng)當制作的法律文書有（ ）。 A.稽查報告 B.稅收強制執(zhí)行決定書 C.稅務(wù)

11、處理決定書 D.稅務(wù)處罰決定書 7. 稽查審理部門在接受案件時應(yīng)當對案卷是否符合審理條件進行審核。審核的內(nèi)容有（ ）。 A.案件調(diào)查是否終結(jié) B.證據(jù)是否充分 C.案件是否按照規(guī)定立案 D.適用法律是否正確 8. 必須是有下列情形之一的， 稅務(wù)機關(guān)可以采取公告送達稅務(wù)處理文書。 （ ） A.當事人拒絕簽收法律文書的 B.同一送達事項的受送達人眾多 C.無法郵寄送達的 D.當事人下落不明的 9.稅務(wù)稽查成果分析一般包括（ ）方面的內(nèi)容 A. 稅務(wù)稽查個案分析 B. 稅收專項檢查分析 C. 稅務(wù)稽查報表分析 D. 稅務(wù)稽查方法分析 10.地市級稅務(wù)稽查局的按國家稅務(wù)總局以及省局統(tǒng)一部署和要求，結(jié)合

12、本地稅務(wù)稽查工作實際，具體落實稅務(wù)稽查體制，參與組織稽查人員培訓(xùn)等屬于履行稅務(wù)稽查體制規(guī)定的職責(zé)。下列關(guān)于上述職責(zé)的各種說法中，不準確的是（ ）。 A業(yè)務(wù)指導(dǎo)類職責(zé) B系統(tǒng)管理類職責(zé) C稽查執(zhí)法類職責(zé) D行政協(xié)調(diào)類職責(zé) 11.電子查賬注意事項包括（ ）。 A采集數(shù)據(jù)的完整性 B采集數(shù)據(jù)的保密性 C采集數(shù)據(jù)的安全性 D采集數(shù)據(jù)的合法性 12稅務(wù)行政復(fù)議的范圍包括：（ ） A稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為 B稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施 C稅務(wù)機關(guān)未及時解除保全措施，使納稅人及其他當事人合法權(quán)益遭受損失 的行為 D稅務(wù)機關(guān)作出的強制執(zhí)行措施 應(yīng) 13.對符合一般納稅人條件但不申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的納稅

13、人， （ ）。 A.可以繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票 B.按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額 C.不得抵扣進項稅額 D.不得使用增值稅專用發(fā)票 14.稅務(wù)人員對某增值稅一般納稅企業(yè)進行納稅檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)生產(chǎn)的 A 產(chǎn)品正常單位含稅售價為 220 元/噸，本月銷售 300 噸，取得收入 48 000 元，銷項稅額 8 160 元。對此項問題，稅務(wù)人員應(yīng)( )。 A檢查產(chǎn)品銷售收入明細賬戶貸方發(fā)生額，分析其產(chǎn)品銷售 單價的變化 B檢查相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，分析有無銷售折扣 C檢查相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，看有無不符合規(guī)定的銷售折讓處理 D按納稅人實際取得的金額入賬 15.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的問

14、題，說法正確的有（ ）。 A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾 10 件，收取價款 25 萬元，其納稅義務(wù)發(fā)生時間 為收款當天 B.某汽車廠采取賒銷方式銷售，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同規(guī)定的收到貨款的 當天 C.某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出汽車 并辦妥托收手續(xù)的當天 D.某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日為 5 月份，實際收到 貨款為 6 月份，納稅義務(wù)發(fā)生時間為 6 月份 16.來料加工業(yè)務(wù)稅收政策包括( )。 A.出口企業(yè)采取“來料加工”貿(mào)易方式進口的原材料、零部件、元器件、設(shè)備， 海關(guān)予以免征（保稅）進口環(huán)節(jié)的增值稅或消費稅 B.加工企業(yè)取得的工繳費

15、收入免征增值稅、消費稅 C.出口免稅貨物所耗用的國內(nèi)貨物所支付的進項稅額可以抵扣 D.出口企業(yè)國內(nèi)配套的原材料的已征稅款不予退稅 17.某企業(yè) 2008 年度的會計利潤為 1000 萬元。稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)進行稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)和處理以下事項，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額的有（ ） A查補消費稅 20 萬元 B實際發(fā)生的職工福利費是 120 萬元，工資總額是 1000 萬元 C國庫券利息收入 38 萬元 D多列無形資產(chǎn)攤銷 80 萬元 18.企業(yè)固定資產(chǎn)的大修理支出作為長期待攤費用的條件是必須同時滿足（ ） A修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ) 50%以上； B修理后固定資產(chǎn)的的使用壽命延長 2 年以上。

16、C修理支出達到原值的 20%以上； D修理后改變用途。 19檢查白酒生產(chǎn)企業(yè)視同銷售業(yè)務(wù)，需要檢查的科目可能有（ ） A產(chǎn)成品 B.主營業(yè)務(wù)成本 C應(yīng)付職工薪酬非貨幣福利 D.營業(yè)外支出 20下列屬于企業(yè)整體資產(chǎn)置換稅收政策規(guī)定的有（ ） A作為資產(chǎn)置換交易補價（雙方全部資產(chǎn)公允價值的差額）的貨幣性資產(chǎn)占換入 總資產(chǎn)公允價值不高于 20%的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認，資產(chǎn)置換雙方企業(yè)均不確認 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的所得或損失 B企業(yè)整體資產(chǎn)置換中取得補價的企業(yè)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)讓或處置資產(chǎn)中包含的與補價 相對應(yīng)的增值，確認為當期應(yīng)納稅所得 C.企業(yè)整體資產(chǎn)置換行為，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅，但由于屬于 股權(quán)

17、發(fā)生變化，應(yīng)當征收營業(yè)稅。 D.企業(yè)資產(chǎn)置換行為應(yīng)當按銷售一個企業(yè)和購買另一個企業(yè)處理。 三、判斷題（判斷正誤，在正確的題后括號內(nèi)打 ， “” 錯誤的題后括號內(nèi)打 “×”，正誤標識辨別不清不給分，每題 0.5 分，共 10 分） 1.稅收征管部門負責(zé)的日常檢查和稅務(wù)稽查機關(guān)的日?；?，除了執(zhí)法主體有一定差異外，其檢查目的、檢查內(nèi)容、檢查程序并無明顯差異。（ ） 2按照法律所調(diào)整的對象不同可分為實體法和程序法。（ ）。 3按照法律適用范圍的不同可分為一般法和特別法。（ ）。 4涉稅案件的查處一般由被查對象所在地的稅務(wù)機關(guān)負責(zé)，它符合稅務(wù)稽查管轄的分稅制管理原則。( ) 5稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行扣

18、押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當通知被執(zhí)行人本人或其成年家屬到場；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)當通知其法定代表人或者主要負責(zé)人到場；拒不到場的，不影響執(zhí)行。( ) 6稅務(wù)行政處罰事項告知書由稅務(wù)稽查實施部門作出。（ ） 7稅務(wù)稽查報告對案件計算的數(shù)據(jù)有差錯時，審理人員應(yīng)當把案件退回稅務(wù)稽查實施部門。（ ） 8稅務(wù)機關(guān)工作人員李某和王某在對張某送達稅務(wù)處罰決定書時，由于張某拒絕簽收法律文書，于是決定留置送達。但由于尋找見證人麻煩，李某和王某決定對張某采取公告送達。（ ） 9稅收違法案件公告是指稅務(wù)機關(guān)將正在檢查中稅收違法案件在本機關(guān)負責(zé)人審批后，以公告文體或其他形式

19、向社會進行公告， 以便社會監(jiān)督稅務(wù)稽查執(zhí)法過程和結(jié)果。（ ） 10現(xiàn)階段稅務(wù)信息化的主要內(nèi)容就是“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統(tǒng)”。其中“四個系統(tǒng)”是指通過業(yè)務(wù)的重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成一個以征管業(yè)務(wù)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應(yīng)用軟件。( ) 11.比較分析的差異，是一種抽象的、相對的檢查結(jié)果，可以在檢查結(jié)論中予以采納。（ ） 12通則法和單行法是按照具體法在法律體系中的法律地位不同進行的分類。 （ ） 13.淮海貿(mào)易公司的總部和分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其年應(yīng)稅銷售額已經(jīng)超過小規(guī)模納稅人標準，如果其分公司華軍貿(mào)易公司的年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準，華

20、軍貿(mào)易公司也可申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。（ ） 14.自 2007 年 1 月 1 日起，增值稅一般納稅人購進或銷售貨物，取得的作為增值稅扣稅憑證的貨運發(fā)票，必須是通過貨運發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的新版貨運發(fā)票。（ ） 15.煙廠銷售卷煙，應(yīng)當按照卷煙的實際銷售價格計算繳納消費稅。( ) 16.辦理出口退、免稅的企業(yè)，應(yīng)將出口的不同稅率的應(yīng)稅消費品分開核算和申報，凡是因未分開核算而劃分不清適用稅率的，一律從高適用稅率計算退、免稅稅額。 ( ) 17企業(yè)所得稅按納稅年度計算。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當以其實際經(jīng)營期折算成一個納稅年度，計算

21、繳納企業(yè)所得稅。（ ） 18.依照企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)當扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以從該納稅人在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應(yīng)付的款項中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。（ ） 19.納稅人為了減少庫存積壓，以明顯偏低的價格將貨物銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的客戶，應(yīng)按實際銷售價格征收流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅。（ ） 20吸收合并是指合并方（或購買方）通過企業(yè)合并取得被合并方（或被購買方）的全部凈資產(chǎn)，合并后注銷被合并方（或被購買方）的法人資格，被合并方（或被購買方）原持有的資產(chǎn)、負債，在合并后成為合并方（或購買方）的資產(chǎn)、負債。（

22、） 四、判斷改錯題（判斷正誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題 1 分，共 20 分） 1總局在 2008 年提出了“堅持強化管理促規(guī)范、提高稽查管理質(zhì)量和效率”的要求，具體而言，就是要求不斷突出重點稽查這個主題，進一步加大提高處罰力度，不斷提高稽查質(zhì)效。 2因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在 3 年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，并加收滯納金。 3稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、稅收抵免、延期繳納稅款等多種形式。 4稽查機構(gòu)應(yīng)為舉報人保密，但為提高公民納稅意識，在舉報案件結(jié)案后可對舉報人進行適度的宣傳。 5調(diào)取賬簿資料清單欄目未使用完應(yīng)予以空出。 6稅務(wù)稽

23、查報告對案件處理不當時，審理人員應(yīng)當把案件退回稅務(wù)稽查實施部門。 7對于一般性案件審理部門審理后，應(yīng)當制作稽查審理報告，報稽查局的主管稅務(wù)局長審定。 8審理部門制作稅務(wù)處理決定書后，應(yīng)依法送達給當事人。 9稅務(wù)稽查個案分析主要是發(fā)現(xiàn)作案新手段和新動向，總結(jié)案件查處過程中的經(jīng)驗和值得借鑒的教訓(xùn)，其基本形式是稅務(wù)檢查報告。 10.省以下稅務(wù)局稽查局是各級稅務(wù)局依法設(shè)置的內(nèi)設(shè)機構(gòu)，均是相對獨立的行政執(zhí)法主體。 11.控制計算法的基本程序是：確定需要進行分析的事項或目標，建立事項分析的數(shù)學(xué)模型，確定事項分析的參考數(shù)據(jù)和采集進行事項分析的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)分析結(jié)果比較。 12行政處罰的種類有警告；罰款；沒收違法

24、所得、沒收非法財物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘役。 13.納稅人用應(yīng)稅消費品抵償債務(wù)的，應(yīng)按同類應(yīng)稅消費品的最高售價計算增值稅和消費稅。 14.對與總機構(gòu)實行統(tǒng)一核算的分支機構(gòu)從總機構(gòu)取得的日常工資、電話費、租金等資金，也應(yīng)視為因購買貨物而取得的返利收入，作沖減進項稅額處理。 15.納稅人外購應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，只要取得了購貨發(fā)票，外購應(yīng)稅消費品領(lǐng)用后，其已納消費稅額準予扣除。 16.出口貨物退稅率是指出口貨物的實際增值稅征稅額與計算退稅的出口貨物價格比例。 17某特區(qū)內(nèi)的外商高新技術(shù)企業(yè)投資企業(yè)，原享受低稅率優(yōu)惠政策，2008 年正在進行減半征稅

25、期間，2008 年重新申請高新技術(shù)企業(yè)沒有被認定，2008 年企業(yè)實現(xiàn)應(yīng)納稅所得稅額是 100 萬元，則 2008 年企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為 12.5 萬元。 18國稅發(fā)2000118 號作為資產(chǎn)置換交易補價（雙方全部資產(chǎn)公允價值的差額）的貨幣性資產(chǎn)占換入股權(quán)份額公允價值不高于 25%的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認，資產(chǎn)置換雙方企業(yè)均不確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的所得或損失。 19.汽車銷售公司按照采購合同的約定，全年銷售額達到 2000 萬元，從汽車生產(chǎn)廠家收取銷售額的 1%的返利。該返利收入應(yīng)當按照“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。 20會計上非同一控制下的企業(yè)合并，合并方對合并成本小于合并中取得的被合并方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應(yīng)當確認為商譽。 五、計算題（不定項選擇題，每題 5 分，共 10 分） 1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008 年 10 月上旬從國外進口一批散裝化妝品，支付給國外的貨價 120 萬元、相關(guān)稅金 10 萬元、運抵我國海關(guān)前的運雜費和保險費 20 萬元；進口機器設(shè)備一套，支付給國外的貨價 35 萬元、運抵我國海關(guān)前的運雜費和保險費 5 萬元。散裝化妝品和機器設(shè)備均