常用會計科目表及詳細(xì)解釋

1、常用會計科目表及詳細(xì)解釋一、 資產(chǎn)類 - 1001 庫存現(xiàn)金 是指單位為了滿足經(jīng)營過程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金，對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督盤點，可以確定庫存現(xiàn)金的真實存在性和庫存現(xiàn)金管理的有效性，對于評價企業(yè)的內(nèi)控制度將起到積極作用。企業(yè)存放在財務(wù)部門由出納保管的貨幣資金- 1002 銀行存款 企業(yè)存放在銀行和其他金融機構(gòu)的貨幣資金、各種款項（支票的核算）。 - 1012 其它貨幣資金 是指施工企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，即存放地點和用途均與現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金。包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和在途貨幣資金等其他貨幣資金的核

2、算。-1101 交易性金融資產(chǎn) 是指企業(yè)為交易目的而持有的債券投資、股票投資和基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。-1121應(yīng)收票據(jù) 是指企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。是一種載有一定付款日期、付款地點、付款金額和付款人的無條件支付的流通證券，也是一種可以由持票人自由轉(zhuǎn)讓給他人的債權(quán)憑證。 企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，商業(yè)匯票按照承兌人的不同可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票- 1122應(yīng)收帳款（Receivables）指該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。- 1123預(yù)付帳款 是付

3、款性質(zhì)的科目，企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)先支付的款項。預(yù)付款項情況不多的可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付款直接計入“應(yīng)付賬款”（支付的定金的核算）- 1131應(yīng)收股利 是指企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利以及應(yīng)收其他單位的利潤，包括企業(yè)股票實際支付的款項中所包括的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和企業(yè)對外投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤等，但不包括應(yīng)收的股票股利。-1132應(yīng)收利息 是指短期債券投資實際支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。- 1221 其它應(yīng)收款 （other receivables）是企業(yè)應(yīng)收款項的另一重要組成部分。其他應(yīng)收款科目核算企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款

4、、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)其他應(yīng)收款備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。 （預(yù)借的差旅費、支付的押金）- 1231 壞帳準(zhǔn)備 壞帳準(zhǔn)備"帳戶是"應(yīng)收帳款"帳戶的備抵帳戶，其貸方登記企業(yè)按規(guī)定提取的壞帳準(zhǔn)備金，以及重新收回的以前年度發(fā)生的壞帳損失；借方登記已確認(rèn)壞帳損失的沖銷數(shù)；余額在貸方，表示已提取但尚未沖銷的壞帳準(zhǔn)備金。企業(yè)的應(yīng)收款項的減值項-1401 材料采購 是指企業(yè)單位采用計劃成本法進(jìn)行材料日常核算而購入的材料采購成本。-1402 在途物資 核算企業(yè)采用實際成本（進(jìn)價）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款

5、已付尚未驗收入庫的各種物資（即在途物資）的采購成本，本科目應(yīng)按供應(yīng)單位和物資品種進(jìn)行明細(xì)核算。- 1403 原材料 企業(yè)購入的存放在倉庫的材料- 1404 材料成本差異 “材料成本差異賬戶”用于企業(yè)采用計劃成本進(jìn)行各種材料日常核算的實際成本與計劃成本之間的差額，借方登記實際成本大于計劃成本的差異額（超支額）， 貸方登記實際成本小于計劃成本的差異額（節(jié)約額）以及已分配的差異額。（節(jié)約用紅字，超支用藍(lán)字） 。- 1405 庫存商品 是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的

6、各種商品。- 1406 發(fā)出商品 是指企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式進(jìn)行銷售而發(fā)出的產(chǎn)成品。- 1407 商品進(jìn)銷差價 是指從事商品流通的小企業(yè)采用售價核算法進(jìn)行日常核算，其商品售價與進(jìn)價之間的差額即為商品進(jìn)銷差價。- 1408 委托加工物資 是指企業(yè)委托外單位加工成新的材料或包裝物、低值易耗品等物資。委托加工物資的成本應(yīng)當(dāng)包括加工中實際耗用物資的成本、支付的加工費用及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運雜費、支付的稅金等。-1411 周轉(zhuǎn)資料 企業(yè)周轉(zhuǎn)用材料。包括包裝物和低值易耗品 包裝物：為了包裝企業(yè)商品而儲備的各種容器，如：箱、桶、瓶等等 低值易耗品：不能作為固定資產(chǎn)核算的各種用具，如：工具、器具、工人工作服等- 14

7、71 存貨跌價準(zhǔn)備 是指在中期期末或年度終了，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本不可以收回的部分，應(yīng)按單個存貨項目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，并計入存貨跌價損失。- 1501 持有至到期投資 是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。- 1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 - 1503 可供出售金融資產(chǎn) 通常是指企業(yè)初始確認(rèn)時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項的金融資產(chǎn)。- 1511 長期股權(quán)投資 是指通過投資取得

8、被投資單位的股份。企業(yè)對其他單位的股權(quán)投資，通常是為長期持有，以及通過股權(quán)投資達(dá)到控制被投資單位，或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響，或為了與被投資單位建立密切關(guān)系，以分散經(jīng)營風(fēng)險。 企業(yè)持有的投出期限在一年以上的各種股權(quán)性投資- 1531 長期應(yīng)收款 是指企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項和采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營活動產(chǎn)生的應(yīng)收款項。-1601 固定資產(chǎn) 企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。 企業(yè)持有的

9、固定資產(chǎn)的原值。確認(rèn)固定資產(chǎn)必須是滿足以下特征的有形資產(chǎn)：一、是為了生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的；二、使用壽命超過一個會計年度- 1602 累計折舊 固定資產(chǎn)在使用過程中會發(fā)生磨損、消耗導(dǎo)致其價值會逐漸減少，這種價值的減少就是固定資產(chǎn)的折舊 - 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、技術(shù)陳舊或者其他經(jīng)濟(jì)原因，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價值，這種情況稱之為固定資產(chǎn)減值。- 1604 在建工程 是指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。- 1605 工程物資 是指用于固定資產(chǎn)建造的建筑材料（如鋼材、水泥、玻璃等），企業(yè)（民用航

10、空運輸）的高價周轉(zhuǎn)件（例如飛機的引擎）等。包括工程用材料。在資產(chǎn)負(fù)債表中并入在建工程項目。- 1606 固定資產(chǎn)清理 企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、因各種不可抗力的自然災(zāi)害而遭到損壞和損失等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中發(fā)生的各種收支等- 1701 無形資產(chǎn) （Intangible Assets）是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收帳款、金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等，因為它們沒有物質(zhì)實體，而是表現(xiàn)為某種法定權(quán)利或技術(shù)。- 1702

11、累計攤銷 無形資產(chǎn)備抵科目- 1801 長期待攤費用 是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項費用，包括開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費用等。應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費用處理。- 1811 遞延所得稅資產(chǎn) 就是遞延到以后繳納的稅款，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。 是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應(yīng)交所得稅的金額。 - 1901 待處理財產(chǎn)損溢 核算公司在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。本科目下設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損

12、益”和“待處理流動資產(chǎn)損益”兩個明細(xì)科目。盤盈時貸記本科目，盤虧時借記本科目。 待處理財產(chǎn)損溢是資產(chǎn)類賬戶。二、 負(fù)債類 2001 短期借款 指企業(yè)為維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金或為抵償某項債務(wù)而向銀行或其他金融機構(gòu)等外單位借入的、還款期限在一年以下（含一年）的各種借款。如：臨時借款、生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、票據(jù)貼現(xiàn)借款等- 2201 應(yīng)付票據(jù) 是指企業(yè)在商品購銷活動和對工程價款進(jìn)行結(jié)算因采用商業(yè)匯票結(jié)算方式而發(fā)生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者票據(jù)的持票人，它包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 企業(yè)因購買商品、材料和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出的商業(yè)匯票- 2202 應(yīng)付帳款

13、 是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。- 2203 預(yù)收帳款 企業(yè)在提供商品或者勞務(wù)之前，按照合同規(guī)定向購貨方預(yù)收的款項，如：收取的定金- 2211 應(yīng)付職工薪酬 是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，按照“工資,獎金,津貼,補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關(guān)系補償”、"非貨幣性福利"、“辭退福利”、“股利支付”"其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出" 等應(yīng)付職工薪酬項目進(jìn)行明細(xì)核算。- 2221 應(yīng)交稅費 企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅費，包括：增值稅

14、、消費稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、所得稅等等，但是，并不是所有的稅都通過“應(yīng)交稅費”核算（具體見管理費用）- 2232 應(yīng)付股利 是指企業(yè)經(jīng)董事會或股東大會，或類似機構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤。- 2231 應(yīng)付利息 是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。- 2241 其他應(yīng)付款 是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項。指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付利潤等以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項。如：收取的押金- 2501 長期借款 是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）或超過一年的

15、一個營業(yè)周期以上的的各項借款。如：工程借款、投資借款- 2502 應(yīng)付債券 企業(yè)為了長期使用資金，而依照法定程序發(fā)行的承諾在一定期限內(nèi)還本付息的有價證券發(fā)行債券的企業(yè)在到期時應(yīng)付錢給持有債券的人（包括本錢和利息）。 - 2701 長期應(yīng)付款 是在較長時間內(nèi)應(yīng)付的款項，而會計業(yè)務(wù)中的長期應(yīng)付款是指除了長期借款和應(yīng)付債券以外的其他多種長期應(yīng)付款。- 2801 預(yù)計負(fù)債 三、 所有者權(quán)益類 4001 實收資本 是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本，它是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。實收資本是企業(yè)永久性的資金來源，它是保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營和償還

16、債務(wù)的最基本的物質(zhì)基礎(chǔ)，是企業(yè)抵御各種風(fēng)險的緩沖器。 股份有限公司應(yīng)該為“股本”- 4002 資本公積 （capital reserves）是指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金。資本公積是與企業(yè)收益無關(guān)而與資本相關(guān)的貸項。資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。 企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或者股本中所占份額的部分以及企業(yè)里的其他直接計入所有者權(quán)益的利得和損失- 4101 盈余公積 是指公司按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。盈余公積是根據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。公益

17、金專門用于公司職工福利設(shè)施的支出。按現(xiàn)行規(guī)定，上市公司按照稅后利潤的5%至10%的比例提取法定公益金。包括：法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金- 4103 本年利潤 是用來核算企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）的會計科目。- 4104 利潤分配 利潤分配，是將企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，按照國家財務(wù)制度規(guī)定的分配形式和分配順序，在國家、企業(yè)和投資者之間進(jìn)行的分配。 企業(yè)利潤的分配（或者虧損的彌補）以及歷年分配（彌補）后的余額- 4201 庫存股 （treasury stock）是指已經(jīng)認(rèn)購繳款，由發(fā)行公司通過購入、贈予或其他方式重新獲得，可供再行出售或注銷之用的股票。四、 成本類 5001 生產(chǎn)

18、成本 是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，包括各項直接支出和制造費用。直接支出包括直接材料（原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等）、直接工資（生產(chǎn)人員的工資、補貼）、其他直接支出（如福利費）；制造費用是指企業(yè)內(nèi)的分廠、車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用，包括分廠、車間管理人員工資、折舊費、維修費、修理費及其他制造費用（辦公費、差旅費、勞保費等）。- 5101 制造費用 制造費用包括產(chǎn)品生產(chǎn)成本中除直接材料和直接工資以外的其余一切生產(chǎn)成本（為了生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)），主要包括企業(yè)各個生產(chǎn)單位（車間、分廠）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的一切費用。- 5201 勞務(wù)成本 是指企業(yè)提供勞

19、務(wù)作業(yè)而發(fā)生的成本，相對于公司勞務(wù)收入而言，可以是公司內(nèi)也可以是公司外。如提供修理、搬運、服務(wù)等，相應(yīng)的人工工資、福利、勞保、相關(guān)費用等就是勞務(wù)成本。- 5301 研發(fā)支出 是指在研究與開發(fā)過程中所使用資產(chǎn)的折舊、消耗的原材料、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費、開發(fā)過程中發(fā)生的租金以及借款費用等。五、 損益類 6001 主營業(yè)務(wù)收入 是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的基本收入，如制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、非成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入；商品流通企業(yè)的銷售商品收入；旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。主營業(yè)務(wù)收入發(fā)生時是在貸方，每到月末要在借方轉(zhuǎn)入本年收入。- 6051 其他業(yè)務(wù)收入 是指企業(yè)主

20、營業(yè)務(wù)收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入。如：銷售材料收入、出租的租金收入等- 6101 公允價值變動損益 是因為公允價值的變動而引發(fā)的損失或是收益。- 6111 投資收益 是對外投資所取得的利潤、股利和債券利息等收人減去投資損失后的凈收益。 - 6301 營業(yè)外收入 是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各種收入。營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價，實際上是一種純收入，不可能也不需要與有關(guān)費用進(jìn)行配比。如：捐贈收入、現(xiàn)金的盤盈收入、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入等- 6401 主營業(yè)務(wù)成本 是指公司生產(chǎn)和銷售與主營業(yè)務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品或服務(wù)所必須投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本（工資）和固定資產(chǎn)折舊等?！?/p>