企業(yè)全面預(yù)算管理分析

1、企業(yè)全面預(yù)算管理分析內(nèi)容提示：企業(yè)以盈利為目的，給投資者帶來(lái)最大的利潤(rùn)是每個(gè)經(jīng)營(yíng)者的天職，而預(yù)算是對(duì)企業(yè)的人事、生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)、管理進(jìn)行控制的最簡(jiǎn)捷也是最有效的方式。在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家中，幾乎所有的企業(yè)都有自己的預(yù)算管理體系和未來(lái)幾年的現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)，很多公司甚至直接將預(yù)算作為企業(yè)管理的工具和業(yè)績(jī)考評(píng)的依據(jù)。而我國(guó)尚沒(méi)有形成一套完整的預(yù)算管理的理論和完善的預(yù)算管理體系，對(duì)預(yù)算管理的研究還處在不斷的探索中。預(yù)算管理基本理論與模式、預(yù)算（）的概念在當(dāng)今企業(yè)中，預(yù)算被看成“使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)和獲利率的一種方法。對(duì)企業(yè)來(lái)講，預(yù)算是指用貨幣形式表示出來(lái)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，用貨幣的形式來(lái)反映企業(yè)預(yù)定期間的有關(guān)現(xiàn)金收

2、支、資金需求、營(yíng)業(yè)收入、成本及財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果等方面的詳細(xì)計(jì)劃，以此作為企業(yè)預(yù)定期間內(nèi)的目標(biāo)，并用以調(diào)整各業(yè)務(wù)部門(mén)的活動(dòng)。、全面預(yù)算（）的概念、本質(zhì)與作用全面預(yù)算反映的是企業(yè)未來(lái)某一特定期間（一般不超過(guò)一年或一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期）的全部生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃），它以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)（企業(yè)一定期間內(nèi)利潤(rùn)的預(yù)計(jì)額，是企業(yè)奮斗的目標(biāo)，根據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)制定作業(yè)指標(biāo)，如銷(xiāo)售量、生產(chǎn)量、成本、資金籌集額等）為目的，以銷(xiāo)售預(yù)測(cè)為起點(diǎn)，進(jìn)而對(duì)生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等進(jìn)行預(yù)測(cè)，并編制預(yù)計(jì)損益表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，反映企業(yè)在未來(lái)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。實(shí)施企業(yè)全面預(yù)算管理，是把企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行看成一個(gè)整體，以企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)

3、為主線，使整個(gè)預(yù)算管理活動(dòng)圍繞目標(biāo)利潤(rùn)展開(kāi)。因此，管理者首要的工作是通過(guò)科學(xué)的預(yù)測(cè)確定企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)。全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮著重大作用：預(yù)算管理用一個(gè)單一的指標(biāo)貨幣為公司提供經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和導(dǎo)向，具有直觀性和統(tǒng)一性。企業(yè)通過(guò)制定目標(biāo)利潤(rùn)，將有限的資源合理規(guī)劃、配置，從而提高綜合盈利能力。企業(yè)的總目標(biāo)目標(biāo)利潤(rùn)通過(guò)預(yù)算被分解成各級(jí)各部門(mén)的具體目標(biāo)，并具體量化到每一位員工， 從而動(dòng)員全體職工為此而努力。預(yù)算管理在對(duì)企業(yè)各方面情況進(jìn)行綜合平衡的前提下，以貨幣度量來(lái)代表企業(yè)整體的最優(yōu)方案，以預(yù)算的形式來(lái)解決各級(jí)各部門(mén)的沖突，使各部門(mén)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能協(xié)調(diào)一致，可以全面、有效的控制公司整體運(yùn)營(yíng)。以目標(biāo)利潤(rùn)及由

4、此分解的各個(gè)分預(yù)算目標(biāo)作為考核各級(jí)各部門(mén)工作業(yè)績(jī)的主要依據(jù)及準(zhǔn)繩，更能正確評(píng)價(jià)其工作績(jī)效。預(yù)算管理使計(jì)劃管理和財(cái)務(wù)管理形成合力，強(qiáng)化了業(yè)務(wù)管理以財(cái)務(wù)為中心的運(yùn)作機(jī)制。、全面預(yù)算體系全面預(yù)算體系以本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，通過(guò)對(duì)市場(chǎng)調(diào)查和研究，以銷(xiāo)售預(yù)算為主導(dǎo)，進(jìn)而延伸到生產(chǎn)、成本和資金收支等方面的預(yù)算，最后編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的一種預(yù)算體系。它的特點(diǎn)就是“以銷(xiāo)定產(chǎn)，使預(yù)算的每一個(gè)部分、每一項(xiàng)指標(biāo)都圍繞企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)來(lái)制定。這樣不僅能保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)，而且能避免不必要的浪費(fèi)，提高企業(yè)效益。其具體組成如圖：實(shí)行利潤(rùn)預(yù)算管理組織體系和管理制度、基礎(chǔ)環(huán)境：組織體系組織體系是企業(yè)利潤(rùn)預(yù)算管理機(jī)制良好運(yùn)

5、行的基礎(chǔ)環(huán)境，它一般由預(yù)算管理決策層、預(yù)算管理職能部門(mén)和預(yù)算管理責(zé)任部門(mén)組成。預(yù)算管理決策層機(jī)構(gòu)設(shè)置為預(yù)算管理委員會(huì)，由企業(yè)各部門(mén)的負(fù)責(zé)人參加，總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)。其主要職能是制定公司預(yù)算管理的發(fā)展方向、對(duì)目標(biāo)利潤(rùn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、審批公司預(yù)算、協(xié)調(diào)各種預(yù)算事項(xiàng)等。預(yù)算管理職能部門(mén)機(jī)構(gòu)設(shè)置為預(yù)算管理辦公室，直接隸屬于預(yù)算管理委員會(huì)，具體工作是進(jìn)行預(yù)算的匯總編制和管理相關(guān)的日常事務(wù)。預(yù)算管理責(zé)任部門(mén)由公司各業(yè)務(wù)單位和職能部門(mén)組成，具體可按投資中心（如一個(gè)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、具備經(jīng)營(yíng)和投資決策權(quán)的下屬企業(yè)）、利潤(rùn)中心（如一個(gè)事業(yè)部） 、成本中心（如一個(gè)車(chē)間）劃分。它的職能是將預(yù)算指標(biāo)具體落實(shí)到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理中，并及時(shí)提

6、供反饋。、保障體系：管理制度預(yù)算管理系統(tǒng)的良好運(yùn)行，離不開(kāi)合理的預(yù)算管理制度作保障。包括預(yù)算的編制程序、修改預(yù)算的方法、過(guò)程中的控制方式、執(zhí)行情況的分析方法、考評(píng)激勵(lì)辦法等。具體案例分析上海寶鋼集團(tuán)的全面預(yù)算管理上海寶鋼集團(tuán)公司是以原寶山（集團(tuán)）公司為主體，吸收上海及其他地區(qū)的企業(yè)，通過(guò)聯(lián)合重組形成的現(xiàn)代化鋼鐵聯(lián)合企業(yè)，年，公司實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入 億元，所有者權(quán)益報(bào)酬率 ，令人矚目的成績(jī)和寶鋼集團(tuán)經(jīng)過(guò)多年探索、實(shí)踐形成的較為完善的企業(yè)全面預(yù)算管理體系分不開(kāi)。這套預(yù)算管理體系充分體現(xiàn)了寶鋼現(xiàn)代化管理的特色，并在生產(chǎn)、管理等方面發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。、寶鋼全面預(yù)算管理的特點(diǎn)全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤

7、、控制。提出以現(xiàn)金流量為控制核心的預(yù)算管理體系，在國(guó)內(nèi)率先實(shí)施動(dòng)態(tài)的預(yù)算管理制度。成本預(yù)算為預(yù)算管理提供各類(lèi)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，以現(xiàn)金流量為核心。預(yù)算對(duì)預(yù)算期內(nèi)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有導(dǎo)向作用，為決策層提供具指導(dǎo)性的參考意見(jiàn)，柔性控制與剛性控制相結(jié)合：預(yù)算告訴執(zhí)行人員企業(yè)所要達(dá)到的目標(biāo)（如目標(biāo)利潤(rùn)）和為了達(dá)到這一目標(biāo)企業(yè)所能付出的代價(jià)；至于實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的方式，則由執(zhí)行者充分發(fā)揮自己的聰明才智，選擇最佳的途徑來(lái)進(jìn)行。、預(yù)算管理流程公司全面預(yù)算管理流程是由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果檢查和分析，以及預(yù)算修正和改進(jìn)四個(gè)階段構(gòu)成的管理循環(huán)。如圖所示：年度預(yù)算年度預(yù)算由總預(yù)算、制造成本預(yù)算分冊(cè)和期間費(fèi)用預(yù)算分冊(cè)

8、組成，是公司全年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)，也是公司對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行控制的標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)也是進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的重要依據(jù)。月度滾動(dòng)執(zhí)行預(yù)算公司在年度預(yù)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)月度綜合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和組織生產(chǎn)計(jì)劃，將年度預(yù)算利潤(rùn)目標(biāo)和主要預(yù)算指標(biāo)一次分解到月，形成月度預(yù)算目標(biāo)；在分解預(yù)算的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件的變化，實(shí)行月度滾動(dòng)預(yù)算制度。當(dāng)月度執(zhí)行預(yù)算沒(méi)有完成指標(biāo)時(shí)，各責(zé)任單位需在以后月份進(jìn)行彌補(bǔ)，以保證完成預(yù)算指標(biāo)。預(yù)算調(diào)整、追加流程在全面預(yù)算管理的完善過(guò)程中，公司制定了預(yù)算調(diào)整和預(yù)算追加的管理制度。預(yù)算調(diào)整是當(dāng)預(yù)算前提發(fā)生重大變化時(shí)，對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整的過(guò)程，為預(yù)算內(nèi)調(diào)整；預(yù)算追加是對(duì)已有預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行追加或新增預(yù)算指標(biāo)的過(guò)程。它們均實(shí)行逐項(xiàng)逐級(jí)審批制度，由預(yù)算職能部門(mén)辦理。、實(shí)行預(yù)算管理帶來(lái)的思考全面預(yù)算管理使寶鋼的管理邁上了一個(gè)新臺(tái)階，但同時(shí)在管理過(guò)程中也發(fā)現(xiàn)了一些值得注意的問(wèn)題，還需加以解決以進(jìn)一步完善預(yù)算管理體系。例如：企業(yè)以營(yíng)利為目的，因此各責(zé)任單位應(yīng)以實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)為首要職責(zé)，而不能將注意力僅放在如何使自己部門(mén)的指標(biāo)不超過(guò)預(yù)算的規(guī)定上，從而出現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)取代經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的現(xiàn)象。這就提醒我們?cè)谥贫A(yù)算指標(biāo)時(shí)應(yīng)很好的與企業(yè)的計(jì)劃相聯(lián)系，使所有工作都圍繞實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)進(jìn)行。