20111——財稅201649號文

1、軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題財稅 201649 號各省、自治區(qū)、 直轄市、 計劃單列市財政廳 （局）、國家稅務局、 地方稅務局、 發(fā)展改革委、 工業(yè)和信息化主管部門：按照國務院關于取消和調(diào)整一批行政審批項目等事項的決定 （國發(fā) 2015 11 號） 和國務院關于取消非行政許可審批事項的決定（國發(fā) 201527 號）規(guī)定，集成電路生產(chǎn)企業(yè)、 集成電路設計企業(yè)、 軟件企業(yè)、 國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企 業(yè)（以下統(tǒng)稱軟件、 集成電路企業(yè)） 的稅收優(yōu)惠資格認定等非行政許可審批已經(jīng)取消。 為做 好財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的

2、通 知（財稅 2012 27 號）規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實工作，現(xiàn)將有關問題通知如下：一、享受財稅 2012 27 號文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的軟件、集成電路企業(yè)，每年匯算清 繳時應按照國家稅務總局關于發(fā)布企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法的公告 （國家 稅務總局公告 2015年第 76號）規(guī)定向稅務機關備案， 同時提交 享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 的軟件和集成電路企業(yè)備案資料明細表 （見附件）規(guī)定的備案資料。 為切實加強優(yōu)惠資格認定取消后的管理工作， 在軟件、 集成電路企業(yè)享受優(yōu)惠政策后， 稅務 部門轉請發(fā)展改革、 工業(yè)和信息化部門進行核查。 對經(jīng)核查不符合軟件、 集成電路企業(yè)條件 的，由稅務部門

3、追繳其已經(jīng)享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并按照稅收征管法的規(guī)定進行處理。二、財稅 2012 27 號文件所稱集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電 路、混合集成電路制造為主營業(yè)務并同時符合下列條件的企業(yè)：（一）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門備 案的居民企業(yè)；（二）匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學專科以上學歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工 總人數(shù)的比例不低于 40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%；（三）擁有核心關鍵技術， 并以此為基礎開展經(jīng)營活動， 且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額 占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務收入與其他業(yè)

4、務收入之和，下同）總額的比例不低于 5%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；（四）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%；（五）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關資質(zhì)認證（包括ISO質(zhì)量體系認證）；（六）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。三、財稅 2012 27 號文件所稱集成電路設計企業(yè)是指以集成電路設計為主營業(yè)務并同時符合下列條件的企業(yè):（一）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊的居民企業(yè)；（二）匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學?？埔陨蠈W歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總

5、人數(shù)的比例不低 40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%;（三）擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于6%;其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。（四）匯算清繳年度集成電路設計銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%，其中集成電路自主設計銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%；（五）主營業(yè)務擁有自主知識產(chǎn)權；（六）具有與集成電路設計相適應的軟硬件設施等開發(fā)環(huán)境（如EDA工具、服務器或工作站等）；（七）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故

6、或嚴重環(huán)境違法行為。四、財稅201227號文件所稱軟件企業(yè)是指以軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）為主營業(yè)務并 同時符合下列條件的企業(yè)：（一）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊的居民企業(yè)；（二）匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學?？埔陨蠈W歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總人數(shù)的比例不低于 40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20% ；（三）擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于6%;其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；（四）匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）

7、收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50% （嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%），其中：軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40% （嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%）;（五）主營業(yè)務擁有自主知識產(chǎn)權；（六）具有與軟件開發(fā)相適應軟硬件設施等開發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等）；（七）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。五、財稅201227號文件所稱國家規(guī)劃布局內(nèi)重點集成電路設計企業(yè)除符合本通知第三 條規(guī)定，還應至少符合下列條件中的一項：（一）匯算清繳年度集成

8、電路設計銷售（營業(yè)）收入不低于 2億元，年應納稅所得額不低于1000萬元，研究開發(fā)人員占月平均職工總數(shù)的比例不低于25%;（二）在國家規(guī)定的重點集成電路設計領域內(nèi)，匯算清繳年度集成電路設計銷售（營業(yè)）收入不低于2000萬元，應納稅所得額不低于 250萬元，研究開發(fā)人員占月平均職工總數(shù)的比 例不低于35%,企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于70%。六、財稅201227號文件所稱國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)是除符合本通知第四條規(guī)定， 還應至少符合下列條件中的一項：（一）匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入不低于2億元，應納稅所得額不低于1000萬元，研究開發(fā)人員占

9、企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%；（二）在國家規(guī)定的重點軟件領域內(nèi)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入不低于5000萬元，應納稅所得額不低于250萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于70%；（三）匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬美元，軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不低于 50%，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%。七、國家規(guī)定的重點軟件領域及重點集成電路設計領域，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務總局根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)規(guī)劃和布局確定，并實行動態(tài)調(diào)整。八、

10、 軟件、集成電路企業(yè)規(guī)定條件中所稱研究開發(fā)費用政策口徑，2015年度仍按國家稅務總局關于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）的通知（國稅發(fā)2008116號）和財政部國家稅務總局關于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策的通知（財稅201370號）的規(guī)定執(zhí)行，2016年及以后年度按照財政部國家稅務總局科技部關于完 善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知（財稅2015119號）的規(guī)定執(zhí)行。九、軟件、集成電路企業(yè)應從企業(yè)的獲利年度起計算定期減免稅優(yōu)惠期。如獲利年度不符合優(yōu)惠條件的，應自首次符合軟件、 集成電路企業(yè)條件的年度起， 在其優(yōu)惠期的剩余年限內(nèi)享 受相應的減免稅優(yōu)惠。十、省級（自治區(qū)、直轄市、

11、計劃單列市，下同）財政、稅務、發(fā)展改革和工業(yè)和信息化部門應密切配合，通過建立核查機制并有效運用核查結果，切實加強對軟件、 集成電路企業(yè)的后續(xù)管理工作。（一）省級稅務部門應在每年 3月20日前和6月20日前分兩批將匯算清繳年度已申報享受 軟件、集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)名單及其備案資料提交省級發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門。其中，享受軟件企業(yè)、集成電路設計企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的名單及備案資料提交給省 級工業(yè)和信息化部門，省級工業(yè)和信息化部門組織專家或者委托第三方機構對名單內(nèi)企業(yè)是 否符合條件進行核查；享受其他優(yōu)惠政策的名單及備案資料提交給省級發(fā)展改革部門，省級發(fā)展改革部門會同工業(yè)和信息化部門共同組織

12、專家或者委托第三方機構對名單內(nèi)企業(yè)是否 符合條件進行核查。2015年度享受優(yōu)惠政策的企業(yè)名單和備案資料，省級稅務部門可在2016年6月20日前一次性提交給省級發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門。（二）省級發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門應在收到享受優(yōu)惠政策的企業(yè)名單和備案資料兩個月內(nèi)將復核結果反饋省級稅務部門（第一批名單復核結果應在匯算清繳期結束前反饋）。（三）每年10月底前，省級財政、稅務、發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門應將核查結果及稅收優(yōu)惠落實情況聯(lián)合匯總上報財政部、稅務總局、國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部。如遇特殊情況匯算清繳延期的，上述期限可相應順延。（四）省級財政、稅務、發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門可以

13、根據(jù)本通知規(guī)定，結合當?shù)貙嶋H，制定具體操作管理辦法，并報財政部、稅務總局、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部備案。十一、國家稅務總局公告 2015年第76號所附企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄（2015年版）第38、41、42、43、46項軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策不再作為“定期減免稅優(yōu) 惠備案管理事項”管理，本通知執(zhí)行前已經(jīng)履行備案等相關手續(xù)的，在享受稅收優(yōu)惠的年度仍應按照本通知的規(guī)定辦理備案手續(xù)。十二、本通知自2015年1月1日起執(zhí)行。財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和 集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知（財稅201227號）第九條、第十條、第一條、第十三條、第十七條、第十八條、第十九條和

14、第二十條停止執(zhí)行。國家稅務總局公告2015年第76號所附企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄（2015年版）第38項至43項及第46至48項軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的 “備案資料”、“主要留存?zhèn)洳橘Y料”規(guī)定停止 執(zhí)行。附件：享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的軟件和集成電路企業(yè)備案資料明細表 財政部國家稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部 2016年5月4日 關于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠征收管理有關問題解答發(fā)布日期： 2016 年 05 月 10 日來源：國家稅務總局辦公廳日前，財政部、稅務總局、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部聯(lián)合發(fā)布了關于軟件和集成 電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知（財稅 2016

15、49 號，以下簡稱通知 ），現(xiàn)就軟件和集成電路企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關征收管理問題解答如下：1. 通知出臺的背景是什么？ 答：黨的十八大以來，黨中央、國務院深入推進簡政放權、放管結合、優(yōu)化服務，先后 制發(fā)了國務院關于取消和調(diào)整一批行政審批項目等事項的決定（國發(fā) 201511 號）和國務院關于取消非行政許可審批事項的決定 （國發(fā) 2015 27 號），將工業(yè)和信息化部 門與發(fā)展改革部門對軟件和集成電路企業(yè)資格認定作為非行政許可審批予以取消。 資格認定 取消后， 亟需研究出臺既符合行政審批制度改革要求， 又能有效落實企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的 替代辦法，并建立長效機制。在此背景下，財政部、稅務總局、國

16、家發(fā)展改革委、工業(yè)和信 息化部積極調(diào)研，反復研究，共同制訂并下發(fā)了通知 。當前， 軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新活躍， 向其他領域的輻射滲透作用日益顯著， 已成為國 民經(jīng)濟轉型發(fā)展的重要支撐。 通知的出臺，不僅是新形勢下繼續(xù)落實企業(yè)所得稅優(yōu)惠政 策的需要， 也是完善優(yōu)化軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)政策體系， 加快推動我國軟件和集成電路產(chǎn)業(yè) 發(fā)展的需要。據(jù)統(tǒng)計， 2014 年度全國軟件和集成電路企業(yè)享受企業(yè)所得稅減免稅 306.96 億 元， 2015年度僅預繳申報環(huán)節(jié)減免稅額 134.82 億元。稅收優(yōu)惠政策的貫徹落實，對促進我 國軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展發(fā)揮了重要作用。2. 軟件和集成電路企業(yè)資格認定取消

17、后，企業(yè)應如何享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？ 答：軟件和集成電路企業(yè)資格認定取消后，企業(yè)可根據(jù)通知的規(guī)定，自行判斷是否 符合享受軟件和集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的條件。凡享受 財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知（財稅 201227 號）文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的， 企業(yè)每年匯算清繳時應按照 國家稅務總局關于發(fā)布 企業(yè)所得稅優(yōu) 惠政策事項辦理辦法的公告 （國家稅務總局公告 2015 年第 76 號）的規(guī)定向主管稅務機 關備案，同時提交通知規(guī)定的備案資料。3. 軟件和集成電路企業(yè)資格認定取消后， 有關部門如何加強對軟件和集成電路企業(yè)的后 續(xù)管理？答：由于軟件和集成

18、電路企業(yè)的資格條件涉及很多技術性指標， 在軟件和集成電路企業(yè) 自行申報享受稅收優(yōu)惠政策后，需要財政、稅務、發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門密切配合，建立核查機制并有效利用核查結果， 加強對軟件和集成電路企業(yè)的后續(xù)管理。具體為： 由省級稅務部門將企業(yè)備案資料轉請省級發(fā)展改革、 工業(yè)和信息化部門進行核查。 對經(jīng)核查不符 合軟件和集成電路企業(yè)條件的， 由稅務部門追繳其已經(jīng)享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠， 并按照稅收 征管法的規(guī)定進行處理。4. 與以往資格認定管理方式相比， 通知在政策規(guī)定和管理方式上有什么特點？答：一是體現(xiàn)優(yōu)惠政策穩(wěn)定性和連續(xù)性的要求。 通知在保持財稅 2012 27 號文件 規(guī)定的優(yōu)惠政策不變的基

19、礎上，取消了“經(jīng)認定”方可享受稅收優(yōu)惠政策的前置審批條件， 通過財稅部門與發(fā)展改革、 工業(yè)和信息化部門的密切配合， 規(guī)定了既符合行政審批制度改革 要求，又能有效落實企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的替代辦法。二是體現(xiàn)政府轉變職能和提升服務能力的要求。 通知充分體現(xiàn)了黨中央、國務院關 于轉變政府職能、深化行政審批制度改革的要求。 通知明確企業(yè)每年匯算清繳時按規(guī)定 備案即可， 不存在任何形式的事前審批環(huán)節(jié)， 簡化了企業(yè)的申報流程， 便于企業(yè)享受稅收優(yōu) 惠政策。通知 規(guī)定在軟件和集成電路企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策后，稅務部門轉請發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門進行核查， 由原來的資格認定事前審批轉變?yōu)槭潞蠊芾恚?規(guī)范了服務流

20、程， 提高了服務質(zhì)量，還權還責于納稅人。5. 與財稅 2012 27 號文件相比，通知規(guī)定的軟件和集成電路企業(yè)條件有何變化？ 答：通知在財稅 201227 號文件規(guī)定條件的基礎上，對軟件企業(yè)、集成電路設計 企業(yè)、 集成電路生產(chǎn)企業(yè)的條件進行了完善， 關鍵指標保持不變， 企業(yè)開發(fā)環(huán)境等要求得以 簡化， 相關指標所屬時間予以明確。 調(diào)整后的條件規(guī)定更具有確定性和可操作性， 便于企業(yè) 自行判斷和準確把握。通知明確了國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件、 集成電路設計企業(yè)的條件。在此前采取資 格認定時， 國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件、 集成電路設計企業(yè)是由發(fā)展改革委、 工業(yè)和信息化 部、財政部、 稅務總局等部門根據(jù)國

21、家規(guī)劃布局支持領域的要求，實行總量控制、 擇優(yōu)認定，有些認定條件并不十分明確。 取消資格認定后， 對此類企業(yè)規(guī)定了更加明確的條件， 便于企 業(yè)對照標準，享受優(yōu)惠政策。6. 稅務部門轉請發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門進行核查的程序性規(guī)定是什么？ 答：每年 3月 20日前和 6月 20日前，省級稅務部門分兩批將匯算清繳年度已申報享受 軟件和集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)名單及其備案資料提交省級發(fā)展改革、 工業(yè)和信息 化部門。 省級發(fā)展改革、 工業(yè)和信息化部門在收到享受優(yōu)惠政策的企業(yè)名單和備案資料兩個 月內(nèi)將核查結果反饋省級稅務部門（第一批名單核查結果應在匯算清繳期內(nèi)反饋） ?？紤]到通知出臺時間較晚，對

22、于 2015 年度享受優(yōu)惠政策的企業(yè)名單和備案資料， 省級稅務部門可在今年 6 月 20 日前一次性提交給省級發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門進行核 查。7. 對經(jīng)核查不符合軟件和集成電路企業(yè)條件的，如何進行處理？ 答：軟件和集成電路企業(yè)資格認定取消后， 由企業(yè)自行判斷其是否符合享受軟件和集成 電路企業(yè)稅收優(yōu)惠政策條件， 享受稅收優(yōu)惠政策， 并向稅務部門辦理備案手續(xù)。 對經(jīng)核查不 符合軟件和集成電路企業(yè)條件的， 由稅務部門追繳其已經(jīng)享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠， 并按照稅 收征管法的規(guī)定進行處理。為盡可能幫助企業(yè)降低涉稅風險， 通知將后續(xù)管理關口進行了適當前移，規(guī)定稅務 部門每年 3月20日前和 6月 20

23、日前分兩批將匯算清繳年度已申報享受軟件和集成電路企業(yè) 稅收優(yōu)惠的企業(yè)名單及其備案資料提交核查機構，其中 3月 20日前提交名單的核查結果將 在匯算清繳期內(nèi)反饋至稅務部門， 稅務部門將依據(jù)核查結果及時進行處理， 從而有效避免和 減少加收滯納金的情形。 建議對自身條件判斷沒有把握的企業(yè)盡可能提前履行備案手續(xù)， 列 入稅務部門 3 月 20 日前第一批提交核查的名單當中。如經(jīng)核查不符合減免稅條件的，可在 匯算清繳期內(nèi)補繳稅款，避免加收滯納金。8. 享受定期減免稅的軟件和集成電路企業(yè)需要每年備案嗎？ 答：為便于稅務部門及時進行后續(xù)管理， 軟件和集成電路企業(yè)的定期減免稅優(yōu)惠不再作 為國家稅務總局公告 2015 年第 76 號規(guī)定的 “定期減免稅優(yōu)惠備案管理事項” 管理。 享受定 期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)需在每年匯算清繳時按照國家稅務總局公告2015年第 76號的規(guī)定向稅務部門備案，同時提交通知規(guī)定的備案資料。9. 以前年度已履行備案手續(xù)的軟件和集成電路企業(yè)，如繼續(xù)享受定期減免稅的，是否還 需要辦理備案手續(xù)？答：為加強后續(xù)管理，保證核查機制常態(tài)化、規(guī)范化運行，在通知執(zhí)行前已經(jīng)履行 備案等有