資產(chǎn)負(fù)債表公開課流程

1、學(xué)習(xí)好資料歡迎下載1、知識目標(biāo)(1)理解資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)及設(shè)計原理(2)資產(chǎn)負(fù)債表的編制理論依據(jù)(3)掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法2、能力目標(biāo)借助多媒體指導(dǎo)學(xué)生較熟練地編制資產(chǎn)負(fù)債表3、思想目標(biāo)培養(yǎng)學(xué)生實事求是、嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的工作作風(fēng)知識準(zhǔn)備：一、資產(chǎn)負(fù)債表的資料來源1、資產(chǎn)負(fù)債表的各項目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。2、“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。3、“期末余額”資料來源有以下幾個方面：(1)根據(jù)總賬科目余額直接填列。1、資產(chǎn)類項目有：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收補(bǔ)貼款、固定資產(chǎn)原價、累計折舊、工程物資、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)清

2、理(如該賬戶出現(xiàn)貸方余額應(yīng)以“-”號填列)、遞延所得稅資產(chǎn)借項等。2、負(fù)債類項目有：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款、預(yù)計負(fù)債、長期借款、應(yīng)付債券、專項應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債貸項等。3、所有者權(quán)益項目有：實收資本、資本公積、盈余公積等。(2)根據(jù)總賬科目余額計算填列。1、資產(chǎn)類的貨幣資金項目，根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填歹U。2、資產(chǎn)類的存貨項目，根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“庫存商品” “周圍材料”、“發(fā)出商品”、 “委托加工物資”、“在途物資”、“生產(chǎn)成本”等賬戶的合計，減去“存貨跌價準(zhǔn)備”科目的期末余額后的余額填列。3

3、、資產(chǎn)類的固定資產(chǎn)凈值項目，根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的借方余額減去“累計折舊”賬戶的貸方 余額后的凈額填列。4、所有者權(quán)益類的未分配利潤項目，根據(jù)“本年利潤”和“未分配利潤”科目的余額計算填列 (如該賬戶出現(xiàn)借方余額應(yīng)以“-”號填列)。(3)根據(jù)明細(xì)科目的余額計算填列?！皯?yīng)收賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額再加上 “預(yù)收賬款” 科目的有關(guān)明細(xì)科目期末借方余額計算填列；“應(yīng)付賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款” 、“預(yù)付賬款”科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計算編制。(4)根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計算填列。資產(chǎn)負(fù)債表上某些項目需要根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計算填列，

4、如“長期借款”項目，根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中反映的將于一年內(nèi)到期的長期借款部分分析計算填列。又如“長期債權(quán)投資”項目、“長期待攤費(fèi)用”項目，也要分別根據(jù)“長期債權(quán)投資”科目和“長期待攤費(fèi)用”科目的期末余額，減去一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資和一年內(nèi)攤銷的數(shù)額后的金額計算。(5)根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列。1、“應(yīng)收票據(jù)”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末借方余額合計，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。2、“應(yīng)收賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目的期末借方余額合計，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中 有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備

5、期末余額后的金額填列。3、“長期股權(quán)投資”項目，應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長期股權(quán)投資減值 準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。4、“固定資產(chǎn)”項目，按照“固定資產(chǎn)”項目余額減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科 目期末余額后的凈額填列。5、“無形資產(chǎn)”項目，按照“無形資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn) 備”科目期末余額后的凈額填列，以反映無形資產(chǎn)的期末可收回金額。6、“在建工程”項目，按照“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目期末 余額后的凈額填列。教師帶領(lǐng)學(xué)生練習(xí)例一、某企業(yè)2009年3月31日有關(guān)賬戶余額如下：（單位：元）1、庫存現(xiàn)金

6、（借）10003、材料采購（借）150005、庫存商品（借）700007、累計折舊（貸）700009、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（借）2、銀行存款（借）119004、原材料（借）1750006、固定資產(chǎn)（借）8000008、應(yīng)付職工薪酬（借）480050010、生產(chǎn)成本（借）4000011、本年利潤（貸）6000012、利潤分配（借）10000要求：根據(jù)以上資料，列式計算資產(chǎn)負(fù)債表中下列各項目的金額。1、貨幣資金2、存貨3、固定資產(chǎn)4、應(yīng)付職工薪酬5、未分配利潤例二：某企業(yè) 2009年3月1、應(yīng)收帳款（借） 其中：應(yīng)收帳款一B （借）20000C （貸）40003、應(yīng)付帳款（貸）56000A （借）55

7、000其中：應(yīng)付帳款一?。ㄙJ）戊（借）500031日有關(guān)帳戶的余額資料如下：（單位：元）2、預(yù)付帳款（借）4400040000 其中：預(yù)付帳款甲（借）30000乙（借）20000丙（貸）60004、預(yù)收帳款（貸）3300060000 其中：預(yù)收帳款D （貸）40000E （借）7000要求：根據(jù)以下資料，列式計算資產(chǎn)負(fù)債表中下列各項目的金額。1、應(yīng)收帳款2、預(yù)付帳款3、應(yīng)付帳款4、預(yù)收帳款某企業(yè)2009年年末有關(guān)帳戶的余額資料如下：生產(chǎn)成本5000 （借）壞帳準(zhǔn)備 1000 （貸）庫存商品 28000 （借）應(yīng)交稅費(fèi)2000 （借）原材料12000 （借）固定資產(chǎn)1000000 （借）累計折舊

8、100000 （貸）預(yù)付帳款A(yù)公司 20000 （借）應(yīng)收帳款甲公司 100000 （借）B公司 2000 （貸）乙公司20000 （貸）應(yīng)付帳款長江廠 100000 （貸）光明廠80000 （借）要求：根據(jù)上述資料計算該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中下列項目的余額：1、應(yīng)收帳款2、應(yīng)付帳款3、應(yīng)交稅費(fèi)4、存貨5、固定資產(chǎn)工6、預(yù)付財款1、本節(jié)課教學(xué)內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)及編制方法。2、本節(jié)課教學(xué)重點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)及編制方法3、本節(jié)課教學(xué)難點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表中需根據(jù)若干個總賬或明細(xì)賬戶余額分析計算填列的項目的填制方法南方工業(yè)公司2003年12月31日的科目余額表分別如 表所示?？颇坑囝~表2003年12月31日單位

9、：元明細(xì)科目借方余額貸方余額科目名稱明細(xì)科目借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金1 000短期借款60 000銀行存款25 000應(yīng)付賬款10 000交易性金融資 產(chǎn)14 000-A工廠7 000應(yīng)收賬款23 000-B工廠5 000-甲公司10 000-C工廠8 000-乙公司2 000預(yù)收賬款1 000-丙公司15 000-A單位4 000預(yù)付賬款4 700-B單位3 000-甲單位5 000其他應(yīng)付款6 000-乙單位300-工會2 000其他應(yīng)收款5 000-待扣款8 000-行政科4 000應(yīng)付職工薪 酬34700-某職工2 000-市白貨1 000應(yīng)交稅費(fèi)60 000材料采購8 000應(yīng)付股利

10、30 000原材料27 000庫存商品20 000長期借款30 000實收資本280 000長期股權(quán)投資200 000盈余公積22 080固定資產(chǎn)400 000利潤分配-未分配利 潤159 920累計折舊60 000無形資產(chǎn)23 000長期待攤費(fèi)用4 000根據(jù)以上資料編制的資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金26 000100 000短期借款26 00062 000交易性金融資產(chǎn)14 00010 000交易性金融負(fù)債14 000應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款28 00020 000應(yīng)付賬款28 00030 000預(yù)付賬款10 0005

11、 000預(yù)收賬款10 00024 000應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬31 000應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)50 000其他應(yīng)收款8 0003 000應(yīng)付利息8 000存貨55 00063 000應(yīng)付股利55 000一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)其他應(yīng)付款16 800其他流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債流動資產(chǎn)合計143 000204 000其他流動負(fù)債143 000非流動資產(chǎn)：流動負(fù)債合計248 800可供出售金融資產(chǎn)非流動負(fù)債：持有至到期投資長期借款40 000長期應(yīng)收款應(yīng)付債券長期股權(quán)投資200 00040 000長期應(yīng)付款200 000投資性房地產(chǎn)專項應(yīng)付款固定資產(chǎn)340 000255 000預(yù)計負(fù)債340 000

12、在建工程遞延所得稅負(fù)債工程物資其他非流動負(fù)債固定資產(chǎn)清理4 000非流動負(fù)債合計生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負(fù)債合計288 800油氣資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：無形資產(chǎn)23 00095 000實收資本（或股本）23 000260 000開發(fā)支出資本公積商譽(yù)減：庫存股長期待攤費(fèi)用4 00022 000盈余公積4 00026 000遞延所得稅資產(chǎn)未分配利潤45 200其他非流動資產(chǎn)所有者權(quán)益（股東權(quán)益）合計331 200非流動資產(chǎn)合計資產(chǎn)總計710 000620 000負(fù)債和所有者權(quán)益總計710 000620 000編制單位：南方工業(yè)公司2003年12月31日單位：元資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期

13、末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付利息存貨應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非流動資 產(chǎn)其他應(yīng)付款其他流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負(fù) 債流動資產(chǎn)合計其他流動負(fù)債非流動資產(chǎn)：流動負(fù)債合計可供出售金融資產(chǎn)非流動負(fù)債：持有至到期投資長期借款長期應(yīng)收款應(yīng)付債券長期股權(quán)投資長期應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)專項應(yīng)付款固定資產(chǎn)預(yù)計負(fù)債在建工程遞延所得稅負(fù)債工程物資其他非流動負(fù)債固定資產(chǎn)清理非流動負(fù)債合計生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負(fù)債合計油氣資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：無形資產(chǎn)實收資本（或股本）開發(fā)支出資本公積商含減：庫存股長期待攤費(fèi)用盈余公積遞延所得稅資產(chǎn)未分配利潤其他非流動資產(chǎn)所有者權(quán)益（股東權(quán)益）合 計非流動資產(chǎn)合計資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益總計知識拓展：一短期償