金融企業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)整理

1、金融企業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)整理 by DuckZ第二章 商業(yè)銀行現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)核算第1節(jié) 現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)概述一 現(xiàn)金出納的意義按照商業(yè)銀行業(yè)務(wù)內(nèi)容的界定，現(xiàn)金即指現(xiàn)鈔，包括人民幣和外幣；出納即指現(xiàn)金的收付。銀行的現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)不僅包括現(xiàn)鈔的收付，還包括金銀以及各種有價(jià)單證的收付業(yè)務(wù)一 現(xiàn)金出納的意義二 現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容1. 按照國(guó)家的金融法令和制度，辦理現(xiàn)金的收付、整點(diǎn)和調(diào)運(yùn)；2. 辦理?yè)p傷票幣的挑剔、兌換和銷毀工作；3. 根據(jù)市場(chǎng)貨幣流通的需要，調(diào)解市場(chǎng)各種票幣的比例；4. 加強(qiáng)柜臺(tái)監(jiān)督和柜面服務(wù)工作；5. 宣傳愛護(hù)人民幣，做好反假和防假人民幣；6. 做好業(yè)務(wù)庫(kù)的管理，保管好現(xiàn)鈔、貴金屬和有價(jià)證券。

2、三 現(xiàn)金出納工作的原則1. 錢賬分管原則2. 收付分開原則3. 雙人經(jīng)辦原則4. 先收款后記賬，先記賬后付款原則5. 復(fù)核制度原則 6. 交接手續(xù)和查庫(kù)原則 四 現(xiàn)金出納柜員制 1. 現(xiàn)金出納柜員制特點(diǎn) 獨(dú)立完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的操作、獨(dú)立承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種勞動(dòng)組合形式。2. 實(shí)行柜員制的具體內(nèi)容 （1）銀行柜員制類型 （2）銀行柜員制管理原則第二節(jié) 現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算一 現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)核算“庫(kù)存現(xiàn)金”用于反映現(xiàn)金增減變化情況；銀行收入現(xiàn)金記入該賬戶的借方，支出現(xiàn)金記入該賬戶的貸方，余額在借方，反映現(xiàn)金結(jié)存數(shù)；本科目應(yīng)按現(xiàn)金類別設(shè)置明細(xì)賬戶核算?！拔沾婵睢痹摽颇亢怂沣y行吸收的除同業(yè)存放款以外的其他各種

3、存款；屬于負(fù)債類科目。包括：?jiǎn)挝淮婵睢€(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。賬戶資金增加記貸方，賬戶資金減少記借方。1. 現(xiàn)金收入的核算收到客戶交存的現(xiàn)金及存款憑證，審查憑證無誤后 ，辦理有關(guān)存款手續(xù)，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款單位活期存款XX戶 個(gè)人活期存款戶 例：居民張華將5000元存入其在工商銀行開立的個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款戶中。經(jīng)審核無誤后，經(jīng)辦人員為其辦理了相關(guān)手續(xù)。其會(huì)計(jì)分錄如下。借：庫(kù)存現(xiàn)金 5000貸：吸收存款個(gè)人活期存款戶 50002. 現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)核算 收到客戶提交支款憑證后，審查憑證是否合法、有效；辦理有關(guān)憑證手續(xù)，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：吸收存

4、款單位活期存款XX戶 個(gè)人活期存款戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金例：居民張華從其在工商銀行開立的個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款戶中支取5000元。經(jīng)審核無誤后，經(jīng)辦人員為其辦理了相關(guān)手續(xù)。其會(huì)計(jì)分錄如下。借：吸收存款個(gè)人活期存款戶5000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5000二 人民幣票幣兌換業(yè)務(wù)1. 人民幣票幣兌換業(yè)務(wù)的種類 第一種是用大面額人民幣兌換小面額人民幣；第二種是用小面額人民幣兌換大面額人民幣；第三種是殘損人民幣兌換。 2. 人民幣票幣兌換業(yè)務(wù)處理 辦理人民幣票幣兌換業(yè)務(wù)應(yīng)遵循先收入后付出的操作程序，由客戶填寫相關(guān)憑證，大宗款項(xiàng)兌換，必須經(jīng)兌換人復(fù)核，確保準(zhǔn)確。 三 營(yíng)業(yè)終了現(xiàn)金收付的匯總核對(duì) 1. 柜員清點(diǎn) 2. 辦理入

5、庫(kù)手續(xù) 3. 賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)四 出納現(xiàn)金錯(cuò)款的核算 1. 出納現(xiàn)金錯(cuò)款的類型p32 （1）出納現(xiàn)金錯(cuò)款。 （2）自助取(存)款機(jī)錯(cuò)款。 （3）工作事故錯(cuò)款。 （4）舞弊現(xiàn)金損失。2. 出納業(yè)務(wù)現(xiàn)金錯(cuò)款的處理（1）發(fā)生長(zhǎng)款的處理 發(fā)生長(zhǎng)款時(shí)，如當(dāng)日未能查明原因： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款待處理出納長(zhǎng)款戶 查明原因后，應(yīng)區(qū)別不同情況處理。 1可退回原主時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他應(yīng)付款待處理出納長(zhǎng)款戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金2.確實(shí)無法歸還時(shí)，經(jīng)批準(zhǔn)后，可以將長(zhǎng)款列為銀行的收益，會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)付款待處理出納長(zhǎng)款戶 貸：營(yíng)業(yè)外收入出納長(zhǎng)款收入例：出納員劉艷本日發(fā)生出納長(zhǎng)款100元，未能查明原

6、因，經(jīng)批準(zhǔn)暫掛賬處理，其有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下，借：庫(kù)存現(xiàn)金 100 貸：其他應(yīng)付款待處理出納長(zhǎng)款戶 100如上述長(zhǎng)款無法查找，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作銀行收入。其會(huì)計(jì)分錄如下。借：其他應(yīng)付款待處理出納長(zhǎng)款戶 100貸：營(yíng)業(yè)外收入出納長(zhǎng)款收入 100（2）出納短款的處理 發(fā)生短款時(shí)，如當(dāng)日未能查清和找回，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他應(yīng)收款待處理出納短款戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金1.查明原因后，追回短款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款待處理出納短款戶2.短款經(jīng)過認(rèn)真查找，確實(shí)無法收回時(shí)，屬于技術(shù)性短款或一般責(zé)任事故的，按規(guī)定的審批手續(xù)予以報(bào)損，會(huì)計(jì)分錄如下 借：營(yíng)業(yè)外支出出納短款支出 貸：其他應(yīng)收款待處理出納短款

7、戶例：出納員張明本日發(fā)生出納短款20元，未能查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)暫掛賬處理。有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下。 借：其他應(yīng)收款待處理出納短款戶 20 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 20第3節(jié) 現(xiàn)金庫(kù)房管理一 出納現(xiàn)金庫(kù)房管理 金庫(kù)的建筑安全應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)部門的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并履行相關(guān)審批、驗(yàn)收程序； 金庫(kù)管理人員（管庫(kù)員）應(yīng)為專職人員； 金庫(kù)應(yīng)按需要設(shè)置有關(guān)賬簿。二 現(xiàn)金庫(kù)房的主要業(yè)務(wù)核算和業(yè)務(wù)處理程序1. 現(xiàn)金庫(kù)房的主要業(yè)務(wù)與核算 （1）保管與本行經(jīng)辦業(yè)務(wù)或代理業(yè)務(wù)有關(guān)的現(xiàn)鈔及貴重物品。 （2）辦理轄內(nèi)現(xiàn)金調(diào)撥和券別調(diào)劑的出入庫(kù)業(yè)務(wù)。 借：聯(lián)行科目 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 （3）辦理向上級(jí)行或人民銀行現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)。 借：存放中央銀行款項(xiàng)XX

8、銀行存款戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金三 現(xiàn)金信息管理1. 大額領(lǐng)繳現(xiàn)金業(yè)務(wù)信息分析管理 2. 庫(kù)存現(xiàn)金情況的分析管理 3. 現(xiàn)金在途信息的分析管理 4. 現(xiàn)金業(yè)務(wù)信息的綜合分析管理 5. 反假信息的分析管理 第3章 商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)核算 第1節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述一 存款業(yè)務(wù)的意義和種類 存款是商業(yè)銀行以信用的方式吸收社會(huì)暫時(shí)閑置資金的籌資活動(dòng)。存款是商業(yè)銀行重要的負(fù)債業(yè)務(wù)和信貸資金的主要來源。A. 比較常見的幾種分類：1按產(chǎn)生來源的不同，可以分為原始存款和派生存款。2按資金的性質(zhì)不同，可以分為財(cái)政性存款和一般性存款。3按存款的期限不同，可分為活期存款和定期存款。4按存取款方式不同，可以分為支票存款、存單存款、

9、存折存款、通知存款、協(xié)定存款等。5按存款幣種的不同，存款業(yè)務(wù)可分為人民幣存款和外幣存款。二 銀行存款賬戶的開立與管理1存款賬戶的種類和管理 （1）基本存款賬戶:是單位因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的需要開立的銀行結(jié)算賬戶，是單位的主辦賬戶，單位的主要轉(zhuǎn)賬收付及工資、資金和日?，F(xiàn)金的支取，必須通過該賬戶辦理。 （2）一般存款賬戶:是為了適應(yīng)企業(yè)向多家銀行借款和結(jié)算的需要而在其他銀行開立的借款轉(zhuǎn)存賬戶以及與基本存款賬戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶。只能辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，不能辦理現(xiàn)金支取。（3）臨時(shí)存款賬戶:是存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要、注冊(cè)驗(yàn)資的需要而開立的賬戶?？梢赞k理轉(zhuǎn)

10、賬結(jié)算和少量現(xiàn)金收付。（4）專用存款賬戶:是存款人因特定用途需要而開立的賬戶。如基本建設(shè)資金，更新改造資金和其他具有特定用途而需要專戶管理的資金。用于辦理專項(xiàng)資金的收付，現(xiàn)金支取由開戶銀行自主掌握。 (5)個(gè)人結(jié)算賬戶:用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取，儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。三 存款業(yè)務(wù)核算的要求1、正確、及時(shí)地辦理存款業(yè)務(wù) 正確：審查憑證的真實(shí)性、有效性；正確使用會(huì)計(jì)科目及賬戶。2、維護(hù)存款人的合法權(quán)益 誰的錢進(jìn)誰的帳，歸誰所有。3、銀行不墊款商業(yè)銀行起中介作用，沒有墊款義務(wù)。四 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置1. “吸收存款”科目 “吸收存款”該科目核算銀行吸收的除同業(yè)存放款意外

11、的其他各種存款；屬于負(fù)債類科目。2. “利息支出”科目 “利息支出”該科目核算商業(yè)銀行發(fā)生的利息支出，主要是存款利息支出等；屬于損益類科目。3. “應(yīng)付利息”科目 “應(yīng)付利息”核算商業(yè)銀行按合同約定支付的利息；屬于負(fù)債類科目。第2節(jié) 單位存款的核算一 單位活期存款業(yè)務(wù)的核算1. 存入現(xiàn)金的核算 （1） 單位存入現(xiàn)金，應(yīng)提交“現(xiàn)金繳款單”和現(xiàn)金。會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款單位活期存款××戶例：某個(gè)體工商戶向其開戶銀行提交1000元現(xiàn)金和已填好的現(xiàn)金繳款單， 銀行審核無誤后，并做如下處理。借：庫(kù)存現(xiàn)金 1000貸：吸收存款單位活期存款某個(gè)體工 商戶（2） 支取現(xiàn)金

12、的核算支取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)提交簽發(fā)的現(xiàn)金支票，并在支票上加蓋預(yù)留印鑒，支票背后應(yīng)由收款人背書。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款單位活期存款××戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金例：電扇廠提取現(xiàn)金50 000元，用于發(fā)放職工工資。 借：吸收存款單位活期存款電扇廠 50 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 50 000二 定期存款的核算1. 存入定期存款 （1）單位定期存款的金額起點(diǎn)為1萬元，以存單作為支取憑證，到期一次還本付息，期間只能提前支取一次，不能提取現(xiàn)金。 （2）單位定期存期為：3個(gè)月、6個(gè)月、1年、2年、3年、5年六個(gè)檔次。 （3）單位存入定期存款，應(yīng)該簽發(fā)相應(yīng)的轉(zhuǎn)賬支票。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款單位活期存

13、款××戶 貸：吸收存款單位定期存款××戶 2. 支取定期存款 銀行辦理定期存款支取時(shí)，應(yīng)先結(jié)息，再支付利息和本金。借：利息支出貸：應(yīng)付利息借：吸收存款單位定期存款××戶應(yīng)付利息貸：吸收存款單位活期存款××戶例：2013年5月10日，造紙廠向銀行提交定期存款開戶申請(qǐng)書和轉(zhuǎn)賬支票一張，申請(qǐng)從其基本存款賬戶中轉(zhuǎn)開50 000元定期存款，存期一年。2014年5月10日單位定期存款到期，造紙廠會(huì)計(jì)人員提交定期存款銷戶申請(qǐng)戶，銀行工作人員核對(duì)印鑒無誤后，辦理銷戶業(yè)務(wù)。請(qǐng)做出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（一年期定期利率：3.5%）2013年5

14、月10日借：吸收存款單位活期存款造紙廠 50 000貸：吸收存款單位定期存款造紙廠 50 0002014年5月10日借：利息支出 1750 貸：應(yīng)付利息 1750借：吸收存款單位定期存款××戶 50 000 應(yīng)付利息 1750 貸：吸收存款單位活期存款××戶 51 7502013年5月15日借：吸收存款單位定期存款××戶 50000 利息支出 2.5 貸：吸收存款單位活期存款××戶 50002.52014年5月10日借：利息支出 1750 貸：應(yīng)付利息 17502014年5月16日借：吸收存款單位定期存款×

15、;×戶 50 000 應(yīng)付利息 1750 利息支出 3.11 貸：吸收存款單位活期存款××戶 51 753.11三 單位其他存款 1. 單位通知存款（1）起存金額50萬，可以一次存入，多次取出，但最低取款金額不得低于10萬。（2）存期分1天和7天兩個(gè)檔次，應(yīng)提前通知銀行。2. 協(xié)定存款與銀行約定留存額度，最低10萬元，超過額度轉(zhuǎn)為協(xié)定存款。四 對(duì)賬與銷戶1. 對(duì)賬對(duì)賬是指銀行與單位核對(duì)存款賬戶余額。銀行與單位的對(duì)賬，可分為定期對(duì)賬和隨時(shí)對(duì)賬兩種形式。支票戶的內(nèi)外賬務(wù)核對(duì) 隨時(shí)核對(duì)定期核對(duì)存折戶的內(nèi)外賬務(wù)核對(duì) 隨時(shí)核對(duì)2. 銷戶 借：吸收存款單位活期存款XX戶 利息

16、支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金第3節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算一 儲(chǔ)蓄存款的原則和種類1. 儲(chǔ)蓄原則（1）存款自愿，取款自由（2）存款有息（3）為儲(chǔ)戶保密2. 儲(chǔ)蓄種類 儲(chǔ)蓄按約定期限不同，分為活期儲(chǔ)蓄和定期儲(chǔ)蓄兩大類。 其中定期儲(chǔ)蓄可分為整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、定活兩便、協(xié)議存款、通知存款、教育儲(chǔ)蓄。 按幣種不同，可分為人民幣儲(chǔ)蓄、外幣儲(chǔ)蓄。人民幣儲(chǔ)蓄存款活期：存折戶、支票戶、個(gè)人通知存款等定期：定活兩便儲(chǔ)蓄、整存整取、零存整取、存本取息、整存零取等其他：大額定期存單、專項(xiàng)儲(chǔ)蓄二 活期儲(chǔ)蓄存款的核算1. 開戶規(guī)定要求：憑身份證類有效身份證件開戶，一元起存，憑密碼支取。儲(chǔ)戶存入活期儲(chǔ)蓄存款，會(huì)計(jì)

17、分錄如下： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款個(gè)人活期存款戶2. 續(xù)存可以憑卡、存折或者賬號(hào)進(jìn)行續(xù)存。儲(chǔ)戶續(xù)存時(shí)，會(huì)計(jì)分錄與開戶時(shí)相同。按存入金額查應(yīng)計(jì)利息數(shù)，結(jié)出本次利息余額。3. 支取憑支付憑證和密碼進(jìn)行取款。規(guī)定：支取5萬元（含單筆和當(dāng)日累計(jì)）以上，需提供身份證件；支取20萬元以上，需提前至少一日預(yù)約。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：吸收存款個(gè)人活期存款戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 4. 銷戶已結(jié)清和銷戶的賬戶，應(yīng)在存折上加蓋“結(jié)清”和“銷戶”章；如果是卡，則應(yīng)破換磁條。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：吸收存款個(gè)人活期存款戶 利息支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金5、活期存款通存通兌核算 儲(chǔ)戶在開戶行其他網(wǎng)點(diǎn)存取款時(shí)，涉及銀行內(nèi)部辦理存款收付網(wǎng)點(diǎn)

18、和開戶網(wǎng)點(diǎn)資金往來，需要通過過渡賬戶進(jìn)行清算。 1.辦理續(xù)存 1）經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)核算分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：網(wǎng)內(nèi)往來 2）開戶網(wǎng)點(diǎn)核算分錄為： 借 ：網(wǎng)內(nèi)往來 貸：吸收存款個(gè)人活期存款戶 2.辦理支取 1）經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)核算分錄為： 借 ：網(wǎng)內(nèi)往來 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2）開戶網(wǎng)點(diǎn)核算分錄為： 借：吸收存款 個(gè)人活期存款戶 貸 ：網(wǎng)內(nèi)往來例：李明2012年10月10日于建設(shè)銀行廣州大道南支行開立一個(gè)活期存款帳戶，當(dāng)時(shí)存入現(xiàn)金50000元，2013年1月1日于建設(shè)銀行廣州海珠支行支取10000元，2013年4月5日于建設(shè)銀行廣州天河支行存入現(xiàn)金3000元，請(qǐng)寫出有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2012年10月10日廣州大道南

19、支行借：庫(kù)存現(xiàn)金 50000 貸：吸收存款李明活期存款戶 500002013年1月1日廣州海珠支行借：網(wǎng)內(nèi)往來 10000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 10000廣州大道南支行借：吸收存款-李明活期存款戶 10000 貸：網(wǎng)內(nèi)往來 100002013年4月5日 廣州天河支行借：庫(kù)存現(xiàn)金 3000 貸：網(wǎng)內(nèi)往來 3000廣州大道南支行借：網(wǎng)內(nèi)往來 3000 貸：吸收存款-李明活期存款戶 3000三 定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)核算1. 整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算 整存整取定期存款是將本金一次存入，約定存期，到期一并支取本息的儲(chǔ)蓄存款。50元起存，分期分為3個(gè)月、6個(gè)月、一年、二年、三年、五年六個(gè)檔次。（1）開戶要求：提交

20、身份證件、現(xiàn)金和填寫“整存整取定期儲(chǔ)蓄存款憑證”核算： 借：庫(kù)存現(xiàn)金/吸收存款個(gè)人活期存款戶 貸：吸收存款整存整取定期儲(chǔ)蓄存款（2）支取的核算 到期支?。褐”窘饡r(shí)，一并結(jié)算到期利息借：利息支出 貸：應(yīng)付利息借：吸收存款整存整取定期儲(chǔ)蓄存款 利息支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金/吸收存款個(gè)人活期存款戶 過期支取：支取本金時(shí)，一并結(jié)算到期和過期利息借：利息支出 貸：應(yīng)付利息借：吸收存款整存整取定期儲(chǔ)蓄存款 利息支出 應(yīng)付利息 貸：庫(kù)存現(xiàn)金/吸收存款個(gè)人活期存款戶提前支?。喝刻崆爸。阂螅盒杞或?yàn)存款人身份證件，提前支取的定期存款計(jì)付利息時(shí)按活期利息算。核算： 借：吸收存款整存整取定期儲(chǔ)蓄存款 利息支出貸：庫(kù)

21、存現(xiàn)金/吸收存款個(gè)人活期存款戶部分提前支取要求：需交驗(yàn)存款人身份證件，提前支取部分的定期存款計(jì)付利息時(shí)按活期利息算；不提取部分按原存入日掛牌的定期利率計(jì)息。核算：借：吸收存款整存整取定期儲(chǔ)蓄存款（全部本金） 利息支出（提前支取部分利息） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金/吸收存款個(gè)人活期存款戶（提前支取部分應(yīng)給儲(chǔ)戶的本息） 吸收存款整存整取定期儲(chǔ)蓄存款（支取剩下的本金） 2. 零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算 零存整取定期儲(chǔ)蓄存款存款時(shí)約定期限，每月固定存入一定數(shù)額的本金，到期一次支取本息的一種儲(chǔ)蓄存款，存期分為一年、三年、五年三個(gè)檔次。特殊規(guī)定P47（1）開戶和續(xù)存 借：庫(kù)存現(xiàn)金/吸收存款個(gè)人活期存款戶 貸：吸收存款

22、零存整取定期儲(chǔ)蓄存款（2）支取 借：吸收存款零存整取定期儲(chǔ)蓄存款 應(yīng)付利息 貸：庫(kù)存現(xiàn)金/吸收存款個(gè)人活期存款戶3存本取息定期儲(chǔ)蓄存款的核算 存本取息定期儲(chǔ)蓄是指?jìng)€(gè)人將屬于其所有的人民幣一次性存入較大的金額，分次支取利息，到期支取本金的一種定期儲(chǔ)蓄。5000元起存。存期分為一年、三年、五年。（1）開戶 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款存本取息定期儲(chǔ)蓄存款（2）支取利息 借：利息支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金4. 整存零取定期儲(chǔ)蓄存款的核算整存零取定期儲(chǔ)蓄存款的核算手續(xù)與存本取息基本相同，開戶時(shí)應(yīng)在存單內(nèi)填寫取本金次數(shù)和每次支取數(shù)額。5. 定活兩便儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)核算存單分為記名和不記名兩種。記名式定活兩便儲(chǔ)蓄存款的

23、會(huì)計(jì)核算手續(xù)基本上與整存整取定期儲(chǔ)蓄相同。不記名式存單一般固定面額，分50元和100元兩種，可以在約定范圍內(nèi)通存通兌。6.個(gè)人通知儲(chǔ)蓄存款 個(gè)人通知存款是指客戶存款時(shí)不必約定存期，支取時(shí)需提前通知銀行，約定支取存款日期和金額方能支取的一種存款品種。7. 教育儲(chǔ)蓄存款 教育儲(chǔ)蓄存款是父母為了子女接收非義務(wù)教育而存錢，分次存入，到期一次支取本金和利息的存款。 四 儲(chǔ)蓄所日結(jié)和事后監(jiān)督1. 儲(chǔ)蓄所日結(jié)的處理2. 管轄行的賬務(wù)處理和事后監(jiān)督（1）賬務(wù)處理 并賬式的處理 并表式的處理（2）事后監(jiān)督 審核憑證、報(bào)表 逐筆事后復(fù)核監(jiān)督第4節(jié) 存款利息的核算一 利息計(jì)算的一般規(guī)定1. 計(jì)息范圍2. 計(jì)息時(shí)間

24、存期是存款的時(shí)間，一般說存期“算頭不算尾”，也就是存入日計(jì)算利息，支取日不計(jì)算利息，其計(jì)算方法是從存入日算至支取的前一日為止。3. 利息計(jì)算公式： 利息=本金(存款金額) ×存期×利率二 單位存款利息的核算1. 單位活期存款利息的核算 單位活期存款通常按日計(jì)息，按季結(jié)息，規(guī)定每季末月20日為結(jié)息日。每年計(jì)息4次，計(jì)息期為上季未月的21日至本季末月20日止。 20日為結(jié)息日，當(dāng)天營(yíng)業(yè)終了計(jì)息后于次日入賬。計(jì)息天數(shù)“算頭不算尾” 。 比如，一筆存款4月1日存入，6月18日支取，計(jì)息時(shí)間為：30+31+17=78天會(huì)計(jì)分錄20日-借：利息支出 貸：應(yīng)付利息21日借:應(yīng)付利息 貸：

25、吸收存款單位活期存款戶xx戶1利息=本金×存期×利率（注意存期和利率在計(jì)算單位上的一致性。）2定義：積數(shù)=本金與存期的乘積3利息=累積積數(shù)×日利率4累積積數(shù)=每日余額合計(jì)數(shù) 或：積數(shù)合計(jì)數(shù)其中：累計(jì)日積數(shù)=(每日存或取款后該日最后余額×兩次存或取款的間隔天數(shù))解題步驟 1、根據(jù)余額和日數(shù)算積數(shù) 2、將季度內(nèi)的積數(shù)進(jìn)行加總 3、對(duì)沖賬、補(bǔ)賬日積數(shù)進(jìn)行調(diào)整 4、利息=累計(jì)日積數(shù)（計(jì)息積數(shù)）×年利率÷360 例一：某活期存款分戶賬頁(yè)記載如下（單位：元）活期利率=0.99%2011年 摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)月日328開戶 20000

26、貸20000328轉(zhuǎn)貸 30000 貸50000 14 700 000411轉(zhuǎn)借 10000 貸40000 15 600000426現(xiàn)收 50000 貸90000 11 99000057轉(zhuǎn)借 15000 貸75000 31 232500067轉(zhuǎn)借 20000 貸55000 13 715000620轉(zhuǎn)貸 40000 貸95000 1 95000621入息149.19 貸95149.19答案1、累計(jì)計(jì)息積數(shù)=700000+600000+990000+2325000+715000+95000=5425000（元）2、應(yīng)計(jì)利息=5425000×0.99%÷360=149.19（元）

27、3、分錄20日借：利息支出 149.19 貸：應(yīng)付利息 149.1921日借:應(yīng)付利息 149.19 貸：吸收存款單位活期存款戶xx戶 149.192. 單位定期存款利息計(jì)算 單位定期存款的利息計(jì)算采取利隨本清的辦法，即在存款到期日支取本金的同時(shí)一并計(jì)付利息。三 儲(chǔ)蓄存款利息的核算1. 活期儲(chǔ)蓄存款利息的核算2. 定期儲(chǔ)蓄存款利息的核算（1）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算 （2）零存整取定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算（3）存本取息定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算（4）整存零取定期儲(chǔ)蓄存款利息的核算3. 定活兩便儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算第4章 商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)核算第1節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述1、 貸款業(yè)務(wù)的意義貸款是商業(yè)銀行對(duì)

28、借款人（企事業(yè)單位和個(gè)人）提供的按約定的利率和還款期限還本付息的一種信用活動(dòng)。 貸款是商業(yè)銀行最主要的資產(chǎn)，是商業(yè)銀行取得收入，獲取利潤(rùn)的最主要途徑；也是商業(yè)銀行根據(jù)國(guó)家信貸政策和產(chǎn)業(yè)政策調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的重要手段。2. 貸款的種類1. 按貸款期限分 短期貸款、中期貸款、長(zhǎng)期貸款2. 按還款方式分 一次償還、分期償還3. 按貸款對(duì)象分 公司貸款、個(gè)人貸款4. 按貸款保障分 信用貸款、擔(dān)保貸款 票據(jù)貼現(xiàn)5. 按貸款自主度分 自營(yíng)貸款、委托貸款 特定貸款6. 按貸款風(fēng)險(xiǎn)分 正常、關(guān)注 次級(jí)、可疑、損失7.按貸款用途分（教材沒有） 1.固定資產(chǎn)貸款-指貸款人向企（事）業(yè)法人或國(guó)家規(guī)定可以作為借款人的

29、其他組織發(fā)放的，用于借款人固定資產(chǎn)投資的貸款。 2.流動(dòng)資金貸款-指貸款人向企（事）業(yè)法人或國(guó)家規(guī)定可以作為借款人的其他組織發(fā)放的用于借款人日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)的貸款。 3.消費(fèi)貸款指貸款人對(duì)消費(fèi)者個(gè)人發(fā)放的,用于購(gòu)置耐用消費(fèi)品或支付其他費(fèi)用的貸款。 按利息核算分（教材沒有) 1.非應(yīng)計(jì)貸款指貸款本金或利息逾期90天沒有收回的貸款。非應(yīng)計(jì)貸款的利息計(jì)入表外或待轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入。2.應(yīng)計(jì)貸款指非應(yīng)計(jì)貸款以外的貸款，應(yīng)計(jì)貸款的利息計(jì)入利息收入。3、 貸款業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制貸款業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制工作主要由銀行信貸部門完成，包括以下幾方面： 1.借款人的資信狀況評(píng)價(jià) 2.借款人的財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià) 3.已發(fā)放貸款的跟蹤監(jiān)督和

30、到期催收 第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算 一、貸款業(yè)務(wù)的核算要求1.本息分別核算 2.商業(yè)貸款與政策性貸款分別核算 3.自營(yíng)貸款和委托貸款分別核算 自營(yíng)貸款屬于合法集資。 4.應(yīng)計(jì)貸款和非應(yīng)計(jì)貸款應(yīng)分別核算二、信用貸款的核算 信貸部門職責(zé)：受理、審核、調(diào)查、審批、簽訂貸款合同、進(jìn)行貸后管理、監(jiān)督貸款使用和回收。 會(huì)計(jì)部門職責(zé)：發(fā)放貸款、回收貸款的核算；貸款利息計(jì)算與核算。1.發(fā)放貸款的核算 1.貸款發(fā)放方式 （1）逐筆支付-指按借款人的實(shí)際用款需要，逐筆發(fā)放貸款。 貸款 用款 （2）轉(zhuǎn)存貸款-指將貸款一次性轉(zhuǎn)入借款人其他存款賬戶，實(shí)際用款時(shí)從其他存款賬戶支用。 貸款 存款用款（逐筆核貸只是一種工作流程

31、，不是發(fā)放方法）2.核算科目與賬戶（1）貸款科目 貸款”科目科目性質(zhì)：資產(chǎn)類科目；科目用途：用于核算正常貸款；賬戶結(jié)構(gòu)：發(fā)放貸款時(shí)，記入借方；收回和轉(zhuǎn)不良貸款時(shí)，記入貸方；期末余額在借方，反映未到期貸款； 明細(xì)賬設(shè)置：按貸款期限設(shè)置短期、中期、長(zhǎng)期貸款二級(jí)明細(xì)賬，按貸款客戶設(shè)置三級(jí)明細(xì)賬戶 實(shí)際工作中，銀行正常貸款科目設(shè)置各行不盡相同，需根據(jù)各行制度執(zhí)行。一般都直接將教材上的二級(jí)科目換成一級(jí)科目?！坝馄谫J款”科目 科目性質(zhì)：資產(chǎn)類科目； 科目用途：用于核算逾期90天以內(nèi)的不良貸款； 賬戶結(jié)構(gòu)：貸款到期未收回，貸款本金由正常貸款科目轉(zhuǎn)入本科目借方；收回或核銷逾期貸款或逾期達(dá)到90天時(shí)，記入貸方；

32、期末余額在借方，反映尚未收回的逾期貸款； 明細(xì)賬設(shè)置：按逾期貸款客戶設(shè)置明細(xì)賬戶。“非應(yīng)計(jì)貸款”科目 科目性質(zhì)：資產(chǎn)類科目； 科目用途：用于核算貸款本金或應(yīng)收利息逾期達(dá)到90天（含）的貸款； 賬戶結(jié)構(gòu)：逾期貸款或應(yīng)收利息達(dá)到90天，貸款本金由原貸款科目轉(zhuǎn)入本科目借方，收回或核銷非應(yīng)計(jì)貸款時(shí)，記入貸方；非應(yīng)計(jì)貸款期末余額在借方，反映尚未收回的非應(yīng)計(jì)貸款； 明細(xì)賬設(shè)置：按非應(yīng)計(jì)貸款客戶設(shè)置明細(xì)賬戶。（2）存款科目 “吸收存款-其他活期存款”科目 科目性質(zhì)：負(fù)債科目； 科目用途：該科目專門用于核算由貸款賬戶轉(zhuǎn)入的存款； 賬戶結(jié)構(gòu)：發(fā)放轉(zhuǎn)存貸款時(shí)，記入貸方，支用時(shí)計(jì)入借方，期末余額在貸方，反映尚未用完

33、的貸款； 明細(xì)賬設(shè)置：按開戶人設(shè)立明細(xì)賬戶關(guān)注：對(duì)公貸款轉(zhuǎn)存是不能與單位原始存款資金混合使用，需另開轉(zhuǎn)存賬戶，便于監(jiān)督貸款資金用途，該存款賬戶除轉(zhuǎn)存外，只支出，不收入。（3）利息科目 利息收入”科目 科目性質(zhì)：損益類科目； 科目用途：該科目用于核算商業(yè)銀行的各種利息收入。 賬戶結(jié)構(gòu)：按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)利息收入時(shí)登記貸方，期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí)登記借方，結(jié)轉(zhuǎn)后期末應(yīng)沒有余額。 明細(xì)賬戶設(shè)置：該科目下按利息種類設(shè)置明細(xì)賬戶?！皯?yīng)收利息”科目 科目性質(zhì)：資產(chǎn)科目； 科目用途：核算發(fā)放的各類貸款以及墊款按規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期損益的應(yīng)收未收利息； 賬戶結(jié)構(gòu)：結(jié)計(jì)利息時(shí)，記入借方，收回應(yīng)收利息時(shí)，計(jì)入貸方，期末余額

34、在借方，反映尚未收回的應(yīng)收利息； 明細(xì)賬設(shè)置：該科目按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬戶。 “應(yīng)收未收貸款利息”科目 科目性質(zhì)：表外科目； 科目用途：該科目用于核算非應(yīng)計(jì)貸款應(yīng)收未收利息； 賬戶結(jié)構(gòu)：?jiǎn)问接涃~，貸款轉(zhuǎn)入非應(yīng)計(jì)貸款時(shí)，尚未收回的應(yīng)收利息轉(zhuǎn)入本科目收入方，按季結(jié)計(jì)非應(yīng)計(jì)貸款利息時(shí)，記入本科目收入方；收回表外應(yīng)收未收利息時(shí)，表內(nèi)確認(rèn)利息收入的同時(shí)，記入本表外科目付出方；期末余額反映尚未收回的表外掛賬利息； 明細(xì)賬設(shè)置：該科目按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬戶。3.轉(zhuǎn)存貸款發(fā)放的核算 使用憑證：借款人填制的“貸款轉(zhuǎn)存憑證”、信貸部門填制的核定貸款指標(biāo)通知單。貸款轉(zhuǎn)存款憑證分別作為發(fā)放貸款借、貸方記賬憑證；核定貸款指

35、標(biāo)作為借方記帳憑證附件。發(fā)放貸款會(huì)計(jì)分錄為： 借：貸款-短（中、長(zhǎng)）期貸款-XX戶 貸：吸收存款-其他活期存款-XX戶 當(dāng)前的銀行實(shí)務(wù)中合同利率與實(shí)際利率不一致的情況比較少見，所以，利息調(diào)整賬戶可暫不考慮。 見P64頁(yè)【例4-1】（二）貸款到期的處理 貸款到期，可能出現(xiàn)的情況包括：正常收回、展期、轉(zhuǎn)貸和逾期。 1.正常收回貸款本息的處理 由信貸部門提前通知借款人，借款人提交還款憑證交信貸部門，信貸部門通知會(huì)計(jì)部門辦理還款手續(xù)，會(huì)計(jì)部門審核后記賬，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收利息 貸：利息收入（按貸款攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算利息收入） 借： 吸收存款-單位活期存款-××戶 貸：貸款-

36、短（中、長(zhǎng)）期貸款-××戶 應(yīng)收利息 注：教材P66頁(yè)減值貸款的處理在商業(yè)銀行尚未實(shí)行，暫時(shí)不講。例4-22.貸款展期與轉(zhuǎn)貸的處理 貸款展期：指借款人申請(qǐng)延長(zhǎng)貸款期限。符合貸款展期條件的借款人可提前申請(qǐng)貸款展期。貸款只能展期一次。短期貸款展期期限累計(jì)不得超過原貸款期限；中期貸款展期期限累計(jì)不得超過原貸款期限的一半長(zhǎng)期貸款展期期限累計(jì)不得超過年。貸款展期不需要做賬務(wù)處理，只需修改到期日和利率。 轉(zhuǎn)貸：也稱借新還舊，指貸款到期(含展期后到期)后不能按時(shí)收回，又重新發(fā)放貸款用于歸還部分或全部原貸款的行為。原貸款做收回處理，新貸款做發(fā)放處理，借貸方科目相同，主要是貸款發(fā)放日期、到期

37、日及利率等要素按新的貸款合同登記。3.貸款逾期的處理 （1）逾期貸款：指貸款到期未能正?；厥盏馁J款。 會(huì)計(jì)部門根據(jù)信貸部門通知填制特種轉(zhuǎn)賬憑證（三聯(lián)），將貸款轉(zhuǎn)為逾期貸款科目，會(huì)計(jì)分錄為： 借：逾期貸款-XX戶 貸：貸款-短（中、長(zhǎng)）期貸款-XX戶 （2）非應(yīng)計(jì)貸款：指貸款本金或應(yīng)收利息逾期達(dá)90天未收回的貸款。符合“非應(yīng)計(jì)貸款”條件的貸款應(yīng)轉(zhuǎn)入非應(yīng)計(jì)貸款科目核算，會(huì)計(jì)分錄為： 借：非應(yīng)計(jì)貸款-XX戶 貸：逾期貸款-XX戶 （本金逾期90天） 或：貸款-短（中、長(zhǎng)）期貸款-XX戶 （本金未逾期，應(yīng)收利息逾期90天） 貸款轉(zhuǎn)非應(yīng)計(jì)貸款的同時(shí)，應(yīng)將已確認(rèn)利息收入尚未收回的利息沖銷，轉(zhuǎn)往表外掛帳，會(huì)

38、計(jì)分錄為： 借：利息收入 貸：應(yīng)收利息 收入：應(yīng)收未收貸款利息4.逾期貸款或非應(yīng)計(jì)貸款收回的處理 逾期貸款或非應(yīng)計(jì)貸款由信貸部門催收，只要借款人存款賬戶有資金收入，銀行可直接扣款用于歸還貸款，會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款-單位活期存款-XX戶 貸：利息收入（或應(yīng)收利息） 貸：逾期貸款-XX戶 或：非應(yīng)計(jì)貸款-XX戶 如果收回的利息含表外掛賬利息，還應(yīng)同時(shí)登記表外科目，付出：應(yīng)收未收貸款利息例1：某城市商業(yè)銀行支行于2005年1月5日向某冷庫(kù)發(fā)放短期貸款8 000 000元，合同約定于2005年9月5日收回貸款，月利率0.9%。請(qǐng)做出發(fā)放貸款和收回貸款的會(huì)計(jì)分錄。（假設(shè)利息是到期收回，假設(shè)利息按天

39、數(shù)算）例1答案：借：貸款短期貸款某冷庫(kù) 8 000 000 貸：吸收存款其他活期存款 8 000 0001月5日9月5日利息：利息=8 000 000×243×0.9%÷30=583 200收回會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收利息 583 200 貸：利息收入 583 200借：吸收存款單位活期存款某冷庫(kù) 8 583 200 貸：貸款短期貸款某冷庫(kù) 8 000 000 應(yīng)收利息 583 200例2：某銀行向客戶發(fā)放期限為10年的貸款，逾期100天后收回，貸款本金1 200 000元，年利息7.8%。按照規(guī)定，該行向客戶加收40%的利息作為罰息和復(fù)利。請(qǐng)計(jì)算出罰息和復(fù)利，請(qǐng)做出貸

40、款逾期90天時(shí)和收回非應(yīng)計(jì)貸款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。例2答案：正常到期利息=1 200 000×7.8% ×10=936 000罰息=1 200 000 ×7.8% ×（1+40%）×100÷360=36 400復(fù)利=936 000 ×7.8% ×（1+40%） ×100÷360=28 392貸款收回利息總額=1 000 792貸款逾期90天：借：非應(yīng)計(jì)貸款 1 200 000 貸：逾期貸款 1 200 000借：利息收入 936 000 貸：應(yīng)收利息 936 000表外：收入應(yīng)收未收貸款利息 936

41、000逾期100天后收回：借：吸收存款單位活期存款某客戶 2 200 792 貸：非應(yīng)計(jì)貸款 1 200 000 利息收入 1 000 792表外： 付出應(yīng)收未收貸款利息 1 000 792三、抵押貸款抵押貸款指?jìng)鶆?wù)人或者第三人不轉(zhuǎn)移對(duì)擁有所有權(quán)、處分權(quán)的財(cái)產(chǎn)的占有，將該財(cái)產(chǎn)作為對(duì)銀行債權(quán)的擔(dān)保。債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，銀行有權(quán)以抵押財(cái)產(chǎn)折價(jià)或者以拍賣、變賣該財(cái)產(chǎn)的價(jià)款優(yōu)先受償?shù)馁J款。（一）抵押物的種類 必須是抵押人（包括借款人或第三人）所有的、有價(jià)值的、可保存的、易變現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。（二）抵押率規(guī)定 貸款抵押率根據(jù)抵押物種類不同，控制在50%-70%之間。 貸款額度（含本息）=抵押物評(píng)估價(jià)值*抵押率（

42、三）抵押物保管 抵押物保管按合同規(guī)定執(zhí)行，在用不動(dòng)產(chǎn)抵押，銀行保管有關(guān)權(quán)證。（四）抵押貸款的發(fā)放和到期的處理 1.發(fā)放的處理 抵押貸款發(fā)放的表內(nèi)會(huì)計(jì)分錄與信用貸款相同，另外，對(duì)保管的抵押物實(shí)物或證件需登記表外科目，會(huì)計(jì)分錄為： 借：貸款-短（中、長(zhǎng)）期貸款-XX戶 貸：吸收存款-其他活期存款-XX戶 收入：代保管有價(jià)值品-抵押人戶 2.到期的處理 抵押貸款到期，借款人展期、轉(zhuǎn)貸或逾期的賬務(wù)處理與信用貸款相同，貸款正?；厥找约疤幹玫盅何锘厥毡窘鸬奶幚砣缦拢?（1）正?；厥召J款 收回貸款的同時(shí)將抵押物歸還抵押人，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收利息 貸：利息收入 借：吸收存款-單位活期存款-XX戶 貸：貸款

43、-短（中、長(zhǎng)）期貸款-XX戶 應(yīng)收利息 付出：代保管有價(jià)值品-抵押人戶四、質(zhì)押貸款 質(zhì)押貸款：指?jìng)鶆?wù)人或者第三人將其動(dòng)產(chǎn)移交債權(quán)人占有或?qū)⑵淠稠?xiàng)權(quán)利出質(zhì)，以該動(dòng)產(chǎn)和權(quán)力作為債權(quán)的擔(dān)保。債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，債權(quán)人有權(quán)按法律規(guī)定程序或方式以該動(dòng)產(chǎn)作和權(quán)力折價(jià)的款項(xiàng)或以拍賣、變賣該動(dòng)產(chǎn)和權(quán)利的價(jià)款優(yōu)先受償。 質(zhì)押物：質(zhì)押分為動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押?？勺鳛橘|(zhì)押的質(zhì)物有：機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他動(dòng)產(chǎn)（銀行一般將其作為抵押物）；匯票、支票、本票、債券、存款單、倉(cāng)單、提單；依法可以轉(zhuǎn)讓的股份、股票；依法可以質(zhì)押的的其他權(quán)利。 質(zhì)押率：貸款質(zhì)押率根據(jù)抵押物種類不同，控制在50%-90%之間 質(zhì)押貸款發(fā)放、回收、處

44、置等核算與抵押貸款相同。五、貸款利息的核算 （一）貸款利息計(jì)算方法 1.定期收息 一般情況下，定期結(jié)息的貸款按季計(jì)收利息，利息計(jì)算方法與活期存款相同，即： 利息=計(jì)息貸款累計(jì)日積數(shù)*日利率 賬務(wù)處理： （1）正常貸款和逾期貸款利息的核算 結(jié)息日計(jì)提的會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收利息 貸：利息收入 結(jié)息次日從借款人存款賬戶扣收應(yīng)收利息，會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款-單位活期存款XX戶 貸：應(yīng)收利息 如果借款人逾期歸還利息，還應(yīng)補(bǔ)扣應(yīng)收利息的復(fù)利 （2）“非應(yīng)計(jì)貸款”利息的核算（教材沒有） 結(jié)息日計(jì)提的非應(yīng)計(jì)貸款利息計(jì)入表外科目核算，會(huì)計(jì)分錄為： 收入：應(yīng)收未收貸款利息XX戶 實(shí)際收回非應(yīng)計(jì)貸款表外利息時(shí)

45、確認(rèn)收入，銷記表外掛賬利息，會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款-單位活期存款XX戶 貸：利息收入 付出：應(yīng)收未收貸款利息XX戶2.利隨本清（逐筆結(jié)息） 利隨本清指的是貸款到期一次性收回貸款本金和利息，一般用于半年以內(nèi)貸款。利息計(jì)算方法與定期存款相同，即： 利息=貸款本金*期限*利率 賬務(wù)處理：貸款到期，收回貸款本息，會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款-單位活期存款XX戶 貸：貸款短（中、長(zhǎng)）-XX戶 利息收入（或應(yīng)收利息） 利隨本清的貸款，應(yīng)按季預(yù)提利息確認(rèn)收入。貸款例題 某行于2002年5月18日向A公司發(fā)放短期信用貸款一筆，金額為100萬元，期限為1年，年利率為5%，按季收息，2002年12月20日以前，

46、A公司一直能按期支付利息，至2003年3月20日結(jié)息及2004年5月18日到期時(shí)，A公司賬戶無款償付，直至2003年6月18日才一次性將該筆貸款的本息還清。逾期貸款的罰息為每天萬分之四。發(fā)放： 借：貸款-短期貸款-A 1000000 貸：吸收存款-單位其他存款-A 10000002002年6月20日結(jié)息 利息=1000000×33天X5%÷360=4583.332002年第三、四季度和2003年第一季度利息分別是 利息=1000000×3月X5%÷12=12500每季計(jì)提利息分錄： 借：應(yīng)收利息-A （4583.33、12500、12500、12500）

47、 貸：利息收入 （4583.33、12500、12500、12500）每季實(shí)收利息分錄： 借：吸收存款-單位活期存款-A（4583.33、12500、12500） 貸：應(yīng)收利息-A（4583.33、12500、12500）2003年5月19日貸款轉(zhuǎn)逾期、計(jì)提尚未確認(rèn)的利息收入利息=1000000×1年X5%-42083.33=7916.67 借：貸款-短期貸款-A 1000000 貸：逾期貸款-A 1000000 借：應(yīng)收利息-A 7916.67 貸：利息收入 7916.672003年6月18日歸還貸款本息逾期利息【（1000000+7916）×31天+12500×

48、;90天】×4=12498.16應(yīng)收利息合計(jì)=12500+7916.67+12653.16=33069.83 借：吸收存款-單位活期存款-A 1033069.83 貸：逾期貸款-A 1000000 應(yīng)收利息-A 20416.67 利息收入 12653.16 第3節(jié) 貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 一、貼現(xiàn)的概念 票據(jù)貼現(xiàn)是指商業(yè)匯票的持票人為獲取資金，以未到期的商業(yè)匯票向銀行貼付一定利息所做的票據(jù)轉(zhuǎn)讓。票據(jù)貼現(xiàn)是一種融資手段，也是商業(yè)銀行的一種貸款方式。 對(duì)持票人而言，票據(jù)貼現(xiàn)有利于緩解持票人資金緊張狀況，保證其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)正常進(jìn)行；對(duì)商業(yè)銀行而言，票據(jù)貼現(xiàn)的安全性和變現(xiàn)能力都比一般貸款強(qiáng)，可通過轉(zhuǎn)貼

49、現(xiàn)和再貼現(xiàn)的途徑及時(shí)收回貼現(xiàn)資金。票據(jù)貼現(xiàn)與貸款的不同點(diǎn)： 1資金投放的對(duì)象不同 2體現(xiàn)的信用關(guān)系不同 3計(jì)息的時(shí)間不同 4放款期限不同 5資金的流動(dòng)性不同 6.資金使用范圍不同。貼現(xiàn)的資金如何使用貼現(xiàn)申請(qǐng)人擁有完全自主權(quán)；貸款有規(guī)定的用途。二、商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算 使用憑證：貼現(xiàn)憑證（一式五聯(lián)），使用科目： 貼現(xiàn)資產(chǎn)商業(yè)（或銀行）承兌匯票（面值） 貼現(xiàn)流程：持票人填貼現(xiàn)憑證交銀行信貸部門，信貸部門審批同意，憑證交會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)部門審核憑證無誤，計(jì)算貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額辦理轉(zhuǎn)賬。 貼現(xiàn)利息=票面金額*貼現(xiàn)日數(shù)*貼現(xiàn)（日）利率 實(shí)付貼現(xiàn)金額=票面金額-貼現(xiàn)利息 貼現(xiàn)日數(shù)從貼現(xiàn)日到票據(jù)到期前1日的

50、實(shí)際天數(shù)，如承兌人在異地，另加3天劃款日期。 貼現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄為： 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)商業(yè)（或銀行）承兌匯票 貸：利息收入貼現(xiàn)利息 貸：吸收存款-單位活期存款貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 3、 匯票到期收回的處理（一）商業(yè)承兌匯票到期的處理 商業(yè)承兌匯票到期，貼現(xiàn)銀行作為持票人向承兌人開戶銀行辦理托收。1.正常收回票款的處理 借：聯(lián)行科目-承兌人開戶行 或：存中央銀行存款 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)商業(yè)承兌匯票2.收到退票的處理 貼現(xiàn)銀行收到因承兌人資金不足退回的票據(jù)后，向貼現(xiàn)申請(qǐng)人追回貼現(xiàn)票款，如果貼現(xiàn)申請(qǐng)人資金不足，票款轉(zhuǎn)入貼現(xiàn)申請(qǐng)人逾期貸款，追索會(huì)計(jì)分錄為： 借：?jiǎn)挝换钇诖婵钯N現(xiàn)申請(qǐng)人 或：逾期貸款貼現(xiàn)申請(qǐng)人 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)商業(yè)承兌匯票（二）銀行承兌匯票到期的處理 銀行承兌匯票到期，貼現(xiàn)銀行的處理與商業(yè)承兌匯票到期正常收回票款的處理方式相同。第5章 支付結(jié)算業(yè)