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1、 beps背景下無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移定價(jià)問題探討 徐寅生摘 要:本文主要研究了beps背景下,無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移定價(jià)的相關(guān)內(nèi)容,了解了影響其發(fā)展的技術(shù)和人才因素,并提出了一系列解決措施,以此來全面提高無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移定價(jià)的效果和效率。關(guān)鍵詞:beps;無形資產(chǎn);轉(zhuǎn)移;定價(jià)由于信息社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,國(guó)際貿(mào)易往來日益頻繁,必然使得跨國(guó)企業(yè)的合作日益深入,跨國(guó)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其避稅的目的,常常選擇無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移定價(jià)的方式來達(dá)到這一目的,不僅危害了稅收利益,同時(shí)不利于跨國(guó)貿(mào)易的持續(xù)發(fā)展。因此,必須要重視對(duì)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移定價(jià)行為的約束與監(jiān)督,并全面提高無形資產(chǎn)的相關(guān)法律規(guī)范覆
2、蓋面,滿足社會(huì)發(fā)展對(duì)無形資產(chǎn)管理的要求。一、beps背景下無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移定價(jià)問題國(guó)際無形資產(chǎn)屬、不屬于實(shí)物資產(chǎn),也不屬于金融性資產(chǎn),主要是在商業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移交易獲得價(jià)值補(bǔ)償?shù)倪^程中被轉(zhuǎn)移和使用,無形資產(chǎn)的范圍比較廣泛,轉(zhuǎn)移定價(jià)主要適用于跨國(guó)集團(tuán)之間的商品、勞務(wù)和無形資產(chǎn)的內(nèi)部定價(jià)機(jī)制,不同于當(dāng)前市場(chǎng)獨(dú)立交易的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格,而且跨國(guó)企業(yè)之間可以實(shí)行自行商定控制交易價(jià)格,并且利用無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移定價(jià)等形式實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的轉(zhuǎn)移,達(dá)到減少跨國(guó)公司企業(yè)的稅負(fù)的目的。(一)無形資產(chǎn)定義不全面當(dāng)前無形資產(chǎn)的定義相對(duì)來說比較狹隘,而且在相關(guān)的法律稅收制度對(duì)于無形資產(chǎn)的定義范圍以及相關(guān)的內(nèi)容約束并不統(tǒng)一,使得無形資
3、產(chǎn)的發(fā)展以及定價(jià)等受到了影響,尤其是科技創(chuàng)新以及技術(shù)的迅速發(fā)展,無形資產(chǎn)越來越多,無形資產(chǎn)的定價(jià)以及無形資產(chǎn)的范圍進(jìn)一步的成為限制其發(fā)展的重要因素,導(dǎo)致企業(yè)容易出現(xiàn)通過無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移定價(jià)的方式操縱利潤(rùn),從而達(dá)到規(guī)避和轉(zhuǎn)移稅負(fù)的情況發(fā)生。(二)信息渠道不暢我國(guó)稅務(wù)情報(bào)的收集、信息傳遞、保存等缺乏完善有效的信息處理系統(tǒng)和機(jī)制,導(dǎo)致稅務(wù)情報(bào)信息的溝通不暢。在缺乏系統(tǒng)有效的信息傳遞途徑時(shí),使得無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移定價(jià)處于被動(dòng)狀態(tài),而且在無形資產(chǎn)交易信息不全面,相關(guān)的情報(bào)信息收集不準(zhǔn)確的情況下,必然增加了跨國(guó)企業(yè)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)移定價(jià)的風(fēng)險(xiǎn),容易出現(xiàn)跨國(guó)公司利用無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移定價(jià)和避稅的情況發(fā)生。(三)缺乏專業(yè)的人才在be
4、ps背景下,跨國(guó)企業(yè)通過無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移定價(jià)的方式來避稅,主要原因在于缺乏國(guó)際稅收人才,而稅務(wù)人員必須要準(zhǔn)確全面的了解跨國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息和整體的財(cái)務(wù)管理情況。但當(dāng)前我國(guó)稅收征管部門對(duì)于國(guó)際稅收專業(yè)人才匱乏,稅收部門的管理以及稅納稅工作行為的發(fā)展,主要對(duì)跨國(guó)企業(yè)的內(nèi)部無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移定價(jià)的相關(guān)內(nèi)容監(jiān)督不完善,不能及時(shí)合理地為關(guān)聯(lián)企業(yè)提供無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移定價(jià)的相關(guān)咨詢幫助??偠灾?,beps背景下無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移定價(jià)存在的一系列問題,主要是由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展,以及技術(shù)的創(chuàng)新能力越來越高,必然增加了無形資產(chǎn)的衍生能力,使得無形資產(chǎn)的范圍越來越廣泛,在現(xiàn)有的法律制度和規(guī)范下,不能很好的規(guī)范無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移定價(jià)行為,極大
5、的提高了跨國(guó)集團(tuán)利用無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移定價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)。二、beps背景下解決無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移定價(jià)問題的對(duì)策(一)完善無形資產(chǎn)定義通過完善無形資產(chǎn)定價(jià)相關(guān)的法律規(guī)范和制度,實(shí)現(xiàn)無形資產(chǎn)的進(jìn)一步全面覆蓋,發(fā)揮法律監(jiān)督的作用,并且有效的覆蓋無形資產(chǎn)的范圍,明確無形資產(chǎn)的定義,充分吸收beps行動(dòng)計(jì)劃的基本成果和思路,轉(zhuǎn)變以往無形資產(chǎn)定義的基本方式,創(chuàng)新補(bǔ)充無形資產(chǎn)的內(nèi)容,突出無形資產(chǎn)的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)。(二)提高稅收情報(bào)收集效率beps背景下我國(guó)應(yīng)當(dāng)積極參與到國(guó)際稅收合作項(xiàng)目中,并且做好稅收情報(bào)收集工作,有效地實(shí)現(xiàn)信息渠道的暢通與發(fā)展,采用無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移定價(jià)等方式,實(shí)現(xiàn)對(duì)跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)督和審核,有效的避免跨國(guó)企
6、業(yè)利用無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移定價(jià)逃稅的行為發(fā)生,維護(hù)稅收的基本權(quán)益。在強(qiáng)化多個(gè)國(guó)家稅收共同合作的基礎(chǔ)上積極借鑒其他國(guó)家的數(shù)據(jù)信息處理方法,并擴(kuò)展無形資產(chǎn)信息渠道,建立專門的信息評(píng)估機(jī)構(gòu),以及鑒定無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移定價(jià)的數(shù)據(jù)信息庫(kù),從而有效的減少有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作量,極大的提高無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移定價(jià)的信息整合能力和效率。(三)培養(yǎng)優(yōu)秀的國(guó)際稅收人才無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移定價(jià)這一新型的交易模式發(fā)展,必須要在足夠認(rèn)識(shí)其危害的基礎(chǔ)上,重點(diǎn)培養(yǎng)國(guó)際稅收人才,并在beps背景下構(gòu)建組織國(guó)際稅收?qǐng)F(tuán)隊(duì),實(shí)現(xiàn)對(duì)跨國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)模式的研究。并且掌握無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移定價(jià)相關(guān)稅收制度等,從而實(shí)現(xiàn)跨國(guó)企業(yè)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移定價(jià)行為的有效遏制,積極開展相關(guān)
7、工作的研究與探討,全面提高國(guó)際稅收人才的綜合素質(zhì),擴(kuò)大無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移定價(jià)人才服務(wù)的數(shù)量和質(zhì)量,有效打擊beps背景下無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移定價(jià)逃稅避稅的行為發(fā)生。三、結(jié)論本文主要研究了beps背景下無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移定價(jià)的具體內(nèi)容,并且分析了當(dāng)前影響無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移定價(jià)的人才以及技術(shù)影響因素,總結(jié)提出了一系列有效的措施,全面的提高了beps背景下,無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移定價(jià)行為的控制措施,從而有助于構(gòu)建專業(yè)的國(guó)際稅收管理團(tuán)隊(duì),更好的服務(wù)于關(guān)聯(lián)企業(yè)的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移定價(jià)行為,從而有效的遏制跨國(guó)企業(yè)避稅行為的發(fā)生。因此,必須要充分重視稅收人才的培養(yǎng)以及相關(guān)法律規(guī)范和制度的完善,組建專業(yè)的稅收管理團(tuán)隊(duì),進(jìn)一步提升無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移定價(jià)的效果,發(fā)揮無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移定價(jià)的監(jiān)督約束作用,推動(dòng)整個(gè)稅收制度的完善與建設(shè),優(yōu)化無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移定價(jià)結(jié)構(gòu),更好的服務(wù)于跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移定價(jià)行為。參考文獻(xiàn):1稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移下的轉(zhuǎn)移定價(jià)問題研究新發(fā)展j. 白思達(dá). 中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào). 2017(11)2后beps時(shí)代:轉(zhuǎn)移定價(jià)中的
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