宏達(dá)貿(mào)易公司應(yīng)收賬款管理存在的問題與對(duì)策

1、宏達(dá)貿(mào)易公司應(yīng)收賬款治理存在的問題與對(duì)策隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額普遍明顯增多，應(yīng)收賬款的治理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中日益至關(guān)重要的問題。企業(yè)應(yīng)收賬款治理一方面有利于擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)治理經(jīng)營(yíng)，另一方面也可能造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難。本文以宏大貿(mào)易公司為例，分析該公司應(yīng)收賬款治理存在的問題，并提出解決的對(duì)策。一、應(yīng)收賬款治理的概述應(yīng)收賬款是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中因銷售商品或提供勞務(wù)而應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。企業(yè)在平時(shí)的銷售當(dāng)中提供商業(yè)信用，采納賒銷、分期付款等銷售方式，這樣一來(lái)的話企業(yè)就能擴(kuò)大銷售，增加利潤(rùn)。但是同時(shí)也帶來(lái)了不良的影

2、響。一方面企業(yè)應(yīng)收賬款的增加會(huì)導(dǎo)致更多的呆賬、壞賬。另一方面企業(yè)的應(yīng)收賬款增加又會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的資金過多被占用，造成企業(yè)嚴(yán)峻的經(jīng)營(yíng)虧損。宏達(dá)貿(mào)易公司成立于1988年，經(jīng)營(yíng)范圍涉及機(jī)械產(chǎn)品、電視和空調(diào)產(chǎn)品、電力設(shè)備等方面，宏達(dá)電器股份公司于1994年3月上市。公司以彩電作為主要產(chǎn)品，在我國(guó)市場(chǎng)中占據(jù)著突出的地位。在1997年，宏達(dá)貿(mào)易公司通過實(shí)行彩電大幅度降價(jià)的措施，再次確保了在我國(guó)彩電市場(chǎng)的領(lǐng)先地位。然而，隨著宏達(dá)貿(mào)易公司的迅速進(jìn)展，其應(yīng)收賬款也迅速增加，并逐漸出現(xiàn)了應(yīng)收賬款治理的危機(jī)。這給宏達(dá)貿(mào)易公司帶來(lái)了諸多不良的影響。企業(yè)應(yīng)收賬款的增加不但導(dǎo)致宏達(dá)貿(mào)易公司壞賬準(zhǔn)備的不斷增加，又導(dǎo)致了宏達(dá)貿(mào)易

3、公司的資金過多被占用，從而引發(fā)了嚴(yán)峻的經(jīng)營(yíng)虧損。二、宏達(dá)貿(mào)易公司應(yīng)收賬款治理存在的問題（一）應(yīng)收賬款不斷增加，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率不斷下降從1996年開始，宏達(dá)貿(mào)易公司的應(yīng)收賬款不斷增加并引發(fā)了一系列不良影響。1995年，宏達(dá)貿(mào)易公司的應(yīng)收賬款為1900萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的0.3%，然而在2021年，短短的8年時(shí)間，其應(yīng)收賬款竟上升到50億元，占資產(chǎn)總額的比例也上升了23%。隨著應(yīng)收賬款的逐漸增多，宏達(dá)貿(mào)易公司的現(xiàn)金流量?jī)纛~也出現(xiàn)巨大的反差，1999年到2002年，現(xiàn)金流量?jī)纛~從30億元下降到了-30億元。除此，宏達(dá)貿(mào)易公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率也呈現(xiàn)出下降的趨勢(shì)。從1999年到2021年，其應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

4、由4.67%逐漸下降到1.09%。（二）應(yīng)收賬款賬期長(zhǎng)宏達(dá)貿(mào)易公司應(yīng)收賬款的賬期和壞賬率水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于世界的一些發(fā)達(dá)國(guó)家水平。事實(shí)上，宏達(dá)貿(mào)易公司已對(duì)美國(guó)進(jìn)口商kr公司超過1年期的應(yīng)收賬款提取了高達(dá)9000萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，這極大影響了宏達(dá)貿(mào)易公司的盈利能力。并且，2021年年末，宏達(dá)貿(mào)易公司對(duì)南方證券托付國(guó)債投資余額1.828億元計(jì)提了全額的減值準(zhǔn)備，凈利潤(rùn)只有6000多萬(wàn)元。若以2003年的凈利潤(rùn)2.6億元為標(biāo)準(zhǔn)，宏達(dá)貿(mào)易公司相當(dāng)于背負(fù)了10億的債務(wù)，這使得宏達(dá)的股價(jià)跌落了將近30%，損失巨大。（三）壞賬在應(yīng)收賬款中占據(jù)比例較高企業(yè)應(yīng)定期或于每年年末全面檢查應(yīng)收款項(xiàng)，對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞

5、賬金額進(jìn)行精確的估量，并對(duì)沒把握收回的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行計(jì)提。宏達(dá)貿(mào)易公司的賒銷比例雖然較小，但是壞賬的比例較大。截止至2021年年末，宏達(dá)貿(mào)易公司已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額巨大，以致面臨著重大的虧損。宏達(dá)的最大債務(wù)人是美國(guó)進(jìn)口商kr公司，其應(yīng)收賬款金額累計(jì)達(dá)38.38億元，占應(yīng)收賬款總額的比例為96.4%，估量計(jì)提的最大壞賬準(zhǔn)備金額可達(dá)3.1億美元，應(yīng)收賬款達(dá)27.75億元，占資產(chǎn)總額18.6%。（四）應(yīng)收賬款缺乏治理和有效的監(jiān)督目前，國(guó)內(nèi)一些企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的治理制限于數(shù)量，而對(duì)其賬齡、應(yīng)收賬款成本、客戶信用等級(jí)等資料不予計(jì)算分析，使得賬齡超過三四年的應(yīng)收賬款大有所在，甚至使得某一個(gè)債務(wù)人的應(yīng)收賬款所占

6、比重過高，而公司的監(jiān)事會(huì)報(bào)告或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的財(cái)務(wù)報(bào)告并沒有準(zhǔn)時(shí)對(duì)此做出格外提醒。宏達(dá)貿(mào)易公司2002年年度報(bào)告顯示，公司應(yīng)收賬款高達(dá)42.2億元，而美國(guó)進(jìn)口商kr公司是最大的債務(wù)人，對(duì)kr公司的應(yīng)收賬款高達(dá)38.3億元，雖然凈利潤(rùn)共計(jì)1.75億元，而經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量卻為-29.7%，首次出現(xiàn)了負(fù)數(shù)。2003年年度報(bào)告顯示，應(yīng)收賬款上升至49.85億元，kr的應(yīng)收賬款達(dá)44.46億元。同時(shí)，公司的存貨高達(dá)70多億元。然而，財(cái)務(wù)報(bào)告卻未對(duì)此作出格外提醒。三、宏達(dá)公司加強(qiáng)應(yīng)收賬款治理的對(duì)策（一）強(qiáng)化應(yīng)收賬款的日常治理1.注重合同治理。公司除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都一定簽訂合同。銷售合同的要素一定齊全而

7、且符合國(guó)家法律規(guī)定，格外是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責(zé)任都應(yīng)清楚、準(zhǔn)確，并且將合同備份于信用治理部門及財(cái)務(wù)部門，以利于對(duì)銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查，并能起監(jiān)督和預(yù)警作用。2.建立賒銷申報(bào)制度。公司財(cái)務(wù)部門或信用部門要對(duì)應(yīng)收賬款加強(qiáng)治理，公司內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立健全的賒銷申報(bào)制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。如需賒銷商品，信用部門應(yīng)在對(duì)客戶資信情況調(diào)查后再做出是否賒銷的決定。公司應(yīng)收賬款列帳后，申報(bào)部門負(fù)責(zé)人以及經(jīng)辦人員成就了該筆款項(xiàng)的責(zé)任人，并在信用部門的配合、監(jiān)督下對(duì)款項(xiàng)的回收負(fù)全責(zé)。3.加強(qiáng)對(duì)待應(yīng)收賬款的賬齡治理。據(jù)美國(guó)收賬者協(xié)會(huì)統(tǒng)計(jì)，超過半年的賬款回收成功率為百分之五十七，超過一年的賬款回收

8、成功率為百分之二十六，超過兩年的賬款制有百分之十三可以回收。因?yàn)閼?yīng)收賬款賬齡的分析能夠直觀反應(yīng)各個(gè)時(shí)期賬款產(chǎn)生的情況。所以公司一定做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，緊密注意應(yīng)收賬款的回收情況和相關(guān)改變，并通過賬齡的分析結(jié)果，指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門的工作，以加速營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)，減少發(fā)生賬款逾期不回的可能性。4.建立壞賬準(zhǔn)備金制度。由于商業(yè)信用危險(xiǎn)的存在，壞賬損失不可能完全幸免。所以企業(yè)財(cái)務(wù)應(yīng)按規(guī)定對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行準(zhǔn)時(shí)清算和對(duì)賬，從而達(dá)到內(nèi)部牽制、控制的目的。為了減少壞賬的損失，公司財(cái)務(wù)可以通過壞賬損失率，建立壞賬準(zhǔn)備金制度，采納應(yīng)收賬款余額百分比法或其他的方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。5.建立審批制度。在面對(duì)應(yīng)收賬款

9、問題時(shí)，公司要設(shè)立審批制度，根據(jù)自身特點(diǎn)來(lái)進(jìn)行有效治理和審批，對(duì)一定銷售額度的銷售員工進(jìn)行權(quán)力批準(zhǔn)，每一個(gè)銷售人員只能在自身銷售范圍內(nèi)進(jìn)行審批，對(duì)于數(shù)額巨大的款項(xiàng)可以進(jìn)行有效治理，從而能夠?qū)?yīng)收賬款危險(xiǎn)降低到最小限度。6.建立應(yīng)收賬款工作責(zé)任制度。當(dāng)前一些銷售人員為了提升自身業(yè)績(jī)，往往盲目進(jìn)行銷售，針對(duì)這種情況所帶來(lái)的危險(xiǎn)，公司有必要完善應(yīng)收賬款工作治理制度，制定嚴(yán)格的應(yīng)收賬款工作責(zé)任制度，從而能夠針對(duì)銷售的銷售業(yè)績(jī)進(jìn)行實(shí)際考核，每一個(gè)銷售人員都有必要進(jìn)行系統(tǒng)治理，堅(jiān)持每一個(gè)辦理者專注負(fù)責(zé)，隨時(shí)向負(fù)責(zé)人報(bào)告相關(guān)情況，從而能夠增加銷售人員的銷售意識(shí)，幸免出現(xiàn)應(yīng)收賬款危險(xiǎn)問題出現(xiàn)。（二）制定合理的

10、信用政策信用政策能夠最大程度上降低危險(xiǎn)治理因素，第一，公司內(nèi)部要制定正確的信用標(biāo)準(zhǔn)，授予客戶不同的信用標(biāo)準(zhǔn)，按照公司自身能夠接受的程度進(jìn)行結(jié)算，從而能夠合理確定企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)。第二，公司要制定自身信用條件，公司在進(jìn)行賬款賒欠的同時(shí)，需要附加相關(guān)條件，比如說信用期限、折扣期限等，按照信用條件成立，信用成本和收益之間才能建立穩(wěn)定的了聯(lián)絡(luò)，從而能夠加速自身賬目回收。如果信用條件過高，才給賬目賒欠帶來(lái)了不可能性，如果信用條件過低，那么則給賬目回收帶來(lái)的一定程度上的危險(xiǎn)。建立適當(dāng)?shù)男庞脳l件，可以將信用額度 危險(xiǎn)降低到最小限度，幸免實(shí)際支付存在的問題，能夠減少企業(yè)所面臨的危險(xiǎn)和損失。（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部

11、控制應(yīng)收賬款日常治理是為了明晰公司與客戶之間業(yè)務(wù)往來(lái)所發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系，而對(duì)應(yīng)收賬款的治理工作更重要的一點(diǎn)是如何對(duì)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生進(jìn)行有效控制，而通過對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，一方面可以快速發(fā)覺問題減少損失，另一方面可以通過控制做到建立預(yù)警機(jī)制，從而規(guī)避應(yīng)收賬款的危險(xiǎn)。1.建立動(dòng)態(tài)的資信評(píng)審和賬款跟蹤治理體系。建立動(dòng)態(tài)的資信評(píng)審和賬款跟蹤治理體系，一方面能夠保障公司準(zhǔn)時(shí)了解每個(gè)客戶的資信情況，辨別出高價(jià)格、高資信的客戶，另一方面能夠確保企業(yè)資金的正常流動(dòng)。對(duì)于客戶的資信情況作出重新的評(píng)定，這不僅僅是治理的要求，同時(shí)也是進(jìn)展的要求，因?yàn)榭蛻舻男庞檬诎l(fā)生改變的，如果不對(duì)客戶的信用情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)的治理和評(píng)價(jià)

12、，并根據(jù)評(píng)價(jià)情況調(diào)整企業(yè)貨物的治理方法，就簡(jiǎn)潔導(dǎo)致呆壞賬的產(chǎn)生。客戶資信狀態(tài)評(píng)審和賬款跟蹤治理體系的建立是一個(gè)長(zhǎng)期和動(dòng)態(tài)的過程，而賬款分析和賬齡分析是其中一個(gè)重要的環(huán)節(jié)，因此公司在實(shí)施過程中應(yīng)做到月評(píng)、季檢和年審，做好賬款治理的警示工作，并同時(shí)對(duì)客戶的相關(guān)信息資料進(jìn)行調(diào)整。2.建立定期的對(duì)賬制度。要制定一套規(guī)范的、定期的對(duì)賬制度，幸免雙方財(cái)務(wù)上的差距像滾雪球一樣越滾越大，而造成呆壞賬的現(xiàn)象，同時(shí)對(duì)賬之后要形成具有法律效應(yīng)的文書，而不是口頭承諾。建立定期的對(duì)賬制度，企業(yè)要對(duì)客戶每月發(fā)出對(duì)賬函，由銷售人員到對(duì)方財(cái)務(wù)部門取得簽章認(rèn)可，以確保貨款數(shù)額無(wú)差錯(cuò)。3.建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制。明確劃分責(zé)任范圍，對(duì)公司全部客戶的欠款盡可能地落實(shí)到個(gè)人；明確規(guī)定在應(yīng)收賬款未完全收回之前，責(zé)任人不得調(diào)離企業(yè)；明確規(guī)定各人的職權(quán)范圍，對(duì)超過限額賒銷未經(jīng)審批賒銷的應(yīng)予以懲處，并承擔(dān)由此產(chǎn)生的后果；明確規(guī)定隱瞞、變更應(yīng)收賬款事項(xiàng)應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任；明確規(guī)定由于信用部門人員徇私舞弊，調(diào)查不實(shí)而產(chǎn)生壞賬應(yīng)負(fù)的責(zé)任；明確規(guī)定責(zé)任的監(jiān)督部門，防止責(zé)任治理流于形式。宏達(dá)貿(mào)易公司應(yīng)當(dāng)在應(yīng)收賬款治理工作中做到防微杜漸，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事情控制，將應(yīng)收賬款的難題消滅在萌芽狀態(tài)，并在不斷實(shí)踐中結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況去尋覓切實(shí)可行的方法，并不斷地去逐步完善和提高自己的方法和治理水平，采取行之有效的行動(dòng)來(lái)落實(shí)，這才是公司解決應(yīng)收賬款