公司會(huì)計(jì)制度

1、 會(huì) 計(jì) 制 度一、總 則2二、資 產(chǎn)3三、流動(dòng)資產(chǎn)3四、固定資產(chǎn)及在建工程5五、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)7六、對(duì)外投資9七、金融資產(chǎn)或金融負(fù)債10八、負(fù)債及債務(wù)重組11九、 收 入13十、 成 本 費(fèi) 用13十一、股 東 權(quán) 益15十二、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配16十三、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易17十四、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)18十五、或有事項(xiàng)18十六、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正19十七、財(cái)務(wù)報(bào)告20十八、附則22一、 總 則1、為適應(yīng)公司股份制管理需要，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，依據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、中華人民共和國(guó)公司法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，制定本制度。

2、2、會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)年度為公歷1月1日至12月31日，會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。3、會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度，年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日起確定。4、會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以人民幣為記帳本位幣，會(huì)計(jì)記錄的文字為中文，會(huì)計(jì)記賬采用借貸記帳法。5、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以公司發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)為對(duì)象，記錄和反映公司本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。6、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以公司持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。本制度所稱的期末和定期，是指年末、半年末、季末和月末。7、公司在會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：7.1會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的

3、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。7.2公司應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。7.3公司提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，以滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。7.4公司的會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的原因、變更的情況及其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響，在財(cái)務(wù)報(bào)告中說明。7.5公司的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、具有可比性。7.6公司的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。7.7公司的會(huì)計(jì)核算和編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用。7.8收入

4、與其相關(guān)的成本、費(fèi)用相互配比。7.9會(huì)計(jì)核算遵循謹(jǐn)慎原則的要求，合理核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。7.10各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。物價(jià)變動(dòng)時(shí)，除國(guó)家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其賬面價(jià)值。7.11會(huì)計(jì)核算應(yīng)合理劃分收益性支出與資本性支出，凡支出的效益僅與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。8、本制度適用于公司本部、分公司及子公司。二、資 產(chǎn)9、資產(chǎn)指過去的交易、事項(xiàng)形成并由公司擁有或控制的資源，該項(xiàng)資源預(yù)期會(huì)給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益。10、資產(chǎn)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形

5、資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。10.1流動(dòng)資產(chǎn)指可以在1年或超過1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括：現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨及其他流動(dòng)資產(chǎn)等。10.2可供出售金融資產(chǎn)核算公司持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，包括可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。10.3持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。10.4長(zhǎng)期股權(quán)投資指持有時(shí)間準(zhǔn)備超過一年（不含一年）的、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)各種股權(quán)性質(zhì)的投資。10.5 投資性房地產(chǎn)指能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的，為賺取租金而用于出租的房屋建筑物、土地使用權(quán)，以及持有并準(zhǔn)備增值后

6、轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。10.6固定資產(chǎn)指使用期限超過一年的房屋、建筑物、生產(chǎn)設(shè)備、施工機(jī)械、運(yùn)輸設(shè)備、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等；使用年限超過2年的非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備、物品。10.7無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。10.8其他資產(chǎn)指除流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等以外的其他資產(chǎn)，包括長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、商譽(yù)、遞延所得稅資產(chǎn)等。三、流動(dòng)資產(chǎn)11、公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬。按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。銀行存款應(yīng)按銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱、存款種類及賬戶進(jìn)行明細(xì)核算?，F(xiàn)金

7、的賬面余額必須與庫存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對(duì)帳單定期核對(duì)，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)后相符。12、應(yīng)收及預(yù)付款指日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款等，按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。12.1 應(yīng)收票據(jù)指銷售商品等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。收到銀行承兌匯票，應(yīng)及時(shí)向銀行查詢確認(rèn)銀行承兌匯票的真實(shí)性。承兌匯票為公司的有價(jià)證券之一，應(yīng)妥善保管并建立“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，逐筆記錄每筆應(yīng)收票據(jù)的面值、到期日、承兌人、付款人等項(xiàng)內(nèi)容。應(yīng)收票據(jù)按面值計(jì)價(jià)，對(duì)于帶息應(yīng)收票據(jù)，月末按面值與確定的利率計(jì)算的金額，作為利息收入，記入財(cái)務(wù)費(fèi)用，

8、并增加應(yīng)收票據(jù)帳面余額。到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，按其帳面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款，不再計(jì)提利息。12.2 應(yīng)收帳款指因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)（含安裝拆卸）、提供設(shè)備使用權(quán)等而應(yīng)向購(gòu)貨單位、接受勞務(wù)單位或設(shè)備承租方收取的款項(xiàng)。12.3 預(yù)付賬款指按合同規(guī)定預(yù)付給供貨單位或勞務(wù)提供單位等的貨款，因供貨單位破產(chǎn)、撤消等原因已無望再收到所購(gòu)貨物的，將預(yù)付帳款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款。12.4 其他應(yīng)收款指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付貨款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)收各種賠款、罰款，暫付保證金、備用金，應(yīng)向職工收取的各種墊付款以及公司系統(tǒng)內(nèi)各（子、分）公司之間相互發(fā)生的非收入性往來款。13、存貨指正常生產(chǎn)經(jīng)

9、營(yíng)過程中持有以備塔機(jī)等施工機(jī)械維修所消耗的材料、物料等，主要包括各種原材料、低值易耗品（周轉(zhuǎn)材料）等。13.1原材料指購(gòu)入的各種材料，包括各種鋼材、軸承、預(yù)埋節(jié)等。13.2低值易耗品（周轉(zhuǎn)材料）指不作為固定資產(chǎn)核算的，在經(jīng)營(yíng)過程中反復(fù)周轉(zhuǎn)使用的設(shè)備、物品。如：勞保辦公用品、備品備件、工具等。13.3 存貨的計(jì)量方法：存貨取得時(shí)按實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量。資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，并按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，按照存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。13.4可變現(xiàn)凈值的確定方法：可變現(xiàn)凈值是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)扣減估計(jì)的銷售費(fèi)及

10、相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量。13.5存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備后，如果以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，導(dǎo)致存貨的可變現(xiàn)凈值高于其賬面價(jià)值的，在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)予以轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。13.6 確定發(fā)出存貨成本所采用的方法：公司采用加權(quán)平均法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本；低值易耗品領(lǐng)用時(shí)采用一次攤銷法攤銷。13.7存貨的盤存制度為永續(xù)盤存制。13.8對(duì)在用低值易耗品（周轉(zhuǎn)材料），建立登記制度，詳細(xì)記載在用低值易耗品的名稱、使用部門（人）、數(shù)量、金額及在用低值易耗品的轉(zhuǎn)移、毀損報(bào)廢等事項(xiàng)。13.9購(gòu)入材料至月末仍未收到發(fā)票的，月末暫估入帳，只估計(jì)材料成本，不暫估增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。13.10建立健

11、全存貨的驗(yàn)收、計(jì)量制度，完善存貨出入庫的手續(xù)及存貨的記錄工作，防止存貨的超儲(chǔ)積壓，提高存貨資金的周轉(zhuǎn)速度。13.11月末，各倉庫管理人員自行對(duì)存貨盤點(diǎn)，財(cái)務(wù)人員抽查；季度、年度終了，由財(cái)務(wù)部門會(huì)同倉庫管理人員對(duì)各類存貨實(shí)行全面清查盤點(diǎn)。13.12存貨的盤盈、盤虧、毀損及報(bào)廢，需及時(shí)查明原因，及時(shí)處理，盤盈的存貨沖減當(dāng)期管理費(fèi)用；盤虧、毀損、報(bào)廢的存貨，扣除過失人或保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。存貨毀損屬于非常損失的，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。13.13非常損失指因不可抗力而造成的存貨毀損，存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢應(yīng)及時(shí)報(bào)稅務(wù)部門核批。四、固定資產(chǎn)及在建工程14

12、、固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列兩個(gè)特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；（2）使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)在同時(shí)滿足下列條件時(shí)，才確認(rèn)為固定資產(chǎn)：（1）與該資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司；（2）該資產(chǎn)的成本能夠可靠計(jì)量。14.1固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)：固定資產(chǎn)按照實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量。14.2融資租入固定資產(chǎn)的認(rèn)定依據(jù)、計(jì)價(jià)方法公司與租賃方所簽訂的租賃協(xié)議條款中規(guī)定了下列條件之一的，確認(rèn)為融資租入資產(chǎn)：（1）租賃期滿后租賃資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬于本公司；（2）公司具有購(gòu)買資產(chǎn)的選擇權(quán)，購(gòu)買價(jià)款遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)該資產(chǎn)的公允價(jià)值；（3）租賃期占所租賃資產(chǎn)使用壽命的

13、大部分；（4）租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，與該資產(chǎn)的公允價(jià)值不存在較大的差異。公司在承租開始日，將租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，其差額作為未確認(rèn)的融資費(fèi)用。14.3公司折舊采用直線法計(jì)算，按固定資產(chǎn)類別確定其使用年限，其分類及折舊年限和凈殘值率如下：類 別折舊年限凈殘值率房屋建筑物305%辦公設(shè)備 55% 施工機(jī)械 155% 運(yùn)輸設(shè)備 55% 生產(chǎn)設(shè)備 55% 試驗(yàn)及儀器設(shè)備 55% 其他設(shè)備 55%14.4提取的固定資產(chǎn)折舊，計(jì)入成本、費(fèi)用，其中屬于管理部門使用的固定資產(chǎn)折舊計(jì)入管理費(fèi)用，屬于營(yíng)業(yè)部門使用

14、的固定資產(chǎn)折舊計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，塔吊、施工機(jī)械等固定資產(chǎn)折舊直接計(jì)入成本。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。14.5固定資產(chǎn)的修理固定資產(chǎn)的日常維護(hù)等中、小修理費(fèi)支出，于費(fèi)用發(fā)生的當(dāng)月計(jì)入成本、費(fèi)用；發(fā)生的大修理支出，如無法合理估計(jì)收益期的，直接一次性入損益，能合理估計(jì)受益期的，在該受益期內(nèi)分?jǐn)側(cè)氤杀尽①M(fèi)用。14.6不需用的閑置固定資產(chǎn)及不能使用需報(bào)廢的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行有償轉(zhuǎn)讓或清理報(bào)廢,其變價(jià)凈收入與帳面凈值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。固定資產(chǎn)變價(jià)凈收入指轉(zhuǎn)讓或變賣固定資產(chǎn)所取得的價(jià)款或報(bào)廢固定資產(chǎn)的殘料價(jià)值減清理費(fèi)用后的凈額。14.7對(duì)房屋建筑物、運(yùn)輸工具、主要生產(chǎn)設(shè)備須購(gòu)買財(cái)產(chǎn)

15、保險(xiǎn)。購(gòu)置固定資產(chǎn)應(yīng)取得購(gòu)置發(fā)票或辦理竣工結(jié)算驗(yàn)收手續(xù)，并取得相關(guān)的產(chǎn)權(quán)證。15、在建工程15.1 在建工程按照實(shí)際發(fā)生的支出確定其工程成本，支出分項(xiàng)目核算，并在工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。尚未辦理竣工決算的，從在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或工程實(shí)際成本等暫估轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的折舊政策計(jì)提折舊，并停止利息資本化15.2在建工程計(jì)價(jià)： （1）自營(yíng)工程：按直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)、分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)； （2）出包工程：按應(yīng)付的工程價(jià)款及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)；（3）設(shè)備安裝工程：按所安裝設(shè)備原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分

16、攤的工程管理費(fèi)等計(jì)價(jià)。工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計(jì)入工程成本，試運(yùn)轉(zhuǎn)中形成產(chǎn)品且可以對(duì)外銷售的，在銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品時(shí)，以實(shí)際銷售收入或預(yù)計(jì)售價(jià)沖減工程成本。15.3達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)指固定資產(chǎn)已達(dá)到購(gòu)買方或建造方預(yù)定的可使用狀態(tài)。存在下列情況之一，可認(rèn)為已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：（1）固定資產(chǎn)的實(shí)體建造（包括安裝）工作已全部完成或?qū)嵸|(zhì)上已全部完成；（2）已經(jīng)過試生產(chǎn)或試運(yùn)行，表明能正常運(yùn)行（轉(zhuǎn)）或能穩(wěn)定的生產(chǎn)合格產(chǎn)品或能正常營(yíng)業(yè)；（3）該項(xiàng)建造的固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生；（4）已達(dá)到設(shè)計(jì)或合同要求，或與設(shè)計(jì)或合同要求相符或基本相符，即使個(gè)別地方不相符，也不足

17、以影響其正常使用。 15.4在建工程發(fā)生報(bào)廢或毀損，按扣除殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本。由于非常原因造成的報(bào)廢、毀損或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢毀損，其凈損失計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。15.5工程項(xiàng)目已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，未辦理竣工結(jié)算的，不論是否交付使用，自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，按工程預(yù)算、造價(jià)或工程實(shí)際成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計(jì)提折舊?？⒐Q算以后，按決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已提折舊。16、設(shè)備管理部門對(duì)設(shè)備造冊(cè)登記，行政管理部門（總經(jīng)理辦公室）對(duì)房屋造冊(cè)登記。年度終了，財(cái)務(wù)部門會(huì)同上述兩個(gè)部門對(duì)固定資產(chǎn)、在建工程進(jìn)行全面的清查盤點(diǎn)。對(duì)盤盈、盤虧、毀損

18、的固定資產(chǎn)、在建工程，轉(zhuǎn)入待處理固定資產(chǎn)損益，并查明原因，寫出書面報(bào)告，按規(guī)定的審批權(quán)限辦理審批手續(xù)。經(jīng)批準(zhǔn)處理的或季度終了尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，盤盈的固定資產(chǎn)、在建工程，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入；盤虧或毀損的固定資產(chǎn)、在建工程，在扣除過失人或保險(xiǎn)公司的賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。未經(jīng)批準(zhǔn)作出處理的，在報(bào)表附注中說明已作營(yíng)業(yè)外收支處理尚未經(jīng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損金額；其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理金額不一致的，批準(zhǔn)處理的日期與已處理日期屬于同一會(huì)計(jì)年度的，調(diào)整當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支，屬于不同會(huì)計(jì)年度的，調(diào)整年初未分配利潤(rùn)項(xiàng)目。17、由于市價(jià)持續(xù)下跌、技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因，導(dǎo)致固定資產(chǎn)可收回金

19、額低于其帳面價(jià)值的，于年度終了，按其差額，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提按單項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提，當(dāng)期應(yīng)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額高于已提減值準(zhǔn)備金帳面余額的，按其差額，補(bǔ)提減值準(zhǔn)備金，計(jì)入當(dāng)期資產(chǎn)減值損失，低于已提減值準(zhǔn)備金帳面余額的，該固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得沖回，待處置該固定資產(chǎn)時(shí)，相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)該固定資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。五、投資性房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)18、投資性房地產(chǎn)指能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的，為賺取租金而用于出租的房屋建筑物、土地使用權(quán)，以及持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。投資性房地產(chǎn)取得時(shí)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。有確鑿證據(jù)表明房地產(chǎn)用途發(fā)生

20、改變的，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值。19、無形資產(chǎn)是指公司擁有或?qū)嶋H控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，只有與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司，同時(shí)該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠計(jì)量時(shí)，無形資產(chǎn)才予以確認(rèn)。20、無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。20.1專利權(quán)：指專利權(quán)人對(duì)其發(fā)明創(chuàng)造依法享有的專有權(quán)利，包括發(fā)明專利、實(shí)用新型專利、外觀設(shè)計(jì)專利。20.2商標(biāo)權(quán)：指注冊(cè)商標(biāo)所有人對(duì)使用其注冊(cè)商標(biāo)依法享有的專有技術(shù)。20.3著作權(quán)：指作者及其他著作權(quán)人對(duì)其創(chuàng)作成果依法所享有的專有權(quán)利。20.4非專利技術(shù)：指不為公眾所

21、知悉，具有經(jīng)濟(jì)價(jià)值和實(shí)用價(jià)值，且權(quán)利人已采取了保密措施的經(jīng)營(yíng)、技術(shù)信息，主要為技術(shù)秘密。20.5土地使用權(quán)：指依法取得的土地使用的權(quán)利。21、無形資產(chǎn)的攤銷使用壽命有限的無形資產(chǎn)，公司根據(jù)其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，確定無形資產(chǎn)攤銷方法；無法可靠確定其預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式的，采用直線法攤銷，在其使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷。直接取得的土地使用權(quán)按照土地使用權(quán)證標(biāo)明的使用年限在使用期內(nèi)采用直線法攤銷；間接取得的土地使用權(quán)根據(jù)土地使用權(quán)證標(biāo)明的使用年限在取得后的使用期內(nèi)按尚可使用年限采用直線法攤銷。商標(biāo)權(quán)和專利權(quán)從取得證書的當(dāng)期開始按10年平均攤銷。非專利技術(shù)按照

22、5年期限在其使用期限內(nèi)采用直線法攤銷。22、公司研究開發(fā)項(xiàng)目支出資本化條件:公司內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)：（1）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；（2）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；（3）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；（4）有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；（5）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量；（6）能獲取國(guó)家專利權(quán)或省（部）級(jí)以上（含本級(jí)）組

23、織機(jī)構(gòu)出具的具有行業(yè)或國(guó)內(nèi)領(lǐng)先的權(quán)威證明。除滿足上述條件的開發(fā)階段的支出外，其他研究、開發(fā)支出均于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。23、其他資產(chǎn)指除流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等以外的其他資產(chǎn)，包括長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、商譽(yù)、遞延所得稅資產(chǎn)等。23.1長(zhǎng)期待攤費(fèi)用包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。固定資產(chǎn)大修理支出在可估計(jì)受益期內(nèi)攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出，在租賃使用年限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限孰短的期限內(nèi)平均攤銷；其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在受益期內(nèi)平均攤銷；開辦費(fèi)一次性攤銷。23.2其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在受益期內(nèi)平均攤銷。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期間受益的，將尚未攤

24、銷的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用。 23.3商譽(yù)商譽(yù)指非同一控制下公司合并時(shí)公司對(duì)合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額。企業(yè)合并所形成的商譽(yù)，至少應(yīng)當(dāng)在每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。因企業(yè)合并形成的商譽(yù)的賬面價(jià)值，自購(gòu)買日起按照合理的方法分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組；難以分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組的，應(yīng)當(dāng)將其分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組組合。企業(yè)在分?jǐn)偵套u(yù)的帳面價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合能夠從企業(yè)合并的協(xié)同效應(yīng)中受益情況下進(jìn)行分?jǐn)偅诖嘶A(chǔ)上進(jìn)行商譽(yù)減值測(cè)試年末對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試，如相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)商譽(yù)的減值損失，按照相關(guān)規(guī)

25、定計(jì)提減值準(zhǔn)備。六、對(duì)外投資24、經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，公司可以采用貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等方式向其他單位投資，按投資性質(zhì)可以分為股權(quán)投資、債權(quán)投資、混合投資。25、長(zhǎng)期股權(quán)投資25.1企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照下列規(guī)定確定其初始投資成本：（1）同一控制下的企業(yè)合并中，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，調(diào)整資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）；資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）不足沖減的，調(diào)整留存收益。合并方

26、以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，調(diào)整資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）；資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）不足沖減的，調(diào)整留存收益。上述在按照合并日應(yīng)享有被合并方賬面所有者權(quán)益的份額確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本時(shí)，合并前合并方與被合并方采用的會(huì)計(jì)政策應(yīng)當(dāng)一致。如企業(yè)合并前合并方與被合并方采用的會(huì)計(jì)政策不同的，應(yīng)基于重要性原則，統(tǒng)一合并方與被合并方的會(huì)計(jì)政策。在按照合并方的會(huì)計(jì)政策對(duì)被合并方資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的基礎(chǔ)上，計(jì)算確定

27、形成長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。（2）非同一控制下的企業(yè)合并中，購(gòu)買方在購(gòu)買日按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)企業(yè)合并確定的合并成本作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。25.2除企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資以外，其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照下列規(guī)定確定其初始投資成本：（1）以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出，但實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)核算；（2）以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本；（3）投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按

28、照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外；（4）通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)非貨幣性資產(chǎn)交換確定；（5）通過債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)債務(wù)重組確定。25.3后續(xù)計(jì)量及收益確定方法采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資按照初始投資成本計(jì)價(jià)，追加或收回投資調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本；長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享

29、有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。七、金融資產(chǎn)或金融負(fù)債26、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的確認(rèn)依據(jù)為：公司已經(jīng)成為金融工具合同的一方。27、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類方法：金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為四類：交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)。金融負(fù)債在初始確認(rèn)時(shí)劃分為兩類：交易性金融負(fù)債和其他金融負(fù)債。28、金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的計(jì)量28.1初始計(jì)量：交易性金融資產(chǎn)及金融負(fù)債按照公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量；其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，按公允價(jià)值及相關(guān)的交易成本計(jì)量。

30、28.2金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的后續(xù)計(jì)量：交易性金融資產(chǎn)及金融負(fù)債按照公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益。持有至到期投資和應(yīng)收款項(xiàng)，采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失計(jì)入所有者權(quán)益。其他金融負(fù)債按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，以及與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)，按照成本計(jì)量。29、金融資產(chǎn)減值測(cè)試方法和減值準(zhǔn)備計(jì)提方法公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益以外的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)

31、生減值的，計(jì)提減值準(zhǔn)備。各類金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提方法如下：29.1應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款，單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試。單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款是指單個(gè)客戶金額在300萬元（含300萬元）的應(yīng)收款項(xiàng)。根據(jù)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。以后如有客觀證據(jù)表明價(jià)值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)，原確認(rèn)的壞賬準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時(shí)，不對(duì)其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。合并范圍內(nèi)關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款；其他應(yīng)收款中融資保證金不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于單項(xiàng)金額非重大和經(jīng)

32、單獨(dú)測(cè)試后未減值的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款，按賬齡特征評(píng)估其信用風(fēng)險(xiǎn)，采用賬齡分析法，按這些應(yīng)收款項(xiàng)組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計(jì)算確定減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。本公司壞賬損失計(jì)提辦法為:應(yīng)收款項(xiàng)賬齡提取比例1年以內(nèi)5%1年至2年10%2年至3年30%3年至4年80%4年至5年100%5年以上100%壞賬損失的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：（1）因債務(wù)人破產(chǎn)，依法律清償后依然無法收回的債權(quán)。（2）債務(wù)人死亡，既無遺產(chǎn)可以清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確實(shí)無法收回的債權(quán)。（3）債務(wù)人三年內(nèi)未能履行償還義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)列為壞賬的債權(quán)。29.2持有至到期投資期末單獨(dú)對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試

33、，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價(jià)值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)，原確認(rèn)的減值準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益；但是，該轉(zhuǎn)回的賬面價(jià)值不應(yīng)當(dāng)超過假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該金融資產(chǎn)的攤余成本。29.3可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，即使該金融資產(chǎn)沒有終止確認(rèn)，原直接計(jì)入所有者權(quán)益的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。該轉(zhuǎn)出的累計(jì)損失為可供出售金融資產(chǎn)的初始取得成本扣除已收回本金和已攤銷金額、當(dāng)前公允價(jià)值和原已計(jì)入損益的減值損失后的余額。30、金融

34、資產(chǎn)發(fā)生減值后，利息收入按照確定減值損失時(shí)對(duì)未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)采用的折現(xiàn)率作為利率計(jì)算確認(rèn)。八、負(fù)債及債務(wù)重組31、負(fù)債是過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付，并導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，包括流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。負(fù)債按實(shí)際發(fā)生額入帳，負(fù)債已經(jīng)發(fā)生，實(shí)際發(fā)生額尚未能確定的，合理預(yù)計(jì)負(fù)債入帳，實(shí)際數(shù)確定后，按實(shí)際數(shù)調(diào)整。32、流動(dòng)負(fù)債指將在一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收貨款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款、應(yīng)付股利等。32.1短期借款指向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下的各種借款。32.2應(yīng)付票據(jù)指購(gòu)買商品、勞務(wù)、材料等所開出、

35、承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票。32.3應(yīng)付賬款指因購(gòu)買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。32.4預(yù)收賬款指向購(gòu)貨單位預(yù)收的貨款。32.5其他應(yīng)付款指除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收帳款以外應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。以及公司內(nèi)各（子、分）公司之間相互發(fā)生的非收入性往來款。32.6應(yīng)付職工薪酬指按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括各種工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金及勞動(dòng)補(bǔ)償?shù)取?2.7應(yīng)交稅費(fèi)指應(yīng)交納的各種稅金，包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、河道維護(hù)建設(shè)管理費(fèi)（堤圍費(fèi)）、房產(chǎn)稅、土

36、地使用稅、車船使用稅、個(gè)人所得稅、印花稅等。32.8應(yīng)付股利指應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。33、長(zhǎng)期負(fù)債指償還期在一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款等。33.1長(zhǎng)期借款指向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上的各種借款。33.2應(yīng)付債券指為籌集長(zhǎng)期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。33.3長(zhǎng)期應(yīng)付款指除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。包括應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。 33.3.1融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款是在租賃開始日應(yīng)向出租人支付的最低租賃付款額，在租賃期開始日，按應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)

37、值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用）計(jì)入長(zhǎng)期應(yīng)付款。33.4 專項(xiàng)應(yīng)付款指國(guó)家撥入的具有專門用途的撥款。本公司接受國(guó)家撥入的具有專項(xiàng)用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等專門用途的撥款，于實(shí)際收到時(shí)確認(rèn)為專項(xiàng)應(yīng)付款。34、對(duì)于帶息債務(wù)，按本金或面值及確定的利率按期計(jì)提利息，除為購(gòu)建固定資產(chǎn)的專門借款發(fā)生的借款費(fèi)用外，其他借款費(fèi)用均于發(fā)生當(dāng)期計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。35、債務(wù)重組指?jìng)鶛?quán)人按其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁定同意債務(wù)人修改債務(wù)條件的事項(xiàng)。包括：以資產(chǎn)清償債務(wù)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、修改債務(wù)條件或三者之間的組合。35.1公司與債權(quán)人之間達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以現(xiàn)金清償債務(wù)的，重組債務(wù)的帳面價(jià)值與支付的現(xiàn)

38、金之間的差額作為重組收益，計(jì)入當(dāng)期損益；以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償?shù)?，非現(xiàn)金資產(chǎn)的帳面價(jià)值與重組債務(wù)的帳面價(jià)值之間的差額扣除相關(guān)的稅、費(fèi)后作為重組損益，計(jì)入當(dāng)期損益；債權(quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)作資本的，債權(quán)人放棄債權(quán)而享有的股權(quán)份額確認(rèn)為股本，債權(quán)人放棄的債權(quán)帳面價(jià)值與股本之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期收益；修改債務(wù)條件的，如果重組債務(wù)的帳面價(jià)值大于將來應(yīng)付金額的，將重組債務(wù)的帳面價(jià)值減記至將來應(yīng)付金額，減記的金額為重組收益，計(jì)入當(dāng)期收益，重組條款涉及或有支出的，或有支出包含在將來應(yīng)付金額中?；蛴兄С鰧?shí)際發(fā)生時(shí)，沖減重組后債務(wù)的帳面價(jià)值，如未發(fā)生，將該或有支出的原估計(jì)金額計(jì)入當(dāng)期損益。35.2債務(wù)重組損益于債務(wù)重組日確認(rèn)和計(jì)

39、量。債務(wù)重組日指?jìng)鶆?wù)重組完成日，即債務(wù)人履行協(xié)議或法院裁定，將相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人，將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本或修改后的償債條件開始執(zhí)行的日期。九、 收 入36、收入指在出租施工機(jī)械、提供勞務(wù)及等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入具體可分為：租賃收入，勞務(wù)收入。36.1收入的確認(rèn)：（1）租賃收入：提供租賃在同時(shí)滿足相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入、收入及成本金額能夠可靠計(jì)量時(shí)，確認(rèn)租賃收入。機(jī)械設(shè)備經(jīng)營(yíng)租出使用費(fèi)收入按有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。（2）提供勞務(wù)：提供勞務(wù)收入在交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)時(shí)，按以下原則確認(rèn)：提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)是指同時(shí)

40、滿足：（1）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（2）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（3）交易的完工程度能夠可靠地確定；（4）交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。 36.2收入的計(jì)量：（1）租賃業(yè)務(wù)：根據(jù)合同約定的月租金，以施工方（承租方）確認(rèn)的啟用日期為起點(diǎn)，根據(jù)設(shè)備現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人登記的實(shí)際使用日期（扣除臨時(shí)停工天數(shù)）計(jì)算； （2）提供勞務(wù)：按合同約定的金額確認(rèn)。36.3收入的確認(rèn)時(shí)間：（1）租賃業(yè)務(wù)：按月確認(rèn)；（2）提供勞務(wù)：于勞務(wù)完成時(shí)一次性確認(rèn)。36.4其他業(yè)務(wù)收入指除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)收入，包括材料銷售、代購(gòu)代銷、包裝物出租收入等。36.5營(yíng)業(yè)外收入指與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)

41、系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。十、 成 本 費(fèi) 用37、成本費(fèi)用指在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算，包括營(yíng)業(yè)成本、期間費(fèi)用。37.1營(yíng)業(yè)成本：指經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的直接成本、間接成本。37.1.1直接成本：指經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的直接計(jì)入有關(guān)成本計(jì)算對(duì)象而不需進(jìn)行分配的費(fèi)用，包括施工機(jī)械設(shè)備折舊、為正常經(jīng)常而發(fā)生的設(shè)備運(yùn)輸、安裝等其他直接費(fèi)用。37.1.2間接成本：指經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的不能直接計(jì)入各成本計(jì)算對(duì)象而必須按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入的各項(xiàng)費(fèi)用。成本計(jì)算對(duì)象指計(jì)算成本過程中，確定歸集與分配生產(chǎn)費(fèi)用的承擔(dān)客體。38.期間費(fèi)用：指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程

42、中發(fā)生的，與產(chǎn)品生產(chǎn)活動(dòng)沒有直接聯(lián)系，屬于某一時(shí)期耗用的費(fèi)用，包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。38.1營(yíng)業(yè)費(fèi)用：指專設(shè)運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，具體費(fèi)用項(xiàng)目及核算內(nèi)容如下（按部門屬性來歸集費(fèi)用并按部門核算）：費(fèi)用項(xiàng)目核 算 內(nèi) 容職工薪酬核算項(xiàng)目管理部員工的工資、加班費(fèi)、各項(xiàng)補(bǔ)貼、福利、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、社保、住房公積金、辭退福利。（按三級(jí)科目核算）折舊費(fèi)核算項(xiàng)目管理部所使用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用低耗品攤銷核算公司項(xiàng)目管理部領(lǐng)用的低值易耗品的攤銷額物料消耗支出運(yùn)輸費(fèi)核算公司項(xiàng)目管理部為實(shí)現(xiàn)銷售過程中發(fā)生的應(yīng)由公司承擔(dān)責(zé)的運(yùn)輸費(fèi)用，包括租車費(fèi)用及其他應(yīng)由公司承擔(dān)的銷售運(yùn)費(fèi)。差旅費(fèi)核算項(xiàng)目管理部發(fā)生

43、的交通、住宿等差旅費(fèi)用通訊費(fèi)核算項(xiàng)目管理部使用的按規(guī)定報(bào)銷的話費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算為經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用廣宣費(fèi)核算為公司開展廣告業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，主要是指通過或未通過媒體傳播的廣告性支出，未通過媒體傳播的廣告性支出包括公司發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等其他核算除上述費(fèi)用外（如會(huì)議費(fèi)、小車費(fèi)）應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用中的其它支出。38.2管理費(fèi)用：指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、交通運(yùn)輸費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、研發(fā)費(fèi)用、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、訴訟費(fèi)、咨詢費(fèi)、維修費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、稅金、水電蒸汽費(fèi)、人工費(fèi)用、低值易耗品攤銷、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用、折舊、無形資產(chǎn)攤

44、銷、保潔費(fèi)用、綠化費(fèi)用、排污費(fèi)、保安費(fèi)用、其它費(fèi)用等，（按部門屬性來歸集費(fèi)用并按部門核算）：費(fèi)用項(xiàng)目核算內(nèi)容職工薪酬核算管理部門（總經(jīng)理辦公室、人力資源部、財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、研發(fā)中心、培訓(xùn)中心，下同）人員工資、加班費(fèi)、各項(xiàng)補(bǔ)貼（不含生活費(fèi)補(bǔ)貼）下設(shè)：工資、福利、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、社保、住房公積金、辭退福利。（按三級(jí)科目核算）折舊費(fèi)核算管理部門占用的固定資產(chǎn)的折舊金額低耗品攤銷核算管理部門領(lǐng)用低值易耗品的攤銷額辦公費(fèi)指所有部門發(fā)生的各項(xiàng)辦公性支出，包括水電費(fèi)、辦公用品、軟件維護(hù)、飲用水、印刷費(fèi)等。通訊費(fèi)公司辦公室座機(jī)費(fèi)及管理部門手機(jī)話費(fèi)等維修費(fèi)核算管理部門及公司公共廠區(qū)發(fā)生的維修支出，不包括小車

45、修理費(fèi)差旅費(fèi)核算公司管理部門人員因公出差差旅費(fèi)小車費(fèi)核算公司小車費(fèi)用，包括燃油費(fèi)、通行費(fèi)、修理費(fèi)、年檢費(fèi)、小車司機(jī)出車補(bǔ)貼等。租賃費(fèi)核算管理部門發(fā)生的財(cái)產(chǎn)租賃費(fèi)環(huán)保消防費(fèi)核算公司用于消防環(huán)保方面的費(fèi)用，包括消防用具、綠化維護(hù)、工具藥品、標(biāo)示牌、保安用品用具、安全檢測(cè)費(fèi)用、消防設(shè)施維護(hù)、垃圾處理費(fèi)、排污費(fèi)等。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)核算公司所有財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用，金額較大時(shí)在受益期內(nèi)攤銷.聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)聘請(qǐng)律師、會(huì)計(jì)師、專利事務(wù)所等各專業(yè)性機(jī)構(gòu)所支付的顧問、審計(jì)、評(píng)估、咨詢等各項(xiàng)費(fèi)用。包括會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)及其他專項(xiàng)審計(jì)費(fèi)用；公司各證件辦理、年檢年審費(fèi)用；各協(xié)會(huì)年費(fèi)；專利代理費(fèi)；咨詢、顧問費(fèi)用及相關(guān)人員的差旅費(fèi)。訴訟費(fèi)聘

46、請(qǐng)律師從事法律訴訟活動(dòng)而支付的律師費(fèi)。研究與開發(fā)費(fèi)核算研發(fā)部門及工藝技術(shù)部門從事產(chǎn)品、材料、設(shè)備、工藝等實(shí)質(zhì)性改進(jìn)或創(chuàng)新活動(dòng)中發(fā)生的一系列費(fèi)用或委托其他單位進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)而支付的一系列費(fèi)用。董事會(huì)費(fèi)核算召開股東會(huì)、董事會(huì)而發(fā)生的會(huì)議費(fèi)支出以及召開董事會(huì)期間支付董事的交通費(fèi)、住宿費(fèi)支出等。稅金核算應(yīng)交的印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等支出。其他核算公司發(fā)生的除上述項(xiàng)目的其它支出38.3 財(cái)務(wù)費(fèi)用：指為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金而發(fā)生的各項(xiàng)借款費(fèi)用，包括利息收支、債券溢折價(jià)攤銷、匯兌損益、手續(xù)費(fèi)、發(fā)生的現(xiàn)金折扣、借貸款項(xiàng)發(fā)生的擔(dān)保費(fèi)、開卡費(fèi)、銀行帳戶維護(hù)管理費(fèi)用等。設(shè)利息支出（含擔(dān)保費(fèi)）、利息收入、銀

47、行手續(xù)費(fèi)、匯兌損益和現(xiàn)金折扣等項(xiàng)目進(jìn)行二級(jí)明細(xì)核算。除為購(gòu)建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用外，其他借款費(fèi)用均于發(fā)生當(dāng)期計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。38.3.1融資租入固定資產(chǎn)未確認(rèn)融資費(fèi)用按實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，攤銷計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出。39.其他業(yè)務(wù)支出：指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售材料、出租包裝物等而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用、稅金等。40.營(yíng)業(yè)外支出：指與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括處置固定資產(chǎn)凈損失、固定資產(chǎn)盤虧、出售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。十一、股 東 權(quán) 益41、股東權(quán)益指股東在公司資產(chǎn)中所享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)

48、債后的余額。股東權(quán)益包括股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)、少數(shù)股東權(quán)益。41.1股本指按公司章程規(guī)定，股東投入公司的法定資本金。股本按股票面值和發(fā)行的股份總數(shù)的乘積計(jì)算的金額計(jì)價(jià)，股東投入的資本金超過股本的部分，計(jì)入資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）。41.2資本公積指股東或他人投入到公司、所有權(quán)歸屬于股東、金額上超過股本的資本或資產(chǎn)。按其來源可以分為：資本溢價(jià)或股本溢價(jià)、其他資本公積。41.2.1資本溢價(jià)或股本溢價(jià)指股東投入的資本金超過其在注冊(cè)資本中所占份額的部分。41.2.2其他資本公積指除上述資本公積形成原因以外的其他原因而形成的資本公積。41.3盈余公積指從公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)中提取的留存

49、于企業(yè)的歷年內(nèi)部積累。指按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損后的利潤(rùn)余額的10%提取的公積金。41.4未分配利潤(rùn)指公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)經(jīng)過彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積、向股東分配利潤(rùn)后留存在企業(yè)的歷年結(jié)存的利潤(rùn)。42、除下列情況外，公司股本不得隨意增減變動(dòng)：（1）經(jīng)股東大會(huì)按法定程序表決通過，增加股本，并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的 （2）經(jīng)股東大會(huì)按法定程序表決通過，減少股本，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，并按法定程序辦理公告等法律事項(xiàng)的。43、資本公積可以轉(zhuǎn)增資本，但不得用于彌補(bǔ)公司虧損。44、盈余公積經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，可以彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增股本、分派現(xiàn)金利潤(rùn)或股利。轉(zhuǎn)增股本后，留存盈余公積不得少于轉(zhuǎn)增前注冊(cè)資本的25%。45、法定

50、盈余公積累計(jì)金額達(dá)到注冊(cè)資本的50%后，不再計(jì)提法定盈余公積。十二、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配46、利潤(rùn)指一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 - 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 - 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失）+投資收益利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入 - 其他業(yè)務(wù)支出投資收益指對(duì)外投資所取得的收益減去發(fā)生的投資損失和計(jì)提的投資減值準(zhǔn)備后的余額。47、利潤(rùn)分配：公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損

51、后的余額，按10%提取法定盈余公積。公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)在扣除10%提取法定盈余公積金額后，再加上年初未分配利潤(rùn)和其他轉(zhuǎn)入后的余額為可供投資者分配利潤(rùn)，按如下順序分配：（1）分配給普通股股東現(xiàn)金股利（2）分配給普通股股東股票股利可供投資者分配利潤(rùn)在經(jīng)過上述分配后的余額為未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損），未分配利潤(rùn)可留待以后年度分配。48、每股收益48.1基本每股收益公司按照歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)，除以發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算基本每股收益。發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)按下列公式計(jì)算：發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)期初發(fā)行在外普通股股數(shù)當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)×已發(fā)行時(shí)間÷報(bào)告期時(shí)間當(dāng)

52、期回購(gòu)普通股股數(shù)×已回購(gòu)時(shí)間÷報(bào)告期時(shí)間已發(fā)行時(shí)間、報(bào)告期時(shí)間和已回購(gòu)時(shí)間按照天數(shù)計(jì)算。48.2稀釋每股收益公司存在稀釋性潛在普通股的，分別調(diào)整歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)和發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)，并據(jù)以計(jì)算稀釋每股收益。稀釋性潛在普通股，是指假設(shè)當(dāng)期轉(zhuǎn)換為普通股會(huì)減少每股收益的潛在普通股。計(jì)算稀釋每股收益，根據(jù)下列事項(xiàng)對(duì)歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整，并考慮相關(guān)的所得稅影響：（1）當(dāng)期已確認(rèn)為費(fèi)用的稀釋性潛在普通股的利息；（2）稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換時(shí)將產(chǎn)生的收益或費(fèi)用。計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，當(dāng)期發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)應(yīng)當(dāng)為計(jì)算基本每股收益時(shí)普通股的加權(quán)平均數(shù)與

53、假定稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為已發(fā)行普通股而增加的普通股股數(shù)的加權(quán)平均數(shù)之和。計(jì)算稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為已發(fā)行普通股而增加的普通股股數(shù)的加權(quán)平均數(shù)時(shí)，以前期間發(fā)行的稀釋性潛在普通股，假設(shè)在當(dāng)期期初轉(zhuǎn)換；當(dāng)期發(fā)行的稀釋性潛在普通股，假設(shè)在發(fā)行日轉(zhuǎn)換。認(rèn)股權(quán)證和股份期權(quán)等的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格時(shí)，考慮其稀釋性。公司承諾將回購(gòu)其股份的合同中規(guī)定的回購(gòu)價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格時(shí)，考慮其稀釋性。稀釋性潛在普通股應(yīng)當(dāng)按照其稀釋程度從大到小的順序計(jì)入稀釋每股收益，直至稀釋每股收益達(dá)到最小值。48.3重新計(jì)算發(fā)行在外普通股或潛在普通股的數(shù)量因派發(fā)股票股利、公積金轉(zhuǎn)增資本、拆股而增加或因并股而減

54、少，但不影響所有者權(quán)益金額的，按調(diào)整后的股數(shù)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益。上述變化發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的，以調(diào)整后的股數(shù)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益。按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正的規(guī)定對(duì)以前年度損益進(jìn)行追溯調(diào)整或追溯重述的，重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益。49、年度終了，由公司董事會(huì)制定年度利潤(rùn)分配方案，提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)。利潤(rùn)分配方案（股票股利分配方案除外）在股東大會(huì)召開前，列入報(bào)告年度的利潤(rùn)分配表。十三、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易50、關(guān)聯(lián)方指在財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策中，有能力直接或間接控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懙膯挝换騻€(gè)人，或同受一方控制的

55、兩方或多方，包括：直接或間接地控制其他企業(yè)或受其他企業(yè)控制，以及同受某一企業(yè)控制的兩個(gè)或多個(gè)企業(yè)（例如：母公司、子公司、受同一母公司控制的子公司之間）、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員、受主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員直接控制的其他企業(yè)。 控制，指有權(quán)決定一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益。共同控制，指按合同約定對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所共有的控制。重大影響，指對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有參與決策的權(quán)力，但并不決定這些政策。參與決策的途徑主要包括：在董事會(huì)或類似的權(quán)力機(jī)構(gòu)中派有代表；參與政策的制定過程；互

56、相交換管理人員，或使其他企業(yè)依賴于本企業(yè)的技術(shù)資料等。51、關(guān)聯(lián)方交易是指在關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項(xiàng)，而不論是否收取價(jià)款。包括：購(gòu)買或銷售商品、購(gòu)買或銷售除商品以外的其他資產(chǎn)、提供或接受勞務(wù)、代理、租賃、提供資金（包括以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问降馁J款或權(quán)益性資金）、擔(dān)保和抵押、管理方面的合同、研究與開發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移、許可協(xié)議、關(guān)鍵管理人員報(bào)酬。 十四、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)52、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，指自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的與資產(chǎn)負(fù)債表日存在的狀況有關(guān)或雖與資產(chǎn)負(fù)債日存在的狀況無關(guān)，但對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況具有重大影響的事項(xiàng)，需要據(jù)此對(duì)年度資產(chǎn)負(fù)債表作出調(diào)整或說明。包括調(diào)整

57、事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)。52.1年度資產(chǎn)負(fù)債表日指12月31日；財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日，指董事會(huì)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出的日期。52.2調(diào)整事項(xiàng)：指資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，資產(chǎn)負(fù)債表日后獲得新的或進(jìn)一步的證據(jù)，表明其對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，需對(duì)有關(guān)金額作出重新估計(jì)的事項(xiàng)。包括:已證實(shí)資產(chǎn)發(fā)生了減損、銷售退回、已確定獲得或支付的賠款等。發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，根據(jù)調(diào)整事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日所反映的收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整。52.3非調(diào)整事項(xiàng)：指資產(chǎn)負(fù)債表日該狀況并不存在，資產(chǎn)負(fù)債表日以后才發(fā)生或存在的事項(xiàng)。非調(diào)整事項(xiàng)不影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況，但如不加以說明，將會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出正確估計(jì)和決策。包括：股票和債券的發(fā)行、對(duì)外的巨額投資、自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失、外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)等。非調(diào)