合作社基本帳務(wù)處理

1、合作社基本帳務(wù)會(huì)計(jì)處理專業(yè)的會(huì)計(jì)，之所以不同于簡單的流水帳，就是比流水帳更能清晰的反應(yīng)的資金的來源和去向。一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)（包括固定的資產(chǎn)如汽車和廠房和流動(dòng)的資產(chǎn)，如現(xiàn)金和銀行存款），不外乎來自于兩個(gè)方面，一個(gè)是企業(yè)老板自己的或者別人投資的（會(huì)計(jì)專業(yè)術(shù)語叫所有者權(quán)益），一個(gè)是外面借來的（負(fù)債）?！百Y產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益”是會(huì)計(jì)的基本公式。一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生時(shí)，一方面直接顯示的是現(xiàn)金或銀行存款的增加或減少，另一方面，深層次的則是反應(yīng)債務(wù)的增加或減少，或者是投資者投資的增加或減少，更或是企業(yè)成本的增加或減少。因此，先記好會(huì)計(jì)的基本公式。再尋找對(duì)應(yīng)的“會(huì)計(jì)科目”，然后，根據(jù)以下例子，將正式的各種票據(jù)分類（

2、記得要正式的票據(jù)，且不可自說自畫的紙片用來記帳），整理，做以下會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)分錄，就可以了。專業(yè)會(huì)計(jì)也不是一兩個(gè)小時(shí)就可以學(xué)會(huì)的。必竟有些會(huì)計(jì)科目的意義，作用，還有會(huì)計(jì)處理的原則、方法都是特別需要記注和理解的。如果您在會(huì)計(jì)處理過程中有問題，或是您在甘肅省慶陽市或華池縣需要找代理會(huì)計(jì)時(shí)，可以找我，費(fèi)用便宜,如果工作量不大，或許只是500元就可以給您做一年的帳。因?yàn)楸救耸菚?huì)計(jì)學(xué)校畢業(yè)，近幾年不從事會(huì)計(jì)工作，但不想荒廢了學(xué)業(yè)，想找個(gè)事情做，充實(shí)生活而已。QQ：1223939351、合作社收到社員的股金時(shí)借：銀行存款（現(xiàn)金） 20000元 貸：股金張三 20000元2、 合作社購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品胡麻、中藥材時(shí)

3、借：產(chǎn)品物資胡麻 3000元 中藥材 4000元貸：現(xiàn)金 1000元 銀行存款 6000元3、 合作社賣出中藥材時(shí)借：銀行存款 6500元貸：經(jīng)營收入農(nóng)產(chǎn)品銷售收入 6500元同時(shí)： 借：經(jīng)營支出農(nóng)產(chǎn)品銷售支出 4000元 貸：產(chǎn)品物資中藥材 4000元4、 到銀行取現(xiàn)2000元，以備支付用。借：現(xiàn)金 2000元 貸：銀行存款 2000元5、合作社雇傭農(nóng)民種植中藥材，給農(nóng)民發(fā)工資5000元，支付機(jī)械費(fèi)600元，支付肥料800元，種子1200元。除種子款欠帳以外，其他都現(xiàn)金支付。借：生產(chǎn)成本工人工資 5000元 機(jī)械費(fèi) 600元 肥料 800元 種子 1200元 貸：應(yīng)付帳款張三 1200元 現(xiàn)

4、金 6400元6、合作社購置農(nóng)民農(nóng)家肥6車，1200元。 借：產(chǎn)品物資肥料 2400元 貸：現(xiàn)金 2400元7、 合作社種植玉米20畝，用農(nóng)家肥3車。 借：生產(chǎn)成本玉米肥料 1200元 貸：產(chǎn)品物資肥料 1200元8、 8月3日，合作社給百姓代購山羊，共計(jì)劃代購10只，每只計(jì)劃500元，已經(jīng)收取預(yù)收貸購款5000元現(xiàn)金。借：現(xiàn)金 5000元貸：成員往來張三 500元 李四 1000元 馬六 3500元9、 約定每只代購服務(wù)費(fèi)20元。9月5日，購回山頭15只，每只600元。共銀行轉(zhuǎn)帳支付9000元。合作社已經(jīng)將10只發(fā)放給百姓。百姓已將差額及服務(wù)費(fèi)交來。第一步：支付15只山羊，9000元時(shí)。借：

5、受托代購商品山羊 6000元庫存商品山羊 3000元貸：銀行存款 9000元第二步：計(jì)算應(yīng)收取山羊購回差額，應(yīng)收取服務(wù)費(fèi)。借：成員往來張三 620元 李四 1240元 馬六 4340元貸：受托代購商品山羊 6000元 經(jīng)營收入代購牲畜 200元第三步：收到差額及服務(wù)費(fèi)、發(fā)放。借：現(xiàn)金 1000元 貸：成員往來張三 120元 李四 240元 馬六 840元10、 銀行存款對(duì)帳單顯示利息收入240元借：銀行存款 240元貸：其他收入利息收入 240元11、 將合作社耕地機(jī)租于農(nóng)戶張三耕種，共耕種15畝，收費(fèi)800元。耕種機(jī)原價(jià)50000元，計(jì)劃耕地每畝提折舊費(fèi)10元，燃料每畝20元，司機(jī)工資每日1

6、80元。第一步：加油500元借：庫存材料汽油 500元貸：現(xiàn)金 500元第二步：測(cè)量油量，汽油耗費(fèi)300元，計(jì)算成本借：生產(chǎn)成本 630元貸：累計(jì)折舊 150元應(yīng)付工資王二 180元庫存材料汽油 300元第三步：向張三收取約定好的費(fèi)用800元借：現(xiàn)金 800元 貸：經(jīng)營收入 800元第四步：支付機(jī)手工資180元借：應(yīng)付工資 王二 180元貸：現(xiàn)金 180元12、 購買各項(xiàng)辦公用品400元、報(bào)銷股東差旅費(fèi)360元，現(xiàn)金支付。借：管理費(fèi)用辦公費(fèi) 400元 差旅費(fèi) 360元 貸：現(xiàn)金 760元13、12月25日，結(jié)算本年雇傭司機(jī)工資6000元，管理人員報(bào)酬4000元，暫時(shí)無錢支付，掛帳。借：管理費(fèi)用

7、 10000元貸:應(yīng)付工資 10000元14、12月31日，經(jīng)商議，將合作社原有車輛一部，原價(jià)122000元，預(yù)計(jì)凈殘值2000元，折舊分?jǐn)偲?0年，每年1萬元。借：管理費(fèi)用固定資產(chǎn)折舊 10000 貸：累計(jì)折舊 1000015、 借錢給某司機(jī)2000元。借：應(yīng)收帳款某司機(jī) 2000 貸：現(xiàn)金 2000 16、 某司機(jī)出車禍，無法定繼承人，也無義務(wù)承擔(dān)人，無法追回欠款。核銷。借：其他支出壞帳 2000 貸：應(yīng)收帳款某司機(jī) 200017、 年底清算，收入、支出分別結(jié)轉(zhuǎn)，計(jì)算本年盈余。第一步，將收入轉(zhuǎn)入本年盈余。結(jié)轉(zhuǎn)后收入帳戶無余額借：其他收入經(jīng)營收入貸：本年盈余第二步，將成本、費(fèi)用、支出轉(zhuǎn)入本年

8、盈余。結(jié)轉(zhuǎn)后成本、費(fèi)用、支出帳戶無余額。借：本年盈余貸： 生產(chǎn)成本其他支出管理費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)束后，根據(jù)“本年盈余”的借、貸兩方數(shù)字計(jì)算，如果出現(xiàn)貸方余額，說明本年經(jīng)營結(jié)果是盈余，出現(xiàn)借方余額，說明虧損。如果出現(xiàn)盈余，轉(zhuǎn)入“盈余分配”帳戶借：本年盈余 貸：盈余分配未分配盈余18、會(huì)議討論決定盈余分配方案，提取盈余的20%做為公積金，提出80%元，按投資比例分配給各位社員。借：盈余分配各項(xiàng)分配貸：盈余公積 盈余返還分配結(jié)束后，結(jié)轉(zhuǎn)“盈余分配”帳戶借：盈余分配未分配盈余 貸：盈余分配各項(xiàng)分配合作社固定資產(chǎn)處理固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)提折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)

9、務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，合作社必須建立固定資產(chǎn)折舊制度，按年或按季、按月提取固定資產(chǎn)折舊。一般來說經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少的，可按年提取折舊；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的?？砂醇净虬丛绿崛≌叟f。不論怎么計(jì)算，其所提折舊費(fèi)應(yīng)保證對(duì)固定資產(chǎn)損耗價(jià)值的補(bǔ)償。(一) 固定資產(chǎn)折舊的范圍 1合作社應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)主要包括： 房屋和建筑物(不論是否使用)； 在用的機(jī)械、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸車輛、工具器具： 季節(jié)性停用和大修理停用的固定資產(chǎn)。其中。季節(jié)性使用的固定資產(chǎn)，要在使用期內(nèi)提足全年折舊； 融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。 2不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)主要包括： 房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)； 以經(jīng)營租賃方式租入

10、和以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)； 已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； 國家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，并根據(jù)用途分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用。合作社在實(shí)際計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊。從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)。也不再補(bǔ)提折舊。處于更新改造過程中而停止使用的固定資產(chǎn)，因已經(jīng)轉(zhuǎn)入在建工程，不計(jì)提折舊，待更新改造項(xiàng)目達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后。再按重新確定的折舊方法和尚可使用的年限計(jì)提折舊。(二)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法 按照

11、農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，固定資產(chǎn)的折舊方法可在“平均年限法”、“工作量法”等方法中任選一種。折舊方法一經(jīng)選定，不得隨意變動(dòng)。提取折舊時(shí)，可以采用個(gè)別折舊率，也可以采用分類折舊率或綜合折舊率計(jì)提。 (三)固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理 合作社的固定資產(chǎn)不論采用哪種折舊方法、按哪種折舊率計(jì)提折舊，到月末或季末、年末，都應(yīng)該按其用途和使用地點(diǎn)，計(jì)入有關(guān)的支出項(xiàng)目，以便使固定資產(chǎn)損耗價(jià)值得到及時(shí)補(bǔ)償。合作社生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊，記入“生產(chǎn)成本”科目；管理用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊，記入“管理費(fèi)用”科目；公益性用途等固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊，記入“其他支出”科目。借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”

12、科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。 【例1】合作社本年應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊29600元，其中生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)折舊21600元，管理用固定資產(chǎn)折舊3000元，公益性固定資產(chǎn)折舊5000元。 借：生產(chǎn)成本 21 600 管理費(fèi)用 3 000 其他支出 5 000 貸：累計(jì)折舊 29 600 四、固定資產(chǎn)減少的核算 固定資產(chǎn)減少是指因?qū)嵨镄螒B(tài)消失或因所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，而需注銷賬面原值，保持賬實(shí)相符的情況。合作社在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，對(duì)不適用或不需用的固定資產(chǎn)，通過對(duì)外出售的方式進(jìn)行處置；對(duì)由于使用而不斷磨損直到最終報(bào)廢，或由于技術(shù)進(jìn)步等原因發(fā)生提前報(bào)廢，或由于遭受自然災(zāi)害等非正常損失發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行清

13、理，都會(huì)造成固定資產(chǎn)的減少。另外，合作社以固定資產(chǎn)對(duì)外投資、發(fā)生固定資產(chǎn)盤虧等也會(huì)造成固定資產(chǎn)的減少。合作社對(duì)各種情況下的固定資產(chǎn)減少都要及時(shí)進(jìn)行核算，加強(qiáng)管理。(一) 出售、報(bào)廢和毀損固定資產(chǎn)的核算 【例2】合作社將一臺(tái)不需用的載貨汽車對(duì)外出售。其賬面原值為60000元。累計(jì)已提折舊2400元，協(xié)議價(jià)40000元，收到價(jià)款轉(zhuǎn)存銀行，另以現(xiàn)金支付設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)用500元。 (1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，注銷原價(jià)及累計(jì)折舊時(shí)： 借：固定資產(chǎn)清理 36 000 累計(jì)折舊 24 000 貸：固定資產(chǎn) 60 000 (2)發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)： 借：固定資產(chǎn)清理 500 貸：庫存現(xiàn)金 500 (3)出售汽車

14、收入時(shí) 借：銀行存款 40 000 貸：固定資產(chǎn)清理 40 000 (4)結(jié)轉(zhuǎn)該機(jī)器清理凈收益時(shí)： 借：固定資產(chǎn)清理 3 500 貸：其他收入 3 500 (二)投資或捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的核算 對(duì)外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值借記“對(duì)外投資”科目，按已提折舊數(shù)額借記“累計(jì)折舊”科目，按投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)賬面原值貸記“固定資產(chǎn)”科目，評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值或合同、協(xié)議約定價(jià)值與凈值之間的差額貸記或借記“資本公積”科目。合作社將現(xiàn)有固定資產(chǎn)捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出時(shí)，應(yīng)首先通過“固定資產(chǎn)清理”科目，對(duì)捐出固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、發(fā)生的清理費(fèi)用及應(yīng)交納的相關(guān)稅費(fèi)等進(jìn)行核算，捐贈(zèng)項(xiàng)目完成后，再將“固定資產(chǎn)清理”科目的余額轉(zhuǎn)入“其他支出”科目，借記“其他支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清