從涉稅會計信息看財務(wù)會計與稅務(wù)會計異同.doc

1、從涉稅會計信息看財務(wù)會計與稅務(wù)會計異同歡迎瀏覽 , 以下是 yy s 求職網(wǎng)給您推薦一篇從涉稅會訃信息看財務(wù)會計與稅務(wù)會計異同的涉稅會計信息是企業(yè)在對憑證、賬簿、報表等一系列財務(wù)會計資料進行納 稅調(diào) 整、計算的根底上，再融入財務(wù)會計賬簿和財務(wù)會計報告之中而得到的。提供涉稅會計信息的形式是稅務(wù)會訃報告 , 它既是稅務(wù)會計信息的載體，乂是稅務(wù)會 計聯(lián)系財 務(wù)會計的紐帶 ?涉稅會計信息不僅應(yīng)有助于稅務(wù)會計信息使用者做出正確的稅務(wù)決策，而且對于納稅主體來說，更應(yīng)充分利用現(xiàn)行稅法和有關(guān)法規(guī)賦予 企業(yè)的權(quán)利，進行 稅務(wù)籌劃，爭取涉稅零風(fēng)險， 盡可能降低企業(yè)的稅收負擔(dān)。 因 此,從涉稅會計信息的、 產(chǎn)生到其

2、被，表達了財務(wù)會計與稅務(wù)會計的相似、相 離、相異。 *一、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的聯(lián)系，財務(wù)會計是在公認會計原那么和會計制度的指導(dǎo)和標準下對已發(fā)生或已完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行確認、計量、記錄，并由此財務(wù)信息，對企業(yè)和外部有利益關(guān) 系的各方 面提供報告，以滿足其經(jīng)濟決策需要為 LI 標的會計。稅務(wù)會計作為一項實質(zhì)性工作并不是存在的，它與財務(wù)會計一樣，同屬于會計學(xué)科范疇 ?它是以財務(wù)會訃為根底來對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行核算和監(jiān)督.因此，稅務(wù)會計的資料一般來源于財務(wù)會計，他只是對財務(wù)會計處理中與現(xiàn)行 稅法不符的 會計事項，或出于稅收籌劃 LI 的需要調(diào)整的事項，按稅務(wù)會計方法計 算、調(diào)整，并 做調(diào)整會計分錄

3、 , 再融于財務(wù)會計賬簿或報告之中。財務(wù)會計信息的計量及其是遵循企業(yè)會計準那么、企業(yè)會計制度的，而且 企業(yè)可以根 據(jù)其經(jīng)濟活動的需要，進行會計策的選擇，具有一定的空間性和靈 活性；而涉稅會計信息。通過企業(yè)提訃信息及其是向稅務(wù)會計信息使用者提供有助于稅務(wù)決策的會負擔(dān)，可以據(jù)此進行稅款供的涉稅會計信息可以了解其納稅義務(wù)的履行情況和稅收 征收、監(jiān)督、檢查，并作為稅收立法的主要依據(jù)。二、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的區(qū)別 J - 主體不同 . 納稅主體是指納稅人和繳義務(wù)人。從納稅人來說，?企業(yè) 所得 稅法?第一條規(guī)定 : 在人民境內(nèi) , 企業(yè)和其他取得收入的組織以下統(tǒng)稱企業(yè)為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳

4、納企業(yè)所得稅。此條規(guī)定明確 了企業(yè)所得稅 的納稅人是企業(yè) . 從繳義務(wù)人來說，?企業(yè)所得稅法?第三十七條規(guī)定：非居民企業(yè)取得本法笫三條第三款規(guī)定的各項所得應(yīng)納的所得稅，實行 源泉繳，以支付人為繳 義務(wù)人。會計主體是指企業(yè)會計確認、計量和報告的空間范圍。?根本準那么?第五 條規(guī) 定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)對其本身發(fā)生的交易或者事項進行會訃確認、計量和報告。 此條規(guī)定 明確了會計主體的規(guī)定。，在一般情況下，納稅主體與會計主體是一致的，一個納稅主體也是一個會 計主 體。在特定條件下，納稅主體不同于會計主體。例如，按照新稅法的規(guī) 定，分不是 一個納稅主體，卻可能是一個會計主體；乂如，未實行合并納稅的企業(yè) 集團，不是

5、 一個納稅主體，卻可能 XX 合并財務(wù)報表，作為一個會計主體：再 如，山企業(yè)管理 的證券基金、企業(yè)年金基金等，盡管不屬于納稅主體，但屬于會 計主體，應(yīng)當(dāng)對每 項基金進行會計確認、計量和報告。二 H 標不同。財務(wù)會計是按照會計準那么核算企業(yè)的財務(wù)成果，并為企 業(yè) 利益相關(guān)人包括銀行、債務(wù)人、潛在者提供真實相關(guān)的信息，便于他們 決策。 而稅務(wù)會訃那么是按照稅法來核算企業(yè)的收入、 本錢、利潤和所得稅的會 計核算系統(tǒng)， 其 U 的是保證國家稅收的充分實現(xiàn)，調(diào)節(jié)經(jīng)濟和公平稅負，為國家稅務(wù)部門和經(jīng)營管理者提供有用信息。稅務(wù)會計信息使用者不僅包括國家、地 方各級稅務(wù)機關(guān)，還包括企業(yè)的經(jīng)營者、人、債權(quán)人等。另

6、外，稅務(wù)會計的一個 主要 LI 標，是提供企業(yè) 稅務(wù)核算的責(zé)任履行惜況，并接受稅務(wù)部門的監(jiān)督 . 山此可 見，稅務(wù)會計所包含的口 標，已不再是一般的債權(quán)債務(wù)或的經(jīng)濟 LI 標，還應(yīng)包括 更正、決定、滯納處分及財 產(chǎn)保全等法律權(quán)力的 LI 標。， 三 核算方法和程序不同。財務(wù)會計反映的利潤是根據(jù)企業(yè)會計制度、 企業(yè)會計準那么 XX 的憑證、賬簿、財務(wù)報告而最終得到的 ; 稅務(wù)會計反映的利潤 那么以各 稅種的條例、規(guī)定為依據(jù)，通過納稅申報表來涉稅會計事項 . 兩種利潤之 間的調(diào)整， 即應(yīng)納稅所得額的計算，表達了財務(wù)利潤調(diào)整為稅務(wù)利潤的過程。，企業(yè)稅務(wù)會計的核算實際包括三個方面的內(nèi)容 : 第一，通過

7、財務(wù)會汁現(xiàn)有 的各 個會計科LI,對企業(yè)所涉及到的各個稅種進行反映和監(jiān)督，正確計算企業(yè)應(yīng)交的各種稅金。其核算的數(shù)額再通過財務(wù)會計的科訂 , 最終會反映在企業(yè)資產(chǎn)負 債表、損益表和現(xiàn)金流量表等會計報表上，成為財務(wù)會計報表體系的有機 組成局部。第二，通過 設(shè)置 稅務(wù)利潤調(diào)整 賬LI,正確核算。由于企業(yè)會計準 那么和稅法兩者的Id的不同，對 收益、費用、資產(chǎn)、負債等確實認時間和范圍也不 同，從而導(dǎo)致的財務(wù)利潤與稅務(wù) 利潤之間的差額。該科 H 只作為企業(yè)財務(wù)會 計的備查賬戶，其平時反映的多筆業(yè)務(wù)不用登記在企業(yè)財務(wù)會計賬簿上，核算的據(jù)。第三，通過稅務(wù)籌劃，針對企業(yè)自排企業(yè)的納稅活動，既能依法納稅，乂 稅

8、負或推遲納稅的 U 的。這實質(zhì)是企業(yè)結(jié)果只作為計算企業(yè)應(yīng)交所得稅的計稅依身的特點，利用會計特有的方法，規(guī)劃和安能充分享受稅收策，以到達減輕稅負，解除稅務(wù)會計的高級階段，也稱之為企業(yè)稅務(wù)管理會計，其反映和核算的一切資 料，均不在財務(wù)會計報表上。因為稅務(wù)籌劃重在對企業(yè)納稅活動的安排，解決企 業(yè)怎樣運用稅收策進行合理回避問題 . 轉(zhuǎn)企業(yè)稅務(wù)會計的操作程序也要分這兩種 情況分別處理1. 在第一種情況下，企業(yè)稅務(wù)會計操作程序主要是：1 設(shè)置反映企業(yè)稅 務(wù)情況的會計科 U,如應(yīng)交稅費科口、主營業(yè)務(wù)稅金及附加科 1_1、所得稅費 用科目、 遞延所得稅 科 LI 等； 2XX 記賬憑證，明確記賬方向、記賬金額

9、 和所征科 LI,簡明摘要經(jīng)濟內(nèi)容； 3登記會計賬簿，分別在總賬和明細賬上登記，做到賬賬相符、賬證相符；4 XX有關(guān)系的稅務(wù)報表，提供企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)信息。S2 。在第二種情況下，企業(yè)稅務(wù)會計操作程序主要是： 1 設(shè)置企業(yè)稅 務(wù)利潤調(diào)整 科LI。該科LI反映稅法與會計準那么對收益、費用處理上產(chǎn)生的差 異。借方 登記山本年利潤轉(zhuǎn)來的稅前利潤額和稅法規(guī)定應(yīng)調(diào)增的利潤額，貸方登記稅法規(guī)定調(diào)減的利潤額以及從本年利潤轉(zhuǎn)來的虧損額。余額在借方作為計算企業(yè)應(yīng)交所得稅的應(yīng)稅所得額；2XX相關(guān)的記賬憑證.當(dāng)發(fā)生以下四 種經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，才 XX記 賬憑證。第一種，會計準那么確認為收益而稅法不確認 ;笫 二種，會計準那

10、么不確認為收 益而稅法確認 ; 第三種，會計準那么確認為費用而稅法不 確認；第四種，會計準那么不確 認為費用而稅法確認； 3登記企業(yè)稅務(wù)利潤 調(diào)整賬簿， 此賬簿系備查賬簿； 4結(jié)賬并計算應(yīng)納稅額。同時，作企業(yè)財務(wù)會 計分錄為：借：所得稅費用；貸：應(yīng)交 稅費應(yīng)交所得稅。事實上企業(yè)稅務(wù)利潤調(diào)整賬戶就是為了提供準確的訃稅數(shù)額和詳盡的差 異資料。在笫三種情況下，企業(yè)稅務(wù)會訃不存在統(tǒng)一的操作程序，而是根據(jù)實際情況和實際需要采取必要的方法。四的信息不同。財務(wù)報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務(wù)報告包括財務(wù)報表和其他應(yīng)在財務(wù)報告中的相關(guān)

11、信息和資料。財務(wù)報表的內(nèi)容至 少應(yīng)包括 : 資 產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表股權(quán)益變動 表、附注。稅務(wù)會汁的對外報告是向主管稅務(wù)機關(guān)編報的分稅種的納稅退稅申報 表及 其附表，還有稅務(wù)機關(guān)要求報送的附報資料；稅務(wù)會計的對內(nèi)報告是向企業(yè)決策當(dāng)局包括其上級管理部門提供的涉稅報告，主要是企業(yè)稅務(wù)籌劃方案及其實施情況反響報告，一般可根據(jù)企業(yè)的具體情況山企業(yè)稅務(wù)會計人員自行設(shè)訃編寫。納稅人在申報期內(nèi)，無論有無應(yīng)稅收入和應(yīng)稅所得等，都必須持納稅申報表、財務(wù)會計 報表及其他納稅資料，到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報 . 稅務(wù)會計報 表主要包括納稅申報表 及其附表和代代繳、代收代繳稅款報告表 有很多小企業(yè)，無需對外提供會計報告，其記賬、填制會計報表