企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報說明

1、一、表頭工程1、“稅款所屬期間：一般填報公歷每年元月一日至十二月三十一日；企業(yè) 年度中間開業(yè)的， 應(yīng)填報實際開始經(jīng)營之日至同年十二月三十一日；企業(yè)年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況，按規(guī)定需要清算的，應(yīng)填報當(dāng) 年一月一日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。2、“納稅人識別號：填報稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號碼。3、“納稅人名稱：填報稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱。4、“納稅人地址：填報稅務(wù)登記證所載納稅人的詳細(xì)地址。5、 “納稅人所屬經(jīng)濟(jì)類型:按“國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份、 有 限責(zé)任公司、聯(lián)營企業(yè)、股份合作企業(yè)、私營企業(yè)、合伙企業(yè)、其他企業(yè) 等分類填報。6、“納稅人所屬行業(yè)：按“制造業(yè)、

2、采掘業(yè)、建筑業(yè)、電力煤氣及水的 生產(chǎn)和供給業(yè)、商品流通業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、旅游飲食業(yè)、交通運輸業(yè)、郵政通信 業(yè)、金融保險業(yè)、社會效勞業(yè)、其他行業(yè)等分類選擇填報。7、 “納稅人開戶銀行及“帳號：填報納稅人主要開戶銀行的全稱及 其帳號。二、收入總額工程1、 第1行“銷售營業(yè)收入：填報從事工商各業(yè)的根本業(yè)務(wù)收入， 銷售材料、廢料、廢舊物資的收入，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入特許權(quán)使用費收入單獨反 映，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的收入，出租、出借包裝物的收入含逾期的押金，自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入。2、第2行“銷售退回：填報已確認(rèn)為收入并已在“銷售營業(yè)收入 中反映的銷售營業(yè)收入退回。3、第3行“折扣與折讓：填報包括在“銷

3、售營業(yè)收入中的現(xiàn)金 折扣 與折讓，不包括直接扣除銷售收入的商業(yè)折扣與折讓。4、第5行“免稅的銷售 營業(yè)收入：填報單獨核算的免稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓 收益，免稅的治理“三廢收益，國有農(nóng)口企事業(yè)單位免稅的種植業(yè)、 養(yǎng)殖業(yè)、 農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)所得等。5、 第6行“特許權(quán)使用費收益：填報轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營用無形資產(chǎn)“使用 權(quán)的凈收益。轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營用無形資產(chǎn)“所有權(quán)的收益和轉(zhuǎn)讓“土地使用 權(quán)的收益在“銷售營業(yè)收入中填報；轉(zhuǎn)讓投資用無形資產(chǎn)和土地使用權(quán)的收益 在“投資轉(zhuǎn)讓凈收益中填報。6、第7行“投資收益：填報企業(yè)取得的存款利息收入、債權(quán)投資的利息收 入和股權(quán)投資的股息性所得。其中，存款利息收入填報企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)

4、構(gòu)的貨幣資金的應(yīng)計利息，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票 存款、信 用證存款、信用卡存款的應(yīng)計利息；債權(quán)性投資利息收入填報各項債權(quán)性投資應(yīng) 計的利息；股息性所得填報全部股權(quán)性投資的股息、分紅、聯(lián)營 分利、合作或合 伙分利等應(yīng)計股息性質(zhì)的所得按財政部、國家稅務(wù)總局94財稅字第 009 號 文件規(guī)定進(jìn)行復(fù)原計算后的數(shù)額 。7、第 8 行“投資轉(zhuǎn)讓凈收益：填報投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售的凈收益，如為負(fù)數(shù)，填入“期間費用合計中的“投資轉(zhuǎn)讓凈損失 第 32 行。8、第 9 行“租賃凈收益：填報租賃收入減租賃支出的凈額，如為凈支 出，填入“期間費用合計中的“租金凈支出 第 25 行。包裝物出租 收入、施工企業(yè)

5、的設(shè)備租賃收入、 房地產(chǎn)企業(yè)的出租房產(chǎn)租金收入應(yīng)在 “銷 售營業(yè)收入 中反映。9、第 10 行“匯兌凈收益：填報計入當(dāng)期財務(wù)費用的匯兌收入減匯兌支 出的凈額，如為凈支出，填入“期間費用合計中的“匯兌凈損失 第 24 行。已資本化計入有關(guān)資產(chǎn)本錢的匯兌損益不得在此重復(fù)反映。10、第 11 行“資產(chǎn)盤盈凈收益：填報企業(yè)全部存貨資產(chǎn)、固定資產(chǎn)盤 盈減允許在本錢費用和營業(yè)外支出中列支的盤虧、 毀損、報廢后的凈額， 如 為凈損失，填入“期間費用合計中的“資產(chǎn)盤虧、毀損和報廢凈損失 第 31 行。轉(zhuǎn)讓有關(guān)資產(chǎn)的收入不在此行填報。11、第 12 行“補(bǔ)貼收入：填報企業(yè)收到的各項財政補(bǔ)貼收入，包括減 免、返還

6、的流轉(zhuǎn)稅等免稅補(bǔ)貼收入也在此行填報。12、第 13 行“其他收入：填報除上述收入以外的當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的其他 收入。包括從下屬企業(yè)或單位的總機(jī)構(gòu)管理費收入， 取得的各種價外基金、收 費和附加，債務(wù)重組收益，罰款收入，從資本公積金中轉(zhuǎn)入的捐贈資產(chǎn)或資 產(chǎn)評估增值，處理債務(wù)的收入等。“其他收入應(yīng)附明細(xì)表加以說明。三、扣除工程1、第 15 行“銷售營業(yè)本錢：填報各種經(jīng)營業(yè)務(wù)的直接和間接成本，以及銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資發(fā)生的相關(guān)本錢，技術(shù)轉(zhuǎn)讓發(fā)生 的直接支出，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的直接支出，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、清理發(fā)生的轉(zhuǎn)讓和清 理費用，出租、出借包裝物的本錢，自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān) 本錢。2、

7、第 16 行“銷售營業(yè)稅金及附加：填報有關(guān)的銷售營業(yè)稅金及附加3、第 17 行“期間費用合計：填報本期發(fā)生的期間費用性質(zhì)的全部必要、 正常的支出。已計入有關(guān)產(chǎn)品的制造本錢， 或與取得有關(guān)收入相對應(yīng)的本錢， 不得重復(fù)扣除。第 18 至 42 行按費用的性質(zhì)分別填報本期期間費用的具體構(gòu)成 工程。4、第 18 行“工資薪金：填報本納稅年度實際發(fā)生或提取的計入期間費 用中的工資薪金。不包括制造本錢、在建工程、職工福利費、職工工會經(jīng)費和 職工教育經(jīng)費中列支的工資。5、第 19 行“職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費：填報實際提取的全部職工福利費職工工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費， 減除制造費用、在建 工程中

8、列支的職工福利費后的余額。6、第 20 行“固定資產(chǎn)折舊：填報本期期間費用中包括的有關(guān)資產(chǎn)的實 際折舊額。7、第 21 行“無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷：填報計入管理費用的全部無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的實際攤銷額。8、第 22 行“研究開發(fā)費用：填報在管理費用中列支的各種技術(shù)研究開 發(fā)支出。企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出比上一納稅年度增長 10%以上，按規(guī) 定允許附加扣除研究開發(fā)費用的，作為納稅調(diào)整減少工程在第 61 行填報。9、第 28 行“稅金：填報企業(yè)繳納的計入本期管理費用的房產(chǎn)稅、車船 使用稅、土地使用稅、印花稅等。10、第 29 行“壞帳損失準(zhǔn)備金：填報采用直接沖銷法核算的企業(yè)實際 發(fā)生的壞帳損失。

9、11、第 30 行“增提的壞帳準(zhǔn)備金：填報采用備抵法核算的企業(yè)本年度 提取的壞帳準(zhǔn)備。12、第 33 行“社會保險繳款：填報按國家規(guī)定繳納給社會保障部門的 養(yǎng)老保險、失業(yè)保險等根本保險繳款。13、第 40 行“運輸、裝卸、包裝、保險、展覽費等銷售費用 ：填報本 期銷售商品過程中發(fā)生的運輸、裝卸、包裝、保險、展覽費，以及為銷售本企 業(yè)商品專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)費。 商業(yè)性企業(yè)還包括進(jìn)貨運輸途中的合理損耗 和入庫前的挑選整理費。14、第 42 行“其他扣除費用工程 ：填報除第 18 至 41 行以外的其他扣 除費用工程，包括資產(chǎn)評估減值、債務(wù)重組損失、罰款支出、非常損失等。 “其 他扣除費用工程企業(yè)應(yīng)

10、附明細(xì)表加以說明。四、應(yīng)納稅所得額的計算1、第 44 行“納稅調(diào)整增加額 ：填報企業(yè)財務(wù)會計核算的收入確認(rèn)和 本錢費用標(biāo)準(zhǔn)與稅法規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整增加所得的金額。 第 45 行至 59 行填報具體的納稅調(diào)整增加工程，上述各工程如為負(fù)數(shù)，應(yīng)作為納稅調(diào)整減少 額在第 62 行“其他納稅調(diào)減工程中反映，并附明細(xì)表加以說明。2、第 59 行“其他納稅調(diào)整增加工程：填報除第45 行至 58 行以外的其他可能導(dǎo)致“納稅調(diào)整后所得 增加的工程。包括企業(yè)會計報表中尚未確 認(rèn)為收入，而按稅法規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為本期收入的工程。3、第 63 行“納稅調(diào)整后所得 ：本行如為負(fù)數(shù)，是企業(yè)當(dāng)期申報的可 向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的

11、年度虧損額。4、第 69 行“免于補(bǔ)稅的投資收益：填報按規(guī)定復(fù)原后的數(shù)額。企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表一：?銷售營業(yè)收入明細(xì)表?填報說明一、?銷售營業(yè)收入明細(xì)表?填報銷售營業(yè)收入的具體構(gòu)成工程。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)主營根本業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等會計明細(xì)科 目和業(yè)務(wù)性質(zhì)分析填列附表一后，再據(jù)以填列主表的第 1 行“銷售營業(yè) 收入二、附表一有關(guān)工程填報說明1、第 2 行“工業(yè)制造業(yè)務(wù)收入 ：包括直接銷售產(chǎn)品的收入：自設(shè)非獨 立核算銷售機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品銷售收入； 委托他人代銷產(chǎn)品收入； 受托加工業(yè)務(wù)和 工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)收入。 電力、煤氣和水的生產(chǎn)企業(yè)的銷售收入和礦產(chǎn)資源開 采等采掘業(yè)務(wù)的收入在本行填報

12、。2、第 3 行“商品流通業(yè)務(wù)收入：包括商品流通企業(yè)的國內(nèi)貿(mào)易和進(jìn)出 口銷售收入；代購代銷業(yè)務(wù)收入；儲運業(yè)務(wù)收入等。3、第 4 行“施工業(yè)務(wù)收入：包括施工企業(yè)的工程價款收入；勞務(wù)作業(yè)收入；設(shè)備租賃收入。4、第 5行“房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)收入 ：包括建設(shè)場地土地的銷售收入； 商品房銷售收入；配套設(shè)施銷售收入；代建工程代建房收入；商品房售后 效勞收入；出租房租金收入。5、第 6行“旅游、飲食效勞業(yè)務(wù)收入 ：包括旅行社的營業(yè)收入；飯店、 賓館、旅店的營業(yè)收入；酒樓、餐館的業(yè)務(wù)收入；理發(fā)、浴池、照相、洗染、 修理等效勞的收入；游樂場、歌舞廳、度假村的收入。6、企業(yè)的運輸業(yè)務(wù)、郵政通信、金融保險和其他中介效勞

13、收入應(yīng)附說明。企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表二：?投資所得損失明細(xì)表?填報說明本附表填報企業(yè)的各項投資所得的詳細(xì)資料。 企業(yè)應(yīng)按投資性質(zhì)、 投資 期限進(jìn)行歸類。短期投資和債券投資只填報投資本錢、投資所得、轉(zhuǎn)讓本錢、 投資轉(zhuǎn)讓價格和投資轉(zhuǎn)讓收益。企業(yè)必須先根據(jù)短期投資、長期投資、投資收 益、應(yīng)收利息、應(yīng)收股息等會計科目的明細(xì)帳分析填報本附表， 然后據(jù)以填 報主表的第 7、8、32 行。企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表三：?銷售營業(yè)本錢明細(xì)表?填報說明 本附表填報與銷 售營業(yè)收入相配比的直接本錢和制造費用。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)會計帳戶 的明細(xì)科目和本錢計算單或匯總本錢計算單先分析填列本附表， 然后據(jù)以填 報

14、主表第 15 行。企業(yè)必須嚴(yán)格區(qū)分本錢與期間費用的界限，不得混淆 或重復(fù) 計算申報。其中，企業(yè)的運輸業(yè)務(wù)、郵政通信業(yè)務(wù)、金融保險業(yè)務(wù)和中介 效勞 等業(yè)務(wù)的本錢必須附說明。企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表四：?工資薪金和職工福利等三項經(jīng)費明細(xì)表?填報說明一本附表填報應(yīng)計工資總額及其分配、 實際發(fā)放工資總額， 反映企 業(yè)按實際發(fā)放工資總額提取的職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費及其 分配。二本附表第 3 列第 29 行應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資貸方發(fā)生額及工資薪 金費用分配匯總表等憑證分析填報。 其中第 3列的第 9 行填報“應(yīng)付工資 貸方發(fā)生額合計，實行工效掛鉤的企業(yè)包括提取的工資及工資增長基金。三第 3

15、列第 10 行反映企業(yè)實際發(fā)放的工資總額，企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付 工資借方發(fā)生額的合計填報。第 4 列的第 10 行“職工福利費是指稅前按工資總額的規(guī)定比例提取的局部，不包括企業(yè)從稅后利潤中提取的職工福利費。四本附表與主表的邏輯關(guān)系為：第 3 列的第 4+5 行=主表的第 18 行；第 4 列的第 10 行第 4 列的第 2、 3、6 行=主表的第 19 行的職工福利 費；第 5 列的第 10 行+第 6 列的第 10 行=主表的第 19 行的職工工會經(jīng)費 + 職工教育經(jīng)費；第4列的第10行二第3列的第10行X 14%，第5列的第10行=第3列 的第10行X 2%，第6列的第10行=第3列的第10行

16、X 1.5% ;第4列的第11行=第3列的第11行X 14%，第5列的第11行=第3列 的第11行X 2%，第6列的第11行=第3列的第11行X 1.5% ;“非工效掛鉤企業(yè) 第 3 列的第 10 列第 3列的第 11 行=主表的第 45 行如果余額為正數(shù)；“非工效掛鉤企業(yè) 第 4 列的第 10 行第 4 列的第 11 行+第 5 列 的第 10 行第 5 列的第 11 行 +第 6 列的第 10 行-第 6列的第 11 行= 主表第 46 行如果結(jié)果為正數(shù) ；“工效掛鉤企業(yè)第 10 行第 3、4、5、6 列與第 11 行第 3、4、5、6 列 分別相等；“工效掛鉤企業(yè)第 3 列的第 9 行第

17、 3 列的第 10 行=主表第 45 行“工 資薪金納稅調(diào)整額，如為負(fù)數(shù)，那么在主表第 62 行填報。企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表五：一本附表填報固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的折舊或攤銷額。企業(yè)統(tǒng)計時可根據(jù)稅資產(chǎn)折舊、推銷明細(xì)表?填報說明應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)分別進(jìn)行分類統(tǒng)計， 法規(guī)定和企業(yè)會計核算情況進(jìn)行適當(dāng)歸類。企業(yè)應(yīng)按資產(chǎn)12 列的合計數(shù)二企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)會計科目的明細(xì)帳分析填報本附表。 分類填報合計的折舊、攤銷數(shù)額。本附表的邏輯關(guān)系式為：第+第 13 列的合計 =主表的第 20 或 21 行第 9 列=第 4列+第 6 列-第 8列；有關(guān) 資產(chǎn)的折舊、攤銷合計第 9列=第 1

18、1 列+第 12 列+第 13 列+第 14 列；企 業(yè)應(yīng)根據(jù)合計的折舊、攤銷額減除第 15 列合計允許扣除的折舊、攤銷額，求 得折舊支出納稅調(diào)整額，如果是納稅調(diào)整增加額，應(yīng)填入主表的第 52 行，如 為納稅調(diào)整減少額，應(yīng)合計填寫列在主表的第 62 行。企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表六：?壞帳損失說明細(xì)表?填報說明一、本附表填報本期壞帳準(zhǔn)備提取、沖銷情況。二、本附表的表頭工程的填報：1 、采取直接沖銷法的企業(yè)只需填寫“本期實際發(fā)生壞帳損失欄，收回已核銷壞帳應(yīng)作為其他收入在主表中反映。 企業(yè)申報的壞帳損失與稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的壞帳損失的差額在主表的第 53 行填報。2、采取備抵法的企業(yè)，表頭各欄的邏輯關(guān)系為：“本期增提的壞帳準(zhǔn)備=期末應(yīng)收帳款余額X企業(yè)實際壞帳準(zhǔn)備的提取比例- 期初壞帳準(zhǔn)備帳戶余額 保存數(shù) - 本期實際發(fā)生的壞帳 +本期收回已 核銷的壞帳 如為負(fù)數(shù)表示減提的壞帳準(zhǔn)備?！氨酒诎炊惙ㄒ?guī)定增提的壞帳準(zhǔn)備=期末應(yīng)收帳款余額X稅法規(guī)定的壞帳準(zhǔn)備提取比例-期初應(yīng)收帳款余額X稅法規(guī)定的壞帳準(zhǔn)備提取比例一本期 實際發(fā)生的壞帳 +本期收回已核銷的壞帳 。企業(yè)會計核算中實際增提的壞帳準(zhǔn)備 主表第 30 行大于按稅法規(guī)定應(yīng) 增提的壞帳準(zhǔn)備，或者企業(yè)應(yīng)減提的壞帳準(zhǔn)備主表第 30 行用負(fù)數(shù)表示小 于按稅法規(guī)定應(yīng)減提的壞帳準(zhǔn)備， 均應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得， 在本附表“本 期申報的壞帳準(zhǔn)備納稅調(diào)整