我國(guó)高校普及居民生活納稅常識(shí)的職責(zé)與對(duì)策研究

1、    我國(guó)高校普及居民生活納稅常識(shí)的職責(zé)與對(duì)策研究    師璇+馬殿平+王巖摘 要 我國(guó)居民的生活納稅常識(shí)知曉度偏低，有學(xué)習(xí)生活納稅常識(shí)的必要性和緊迫性。通過居民獲知納稅常識(shí)之途徑的國(guó)際比較和我國(guó)社會(huì)現(xiàn)實(shí)的特殊性分析，得出我國(guó)高校教育作為普及居民生活納稅常識(shí)重要途徑的必然性，并提出擴(kuò)充稅務(wù)師資、開發(fā)居民生活納稅常識(shí)教材、進(jìn)行社會(huì)培訓(xùn)三方面的建議。關(guān)鍵詞 中國(guó)高校 普及居民生活納稅常識(shí) 職責(zé)：f812.42 ：aresponsibilities and countermeasures of collegepopularity resident life

2、tax knowledgetake baoding residents pay taxes knowledge society research as the baseshi xuan， ma dianping， wang yan（baoding vocational and technical college， baoding， hebei 071000）abstract our residents have low knowledge awareness in life pay taxes， knowledge learning life taxable necessity and urg

3、ency. international comparison and analysis of social reality particularity residents informed by way of tax knowledge， obtained the popularity of college and living as an important way of common sense the inevitability of taxes and proposed expansion of the tax faculty， residents pay taxes to devel

4、op knowledge of teaching， social training recommendations in three areas.key words college； popularity of resident life tax knowledge； responsibility； countermeasures1 我國(guó)居民學(xué)習(xí)生活納稅常識(shí)的必要性和緊迫性1.1 我國(guó)居民稅收常識(shí)知曉度偏低近些年來，我國(guó)居民生活中先后出現(xiàn)的“饅頭稅”、“月餅稅”、“妻稅”的恐慌，個(gè)人所得稅“起征點(diǎn)”的錯(cuò)誤表述，都反應(yīng)出居民對(duì)于生活稅收常識(shí)的缺失。筆者面向保定市居民進(jìn)行了納稅常識(shí)知曉度的社會(huì)調(diào)查

5、，涵蓋了居民轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)、租賃房產(chǎn)、購(gòu)買汽車、證券投資等納稅問題，收回有效問卷1651份，得出以下結(jié)論：第一，明晰生活稅收知識(shí)的受訪者只占0.06%，78.5%的受訪者表示一知半解。第二，企事業(yè)單位工作人員、公務(wù)員、商人群體的知曉度明顯高于其他行業(yè)，可見經(jīng)濟(jì)實(shí)力和工作性質(zhì)是影響稅收常識(shí)知曉程度的重要因素，但并不能促使納稅人掌握稅收常識(shí)。第三，不同年齡段的居民知曉度水平?jīng)]有顯著差異，可知，稅收常識(shí)知曉度并未隨著生活閱歷的增長(zhǎng)而呈現(xiàn)正相關(guān)變化。1.2 我國(guó)居民稅收常識(shí)知曉度偏低與居民對(duì)于生活納稅問題的日漸關(guān)注形成反差（1）居民生活納稅問題的社會(huì)調(diào)研結(jié)果。第一，納稅問題引起居民廣泛關(guān)注。對(duì)于個(gè)稅、房產(chǎn)稅

6、、遺產(chǎn)稅的社會(huì)關(guān)注度一題調(diào)查顯示：有31.4%的被調(diào)查居民選擇“很關(guān)心”，有58.2% 被調(diào)查居民選擇“比較關(guān)心”。第二，納稅問題帶來居民生活的不便。有79.9%的被調(diào)查者認(rèn)為“自己曾經(jīng)嘗試了解生活稅收問題，但是還未能明明白白納稅，給生活帶來不便?！保?）我國(guó)居民日益關(guān)注生活涉稅問題的社會(huì)報(bào)道。第一，關(guān)于2010年車船稅調(diào)整的社會(huì)關(guān)注。我國(guó)人大網(wǎng)共收到97295條意見。其中，要求對(duì)草案進(jìn)行修改、降低稅負(fù)的占54.62%，反對(duì)制定車船稅法的占8.61%。第二，2011年個(gè)稅修訂征集意見超過23萬條。第三，2011年試點(diǎn)城市開征房產(chǎn)稅，受到居民廣泛熱議。第四，二手房交易要嚴(yán)格按照價(jià)差繳納20%的個(gè)

7、人所得稅。2013年3月1日國(guó)務(wù)院出臺(tái)的“二手房交易差額征20%個(gè)稅”政策迅速產(chǎn)生社會(huì)反應(yīng)。在鄭州一個(gè)周六有500多人排隊(duì)辦理二手房過戶。1.3 我國(guó)居民稅收常識(shí)知曉度偏低與稅收立法加速改革形成反差2010年調(diào)整車船稅，2011年1月28日上海、重慶開征房產(chǎn)稅，2011年9月1日個(gè)稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高到3500元/月，2012年1月1日實(shí)施的車船稅法、啟動(dòng)營(yíng)改增試點(diǎn)，2013年個(gè)人銷售二手房要按價(jià)差繳納20%的個(gè)人所得稅。稅法改革愈發(fā)深入居民生活。另外，對(duì)偷稅行為的處罰日趨嚴(yán)厲。2012年深圳特區(qū)寶安區(qū)租賃辦曾對(duì)某居民違法租賃行為開出12萬元的罰單。1.4 我國(guó)居民稅收常識(shí)知曉度偏低與居民經(jīng)濟(jì)生

8、活水平快速提升形成反差2000年城鎮(zhèn)居民人均可支配收入為6280元，到2011年增長(zhǎng)到21810元。近幾年來，居民購(gòu)銷房產(chǎn)、購(gòu)車、出租房產(chǎn)、證券投資、藝術(shù)品拍賣等經(jīng)濟(jì)生活迅猛發(fā)展。截至2011年底，滬、深股票賬戶數(shù)合計(jì)為16546.90萬戶；2012年全國(guó)商品房銷售面積111304萬平方米；2012年我國(guó)私人汽車保有量達(dá)到9309萬輛。熟悉稅務(wù)常識(shí)有利于納稅人做出理性的經(jīng)濟(jì)行為，納稅籌劃逐漸成為居民理財(cái)?shù)闹匾紤]因素。2 居民獲知生活納稅常識(shí)途徑的國(guó)際比較與我國(guó)高校承擔(dān)普及居民生活納稅常識(shí)職責(zé)的必然性endprint2.1 我國(guó)居民知曉生活納稅常識(shí)的途徑分析（1）我國(guó)居民獲知稅務(wù)常識(shí)現(xiàn)有途徑的

9、缺陷。調(diào)查顯示，居民將自己不清楚稅收常識(shí)的前三項(xiàng)原因歸納為：國(guó)家宣傳力度不足，有關(guān)機(jī)關(guān)講解不夠清楚；學(xué)校沒有開設(shè)稅務(wù)課程；稅收常識(shí)在生活中學(xué)習(xí)的有效途徑缺失?？梢?，我國(guó)居民獲知稅收常識(shí)的現(xiàn)有途徑不足。（2）我國(guó)高校生活稅收常識(shí)課程情況概述。目前，我國(guó)高校有關(guān)稅務(wù)知識(shí)的講授，集中在稅務(wù)類的專業(yè)學(xué)習(xí)模式，課程門類劃分粗、數(shù)量少，也有以中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)稅務(wù)雙學(xué)位為代表的極少數(shù)的輔修課程模式，但沒有面向非專業(yè)學(xué)生的普選課程。我國(guó)方興未艾的通識(shí)教育，走在最前列的中山大學(xué)、北京大學(xué)所涉及的通識(shí)課程中，也沒有稅務(wù)門類課程?？梢?，我國(guó)現(xiàn)有居民獲知生活稅收常識(shí)的途徑遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能達(dá)到居民所希望的明明白白納稅的需要。2

10、.2 美國(guó)居民獲知生活納稅常識(shí)的主要途徑概述（1）美國(guó)高?？鐚I(yè)選修制度。紐約大學(xué)法學(xué)院的稅法專業(yè)涉及50門不同課程，涉及生活稅務(wù)常識(shí)的科目有：個(gè)人所得稅，財(cái)產(chǎn)流轉(zhuǎn)稅，遺產(chǎn)稅與遺贈(zèng)稅，慈善捐贈(zèng)的稅務(wù)問題，稅負(fù)豁免。并設(shè)有g(shù)eneral taxation選修方向。鼓勵(lì)學(xué)生全面發(fā)展，甚至有的人根本就沒有專業(yè)，有一個(gè)特殊的學(xué)院叫做個(gè)性化學(xué)院，學(xué)生可以隨意選課而不申明專業(yè)，畢業(yè)后發(fā)“個(gè)性化學(xué)士學(xué)位”。美國(guó)大學(xué)普遍采用“主修+輔修”的制度，也是大學(xué)生學(xué)習(xí)稅務(wù)常識(shí)的便利渠道。（2）美國(guó)高校各種層次的培訓(xùn)。在美國(guó)大學(xué)校園里，各種層次的稅法培訓(xùn)非常火爆。大學(xué)成為必不可少的國(guó)家稅收法律宣傳者。（3）方便的稅務(wù)軟

11、件被廣大納稅人使用。美國(guó)高校會(huì)購(gòu)買網(wǎng)上報(bào)稅軟件，免費(fèi)提供給本校學(xué)生和學(xué)者使用。只要將相關(guān)數(shù)據(jù)和信息輸入，無需納稅人本人作任何判斷，軟件系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)生成納稅申報(bào)書。2.3 我國(guó)高校承擔(dān)普及居民生活納稅常識(shí)職責(zé)的必然性（1）我國(guó)高校承擔(dān)普及居民生活納稅常識(shí)職責(zé)的必要性。我國(guó)在稅收知曉度上有特殊性。第一，居民稅收常識(shí)知曉度水平偏低；第二，稅收立法更新頻繁，加大了自學(xué)稅收常識(shí)的難度；第三，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)日常工作量大，能夠放在詳盡講解稅收常識(shí)方面的力量不足。（2）我國(guó)高校承擔(dān)普及居民生活納稅常識(shí)職責(zé)的可行性。對(duì)于上述問題，最好的解決方法就是大學(xué)教育。第一，高校在專業(yè)教學(xué)方面具有無可爭(zhēng)辯的優(yōu)勢(shì)。第二，美國(guó)高

12、校在普及居民稅收常識(shí)工作的成功經(jīng)驗(yàn)，有力地證明了高校承擔(dān)普及居民生活納稅常識(shí)職責(zé)的可行性。第三，本次調(diào)查關(guān)于“居民認(rèn)為獲知稅收常識(shí)的較好途徑”一題顯示：95.8%的被調(diào)查者認(rèn)為：國(guó)家宣傳講解、學(xué)校開設(shè)稅收常識(shí)課程、參加培訓(xùn)是前三位的方式。3 關(guān)于我國(guó)高校承擔(dān)普及居民生活納稅常識(shí)職責(zé)的對(duì)策建議3.1 我國(guó)高校實(shí)施普及居民生活納稅常識(shí)工作的現(xiàn)存困難（1）稅務(wù)、稅法類專業(yè)存在師資不足的現(xiàn)象。高校稅務(wù)、稅法專業(yè)師資不足，稅務(wù)、稅法類教師的授課量普遍存在超過合理課時(shí)的情況，部分學(xué)校稅務(wù)專業(yè)課的課程還有不同程度的外聘教師的情況。而且，納稅通識(shí)課程，需要稅務(wù)、法學(xué)、理財(cái)融會(huì)貫通的教師。（2）現(xiàn)有教材不適于非

13、專業(yè)學(xué)生的學(xué)習(xí)和生活應(yīng)用?，F(xiàn)在的稅務(wù)課程主要存在于會(huì)計(jì)學(xué)等相關(guān)專業(yè)，作為專業(yè)基礎(chǔ)課、核心課，對(duì)于納稅通識(shí)教育而言，存在三方面不足：第一，教材專業(yè)性很強(qiáng)，稅種大部分不是居民日常生活所用到的。第二，現(xiàn)有專業(yè)教材都是以稅種作為章節(jié)編排的依據(jù)，并沒有關(guān)注同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及多少個(gè)不同的稅種，不利于生活實(shí)踐中的運(yùn)用。第三，案例真實(shí)性不高。3.2 我國(guó)高校實(shí)施普及居民生活納稅常識(shí)工作的對(duì)策建議（1）以選修課程、通識(shí)課程作為學(xué)校普及居民納稅常識(shí)的渠道。目前，開設(shè)選修課程、通識(shí)課程是普及稅收常識(shí)的合理途徑。一方面，我國(guó)高?，F(xiàn)行的選修課、通識(shí)課一般為2030個(gè)課時(shí)，符合生活稅收常識(shí)的學(xué)習(xí)需要。另一方面，適當(dāng)增開選

14、修課，對(duì)于師資的增加要求較小。從長(zhǎng)期看，培養(yǎng)稅務(wù)教師隊(duì)伍很有必要。（2）開發(fā)適合通識(shí)教育要求的居民納稅常識(shí)教材。第一，反應(yīng)稅務(wù)與法學(xué)兩個(gè)學(xué)科的交叉，注重培養(yǎng)公民的稅收權(quán)利意識(shí)。通識(shí)教育注重學(xué)生身心的和諧發(fā)展，在高校的教學(xué)中喚醒我國(guó)公民對(duì)于納稅的權(quán)利意識(shí)，是非常理想的方式。居民納稅常識(shí)教材不僅要教給學(xué)生生活中的納稅、節(jié)稅方法“知其然”，更要使學(xué)生理解立法理由“知其所以然”，才能化解公眾對(duì)于稅收的種種恐慌，更要教給學(xué)生保障自己納稅權(quán)利的手段，參與稅收立法的途徑，推動(dòng)稅收法定原則的貫徹、發(fā)揮民主的力量。第二，反應(yīng)稅務(wù)與理財(cái)兩個(gè)學(xué)科的交叉，指導(dǎo)居民作出理性的經(jīng)濟(jì)理財(cái)行為。應(yīng)緊密結(jié)合社會(huì)稅收焦點(diǎn)新聞，精

15、細(xì)設(shè)計(jì)案例，激發(fā)學(xué)生討論興趣，培養(yǎng)、提高實(shí)踐理財(cái)能力。結(jié)合具體的涉稅經(jīng)濟(jì)行為指導(dǎo)居民理財(cái)，強(qiáng)調(diào)方法的可操作性，以符合“學(xué)本教材”理念的要求。第三，作為納稅通識(shí)教材，需要學(xué)習(xí)的是在居民日常生活中的稅務(wù)知識(shí)。因此，建議打破現(xiàn)有專業(yè)教材以稅種為篇章結(jié)構(gòu)的定式，改以居民生活涉稅事項(xiàng)為主線安排教材章節(jié)以增加教材的實(shí)用性、可操作性和通俗性。主要內(nèi)容包括：房產(chǎn)購(gòu)銷與出租、車輛購(gòu)銷、證券投資、遺產(chǎn)與捐贈(zèng)、其他財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與租賃、工資薪金與勞務(wù)報(bào)酬等幾個(gè)專題。（3）舉辦社會(huì)培訓(xùn)，配合國(guó)家機(jī)關(guān)普及稅務(wù)常識(shí)。隨著稅務(wù)法律的日漸增加、復(fù)雜，廣大高校作為國(guó)家教育機(jī)構(gòu)，理應(yīng)承擔(dān)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)普及稅務(wù)常識(shí)的責(zé)任。展望房產(chǎn)稅的改革、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅的增加，個(gè)人所得稅的完善、個(gè)人所得自行申報(bào)制度的推進(jìn)，我國(guó)居民所要學(xué)習(xí)的稅務(wù)知識(shí)會(huì)越來越復(fù)雜，一定時(shí)期內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作任務(wù)