牧原食品股份有限公司內(nèi)部控制調(diào)查報(bào)告

1、    牧原食品股份有限公司內(nèi)部控制調(diào)查報(bào)告    郭展摘要：隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式日益嚴(yán)峻，企業(yè)在市場(chǎng)中生存的條件也越來(lái)越苛刻，這對(duì)于企業(yè)自身的要求也越來(lái)越高。企業(yè)的自身實(shí)力不僅僅包括市場(chǎng)份額以及財(cái)力是否充足，企業(yè)的內(nèi)部控制也至關(guān)重要。對(duì)民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，管理經(jīng)驗(yàn)不足，并且針對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制方面的研究也相對(duì)匱乏，因此，通過(guò)對(duì)牧原食品股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱牧原股份）內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查研究，為民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制研究提供一些參考內(nèi)容。結(jié)合coso內(nèi)部控制框架，對(duì)牧原股份內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出可行的解決措施，為完善我國(guó)民營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)部控制方面提供一些參

2、考。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；民營(yíng)企業(yè)牧原股份為一家大型現(xiàn)代化農(nóng)牧企業(yè)，集約化養(yǎng)豬規(guī)模目前居亞洲第一，公司于1992年創(chuàng)建，經(jīng)過(guò)24年發(fā)展，目前擁有39個(gè)全資子公司，一個(gè)參股公司，牧原股份專注畜牧業(yè)24年，先后取得429項(xiàng)國(guó)家專利，在國(guó)內(nèi)同行業(yè)處于領(lǐng)先位置。牧原股份于2014年在深交所上市，在國(guó)內(nèi)同行業(yè)位列前茅，在民營(yíng)養(yǎng)殖企業(yè)中極具代表陛。1.基于coso五要素的牧原股份內(nèi)部控制調(diào)查及分析牧原股份作為農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國(guó)家級(jí)重點(diǎn)龍頭企業(yè)，一家大型綜合性食養(yǎng)飼上市公司，隨著幾年不斷的發(fā)展，開始涉及到其他領(lǐng)域，這反映了牧原股份在內(nèi)部控制方面存在一些值得研究的地方。本文從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)

3、部監(jiān)督五方面對(duì)牧原股份內(nèi)部控制現(xiàn)狀及缺陷進(jìn)行分析。1.1控制環(huán)境據(jù)牧原股份2015年度的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，牧原股份的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)科學(xué)合理，符合企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的要求，但有些問(wèn)題出現(xiàn)在下級(jí)各部門之間。下級(jí)業(yè)務(wù)出現(xiàn)違規(guī)操作；企業(yè)文化建設(shè)工作普及不到位，員工的價(jià)值觀以及責(zé)任意識(shí)存在不足，存在個(gè)別員工侵占企業(yè)資源的現(xiàn)象；企業(yè)在選擇聘用員工時(shí)，由于缺乏一套員工考核標(biāo)準(zhǔn)，致使人力資源部對(duì)應(yīng)聘者考核把關(guān)不嚴(yán)，很多員聘用員工專業(yè)技能并不完善。由此可以看出，牧原股份的內(nèi)部控制相對(duì)可執(zhí)行性不高，操作性也不強(qiáng)。企業(yè)的內(nèi)部控制的有效實(shí)施有待強(qiáng)化。1.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估生豬價(jià)格波動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。自2014年牧原股份在深交

4、所上市，其在生豬養(yǎng)殖市場(chǎng)快速擴(kuò)張，分公司數(shù)量增加到了30個(gè)，在河南、湖北、山東、河北、內(nèi)蒙古、黑龍江等地均開設(shè)分廠。擴(kuò)張速度過(guò)快，會(huì)致使企業(yè)管理能力的相對(duì)滯后，并且缺乏對(duì)各地生豬價(jià)格的把控，會(huì)帶來(lái)生豬價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)會(huì)因商品豬市場(chǎng)價(jià)格的周期性波動(dòng)致使生豬養(yǎng)殖的毛利率出現(xiàn)周期性波動(dòng)，企業(yè)的毛利率也會(huì)隨之波動(dòng)。如果生豬銷售價(jià)格出現(xiàn)大幅度的向下波動(dòng)，則企業(yè)在業(yè)績(jī)方面難以保持相對(duì)持續(xù)的增長(zhǎng)，伴隨而來(lái)會(huì)有虧損的風(fēng)險(xiǎn)。1.3控制活動(dòng)牧原股份存在著企業(yè)治理方面問(wèn)題、業(yè)務(wù)員操作不合理、員工與其他個(gè)體戶通氣造成企業(yè)有所虧損等情況；企業(yè)缺少對(duì)消耗性資產(chǎn)成本方面的控制，在原材料采購(gòu)上有采購(gòu)與記錄職權(quán)交叉的現(xiàn)象。1

5、.4信息與溝通牧原股份在交易過(guò)程以及日常管理等信息沒(méi)有進(jìn)行有效的內(nèi)部信息交流與溝通，首先，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對(duì)于客戶詢價(jià)或相關(guān)信息的咨詢不能及時(shí)有效反饋，只能通過(guò)詢問(wèn)相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)理等少數(shù)管理層，使得業(yè)務(wù)處理的效率大大折扣，不僅管理層等的時(shí)間被占用，并且會(huì)對(duì)其本質(zhì)工作有所影響，另外客戶對(duì)企業(yè)滿意度也會(huì)有所影響；其次，豬肉市場(chǎng)交易價(jià)格有較強(qiáng)的波動(dòng)性，市場(chǎng)專員如果不能及時(shí)獲知價(jià)格的最新變化將會(huì)導(dǎo)致在日常業(yè)務(wù)操作中出現(xiàn)差錯(cuò)，從而降低工作的效率，對(duì)公司盈利產(chǎn)生不利影響，也對(duì)企業(yè)良好形象產(chǎn)生負(fù)面作用。1.5內(nèi)部監(jiān)督受現(xiàn)有養(yǎng)殖方式的影響，在消耗性存貨成本控制方面難以在數(shù)量和質(zhì)量上予以有效控制，是內(nèi)部監(jiān)督方面面臨的一

6、大難題。企業(yè)雖然對(duì)存貨進(jìn)行了實(shí)地考察，并用抽樣樣本來(lái)推測(cè)整體，仍無(wú)法準(zhǔn)確可靠的得到消耗性存貨的具體隋況，所以出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。企業(yè)在成本控制方面存在一些缺陷，可能會(huì)使審計(jì)程序形式化，不能較好的發(fā)揮出內(nèi)部監(jiān)督的效果與作用。2.對(duì)牧原股份內(nèi)部控制改進(jìn)的建議2.1內(nèi)部控制環(huán)境方面內(nèi)部控制的環(huán)境決定著內(nèi)部控制的有效性，它既是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，又是實(shí)施內(nèi)部控制的保障因素，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及管理活動(dòng)有著直接的影響。經(jīng)過(guò)對(duì)牧原股份在控制環(huán)境方面的調(diào)查，對(duì)其存在的問(wèn)題首先應(yīng)該提高企業(yè)管理層方面對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)與理解，能夠在企業(yè)員工面前形成表率作用，以身作則，嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度進(jìn)行日常管理經(jīng)營(yíng)活

7、動(dòng)，其次，也要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)與理解，對(duì)企業(yè)文化進(jìn)行普及，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，提高員工風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)與規(guī)避的能力，最后，企業(yè)應(yīng)建立完善的制約機(jī)制，加強(qiáng)各職能的相互聯(lián)系，使內(nèi)部控制制度能夠在企業(yè)中有效的運(yùn)行。2.2風(fēng)險(xiǎn)控制方面風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中不可避免的，對(duì)企業(yè)的盈利以及日后的發(fā)展有著很大的聯(lián)系，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與控制是內(nèi)部控制能夠有效運(yùn)行的前提條件，尤其是養(yǎng)殖企業(yè)受市場(chǎng)影響較大，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的把控至關(guān)重要。牧原股份應(yīng)對(duì)生豬養(yǎng)殖所面臨的生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行切實(shí)有效的評(píng)估，健全企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)方面的制度，以更好的應(yīng)對(duì)不可預(yù)見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)企業(yè)也應(yīng)該建立完善的預(yù)警機(jī)制，對(duì)將要發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)能夠提前預(yù)警

8、，使企業(yè)能夠更好的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。2.3企業(yè)控制活動(dòng)方面控制活動(dòng)是保證內(nèi)部控制能夠有效執(zhí)行的關(guān)鍵手段，是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。針對(duì)牧原股份的控制活動(dòng)方面，企業(yè)應(yīng)該規(guī)范日常管理經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程，對(duì)企業(yè)控制活動(dòng)能夠合理控制，提高企業(yè)管理層以及普通員工執(zhí)行的效率，從而減少違規(guī)現(xiàn)象的出現(xiàn)；同時(shí)企業(yè)也要清晰職權(quán)劃分，減少職能交叉現(xiàn)象，明確每個(gè)員工的職能權(quán)限與職責(zé)，減少權(quán)責(zé)混亂的現(xiàn)象。企業(yè)在執(zhí)行力度方面的應(yīng)嚴(yán)把關(guān)，保證其能發(fā)揮應(yīng)有的作用，加強(qiáng)企業(yè)控制活動(dòng)運(yùn)行。2.4信息與溝通方面信息與溝通機(jī)制是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)鍵，信息與溝通機(jī)制是否完善也決定這企業(yè)整體效率。牧原股份在信息與溝通方面可以制定相關(guān)的內(nèi)部信息系統(tǒng)，從而對(duì)信息的安全、及時(shí)、有效提供有效保證，同時(shí)對(duì)外部的信息也要有一套完善的體系，完善企業(yè)的信息披露，方便企業(yè)管理者能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部信息有一個(gè)詳細(xì)完整的了解。2.5內(nèi)部監(jiān)督方面內(nèi)部監(jiān)督可以不斷的校正企業(yè)的發(fā)展，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部存在的相關(guān)弊病也能及時(shí)的解決，對(duì)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展起著關(guān)鍵作用。對(duì)于畜牧養(yǎng)殖業(yè)來(lái)說(shuō)，疫病以及成本核算等的復(fù)