營改增對工程設(shè)計類企業(yè)的影響及應(yīng)對策

1、    “營改增”對工程設(shè)計類企業(yè)的影響及應(yīng)對策    趙艷摘要：本文闡述了“營改增”對工程設(shè)計類企業(yè)的影響，并從財務(wù)管理和稅收籌劃等角度提出了降低稅負(fù)的策略，對工程設(shè)計類企業(yè)的發(fā)展具有一定的指導(dǎo)意義。關(guān)鍵詞：工程設(shè)計；營改增；工程總承包：f810.42 文獻(xiàn)識別碼：a ：1001-828x（2016）022-000-01“營改增”自2012年啟動以來，經(jīng)過幾次試點地區(qū)和行業(yè)的推廣，于今年5月1日起，全國所有行業(yè)進(jìn)行全面實施。營改增消除了重復(fù)征稅，有利于社會化分工，優(yōu)化結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。本文著重就“營改增”后工程設(shè)計類的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的變化和對企業(yè)

2、財務(wù)狀況的影響以及企業(yè)如何有效地利用這些影響，降低稅負(fù)，從而降低成本進(jìn)行探討。一、工程設(shè)計類企業(yè)的特點1.行業(yè)特點：各工程設(shè)計類企業(yè)擁有不同種類的設(shè)計資質(zhì)，但有一個共同特點：技術(shù)含量高，人員薪資占成本比例高，無形資產(chǎn)占資產(chǎn)比例較高，同時差旅費、招待費和辦公費占運行費用的比例較高。2.業(yè)務(wù)特點：以工程設(shè)計為主，很多企業(yè)承攬了與工程設(shè)計資格等級相符的總承包項目（根據(jù)建設(shè)部頒布的設(shè)計單位進(jìn)行工程總承包資格管理的有關(guān)規(guī)定）。有實力的企業(yè)響應(yīng)國家“走出去”的號召，承攬了國外總承包項目。二、“營改增”對工程設(shè)計類企業(yè)的影響1.“營改增”對企業(yè)有利影響（1）2013年8月部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)已作為營改增試點行業(yè)，

3、這次全面“營改增”大大降低了總承包整體的稅負(fù)。根據(jù)營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則第十八條：“納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)。納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝設(shè)備價值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備價款在內(nèi)?！比绻偝邪O(shè)備采購，這部分采購設(shè)備除了要繳納增值稅，還要繳納營業(yè)稅，是一筆數(shù)額非常大的重復(fù)征稅?！盃I改增”后，取消了營業(yè)稅，工程項目總承包按照業(yè)務(wù)類型按不同稅率繳稅，大大降低了稅負(fù)，減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)。同樣，工程總承包合同中如果包含勘察設(shè)計服務(wù)分包合同， “營改增”后也減除了分包部分的重復(fù)征稅現(xiàn)象。（2）抵扣項

4、增多，但如不采取有效措施，對企業(yè)稅負(fù)影響有限這次“營改增”范圍包括金融保險業(yè)、生活服務(wù)業(yè)、勞務(wù)派遣服務(wù)、人力資源服務(wù)、有形資產(chǎn)租賃業(yè)、收費公路通行費等行業(yè)，“營改增”后，企業(yè)可抵扣的進(jìn)項稅增多，如員工出差住宿費、車輛保險費、項目部房租等，對企業(yè)降低稅負(fù)產(chǎn)生了一定作用。但員工出差時的住宿費很難取得增值稅專用發(fā)票。究其原因，一是旅店可能屬于小規(guī)模納稅人，增值稅專用發(fā)票需去稅務(wù)局代開，非常不方便；二是增值稅專用發(fā)票要求比較嚴(yán)格，任何項目不規(guī)范都會導(dǎo)致認(rèn)證不能通過，需要重新開具，這樣開票人員就不愿意開具專用發(fā)票。所以，住宿服務(wù)的“營改增”如不采取有效措施，對企業(yè)稅負(fù)影響有限。工程設(shè)計類的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)以管

5、理和技術(shù)人員為主，也有一部分勞務(wù)派遣工，如清潔、修理及司機(jī)、廚師等。“營改增”后，這部分員工的勞務(wù)派遣費如取得增值稅專用發(fā)票可進(jìn)行抵扣。但工程設(shè)計類企業(yè)勞務(wù)派遣工數(shù)量很少，抵扣金額有限。2.“營改增”對企業(yè)不利影響（1）對總承包整體稅負(fù)及各項業(yè)務(wù)合同額分配的影響由于“營改增”后建筑業(yè)稅率變化，對整個工程總承包的稅負(fù)及各項業(yè)務(wù)所占比例產(chǎn)生了很大的影響。作為一般納稅人，土建安裝部分“營改增”之前征收率是總分包差額的3%，“營改增”后稅率變?yōu)?1%。對于大部分設(shè)計單位來說，只有工程管理人員，建安部分通常是分包給施工隊，基本無進(jìn)項稅可抵扣，這樣就造成建安部分稅負(fù)大幅上升，從而引起整體稅務(wù)大幅增加。三、

6、工程設(shè)計類企業(yè)“營改增”的應(yīng)對措施1.加強(qiáng)合同管理，謹(jǐn)慎選擇合作單位（1）對于出差過程中住宿費開具普通發(fā)票無法抵扣稅款的現(xiàn)象，單位可選擇幾家連鎖旅店作為合作單位，簽訂長期合同，員工出差盡量在該類連鎖旅店住宿，統(tǒng)一結(jié)賬，這樣就能取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，從而降低企業(yè)稅負(fù)。（2）對于勞務(wù)派遣工少，抵扣進(jìn)項稅有限的現(xiàn)狀，可從人力資源管理方面進(jìn)行優(yōu)化。如設(shè)計人員中的輔助員工和非關(guān)鍵崗位的后勤保障人員采用勞務(wù)派遣制。這樣，既可以有效形成激勵機(jī)制，又能夠降低企業(yè)人力成本，從而提高單位的經(jīng)濟(jì)效益。2.積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃，合理降低企業(yè)稅負(fù)（1）對于建筑安裝業(yè)征收率由3%提高到稅率11%造成工程總承包整體稅負(fù)增

7、加的問題，合同簽訂時要充分考慮各項業(yè)務(wù)不同稅率對整體利潤的影響。簽訂合同時，在保證單項稅負(fù)合理的情況下，分項合同額要向低稅率的設(shè)計和安裝業(yè)務(wù)傾斜，從而保證總體稅負(fù)最低。（2）實際操作中有時會遇到高開低抵或低開高抵的現(xiàn)象，要避免高開低抵現(xiàn)象的發(fā)生。如購買設(shè)備和安裝服務(wù)不是同一個公司，適用不同的稅率：向甲公司采購設(shè)備，進(jìn)項稅為17%，但由乙公司進(jìn)行安裝，進(jìn)項稅為6%，這時銷售時要根據(jù)兩種不同稅率單獨開票，避免高開低抵、造成稅負(fù)升高的不利影響。3.加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)，改善財務(wù)管理（1）新的稅法或相關(guān)法律頒布后，要及時組織財務(wù)人員學(xué)習(xí)，確保財務(wù)人員及時理解文件精髓。平時也要開展各項活動促進(jìn)大家取長補(bǔ)短，不斷提高人員的專業(yè)技能和業(yè)務(wù)能力，確保各項工作有序開展。（2）組織業(yè)務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)稅法培訓(xùn)，確保業(yè)務(wù)人員掌握相關(guān)的稅法知識，在合同談判時較準(zhǔn)確地計算出利潤率，避免產(chǎn)生涉稅風(fēng)險，從源頭有效地控制成本。四、總結(jié)目前，我國正處于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的攻堅時期，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，對推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和提高國家綜合實力具有重要意義。作為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的工程設(shè)計類企業(yè)，要積極應(yīng)對“營改增”，改善管理