內(nèi)審師資格考試內(nèi)審計作用練習(xí)題輔導(dǎo)(八)

1、內(nèi)審師資格考試內(nèi)審計作用練習(xí)題輔導(dǎo) 八 101 、以下審計方案工具中最常見，并能保證一定時期內(nèi)適 當(dāng)?shù)膶徲嫺采w面的是：A、長期日程安排表B、工作方案C、審計業(yè)務(wù)預(yù)算D、審計業(yè)務(wù)章程答案：A解題思路： A 、正確。長期日程安排表提供了在方案時間內(nèi) 覆蓋主要功能的依據(jù)。B、不正確。工作方案的范圍僅限于單個工程。C、不正確。審計業(yè)務(wù)預(yù)算可以用于調(diào)配適當(dāng)?shù)膶徲嬋藛T數(shù)量，但它不能用于保證有適當(dāng)?shù)膶徲嫺采w面。D 、不正確。審計業(yè)務(wù)章程不是審計方案工具。102 、與微機(jī)的迅速擴(kuò)展并綜合應(yīng)用相關(guān)的固有泄露風(fēng)險是：A、硬盤系統(tǒng)日益增加的容量。B、支撐軟件版本的迅速變化。C、硬件采購批準(zhǔn)的集中化。D、涉及多個用戶

2、的終端用戶處理。答案： D解題思路：A、不正確。增加硬盤的容量不是一種風(fēng)險，而 是有意的變化；B、不正確。支撐軟件的不斷升級盡管也有一定的風(fēng)險，但 這種風(fēng)險并不是微機(jī)所固有的。C、不正確。硬件購置的集中授權(quán)可以減少舞弊，不是一種 風(fēng)險，是一種控制；D 、正確。公司應(yīng)用微機(jī)的主要目的就是實現(xiàn)終端用戶處理， 以減輕對主機(jī)系統(tǒng)的壓力。 由于微機(jī)系統(tǒng)不具備高級的訪問控制功能， 當(dāng)終端用戶處理過程涉及多個用戶時，就帶來了不同用戶間信息泄露 的風(fēng)險，而這在主機(jī) /終端應(yīng)用模式是不存在的。103 、某中等規(guī)模內(nèi)部審計組織的內(nèi)部首席審計執(zhí)行官擔(dān)憂 管理當(dāng)局不重視內(nèi)部審計職能，因此他采用了一個積極方案來促進(jìn)內(nèi)

3、部審計部門職能的發(fā)揮。他方案在使用新方案以后將結(jié)果呈報給管理 當(dāng)局和審計委員會，并建議修訂內(nèi)部審計章程，以下六項就是首席審 計執(zhí)行官為了樹立組織中內(nèi)部審計的良好形象而采取的行動。 、審計業(yè)務(wù)集中于經(jīng)濟(jì)性和效率性審計，只關(guān)心本錢節(jié)約 額并且在每份審計報告中都要強調(diào)潛在的本錢節(jié)約額，省略消極的審 計發(fā)現(xiàn)。盡管經(jīng)濟(jì)性、效率性審計很新，但被審計單位樂于接受。 、所有審計報告的草稿都要經(jīng)過被審計單位的仔細(xì)審查以 便征求他們的意見。在形成最終審計報告時，內(nèi)部審計師要仔細(xì)考慮 被審計單位的意見。 、在計算機(jī)應(yīng)用的開發(fā)期，EDP內(nèi)部審計師作為開發(fā)小組 的一員參與對擬參加主要計算機(jī)應(yīng)用的控制措施的審查。 、考慮

4、到審計資源有限，審計經(jīng)理在確定審計對象時應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險分析。這明顯地不同于以前保證所有的經(jīng)營活動至少在三年內(nèi) 被審查的政策。 、為了節(jié)約時間，首席審計執(zhí)行官不再要求每項審計中都使用標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制問卷調(diào)查表。 、如果內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)管理當(dāng)局和被審計單位沒有制定出特定的標(biāo)準(zhǔn)或數(shù)據(jù)來評估被審經(jīng)營活動，就指令審計組進(jìn)行研究，制 定特定標(biāo)準(zhǔn)并交給被審計單位審閱，如果認(rèn)為可以接受，就用它來評 價被審計單位的經(jīng)營活動，如果被審計單位不同意該標(biāo)準(zhǔn)，就與其進(jìn) 行協(xié)商直至達(dá)成一致意見。審計報告中對被審計單位經(jīng)營活動的評價 應(yīng)按照協(xié)商一致的標(biāo)準(zhǔn)。在首席審計執(zhí)行官采取的行動中哪些因素違 反了?標(biāo)準(zhǔn)?的規(guī)定？I、在修訂章程并

5、提交審計委員會之前改變審計類型。II、審計報告中忽略消極審計發(fā)現(xiàn)。III、審計報告中強調(diào)本錢節(jié)約和相關(guān)建議。A、I 和 II.B、I 和 III.C、只有I.D、II 和 III.答案：A 解題思路：A、正確。在修訂章程之前改變審計類型和在審 計報告中忽略消極審計發(fā)現(xiàn)，均有違標(biāo)準(zhǔn)。而在審計報告中強調(diào)本錢 節(jié)約和相關(guān)建議，不違反標(biāo)準(zhǔn)。B、不正確。參照a.C、不正確。參照a.D、不正確。參照a.104 、某公司的大多數(shù)的客戶訂貨都通過 進(jìn)行，接線員 將數(shù)據(jù)立即輸入訂貨系統(tǒng)，但近來不斷發(fā)生將錯誤產(chǎn)品運送給客戶的 事件。如果執(zhí)行得適當(dāng)，以下控制程序中可能防止該問題的是：I、由計算機(jī)自動給每個客戶訂單進(jìn)

6、行連續(xù)編號。II、對每個產(chǎn)品的編號進(jìn)行數(shù)字自查，并要求按產(chǎn)品編號輸入數(shù)據(jù)。III、要求按產(chǎn)品編號輸入數(shù)據(jù)，使用計算機(jī)程序確認(rèn)產(chǎn)品和價格，要求接線員向客戶口頭確認(rèn)產(chǎn)品種類。A、只有IIB、I、 II 和 IIIC、II 和 IIID、I 和 II.答案：C解題思路：A、不正確。參照c.B、不正確。參照c.C、正確。發(fā)生錯誤的原因可能是接線生向電腦輸入錯誤信 息，不管是有意還是工作失誤，按產(chǎn)品編號輸入數(shù)據(jù)、使用計算機(jī)進(jìn)行數(shù)字自查、與客戶確認(rèn)產(chǎn)品價格，可以防止輸入錯誤的產(chǎn)品信息 故 c 選項是正確的。 I 選項給訂單連續(xù)編號起不了什么作用。D、不正確。參照c.105 、微型計算機(jī)軟件程序的口令是用來

7、防止：A、不正確地處理數(shù)據(jù)。B、未經(jīng)批準(zhǔn)訪問計算機(jī)。C、不完整地更新數(shù)據(jù)文檔。D 、未經(jīng)批準(zhǔn)使用軟件。答案：D解題思路：A、不正確。處理數(shù)據(jù)是系統(tǒng)的事情，與用戶沒有直接關(guān)系B、不正確。訪問控制主要是物理控制，例如將計算機(jī)上鎖 等，與軟件的口令無關(guān)。C、不正確。更新數(shù)據(jù)控制一般采用批總數(shù)控制等措施，是 輸入控制，也與口令無關(guān)。D、正確。計算機(jī)軟件口令是用于防止未經(jīng)授權(quán)的人員進(jìn)入 軟件，即是防止未經(jīng)批準(zhǔn)使用軟件。106 、一位在大氣質(zhì)量問題上很有經(jīng)驗的內(nèi)部審計師在同環(huán)境、平安與健康ESH部經(jīng)理交談時發(fā)現(xiàn)該經(jīng)理對有關(guān)控制大氣排 放的法律要求了解甚少，他應(yīng)當(dāng)：A、將審計范圍轉(zhuǎn)變?yōu)殛P(guān)注與大氣排放相關(guān)的活

8、動；B、向ESH經(jīng)理介紹相關(guān)知識；C、記錄這一弱點并進(jìn)一步提問以便確定該弱點的潛在影響；D、把在這方面有違法可能性的情況向適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)機(jī)構(gòu)報告。答案：C解題思路： A 不正確。保持較廣的審計范圍而不過早地縮小 范圍很重要。B、不正確。盡管內(nèi)部審計師可以向 ESH經(jīng)理介紹有關(guān)大氣 質(zhì)量問題的知識，但在目前的審計階段，更重要的是了解經(jīng)理作了些 什么。C、正確。內(nèi)部審計師應(yīng)保證現(xiàn)場工作是用來確定被審者沒 有遵循法規(guī)的可能性， 而在會談結(jié)束時可以建議對 ESH 經(jīng)理進(jìn)行額外 的培訓(xùn)。D、不正確。向有關(guān)部門報告違法或潛在違法對內(nèi)部審計師 是不適宜的，這是公司律師的職責(zé)。107、某內(nèi)部審計師方案運用分析性檢

9、查來核實某分公司營 業(yè)費用的正確性。下面哪種情況下分析性復(fù)核技術(shù)不適用：A、內(nèi)部審計師注意到該費用賬戶有明顯的舞弊行為；B、公司在過去的一年中，營業(yè)工程相對穩(wěn)定，沒有重大變 動；C、內(nèi)部審計師希望能確認(rèn)本年內(nèi)金額較大、異常的或者一 次性的交易活動；D、營業(yè)費用的變化與其他營業(yè)費用有關(guān)，而與收入無關(guān)。答案： A解題思路：A、正確。如果審計人員已經(jīng)疑心有舞弊存在,應(yīng)使用更加直接和詳細(xì)的審計方法。B、不正確。分析性檢查的目的也就是發(fā)現(xiàn)異常情況，當(dāng)發(fā) 現(xiàn)意外結(jié)果或關(guān)系時應(yīng)應(yīng)用其他審計程序，直到這些意外得到合理解 釋，因此，該選項可采用分析性檢查技術(shù)來發(fā)現(xiàn)異常情況。C、不正確。同b.D、不正確。同b.1

10、08 、內(nèi)部審計師方案對有關(guān)投資于新型金融工具的內(nèi)部控 制健全性實施審計，以下不屬于該項審計內(nèi)容的是：A、確定公司是否有相關(guān)政策來規(guī)定財務(wù)主管允許承當(dāng)風(fēng)險 的范圍以及允許投資的金融工具的類型。B、確定管理當(dāng)局對復(fù)雜金融工具投資進(jìn)行監(jiān)督的程度。C、確定與類似公司相比，本公司投資收益率的上下。D、確定財務(wù)主管用于檢查投資風(fēng)險控制措施的性質(zhì)。答案： C解題思路：A、不正確。由于新金融工具風(fēng)險較高，因此審 計工作第一步應(yīng)了解清楚所制訂的與投資相關(guān)的政策的性質(zhì)。B、不正確。管理當(dāng)局的監(jiān)督是一項很重要的控制。因此， 內(nèi)部審計師應(yīng)了解清楚為對這類投資進(jìn)行監(jiān)督和授權(quán)而設(shè)置的控制的 性質(zhì)。C、正確。盡管這樣做會

11、提供一些信息，但沒有必要將投資 收益率與其他公司相比擬。實際上，最近的金融投資丑聞?wù)f明這種比 較具有誤導(dǎo)性，因為高收益意味著高風(fēng)險，而且，這種比擬無法測試 出內(nèi)部控制的健全性。D、不正確?，F(xiàn)金類資產(chǎn)的根本控制觀念就是建立一種風(fēng)險監(jiān)督機(jī)制。109 、某公司有一個計算機(jī)存貨控制系統(tǒng)，該公司內(nèi)部審計 師希望合理地保證從終端輸入的存貨數(shù)據(jù)正確地進(jìn)入了系統(tǒng)。以下應(yīng) 用控制中能地實現(xiàn)這一保證的是：A 、順序檢查。B、批量總數(shù)控制。C、極限檢查。D 、檢驗數(shù)字。答案：B解題思路：A、不正確。順序檢查只是保證數(shù)據(jù)項都輸入了系統(tǒng)，但不能保證輸入正確。B、正確。批量總數(shù)控制由計算機(jī)自動計算輸入數(shù)據(jù)的總和,并與從終

12、端輸入的匯總數(shù)據(jù)之間不一致，從而發(fā)現(xiàn)錯誤。C、不正確。極限檢查可以保證輸入的數(shù)據(jù)是合理范圍之內(nèi) 的數(shù)據(jù)，但不能保證輸入完整和準(zhǔn)確。D、不正確。檢驗數(shù)字可以保證單項數(shù)據(jù)的正確性，但不能 檢查出數(shù)據(jù)喪失錯誤。110 、以下哪種情形是一種控制缺陷？A、商店經(jīng)理可以要求撤走某些商品，這樣會影響個別產(chǎn)品經(jīng)理的潛在業(yè)績評估B、產(chǎn)品經(jīng)理就采購價格進(jìn)行談判以及設(shè)定銷售價格。C、依據(jù)由生產(chǎn)線所形成的毛利總額評估產(chǎn)品經(jīng)理的業(yè)績可 能導(dǎo)致無效行為。D、單個商店未設(shè)驗收職能部門。答案：D解題思路：A、不正確。商品有季節(jié)性，商店的場地空間有限。這種約束符合組織的收入和利潤化原那么。B、不正確。對產(chǎn)品經(jīng)理的評估基于銷售額

13、和毛利，因此負(fù) 責(zé)上述兩項工沒有沖突。C、不正確。應(yīng)根據(jù)相關(guān)的毛利總額和預(yù)算銷售額來評估產(chǎn)品經(jīng)理。D、正確。這存在商品從配送中心被轉(zhuǎn)移到其它處而不是送 到恰當(dāng)零售商店的可能性。111 、銀行政策要求貸款部門職員審查所有貸款申請，并將 那些認(rèn)為適合為其提供資金的申請交給貸款委員會審批。在確定是否 按照與銀行政策一致的標(biāo)準(zhǔn)來拒絕給某些申請?zhí)峁┵J款時，最有效的 審計程序是對以下哪項進(jìn)行屬性抽樣？A、沒有提供資金的工程，并審查貸款申請和拒絕的原因。B、已提供資金的工程，并審查貸款申請并確定是否該貸款符合銀行政策。C、所有的貸款申請，并審查貸款申請并追蹤它們是否被拒 絕，以及這些批準(zhǔn)活動是否符合銀行政策

14、D、送交貸款委員會批準(zhǔn)的貸款申請，并確定委員會的行為 是否符合銀行政策。答案：A解題思路：A、正確。這是最恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，因為審計?標(biāo)只是要求確立貸款申請被拒絕有正當(dāng)理由，這與不符合規(guī)定卻批準(zhǔn) 了的貸款工程無關(guān)。B、不正確。這只能提供已獲批準(zhǔn)的貸款工程方面的信息， 而內(nèi)部審計師關(guān)心的是那些被不恰當(dāng)?shù)鼐芙^的貸款申請。C、不正確。在確定是否所有貸款申請批準(zhǔn)的和拒絕的 都按銀行政策和程序來處理方面這是很好的程序。然而此處審計目標(biāo) 僅涉及那些被拒絕的申請，因此，本程序?qū)?dǎo)致內(nèi)部審計師審查過 多的貸款申請，不如選項“ a 所述程序的效率高。D、不正確。該程序使用送交貸款委員會的申請樣本，不包 括那些

15、可能已被貸款部門職員拒絕的申請。112 、為確保數(shù)據(jù)能完整地從終端微機(jī)傳送到主機(jī)，且不存 在任何外加的數(shù)據(jù)，下面哪一項計算機(jī)控制程序?qū)⒆钣行?？A、采用校驗位技術(shù)，以確保只有經(jīng)批準(zhǔn)的零部件代碼能添 加到數(shù)據(jù)庫中；B、采用批控制總數(shù)校驗，包括控制每批的數(shù)量與金額總數(shù) 和雜項總數(shù)；C、設(shè)置密碼，確保只有經(jīng)批準(zhǔn)的人才能將數(shù)據(jù)發(fā)送到主機(jī);D 、設(shè)置字段編輯控制，由計算機(jī)自動檢查每個字段的字母 /數(shù)字的完整性。答案：B解題思路：A、不正確。采用校驗位技術(shù)能夠檢查數(shù)據(jù)的正 確性，但對于數(shù)據(jù)喪失等情況就無能為力了。B、正確。批控制總數(shù)校驗可以檢查出絕大局部數(shù)據(jù)錯誤， 如數(shù)據(jù)錯位、喪失、重發(fā)等。雜項總數(shù)校驗?zāi)敲?/p>

16、可以進(jìn)一步提高錯誤檢 測率，對一些批總數(shù)控制無法發(fā)現(xiàn)的錯誤 如多項金額同時發(fā)生錯誤， 但總數(shù)不變的情況，雜項總數(shù)控制也能發(fā)現(xiàn)。C、不正確。設(shè)置密碼只能保證輸入數(shù)據(jù)的人是經(jīng)授權(quán)的， 但不能防止該人員輸入數(shù)據(jù)發(fā)生錯誤。D、不正確。字段編輯控制只能控制輸入的是合理的字段， 無法控制輸入數(shù)據(jù)的數(shù)量和準(zhǔn)確性、完整性。113 、關(guān)于通過內(nèi)部的“用戶對數(shù)據(jù)訪問控制程序所保護(hù) 的計算機(jī)聯(lián)機(jī)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)平安性，以下陳述中那一條最準(zhǔn)確？A、對數(shù)據(jù)的訪問是通過限制特定的應(yīng)用程序只能訪問特定 的文件來控制的。B、對數(shù)據(jù)的訪問是通過限制特定的終端只能調(diào)用特定的應(yīng) 用程序來控制的。C、數(shù)據(jù)的平安決定于對用戶身份的識別和認(rèn)證

17、的控制；D、使用用戶對數(shù)據(jù)訪問控制軟件，將消除所有的重大控制 薄弱環(huán)節(jié)。答案：C 解題思路：A、不正確。通過限制應(yīng)用程序或終端對數(shù)據(jù)的訪問能力雖然也是一種訪問控制，但其控制程度不能涵蓋“用戶對數(shù) 據(jù)的訪問控制，如當(dāng)一個應(yīng)用程序由多個用戶使用時，就無法細(xì)分 不同用戶對對數(shù)據(jù)的不同權(quán)限。B、不正確。同a.C、正確。只有“數(shù)據(jù)的平安決定于對用戶身份的識別和認(rèn) 證的控制這一陳述無懈可擊。D、不正確。使用用戶對數(shù)據(jù)訪問控制軟件，不能排除如數(shù) 據(jù)處理和輸出過程中存在重大弱點的可能性。114 、在方案對應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制實施審計時，首席審計 執(zhí)行官索取并得到了外部審計人員的函證。在審查這些工作底稿時， 他注

18、意到外部內(nèi)部審計師使用否認(rèn)性函證，這是因為：A、運貨和開票的內(nèi)部控制薄弱；B、外部審計人員疑心賬戶余額中有錯誤和違規(guī)；C、許多賬戶余額較大；D、內(nèi)部控制強，且所涉及的許多賬戶余額都很小。答案： D解題思路：A、不正確。否認(rèn)性函證一般適用于出過失的可 能性較低、余額不大、對總體的影響比擬小審計事項。在相關(guān)的內(nèi)部 控制薄弱、賬戶余額較大或當(dāng)內(nèi)部審計師疑心有錯誤或違規(guī)時，說明 存在較高的風(fēng)險，應(yīng)采取積極謹(jǐn)慎的審計程序，即肯定性函證程序，而當(dāng)內(nèi)部控制較強，并且許多賬戶余額不大時，說明風(fēng)險較低，此時 采用否認(rèn)性函證審計程序是適宜的。B、不正確。參考a.C、不正確。參考a.D、正確。參考a.115 、內(nèi)部審計師疑心某人力資源管理計算機(jī)系統(tǒng)中存在錯 誤數(shù)據(jù)，諸如無效的工種分類；已超過退休標(biāo)準(zhǔn)的年齡；無效的種族 分類等。為確定這些潛在問題程度的方法是：A、輸入測試數(shù)據(jù)，以驗證對輸入數(shù)據(jù)進(jìn)行編輯控制的有效 性。B、檢查并測試接觸控制，確保只有經(jīng)授權(quán)的職員才能進(jìn)入 系統(tǒng)。C、運用通用審計軟件，確認(rèn)未包括在特定參數(shù)中的所有數(shù)據(jù)。D、運用通用審計軟件抽取雇員記錄樣本，確定樣本中數(shù)據(jù)工程的有效性，并以此推斷總體情況。答案：C解題思路：A、不正確。測試數(shù)據(jù)僅能提供編輯控制是否正 常運行的證據(jù)，然而內(nèi)部審計師關(guān)心的是數(shù)據(jù)可能早已被輸入并被進(jìn) 行了錯誤處理。B、不正確。