中小企業(yè)內(nèi)控制度淺議

1、    中小企業(yè)內(nèi)控制度淺議    李芊提要 隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中小企業(yè)逐漸成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分;與此同時(shí)，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增大。這就需要中小企業(yè)加強(qiáng)管理體制的建立，尤其要注重內(nèi)部控制體制的設(shè)計(jì)，這樣才能在一定程度上增強(qiáng)企業(yè)承受風(fēng)險(xiǎn)的能力。本文在分析中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在問題的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提出提高中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力和風(fēng)險(xiǎn)管理水平的具體措施，希望對(duì)完善中小企業(yè)內(nèi)控制度有一定的幫助。關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)控制度;建立;完善：f27 ：a收錄日期：2018年12月29日一、建立內(nèi)控制度的重要意義內(nèi)部控制制度不是脫離企業(yè)的管理制度單獨(dú)存在

2、的。企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)質(zhì)是設(shè)計(jì)組織結(jié)構(gòu)、發(fā)展管理體制，在此過程中，充分體現(xiàn)企業(yè)的權(quán)力分立和制衡原則，最終達(dá)到通過內(nèi)部控制減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。企業(yè)進(jìn)行制度建立，尤其是內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的時(shí)候，最重要的目的是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部人員工作，并對(duì)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，這樣有助于提高企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的競(jìng)爭(zhēng)力。（一）增強(qiáng)對(duì)企業(yè)的管理。眾所周知，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)主要是依靠員工、資產(chǎn)、貨物，在這三者的基礎(chǔ)上才能進(jìn)行運(yùn)營(yíng)。如果這三者的任何一個(gè)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中不受控制，都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無法順利經(jīng)營(yíng)下去。所以說，企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行設(shè)計(jì)其主要目的就是加強(qiáng)對(duì)員工、資產(chǎn)、貨物這三者的控制能力，以此來減少企業(yè)因決策失誤或者是管理漏洞的出現(xiàn)，而造

3、成的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。（二）加強(qiáng)企業(yè)架構(gòu)優(yōu)化力度。組織架構(gòu)簡(jiǎn)單地說就是企業(yè)對(duì)整體經(jīng)營(yíng)框架的構(gòu)建，所以說，要想建立良好的內(nèi)部管理制度和控制制度，首先組織框架必須構(gòu)建的合理，它從根本上決定了企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行效果。因此，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，要強(qiáng)化組織框架的優(yōu)化力度，不能本末倒置，僅僅為設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度而設(shè)計(jì)。（三）提高企業(yè)管理水平。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)各種各樣的管理漏洞，這些都容易造成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，阻礙企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的正常運(yùn)行。然而，內(nèi)部控制制度的建立可以有效地預(yù)防這些問題的發(fā)生，進(jìn)一步減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)通過在內(nèi)部管理中根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，合理設(shè)計(jì)制衡原則，可以準(zhǔn)確預(yù)防各種管理問題

4、的發(fā)生，進(jìn)而提高企業(yè)的整體管理水平。二、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)控制度現(xiàn)狀中小企業(yè)經(jīng)過多年的積累和發(fā)展，在市場(chǎng)中取得了許多大型企業(yè)無法企及的優(yōu)勢(shì)，但是就企業(yè)內(nèi)部控制管理而言，還存在很多亟須解決的問題。這主要是因?yàn)榇蠖鄶?shù)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)以利益為主，而且更多的是關(guān)注眼前的利益，但對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的危害認(rèn)識(shí)不足，更缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)控制手段，這就使得企業(yè)在發(fā)展過程中面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)。（一）缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃和完整的企業(yè)制度。在我國(guó)的中小企業(yè)中，有一部分企業(yè)家是通過自己辛苦努力打拼出來的，他們靠的是吃苦耐勞，但是在企業(yè)管理方面意識(shí)非常薄弱，更多的中小企業(yè)家目光還比較短前，追求的只是眼前的利益，對(duì)企業(yè)缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃。這些因素都導(dǎo)致企

5、業(yè)在經(jīng)營(yíng)中只是一味地追求利益，而不會(huì)科學(xué)地評(píng)估和預(yù)測(cè)將要面臨的風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)真正來臨時(shí)，卻又束手無策，這些是造成企業(yè)快速消失的重要因素。（二）企業(yè)管理制度不健全，內(nèi)控薄弱。在我國(guó)中小企業(yè)中，有些企業(yè)雖然重視管理工作，制度制定得也比較充分。但是，制度在實(shí)施過程中存在嚴(yán)重的脫節(jié)，內(nèi)部單位支離破碎，無法有機(jī)地組織成一個(gè)整體。在這種情況下，企業(yè)無法發(fā)揮相互制衡原則的作用，導(dǎo)致內(nèi)部管理比較混亂，導(dǎo)致更多風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。三、影響中小企業(yè)內(nèi)控制度建立的因素（一）決策者缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在信息科學(xué)技術(shù)迅速發(fā)展的今天，充分實(shí)現(xiàn)資源共享，這給中小企業(yè)發(fā)展帶來很好的契機(jī)，更多的企業(yè)如雨后春筍般出現(xiàn)在市場(chǎng)中，這又給企業(yè)的發(fā)展帶

6、來了更大的競(jìng)爭(zhēng)壓力。尤其是現(xiàn)在很多中小企業(yè)基本上還沒有完成傳統(tǒng)向現(xiàn)代化企業(yè)的轉(zhuǎn)型，這導(dǎo)致企業(yè)在整體管理上并沒有得到創(chuàng)新和突破。傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理思維仍然根深蒂固，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)存在嚴(yán)重的認(rèn)識(shí)不足，尤其是企業(yè)決策者缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，更是阻礙了內(nèi)控制度的建立和完善。（二）結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)部存在管理風(fēng)險(xiǎn)。在中小企業(yè)中，有一部分是個(gè)人憑借努力創(chuàng)建了企業(yè)，還有一部分是整個(gè)家族的勞動(dòng)成果。這些企業(yè)受規(guī)模和成本等因素影響，企業(yè)結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，內(nèi)部制約無法有效實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中容易產(chǎn)生漏洞，使企業(yè)面臨內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。有些企業(yè)采取家庭式、家長(zhǎng)式的管理方式，管理體制對(duì)這樣的企業(yè)來說根本無用，內(nèi)部控制系統(tǒng)容易受到干擾而無法實(shí)施，使得企業(yè)

7、無法進(jìn)行自我完善。（三）對(duì)內(nèi)控制度作用認(rèn)識(shí)不足。中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的目的主要是為了減少企業(yè)管理漏洞，同時(shí)能夠評(píng)估和預(yù)防可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。但是，很多中小企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)的過程中，企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部控制的作用缺乏根本性的認(rèn)識(shí)，在這方面意識(shí)比較薄弱，可以說對(duì)內(nèi)部控制的概念毫無意識(shí)，并且企業(yè)員工在這方面的意識(shí)更是嚴(yán)重缺乏，這都影響了企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)現(xiàn)。四、促進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)控制度建立和完善的措施與西方先進(jìn)國(guó)家相比，我國(guó)中小企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中需要解決更多的企業(yè)管理問題。尤其是在建立企業(yè)內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)該以企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r為基礎(chǔ)，對(duì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)一定要力求實(shí)用，這樣有針對(duì)性地設(shè)計(jì)才能提高企業(yè)的整體管

8、理水平。（一）提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，創(chuàng)造生存環(huán)境。企業(yè)要想建立良好的內(nèi)部控制制度，不僅需要解決領(lǐng)導(dǎo)的思想意識(shí)問題，同時(shí)還要注意提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。首先，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，在意識(shí)上引起重視，公司內(nèi)部的控制才能有動(dòng)力實(shí)施;其次，要激發(fā)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。當(dāng)員工感到危機(jī)時(shí)，內(nèi)部控制就會(huì)扎根。企業(yè)可以通過各種活動(dòng)對(duì)員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)教育，隨時(shí)隨地培養(yǎng)員工的危機(jī)感，當(dāng)然在此過程中可以與企業(yè)的薪酬制度相結(jié)合，這樣能充分激發(fā)員工的積極性，使企業(yè)在基層提高風(fēng)險(xiǎn)的承受能力。（二）合理設(shè)置企業(yè)架構(gòu)和內(nèi)控環(huán)節(jié)。企業(yè)在組織架構(gòu)和監(jiān)理內(nèi)控制度的過程中，要秉持科學(xué)合理的原則。首先，企業(yè)管理制度的制定不是泛泛而談，而

9、是具體崗位和個(gè)人，對(duì)企業(yè)的崗位職責(zé)進(jìn)行明確的界定，這樣才能把責(zé)任和義務(wù)細(xì)分到個(gè)人和部門，加強(qiáng)每個(gè)員工的責(zé)任意識(shí)，最重要的是可以使每個(gè)員工都成為企業(yè)內(nèi)控制度的一部分;其次，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要工作環(huán)節(jié)進(jìn)行防范，嚴(yán)格控制財(cái)產(chǎn)和貨物的轉(zhuǎn)讓，以確保資金和物資在工作過程中得到控制。（三）重視內(nèi)部審計(jì)，減少風(fēng)險(xiǎn)。大多數(shù)中小企業(yè)由于其經(jīng)營(yíng)規(guī)模的限制，導(dǎo)致它們的整體結(jié)構(gòu)比較簡(jiǎn)單。這種情況下，員工的分工就不是明確，有的員工可能一個(gè)人要管理幾個(gè)崗位，更有的員工是哪里需要就去哪個(gè)崗位工作，這就造成企業(yè)管理整體比較混亂，更沒有相應(yīng)的機(jī)制對(duì)員工進(jìn)行約束。這些都導(dǎo)致企業(yè)的管理容易發(fā)生失誤，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來更大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，中

10、小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)情況，建立內(nèi)部審計(jì)制度或者內(nèi)部審計(jì)職務(wù)。當(dāng)然，還要有專門人員對(duì)這些制度和崗位進(jìn)行審核、評(píng)定或者不定期的抽查審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，并在第一時(shí)間向企業(yè)管理人員發(fā)出預(yù)警，這是減少企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的重要措施之一。（四）建立考核評(píng)估制度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控量化。中小企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度時(shí)，必須完善自我評(píng)價(jià)機(jī)制，通過這些制度的建立詳細(xì)量化內(nèi)部控制的效益，對(duì)內(nèi)部控制的結(jié)果進(jìn)行預(yù)估。同時(shí)，也要優(yōu)化和完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，使內(nèi)部控制系統(tǒng)更貼近企業(yè)的實(shí)際狀況。五、結(jié)語在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，中小企業(yè)必須加快向現(xiàn)代化企業(yè)轉(zhuǎn)型的速度，以保證其生存和發(fā)展的可能性。由于我國(guó)特殊的國(guó)情，中小企業(yè)由傳統(tǒng)向現(xiàn)代化企業(yè)轉(zhuǎn)型的過程中會(huì)面臨很多問題，在此時(shí)建立和完善內(nèi)部控制制度也比較困難，同時(shí)也將占用更多的企業(yè)資源。然而，隨著時(shí)代的進(jìn)步，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)的轉(zhuǎn)型也是大勢(shì)所趨，進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建立也是企業(yè)自我維持的必要手段，也必將在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮越來越重要的作用。因此，中小企業(yè)要重視風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，提高管理質(zhì)量和效率，從而減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。主要參考文獻(xiàn)：1洪吉樹.促進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的有效實(shí)施策略j.現(xiàn)代營(yíng)