出口退稅100問

1、出口退稅100問1、什么是出口退稅？答：出口退稅是出口貨物退（免）稅的簡稱，指在國際貿(mào)易業(yè)務中，對我國報關(guān)出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅或免征應納稅額。它是國際貿(mào)易中通常采用的并為各國接受的、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。2、為什么要對出口貨物實行退（免）稅？答：（1）在國際貿(mào)易中，由于各國稅制的不同而使貨物的含稅成本相差很大，對出口貨物實行退（免）稅制度有助于提高出口貨物的國際競爭力。（2）從稅收理論上講，增值稅和消費稅都屬于間接稅，可轉(zhuǎn)嫁，實際上由消費者負擔。出口貨物未在國內(nèi)消費，因此應將其在生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)繳納的間接稅退還。（3）依據(jù)

2、國際法的國家領(lǐng)域權(quán)原則，進口國還要根據(jù)本國稅法規(guī)定對進口貨物征稅，對出口貨物實行退（免）稅制度可以有效地避免國際雙重課稅。3、出口貨物退（免）稅的基本原則是什么?答：出口貨物退（免）稅是國家稅收制度的組成部分，除遵循稅收制度效率、公平、財政和法制基本原則外，還有自身固有的基本原則，主要有：（1）國際慣例原則，是指一主權(quán)國家在參加國際經(jīng)貿(mào)活動與國際分工時，為促進本國涉外經(jīng)貿(mào)活動的發(fā)展，所執(zhí)行的某項政策措施符合一定的國際準則。（2）屬地管理原則，是指一國對其領(lǐng)土（領(lǐng)域）范圍內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟行為，有權(quán)按照本國的稅收法律實行管轄。（3）宏觀調(diào)控原則，是指國家通過制定出口貨物退（免）稅政策體現(xiàn)國家的經(jīng)濟政策

3、和調(diào)控目的。（4）零稅率原則，是指出口商品中不含在國內(nèi)各環(huán)節(jié)征收的稅款。4、出口退（免）稅的主要特點是什么？答：出口貨物退（免）稅作為稅收的一種具體制度，與稅收的一般特性不同，它是將國內(nèi)各環(huán)節(jié)征收的間接稅（指增值稅和消費稅）在貨物出口后全部或部分退還給稅收負擔者的一種收入退付行為，與稅收籌集財政收入的目的相反。5、出口貨物退（免）稅制度有哪些構(gòu)成要素？答：出口貨物退（免）稅制度構(gòu)成要素主要包括：出口貨物退（免）稅的稅種、出口商范圍、貨物范圍、退稅率、計稅依據(jù)、期限和地點、預算級次和違章處理等八項內(nèi)容。其中，貨物范圍、退稅率、計稅依據(jù)是構(gòu)成出口退（免）稅的基本要素。6、享受出口退（免）稅的稅種包

4、括哪些？答：我國出口貨物退（免）稅僅限于間接稅中的增值稅和消費稅。7、享受出口貨物退（免）稅的出口商有哪些？ 答：享受出口貨物退（免）稅的出口商，包括對外貿(mào)易經(jīng)營者、沒有出口經(jīng)營資格委托出口的生產(chǎn)企業(yè)、特定退（免）稅的企業(yè)和人員。對外貿(mào)易經(jīng)營者是指依法辦理工商登記或者其他執(zhí)業(yè)手續(xù)，經(jīng)國家商務部及其授權(quán)單位賦予出口經(jīng)營資格的從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織或者個人。其中，個人（包括外國人）是指注冊登記為個體工商戶、個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)。8、享受退（免）稅的出口貨物范圍有哪些？答：出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）規(guī)定：對出口的凡屬于已征或應征增值稅、消費稅的貨物，除國家明確規(guī)定不予退（免）

5、稅的貨物和出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的部分貨物外，都是出口貨物退（免）稅的貨物范圍，均應予以退還已征增值稅和消費稅或免征應征的增值稅和消費稅。9、享受退（免）稅的出口貨物一般應具備哪些條件？ 答：享受退（免）稅的出口貨物一般應具備以下四個條件：（1）必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物。（2）必須是報關(guān)離境的貨物。（3）必須是在財務上作銷售處理的貨物。（4）必須是出口收匯并已核銷的貨物。10、什么是出口退稅率？答：退稅率是出口貨物的實際退稅額與退稅計稅依據(jù)之間的比例。它是根據(jù)出口貨物的實際整體稅負確定的，是零稅率原則和宏觀調(diào)控原則相結(jié)合的產(chǎn)物，體現(xiàn)了國家在一定時期的經(jīng)濟政策，反映

6、出口貨物實際征稅水平。11、出口退稅率調(diào)整由哪級政府決定？答：出口退稅率的調(diào)整由國務院決定。12、現(xiàn)行出口退稅率有幾檔？答：從2009年2月1日起，我國對不同出口貨物規(guī)定了17%、15%、14、13%、11%、9、5%等七檔退稅率。出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進貨物出口準予退稅的，一律按3的退稅率執(zhí)行。13、2008年以來，我省哪些出口貨物提高了退稅率？答：為應對國際金融危機，國家先后在2008年8月1日、11月1日、12月1日、2009年1月1日、2月1日五次提高7361種基本商品的出口退稅率。我省有2156種基本商品在這輪調(diào)整中提高了出口退稅率，主要是紡織品、服裝、機電產(chǎn)品、陶瓷、化工產(chǎn)品、竹

7、制品、林產(chǎn)品、水產(chǎn)品、家具等，占全部出口商品的65，惠及76的出口企業(yè)。例如，我省的傳統(tǒng)出口商品紡織品、服裝類從11經(jīng)過三次調(diào)整提高到了15。14、出口退（免）稅的計稅依據(jù)包括哪些？ 答：根據(jù)企業(yè)類型、繳納方式和稅種的不同，出口貨物退（免）稅應退（免）稅額的依據(jù)和標準主要包括：增值稅專用發(fā)票列明的進項金額、購進貨物時征收消費稅的價格、貨物購進和報關(guān)出口數(shù)量、出口貨物離岸價格、進口貨物組成計稅價格等。15、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅計稅依據(jù)是什么？答：（1）外貿(mào)企業(yè)出口貨物應退增值稅稅額的計稅依據(jù)是增值稅專用發(fā)票列明的購貨金額。(2)外貿(mào)企業(yè)出口貨物應退消費稅稅額的計稅依據(jù)：凡屬從價定率計征消費

8、稅的貨物，依外貿(mào)企業(yè)從工廠購進貨物時征收消費稅的價格為依據(jù)；凡屬從量定額計征消費稅的貨物，以貨物購進和報關(guān)出口數(shù)量為依據(jù)。16、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅計稅依據(jù)是什么？答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的銷售收入，以離岸價（FOB價）作為記賬基礎(chǔ)，并以此為計稅依據(jù)計算退（免）稅。無論出口貨物采用何種價格成交的，均按實際成交價做出口收入，對以到岸價（CIF）或成本加運費價（C&F）成交的，按實際支付的境外運費、保險費、傭金沖減出口貨物銷售收入按月辦理“免、抵、退”稅手續(xù)。支付的境外運費、保險費、傭金不得沖減內(nèi)銷收入計算銷項稅額。17、出口企業(yè)辦理退（免）稅認定期限是如何規(guī)定的？答：出口企業(yè)按照法律、

9、法規(guī)規(guī)定辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記后，生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物，應分別在備案登記、代理協(xié)議簽訂之日起30日之內(nèi)，持相關(guān)資料到主管出口退稅的稅務機關(guān)申請辦理出口企業(yè)退（免）稅認定。逾期未申請辦理出口企業(yè)退（免）稅認定的，主管稅務機關(guān)應根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法有關(guān)規(guī)定予以處罰。18、辦理出口貨物退（免）稅的期限是如何規(guī)定的？答：退（免）稅期限是指貨物出口的行為發(fā)生后，申報辦理出口退稅、退庫的時間要求。它包括企業(yè)的申報期限和稅務部門審核辦理退庫的期限。出口企業(yè)退（免）稅申報期限：外貿(mào)企業(yè)在貨物報關(guān)出口之日起90天后第一個增值稅納稅申報期截止之日前申報；一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)自貨物報關(guān)出口

10、之日起90日內(nèi)辦理免抵退稅申報，如到期之日超過了當月免抵退稅申報期（每月1至15日）的，可在90日后的第一個退（免）稅申報期限內(nèi)辦理申報手續(xù)；小規(guī)模納稅人于貨物報關(guān)出口之日次月起四個月內(nèi)的各申報期內(nèi)辦理免稅核銷申報。19、企業(yè)使用遠程申報有何便利？答：企業(yè)使用遠程申報系統(tǒng)進行退（免）稅預申報，不受空間、時間和次數(shù)的限制。每次僅需花費1-2分鐘時間，就可以完成退（免）稅預申報工作，大大減輕了辦稅員的工作壓力，降低了企業(yè)的辦稅成本，提高了稅企雙方的工作效率。20、由于特殊情況造成不能按時申報退稅的怎么辦？答：由于特殊情況造成不能按時申報退稅的出口貨物，出口企業(yè)在政策規(guī)定的申報期限內(nèi)，可向退稅部門提

11、出延期辦理出口貨物退（免）稅申報的申請，經(jīng)設區(qū)市級以上（含設區(qū)市級）稅務機關(guān)批準延期后，可在批準的期限內(nèi)申報退稅。21、出口貨物退（免）稅地點是如何規(guī)定的？答：（1）外貿(mào)企業(yè)自營（委托）出口的貨物，由外貿(mào)企業(yè)向其所在地主管出口退稅的國稅機關(guān)申報辦理。（2）生產(chǎn)企業(yè)自營(委托)出口的貨物,報經(jīng)其主管征稅的稅務機關(guān)審核后,再向其主管出口退稅的稅務機關(guān)申報辦理。（3）兩個以上企業(yè)聯(lián)營出口的貨物，由報關(guān)單上列明的經(jīng)營單位向其所在地主管出口退稅的國稅機關(guān)申報辦理。（4）出口企業(yè)在異地設立分公司的，總支機構(gòu)有出口權(quán)，分支機構(gòu)是非獨立核算的企業(yè)，一律匯總到總支機構(gòu)所在地辦理退（免）稅，經(jīng)過商務部批準設立的獨

12、立核算的分支機構(gòu)，且有自營出口權(quán)，可以在分支機構(gòu)所在地申報辦理退（免）稅。（5）其他特準予以退稅的出口貨物，由企業(yè)向所在地主管出口退稅的國稅機關(guān)申報辦理退稅。22、出口貨物退（免）增值稅的方法有哪些？分別適用于哪些企業(yè)？答：現(xiàn)行出口貨物退（免）增值稅的方法主要有三種：（1）“免、退”稅，即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進項稅額退稅。這種方法適用于外貿(mào)企業(yè)。（2）“免、抵、退”稅，即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進項稅額準予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應納稅額中抵扣，抵扣不完的部分實行退稅。這種方法適用于生產(chǎn)企業(yè)。（3）免稅，即對出口貨物直接免征增值稅。這種方法適用于小規(guī)模出口企業(yè)、出口卷煙企業(yè)和開展來料加工貿(mào)易的出

13、口企業(yè)。23、外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)退稅計算方法有什么區(qū)別？答：外貿(mào)企業(yè)采取“免、退”稅方式，生產(chǎn)企業(yè)采取“免、抵、退”稅方式。這兩種退稅計算方法最大的區(qū)別在于計稅依據(jù)不同。外貿(mào)企業(yè)退稅的計稅依據(jù)是出口貨物的購進價格，生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的計稅依據(jù)是出口貨物的銷售價格。24、出口貨物應使用什么匯率將外幣金額折成人民幣金額？ 答：出口貨物不論以何種外幣結(jié)算，凡中國人民銀行公布有外匯匯率的，均按財務制度規(guī)定的匯率直接折算成人民幣，出口企業(yè)可以采用當月1日或當日的匯率作為記賬匯率（一般為中間價），確定后報主管稅務機關(guān)備案，在一年內(nèi)不得變更。25、生產(chǎn)企業(yè)貨物出口后應在什么時間作銷售收入？答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物

14、不論以何種方式報關(guān)出口，均以貨物實際出口取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)的日期，作為出口貨物銷售收入的實現(xiàn)時間記載出口銷售賬。26、出口貨物消費稅如何辦理退（免）稅？答：出口貨物消費稅，除規(guī)定不退稅的應稅消費品外，分別采取免稅和退稅兩種辦法。（1）對有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應稅消費品，或沒有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口的應稅消費品，一律免征消費稅。（2）對外貿(mào)企業(yè)收購后出口的應稅消費品實行退稅。（3）生產(chǎn)企業(yè)委托其他企業(yè)加工再收回后出口的應稅消費品，可比照外貿(mào)企業(yè)退稅的辦法退還消費稅。27、出口企業(yè)申報出口退稅應經(jīng)過幾個環(huán)節(jié)？答：出口企業(yè)申報出口退稅應經(jīng)過預申報、

15、預審、正式申報、正式審核四個環(huán)節(jié)，對審核無誤的，一般退稅申報當月就可以收到退稅款。28、稅務機關(guān)受理出口貨物退（免）稅時，重點審核的內(nèi)容有哪些？答：稅務機關(guān)受理出口商出口貨物退（免）稅申報后，應在規(guī)定的時間內(nèi)，對申報憑證、資料的完整性、合法性、準確性進行審查，并核實申報數(shù)據(jù)之間的邏輯對應關(guān)系。應重點審核的憑證有：出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）、代理出口證明、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、出口收匯核銷單（或出口收匯核銷清單）、消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書。29、出口退稅的資金由哪級財政負擔？答：從2005年1月1日起，出口貨物應退的增值稅在國務院批準核定的基數(shù)內(nèi)由中央財政負擔，超基數(shù)部分中央與地

16、方按照92.57.5的比例共同負擔。出口退稅由中央統(tǒng)一退庫，地方負擔部分年終專項上解。目前我省7.5部分由省級財政統(tǒng)一負擔。出口貨物應退的消費稅100%由中央財政負擔。30、目前我省出口退（免）稅分別由哪一級國稅機關(guān)辦理？答：已下放審核權(quán)限的設區(qū)市，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報先由縣級國稅局受理和審核，而后由設區(qū)市國家稅務局審批。除此之外，出口企業(yè)退（免）稅均在設區(qū)市國家稅務局辦理。31、何謂出口退（免）稅計劃？答：出口退（免）稅計劃是列入國家年度財政預算，由國家稅務總局根據(jù)各地出口創(chuàng)匯和退（免）稅辦理情況分批下達給各省，再由省國稅局下達到各設區(qū)市使用的計劃指標。各地必須在計劃指標內(nèi)辦理退（

17、免）稅。32、目前我省出口退（免）稅應用哪些信息化系統(tǒng)？答：目前我省出口退（免）稅應用出口退稅申報系統(tǒng)、出口退稅遠程申報系統(tǒng)、出口退稅審核系統(tǒng)、電子數(shù)據(jù)傳輸系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)和出口退稅函調(diào)系統(tǒng)等五個信息化系統(tǒng)，其中企業(yè)使用的是出口退稅申報系統(tǒng)和出口退稅遠程申報系統(tǒng)。33、出口企業(yè)可通過什么途徑咨詢出口退稅方面的業(yè)務？答：有關(guān)出口退稅方面的業(yè)務，可以通過江西省國家稅務局的外網(wǎng)（）公眾參與在線咨詢欄目進行咨詢或撥打各設區(qū)市局進出口稅收管理科電話咨詢，均會得到及時準確的答復。34、出口貨物退（免）稅對地方財政有什么影響？答：中央為確保地方的經(jīng)濟利益，鼓勵地方企業(yè)出口，對生產(chǎn)企業(yè)自營出口貨物，通過“免

18、抵調(diào)庫”的形式將增值稅的地方分成部分由中央國庫劃入地方國庫，等同于企業(yè)直接繳納的增值稅。對外貿(mào)企業(yè)購進貨物出口，由供貨方生產(chǎn)企業(yè)在銷售貨物時按內(nèi)銷繳納增值稅，其出口退稅分別由中央及我省財政統(tǒng)一負擔。35、引進生產(chǎn)型出口企業(yè)與內(nèi)銷企業(yè)對地方財政收入有什么不同的影響？答：引進相同規(guī)模的生產(chǎn)型出口企業(yè)（一般貿(mào)易或進料加工貿(mào)易方式）和內(nèi)銷企業(yè)對當?shù)刎斦杖刖哂邢嗤呢暙I。內(nèi)銷企業(yè)發(fā)生銷售行為后由主管征稅機關(guān)按稅法規(guī)定的稅率計征增值稅，對財政貢獻通過繳納增值稅直觀表現(xiàn)；一般貿(mào)易和進料加工出口企業(yè)貨物出口后按稅法規(guī)定的退稅率由主管稅務機關(guān)到銀行辦理免抵調(diào)庫手續(xù)，通過中央調(diào)庫增加財政收入。雖然形式上不一樣，

19、但對地方財政收入的貢獻是等同的。36、哪些出口商品或貿(mào)易方式不能夠直接給地方財政帶來稅源？答：（1）外貿(mào)公司從外省采購的出口商品，在當?shù)夭划a(chǎn)生增值稅，不能夠直接給地方財政帶來增值稅源。（2）來料加工貿(mào)易雖然對地方完成外貿(mào)出口任務有幫助，但如果耗用當?shù)亓霞^少，在當?shù)禺a(chǎn)生的稅收收入也相應較少。（3）出口企業(yè)開展的深加工結(jié)轉(zhuǎn)貿(mào)易業(yè)務，如商品結(jié)轉(zhuǎn)（銷售）到外省進行深加工，其增值環(huán)節(jié)體現(xiàn)在外省，相應產(chǎn)生的免抵調(diào)庫稅收收入最終在外省出口環(huán)節(jié)實現(xiàn)。37、享受退（免）稅的貨物出口貿(mào)易方式有哪些？ 答：目前我省享受退（免）稅的貨物出口貿(mào)易方式大致有：一般貿(mào)易，進料加工貿(mào)易，來料加工貿(mào)易，易貨貿(mào)易，境外帶料加工

20、貿(mào)易等。38、什么是一般貿(mào)易？答：一般貿(mào)易是與加工貿(mào)易相對而言的貿(mào)易方式，指單邊輸入關(guān)境或單邊輸出關(guān)境的進出口貿(mào)易方式，其交易的貨物是企業(yè)單邊售定的正常貿(mào)易的進出口貨物。39、什么是加工貿(mào)易？答：加工貿(mào)易是指經(jīng)營企業(yè)進口全部或者部分原輔材料、零部件、元器件、包裝物料，經(jīng)加工或者裝配后，將制成品復出口的經(jīng)營活動。我國的加工貿(mào)易主要包括傳統(tǒng)的加工貿(mào)易（我省常見的有進料加工和來料加工）和進料深加工結(jié)轉(zhuǎn)貿(mào)易兩種形式。40、什么是進料加工？答：進料加工，是指進口料件由經(jīng)營企業(yè)付匯進口，制成品由經(jīng)營企業(yè)外銷出口的經(jīng)營活動。41、進料加工業(yè)務的稅收政策是如何規(guī)定的？答：出口企業(yè)以進料加工貿(mào)易方式進口料件加工

21、復出口的，報經(jīng)主管其出口退稅的稅務機關(guān)同意后，準許其在計征加工成品的增值稅時，按規(guī)定的征稅率計算進口料件進項稅款予以抵扣。貨物出口后，比照一般出口貨物實行退（免）稅，主管退稅的稅務機關(guān)在計算其退稅或免抵稅額時，應對這部分進口料件按規(guī)定的退稅稅率計算稅額并予以扣減。42、什么是來料加工？答：來料加工，是指進口料件由境外企業(yè)提供，經(jīng)營企業(yè)不需要付匯進口，按照境外企業(yè)的要求進行加工或者裝配，只收取加工費，制成品由境外企業(yè)銷售的經(jīng)營活動。43、來料加工業(yè)務的稅收政策是如何規(guī)定的？答：來料加工業(yè)務的稅收政策規(guī)定：（1）出口企業(yè)采取“來料加工”貿(mào)易方式進口的原材料、零部件、元器件、設備，海關(guān)予以免征(保稅

22、)進口環(huán)節(jié)的增值稅或消費稅。（2）出口企業(yè)從事來料加工、來件裝配業(yè)務，可以享受以下稅收優(yōu)惠政策：來料加工、來件裝配復出口貨物免征增值稅、消費稅。加工企業(yè)取得的工繳費收入免征增值稅、消費稅；外商投資企業(yè)承接來料加工業(yè)務委托其他生產(chǎn)企業(yè)加工的，受托加工單位的工繳費也可免征增值稅、消費稅。（3）出口免稅貨物所耗用的國內(nèi)貨物所支付的進項稅額不得抵扣，轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，其國內(nèi)配套原材料的已征稅款也不予退稅。44、如何區(qū)分進料加工和來料加工？答：在稅務上是根據(jù)海關(guān)簽發(fā)的登記手冊來區(qū)分的。它們主要的區(qū)別：（1）進料加工的進口料件是要用外匯從國外購買的；而來料加工、來件裝配方式的來料是由委托方提供的，不需要付外匯

23、；（2）進料加工的進口企業(yè)對進口料件擁有所有權(quán)；而來料加工、來件裝配方式對來料、來件不擁有所有權(quán)，只有使用權(quán)；（3）進料加工成品復出口需承擔成品銷售的風險；來料加工、來件裝配只是勞務出口的一種方式，無需承擔成品銷售的風險；（4）進料加工成品復出口收取全部商品的價款；而來料加工、來件裝配只是收取約定的工繳費（加工費）。45、什么是進料深加工結(jié)轉(zhuǎn)？ 答：深加工結(jié)轉(zhuǎn)，是指加工貿(mào)易企業(yè)將保稅進口料件加工的產(chǎn)品轉(zhuǎn)至另一加工貿(mào)易企業(yè)進一步加工后復出口的經(jīng)營活動。對轉(zhuǎn)出企業(yè)而言，深加工結(jié)轉(zhuǎn)視同出口，應辦理出口報關(guān)手續(xù)，如以外匯結(jié)算的，海關(guān)可以簽發(fā)收匯報關(guān)單證明聯(lián)，但不簽發(fā)報關(guān)單退稅聯(lián)；對轉(zhuǎn)入企業(yè)而言，深加工

24、結(jié)轉(zhuǎn)視同進口，應辦理進口報關(guān)手續(xù)，如以外匯結(jié)算的，海關(guān)可以簽發(fā)付匯報關(guān)單證明聯(lián)。46、什么是易貨貿(mào)易，其退（免）稅有何規(guī)定？答：易貨貿(mào)易是指在換貨的基礎(chǔ)上，把等值的出口貨物和進口貨物直接結(jié)合起來的貿(mào)易方式。易貨貿(mào)易退（免）稅規(guī)定，易貨貿(mào)易出口銷售在核算上基本同于自營出口銷售。只是在外匯結(jié)算上，易貨貿(mào)易一般是相互記賬，收不到外匯。對易貨貿(mào)易的出口退稅，主要是比照自營出口退稅的管理方法辦理。在提供退稅有效憑證上，可用易貨貿(mào)易合同替代出口收匯核銷單。47、什么是境外帶料加工貿(mào)易？其退（免）稅是有何規(guī)定？ 答：境外帶料加工貿(mào)易是指我國企業(yè)以現(xiàn)有技術(shù)、設備投資為主，在境外以加工裝配的形式，帶動和擴大國內(nèi)

25、設備、技術(shù)、原材料出口的國際經(jīng)貿(mào)合作方式。作為實物性投資的出境設備、原材料和散件，享受出口退稅優(yōu)惠政策，退稅率按國家統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。生產(chǎn)性企業(yè)向境外投資的原材料、散件等生產(chǎn)用材料，如屬企業(yè)自產(chǎn)的，按一般貿(mào)易或加工貿(mào)易出口貨物的退（免）稅規(guī)定執(zhí)行。 48、什么是三來一補？答：通常所說的"三來一補"是指來料加工、來件裝配、來樣加工和中小型補償貿(mào)易。其中來樣加工屬于一般出口貿(mào)易，不在加工貿(mào)易的范圍內(nèi)。來料加工和來件裝配統(tǒng)稱為加工裝配。49、我國海關(guān)監(jiān)管特殊區(qū)域有些什么種類？答：我國海關(guān)監(jiān)管特殊區(qū)域共有11種，具體為：（1）保稅區(qū)；（2）出口加工區(qū)；（3）保稅物流園區(qū)；（4）保稅港區(qū)

26、；（5）綜合保稅區(qū)；（6）出口監(jiān)管倉庫；（7）進口保稅倉庫；（8）保稅物流中心（A）型；（9）保稅物流中心（）型；（10）珠?？缇彻I(yè)園區(qū)；（11）霍爾果斯邊境合作區(qū)。我省有九江、南昌、贛州三個出口加工區(qū)和南昌保稅物流中心（）型。50、什么是保稅區(qū)？答:保稅區(qū)的全稱為加工貿(mào)易保稅區(qū)，即一個國家劃出一定范圍，在海關(guān)的監(jiān)管之下，對為制造出口貨物而進口的原材料、零部件以及在區(qū)內(nèi)儲存、加工、裝配后需復出境的貨物，準予暫緩辦理納稅手續(xù)。進入保稅區(qū)貨物屬于保稅貨物，自進口之日起至全部出口之日止，受海關(guān)監(jiān)管。51、運往保稅區(qū)內(nèi)的貨物在退（免）稅政策上有何規(guī)定？答：（1）自1995年7月1日起，對非保稅區(qū)的貨

27、物出口到保稅區(qū)一律不予退（免）稅（海關(guān)不予辦理報關(guān)手續(xù)）。非保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)在銷售貨物時應按規(guī)定繳納增值稅、消費稅。（2）保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)購進貨物，將這部分貨物出口或加工再出口后，憑海關(guān)簽發(fā)的運往保稅區(qū)的出口貨物備案清單及其他有關(guān)憑證申報辦理退稅。（3）對保稅區(qū)外的出口企業(yè)將出口貨物銷售給國外客戶，并將貨物存放保稅區(qū)內(nèi)，由倉儲企業(yè)代理報關(guān)離境的出口貨物，保稅區(qū)外的出口企業(yè)可憑該批出口貨物的增值稅專用發(fā)票、運往保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單、倉儲企業(yè)提供的倉儲憑證及出口備案清單、結(jié)匯水單等憑證向稅務機關(guān)申請辦理退稅。52、保稅區(qū)外企業(yè)從保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)購進海關(guān)監(jiān)管的保稅進口料件在退（免）稅

28、政策上有何規(guī)定？答：保稅區(qū)外企業(yè)從保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)購進海關(guān)監(jiān)管的保稅進口料件經(jīng)加工裝配后，如以進料加工貿(mào)易方式直接復出口到境外的，可視同境外購進的進口料件按有關(guān)規(guī)定辦理“免、抵、退”稅；如以來料加工貿(mào)易方式直接復出口到境外的，可持保稅區(qū)海關(guān)簽發(fā)的“來料加工進口貨物報關(guān)單”、“來料加工登記手冊”向其主管退稅的稅務機關(guān)辦理“來料加工免稅證明”，并持此證明向主管其征稅的稅務機關(guān)申報辦理免征其加工或委托加工貨物工繳費的增值稅、消費稅手續(xù)，貨物出口后按有關(guān)規(guī)定辦理核銷手續(xù)。53、保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，在保稅區(qū)內(nèi)倉儲后再出口的，在退（免）稅政策上有何規(guī)定？答：保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出

29、口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關(guān)手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)可憑貨物進入保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）、倉儲企業(yè)的出口備案清單及其他規(guī)定的憑證，向稅務機關(guān)申請辦理退稅。保稅區(qū)海關(guān)須在上述貨物全部離境后，方可簽發(fā)貨物進入保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）。54、什么是出口加工區(qū)？答：出口加工區(qū)是指經(jīng)國務院批準，由海關(guān)監(jiān)管的特殊封閉區(qū)域。出口加工區(qū)必須設立符合海關(guān)監(jiān)管要求的隔離設施和有效的監(jiān)控系統(tǒng)；海關(guān)在加工區(qū)內(nèi)設定專門的監(jiān)管機構(gòu)，并依照中華人民共和國海關(guān)對出口加工區(qū)監(jiān)管的暫行辦法對進、出加工區(qū)的貨物及區(qū)內(nèi)相關(guān)場所實行24小時監(jiān)管制度。55、對出口加

30、工區(qū)內(nèi)企業(yè)有何征稅規(guī)定？答：（1）區(qū)內(nèi)運往區(qū)外貨物，海關(guān)視同進口報關(guān)業(yè)務，征收增值稅和消費稅。（2）區(qū)內(nèi)企業(yè)按國家現(xiàn)行企業(yè)所得稅法繳納所得稅，按有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章繳納地方各稅。56、出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)可享受什么免稅優(yōu)惠？答：（1）區(qū)內(nèi)企業(yè)進口免稅、進料保稅。（2）區(qū)內(nèi)企業(yè)在區(qū)內(nèi)加工、生產(chǎn)并銷售的貨物，凡屬于直接出口或銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)的，免征增值稅、消費稅。57、出口加工區(qū)的哪些貨物可申請辦理退（免）稅？答：（1）區(qū)外企業(yè)運入?yún)^(qū)內(nèi)貨物視同出口，由海關(guān)辦理出口報關(guān)手續(xù)，簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用），可申請退（免）稅。準予申報退（免）稅的貨物范圍包括：區(qū)外企業(yè)銷售給出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)并運入出口加工

31、區(qū)供區(qū)內(nèi)企業(yè)使用的國產(chǎn)設備、原材料、零部件、元器件、包裝物料以及建造基礎(chǔ)設備、加工企業(yè)和行政管理部門生產(chǎn)、辦公用房所需合理數(shù)量的基建物資。（2）區(qū)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)出口貨物所耗用的水、電、氣、蒸汽準予退還所含的增值稅。58、出口加工區(qū)的哪些貨物不予辦理退（免）稅？答：（1）對區(qū)內(nèi)企業(yè)直接出口的貨物，不予辦理退稅。（2）對區(qū)外企業(yè)銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)、行政管理部門并運入出口加工區(qū)供其使用的生活消費品、交通運輸工具，不予辦理退（免）稅。（3）對區(qū)外企業(yè)銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)、行政管理部門并運入出口加工區(qū)供其使用的進口機器、設備、原材料、零部件、元器件、包裝物料和基建物資，不予辦理退（免）稅。（4）對區(qū)內(nèi)企業(yè)以委托或作價

32、加工方式向區(qū)外企業(yè)提供原材料、零部件加工成成品后、由區(qū)外企業(yè)銷售并運入?yún)^(qū)內(nèi)的貨物，不予辦理退（免）稅。59、出口加工區(qū)和保稅區(qū)有什么相同之處？答：（1）都設立隔離設施。（2）有管委會、海關(guān)等管理部門。（3）進口自用設備、建筑材料、辦公用品免稅、免進口環(huán)節(jié)增值稅。（4）進口料件保稅，實行備案登記。（5）都不實行加工貿(mào)易銀行保證金臺帳。（6）區(qū)內(nèi)生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)免征增值稅、消費稅。60、出口加工區(qū)和保稅區(qū)有什么不同之處？答：（1）出口加工區(qū)企業(yè)類型單一，只能設立生產(chǎn)加工企業(yè)；保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)類型呈多樣化，有貿(mào)易、倉儲、生產(chǎn)加工等多種類型，并可一業(yè)為主、多種經(jīng)營。（2） 出口加工區(qū)功能單一、僅限于產(chǎn)品外銷的

33、加工貿(mào)易；保稅區(qū)功能多樣，加工產(chǎn)品可內(nèi)銷。（3）出口加工區(qū)運往國內(nèi)的貨物按制成品征稅和進口許可證；保稅區(qū)銷往區(qū)外的貨物，只要不是全部采用進口料件，可按進口料件或成品征稅和進口許可證。（4）出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)不得委托區(qū)外加工，經(jīng)批準必須委托區(qū)外加工者，需繳納等值保證金后方可；保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)只要在區(qū)內(nèi)有生產(chǎn)場所，其主要生產(chǎn)工序在區(qū)內(nèi)，可委托區(qū)外承接部分工序的加工，不需繳納保證金。（5）出口加工區(qū)加工貿(mào)易采用電子帳冊管理；保稅區(qū)現(xiàn)仍采用加工手冊，正在申請電子帳冊管理。（6） 國內(nèi)出口到出口加工區(qū)的貨物即可申辦出口退稅；國內(nèi)出口到保稅區(qū)的貨物需待貨物實際離境后方可申辦退稅。61、什么是保稅物流中心？有哪些

34、分類？答：保稅物流中心是封閉的海關(guān)監(jiān)管區(qū)域，具備口岸功能。分A型和B型兩種。62、什么是A型保稅物流中心？答：A型保稅物流中心是指經(jīng)海關(guān)批準，由中國境內(nèi)企業(yè)法人經(jīng)營、專門從事保稅倉儲物流業(yè)務的海關(guān)監(jiān)管場所。63、什么是B型保稅物流中心？答：B型保稅物流中心是指經(jīng)海關(guān)批準，由中國境內(nèi)一家企業(yè)法人經(jīng)營，多家企業(yè)進入并從事保稅倉儲物流業(yè)務的海關(guān)集中監(jiān)管場所。我省已經(jīng)國家批準設立南昌保稅物流中心（B型）。64、保稅物流中心有何稅收規(guī)定？答：物流中心外企業(yè)報關(guān)進入物流中心的貨物視同出口，由海關(guān)辦理出口報關(guān)手續(xù)，簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；物流中心外企業(yè)從物流中心運出貨物，海關(guān)按照對進口貨物的有關(guān)

35、規(guī)定，辦理報關(guān)進口手續(xù)，并對報關(guān)的貨物按照現(xiàn)行進口貨物的有關(guān)規(guī)定征收或免征進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅。對物流中心內(nèi)企業(yè)在物流中心內(nèi)加工的貨物，凡貨物直接出口或銷售給物流中心內(nèi)其他企業(yè)的，免征增值稅、消費稅。對物流中心內(nèi)企業(yè)出口的貨物，不予辦理退稅。對物流中心企業(yè)之間或物流中心與出口加工區(qū)、區(qū)港聯(lián)動之間的貨物交易、流轉(zhuǎn)，免征流通環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅。65、什么是保稅物流園區(qū)？保稅物流園區(qū)有哪些功能？答：保稅物流園區(qū)是指經(jīng)國務院批準，在保稅區(qū)規(guī)劃面積或者毗鄰保稅區(qū)的特定港區(qū)內(nèi)設立的、專門發(fā)展現(xiàn)代國際物流的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域。保稅物流園區(qū)主要功能是保稅物流，可以開展的保稅物流業(yè)務包括：（1）存儲進出口貨

36、物及其他未辦結(jié)海關(guān)手續(xù)貨物；（2）對所存貨物開展流通性簡單加工和增值服務；（3）進出口貿(mào)易，包括轉(zhuǎn)口貿(mào)易；（4）國際采購、分銷和配送；（5）國際中轉(zhuǎn)；（6）檢測、維修；（7）商品展示；（8）經(jīng)海關(guān)批準的其他國際物流業(yè)務。66、保稅物流園區(qū)有何稅收規(guī)定？答：保稅物流園區(qū)享有保稅區(qū)和出口加工區(qū)的疊加政策，較之保稅區(qū)有了新的突破。（1）具有進出口經(jīng)營權(quán)的區(qū)外企業(yè)運入物流園區(qū)的貨物視同“離境”，海關(guān)即可簽發(fā)出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)，區(qū)外企業(yè)憑出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)和相關(guān)退稅憑證申請辦理出口退(免)稅。區(qū)外企業(yè)銷售并報關(guān)運入物流園區(qū)內(nèi)的貨物，一律開具出口銷售發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票或普

37、通發(fā)票。（2）物流園區(qū)內(nèi)企業(yè)采購國內(nèi)原材料用于區(qū)內(nèi)建設，比如修建倉庫，區(qū)外銷售企業(yè)可以享受出口退(免)稅。（3）海關(guān)對從境外進入物流園區(qū)的貨物，除法律法規(guī)另有規(guī)定外，予以保稅；物流園區(qū)內(nèi)簡單加工的貨物，貨物直接出口或銷售給園區(qū)內(nèi)的其他企業(yè)，免征增值稅、消費稅；園區(qū)內(nèi)企業(yè)出口的貨物，稅務部門不予辦理退稅。67、什么是保稅港區(qū)？保稅港區(qū)有哪些功能？答：保稅港區(qū)是指經(jīng)國務院批準，設立在國家對外開放的口岸港區(qū)和與之相連的特定區(qū)域內(nèi)，具有口岸、物流、加工等功能的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域。保稅港區(qū)有五大功能，即國際中轉(zhuǎn)功能、國際配送功能、國際采購功能、國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易功能和出口加工區(qū)功能。68、保稅港區(qū)有何稅收規(guī)定？

38、答：保稅港區(qū)是我國目前經(jīng)濟開放度最高的特殊監(jiān)管區(qū)域，享有“境內(nèi)關(guān)外”的優(yōu)惠。一是國外貨物入港區(qū)保稅；二是貨物出港區(qū)進入國內(nèi)銷售按貨物進口的有關(guān)規(guī)定辦理報關(guān)手續(xù)，并按貨物實際狀態(tài)征稅；三是國內(nèi)貨物入港區(qū)視同出口，實行退稅；四是港區(qū)內(nèi)企業(yè)之間的貨物交易免征增值稅和消費稅。 69、什么是綜合保稅區(qū)？答：綜合保稅區(qū)是指集保稅區(qū)、出口加工區(qū)、保稅物流區(qū)、港口的功能于一身，可以發(fā)展國際中轉(zhuǎn)、配送、采購、轉(zhuǎn)口貿(mào)易和出口加工等業(yè)務，是目前國內(nèi)功能最全的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域。70、綜合保稅區(qū)有何稅收規(guī)定？答：綜合保稅區(qū)主要稅收政策有：國外貨物入?yún)^(qū)保稅；貨物出區(qū)進入國內(nèi)銷售按貨物進口的有關(guān)規(guī)定辦理報關(guān)手續(xù)，并按貨物實

39、際狀態(tài)征稅；國內(nèi)貨物入?yún)^(qū)視同出口，實行退稅；區(qū)內(nèi)企業(yè)之間的貨物交易免征增值稅和消費稅。71、什么是出口監(jiān)管倉庫？出口監(jiān)管倉庫有哪些種類？答：出口監(jiān)管倉庫是指經(jīng)海關(guān)批準設立，對已辦結(jié)海關(guān)出口手續(xù)的貨物進行存儲、保稅物流配送、提供流通性增值服務的海關(guān)專用監(jiān)管倉庫。出口監(jiān)管倉庫分為出口配送型倉庫和國內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)型倉庫。出口配送型倉庫是指存儲以實際離境為目的的出口貨物的倉庫。國內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)型倉庫是指存儲用于國內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)的出口貨物的倉庫。72、出口監(jiān)管倉庫有何稅收規(guī)定？答：對存入出口監(jiān)管倉庫的貨物，在貨物實際離境出口后，出境地海關(guān)方予簽發(fā)出口退稅專用報關(guān)單并作出口統(tǒng)計。報關(guān)出口但實際不離境，不予辦理出口退稅，海關(guān)不得簽

40、發(fā)出口退稅專用報關(guān)單。存入出口監(jiān)管倉庫的貨物，如需再銷售給內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)及三資企業(yè)進行深加工產(chǎn)品復出口的，海關(guān)按深加工結(jié)轉(zhuǎn)的有關(guān)規(guī)定辦理，不予簽發(fā)出口退稅專用報關(guān)單，也不作統(tǒng)計。73、什么是進口保稅倉庫？進口保稅倉庫有哪些種類？答：保稅倉庫是保稅制度中應用最廣泛的一種形式，是指經(jīng)海關(guān)核準的專門存放保稅貨物的專用倉庫。保稅倉庫分公用型和自用型兩類。公用型保稅倉庫是根據(jù)公眾需要設立的，可供任何人存放貨物。自用型保稅倉庫是指只有倉庫經(jīng)營人才能存放貨物的保稅倉庫，但所存放貨物并非必須屬倉庫經(jīng)營人所有。74、對辦理退稅的出口企業(yè)如何管理？答：出口企業(yè)實行分類管理，我省目前按納稅信用等級分為A類、B類、C類

41、和D類。75、什么是重點出口企業(yè)？ 答：由江西省進出口工作推進小組審定，生產(chǎn)型出口創(chuàng)匯超過700萬美元、外貿(mào)型出口創(chuàng)匯超過1200萬美元以及有增長潛力的出口企業(yè)為重點企業(yè)，目前我省有120戶。76、對重點出口企業(yè)提供哪些退（免）稅服務？答：（1）為支持全省重點出口企業(yè)做大做強，江西省、市、縣三級國稅機關(guān)建立和實施重點出口企業(yè)聯(lián)系制度，指定專人負責聯(lián)系與落實出口退（免）稅服務工作，幫助出口企業(yè)認真分析和解決出口退（免）稅工作中碰到的問題，督促提醒出口企業(yè)做到七個“及時”，并免費贈送江西省國稅系統(tǒng)重點出口企業(yè)聯(lián)絡員手冊。手冊刊登了每一戶重點出口企業(yè)對應的省、市、縣三級國稅機關(guān)聯(lián)絡員姓名、聯(lián)系電話等

42、信息。（2）國稅機關(guān)在全省120家重點出口企業(yè)中，篩選出依法經(jīng)營、誠實守信，沒有出現(xiàn)過涉嫌騙取出口退稅情況且納稅信用等級A級的生產(chǎn)型出口企業(yè)進行電子審核退稅試點，即：試點企業(yè)貨物出口后，可憑當月出口報關(guān)單的電子信息優(yōu)先預申報辦理免抵退稅，并在申報退稅后及時補齊相關(guān)單證（經(jīng)國稅機關(guān)認真審核，如發(fā)現(xiàn)涉嫌騙稅問題，即取消企業(yè)試點資格）。上述采取電子審核退稅試點的出口企業(yè)需經(jīng)設區(qū)市國稅局研究并上報省局備案同意后確定。77、什么是小型出口企業(yè)？小型出口企業(yè)退稅政策有何規(guī)定？答：我省小型出口企業(yè)是指上一個納稅年度的內(nèi)外銷銷售額之和在200萬元（含）人民幣以下的出口企業(yè)。小型出口企業(yè)在12個月內(nèi)出口的貨物，

43、應依照統(tǒng)一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應退稅額。稅務機關(guān)對審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對審核無誤的應退稅額暫不辦理退庫。小型出口企業(yè)在年度中間發(fā)生的應退稅額，可在次年一月將上述各月審核無誤的應退稅額一次性退給企業(yè)。78、什么是小規(guī)模納稅人？其退（免）稅政策有何規(guī)定？答：增值稅納稅人分一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。 小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下,并且會計核算不健全,不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務資料的增值稅納稅人。小規(guī)模納稅人的標準規(guī)定如下：（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應

44、征增值稅銷售額在50萬元以下;（2）除此以外的納稅人，年應稅銷售額應在80萬元以下。小規(guī)模納稅人自營或委托出口的貨物不予退稅，但可以申報免稅。如果是代理出口，可以申報開具代理出口貨物證明。79、新發(fā)生出口業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)，“免、抵、退”稅的計算有什么規(guī)定？答：新發(fā)生出口業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)退稅審核期為12個月，在審核期期間出口的貨物，應依照統(tǒng)一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應退稅額。稅務機關(guān)對審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對審核無誤的應退稅額暫不辦理退庫。對新發(fā)生出口業(yè)務的企業(yè)的應退稅款，可在退稅審核期期滿后的當月對上述各月的審核無誤的應退稅額一次性退給企業(yè)。80、哪些新

45、發(fā)生出口業(yè)務的企業(yè)可以提前按月計算應退稅款？答：（1）注冊開業(yè)時間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務的企業(yè)（小型出口企業(yè)除外），經(jīng)社區(qū)市稅務機關(guān)核實確有生產(chǎn)能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法，提前按月計算辦理應退稅額。（2）新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起12個月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，在從嚴掌握的基礎(chǔ)上，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局批準，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法，提前按月計算辦理應退稅額。81、生產(chǎn)企業(yè)出口哪些外購產(chǎn)品可視同自產(chǎn)產(chǎn)品退

46、稅？ 答：生產(chǎn)企業(yè)出口下列四類外購產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品給予退稅：（1）外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標的產(chǎn)品。（2）外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品。（3）收購經(jīng)主管出口退稅的稅務機關(guān)認可的集團公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品。（4）委托加工收回的產(chǎn)品。82、生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的退（免）稅有何規(guī)定？答：生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品須先向設區(qū)市局退稅機關(guān)報批。生產(chǎn)企業(yè)向稅務機關(guān)申報“免、抵、退”稅時，須按當月實際出口情況注明視同自產(chǎn)產(chǎn)品的出口額。設區(qū)市級主管退稅機關(guān)應按照有關(guān)規(guī)定從嚴管理，在核實全部視同自產(chǎn)產(chǎn)品供貨業(yè)務、納稅情況正確無誤后辦理“免、抵

47、、退”稅。83、出口貨物在什么情況下需視同內(nèi)銷征稅？答：出口貨物在下列情況下需視同內(nèi)銷征稅：（1）國家明確規(guī)定不予退（免）稅的出口貨物。（2）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的出口貨物，包括出口企業(yè)辦理退稅認定前出口且未按規(guī)定進行退（免）稅申報的出口貨物。（3）出口企業(yè)雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務機關(guān)補齊有關(guān)申報憑證的出口貨物。小規(guī)模納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)辦理免稅核銷申報或未被批準核銷的貨物。（4）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具代理出口貨物證明的出口貨物。（5）生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。（6）出口企業(yè)申報出口數(shù)量小于海關(guān)報關(guān)單出口數(shù)量的出口貨物。（7）出

48、口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)提供合法、有效備案單證的出口貨物。84、出口企業(yè)出口的樣品、展品是否能辦理退稅？答：出口企業(yè)報關(guān)出口的樣品、展品，如出口企業(yè)最終在境外將其銷售并收匯的，準予憑出口樣品、展品的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）、出口收匯核銷單（出口退稅專用）及其他規(guī)定的退稅憑證辦理退稅。 85、運往境外作為國外投資的貨物，其退稅是如何規(guī)定的？答：企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的貨物，可于所購貨物報關(guān)出口后，按規(guī)定向當?shù)刂鞴芡硕悪C關(guān)申請辦理退稅。86、享受退（免）稅政策的中標機電產(chǎn)品范圍有哪些？ 答：享受退（免）稅政策的中標機電產(chǎn)品是指利用國際金融組織，包括國際貨幣基金組織、世界銀行（包括

49、國際復興開發(fā)銀行、國際開發(fā)協(xié)會）、聯(lián)合國農(nóng)業(yè)發(fā)展基金、亞洲開發(fā)銀行和外國政府貸款，由中國招標組織在國際上進行招標，國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)或工貿(mào)公司中標，在國內(nèi)生產(chǎn)或委托生產(chǎn)、加工或收購的機電產(chǎn)品。由外國企業(yè)中標再分包給國內(nèi)企業(yè)供應的機電產(chǎn)品，視同國內(nèi)企業(yè)中標機電產(chǎn)品。87、什么是對外修理修配業(yè)務退（免）稅？答：對外修理修配業(yè)務退（免）稅，是指對外承接修理修配的企業(yè)，耗用國內(nèi)生產(chǎn)的零部件、原材料等為外商修理設備等以后，向主管退稅的稅務機關(guān)申請退（免）對外修理修配業(yè)務中耗用國內(nèi)原材料、零部件等在國內(nèi)已征或應征的增值稅、消費稅。88、什么是代理出口業(yè)務？代理出口業(yè)務退（免）稅是如何規(guī)定的？答：代理出

50、口是指外貿(mào)企業(yè)或其他出口企業(yè)，受委托單位的委托，代向國外銷售商品并代辦出口和結(jié)匯手續(xù)，收取一定手續(xù)費的一種出口業(yè)務。代理出口業(yè)務退（免）稅規(guī)定如下：（1）委托代理出口的貨物，一律由委托方辦理退（免）稅。受托方在代理出口貨物報關(guān)出口之日起60天內(nèi)憑出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）、代理出口協(xié)議，向主管稅務機關(guān)申請開具代理出口貨物證明，并及時轉(zhuǎn)給委托出口企業(yè)。（2）如果受托方未按照有關(guān)規(guī)定辦理代理出口貨物證明，超過期限不提供單證申報退（免）稅，將視同內(nèi)銷征稅。89、什么是單證備案管理制度？對出口企業(yè)單證備案有何要求？答：單證備案管理制度是國家稅務總局為加強出口貨物退（免）稅管理，防范騙取出口退稅違法

51、活動，要求出口企業(yè)自營或委托出口屬于退（免）增值稅或消費稅的貨物，最遲應在申報出口貨物退（免）稅后15天內(nèi)，將出口貨物退（免）稅的購貨合同、出口貨物明細單、出口貨物裝貨單、出口貨物運輸單據(jù)等有關(guān)單證存放在企業(yè)財務部門或其他單證管理部門，以備稅務機關(guān)核查而實行的一種備案管理制度。出口企業(yè)按出口貨物退（免）稅申報順序填寫出口貨物備案單證目錄，以備稅務機關(guān)在退稅審核發(fā)現(xiàn)疑點以及退稅評估、退稅日常檢查時調(diào)取進行檢查。90、什么是出口退稅預警？答：出口退稅預警是指各級稅務機關(guān)利用出口貨物退（免）稅數(shù)據(jù)、綜合征管數(shù)據(jù)等涉稅數(shù)據(jù)，通過設置和分析有關(guān)指標，及時發(fā)現(xiàn)本地區(qū)出口貨物的異常情況并采取處理措施，從而有

52、針對性地防范和打擊出口退稅違法行為。91、什么是出口退稅評估？答：出口貨物退稅評估是稅務機關(guān)依據(jù)國家有關(guān)法律和政策法規(guī)規(guī)定，根據(jù)有關(guān)資料及電子信息對納稅人一定時期內(nèi)的貨物出口及退（免）稅申報情況的真實性和準確性，進行系統(tǒng)的分析、評價，并據(jù)此作出定性、定量判斷和采取進一步加強管理措施的行為。92、什么是出口貨物退（免）稅函調(diào)？什么情況下必須對出口貨物退（免）稅進行函調(diào)？答：出口貨物退（免）稅函調(diào)是指退稅機關(guān)根據(jù)國家稅務總局的有關(guān)規(guī)定，對出口企業(yè)申報退（免）稅的出口貨物貨源真實性及納稅情況，以固定格式向貨源地征稅機關(guān)發(fā)函調(diào)查。其主要目的是加強出口貨物稅收管理，明確征退稅雙方責任，密切征退稅工作銜接

53、，防范和打擊出口騙稅的違法行為，保障國家財產(chǎn)安全。主管出口退稅的稅務機關(guān)在辦理出口貨物退（免）稅過程中發(fā)現(xiàn)有下列情況之一的，應按照要求向出口貨物供貨企業(yè)所在地縣級以上稅務機關(guān)發(fā)函調(diào)查，并依據(jù)回函情況進行處理。未收到回函前，對于尚未辦理的退（免）稅款，暫不辦理。（1）出口退稅審核、審批工作發(fā)現(xiàn)出口貨物貨源存在疑點的；（2）經(jīng)退稅評估分析發(fā)現(xiàn)存在異常情況的；（3）對供貨企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營及納稅情況有疑問的；（4）退稅機關(guān)認為需要調(diào)查的其他情況。93、什么是征退稅銜接？征退稅銜接包括哪些內(nèi)容？答：征退稅銜接是指通過征退稅信息共享、日常管理的結(jié)合、納稅評估和退稅評估的結(jié)合實現(xiàn)征稅管理和出口退稅管理的聯(lián)動和

54、銜接，堵塞因征退分離存在的管理漏洞，進一步提高整個稅收管理的質(zhì)量和效率。實行征退稅銜接，有利于夯實管理基礎(chǔ)，堵塞漏洞，避免稅收風險。征退稅銜接的內(nèi)容非常豐富。一是出口企業(yè)基本信息要共享。主要包括出口企業(yè)的基本情況及變化信息共享、稅務登記及退（免）稅認定信息共享、增值稅一般納稅人資格認定及變更的信息共享等。二是日常管理要銜接。主要包括出口企業(yè)出口享受增值稅優(yōu)惠政策貨物的調(diào)查、非正常戶企業(yè)的調(diào)查等管理內(nèi)容的銜接。三是出口企業(yè)的納稅、退稅信息要共享，管理要聯(lián)動。主要包括出口企業(yè)納稅申報信息共享等內(nèi)容。四是納稅和退（免）稅評估工作要聯(lián)動。主要包括納稅和退（免）稅評估工作的聯(lián)動等。94、什么是“四自三不見”？答：從事“四自三不見”業(yè)務是不法分子騙取出口退稅采取的一種作案方式。“四自三不見”是指在“客商”或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關(guān)，出口企業(yè)不見出口產(chǎn)品、不見供貨貨主、不見外商的情況下進行的交易活動。95、對從事“四自三不見”買單業(yè)務的出口企業(yè)如何處罰?答：根據(jù)規(guī)定，對從事“四自三不見”買單業(yè)務的出口企業(yè)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，無論退稅額大小或是否申報退稅，一律停止其半年