中小型融資租賃公司全面預算管理問題的相關探討

1、    中小型融資租賃公司全面預算管理問題的相關探討    原林摘要：全面預算管理是現代企業(yè)在可持續(xù)發(fā)展中必須重視的關鍵點，通過對企業(yè)經營狀況的分析，將企業(yè)有限的資源最大化利用，保證為企業(yè)生產經營提供源源不竭的動力。一些融資租賃公司受到傳統(tǒng)商業(yè)發(fā)展模式的限制，在全面預算管理方面出現了許多問題。本文通過對中小型融資租賃公司內外環(huán)境的分析，找出問題根源，總結發(fā)展經驗，并對融資租賃公司全面預算管理提出一些建議。關鍵詞：融資租賃；全面預算；財務管理；戰(zhàn)略一、租賃行業(yè)現狀融資租賃行業(yè)是我國新興行業(yè)，近幾年來發(fā)展及其迅速，隨著國家政策的持續(xù)開放，各地優(yōu)惠政策的不斷傾

2、斜，各類資本不斷涌入融資租賃行業(yè)。2018年三季度末有關數據顯示融資租賃公司注冊數已超過1.1萬。隨著2018年5月商務部將融資租賃業(yè)劃歸銀保監(jiān)會管理，行業(yè)監(jiān)管趨于統(tǒng)一，將會越來越嚴格。預計占總數一半以上的僵尸企業(yè)、管理不完善的中小型融資租賃公司將會退出舞臺。雖然融資租賃企業(yè)內部設立了與其他工商企業(yè)相同的會計準則，但其在金融行業(yè)中又保持著自身的獨特性，融資租賃公司的財務核算方法往往各行其事，按照一般方法全面預算管理標準往往不能滿足融資租賃企業(yè)的獨特要求，融資租賃企業(yè)往往難以發(fā)揮預算管理的價值。另外，2018年債券違約120只，金額1176.51億元，經調查是由于企業(yè)資金不足，償付能力下降，融資

3、渠道縮緊造成的，又或者是自身對資金管理不當而導致的債券違約。隨著各行各業(yè)不斷出現的債務違約，風險事件頻發(fā)，融資租賃公司不免卷入其中。企業(yè)管理層往往只關注了如何提高企業(yè)的風險管理水平，而忽視了實行全面預算管理對防范企業(yè)風險的重要作用。二、全面預算管理對融資租賃公司的作用對于融資租賃企業(yè)，全面預算管理發(fā)揮著以下幾點作用：1.全面預算管理有利于企業(yè)延戰(zhàn)略目標前進，防止企業(yè)短期行為。全面預算管理是將企業(yè)的財務管理報表轉化成語言。經過對企業(yè)全年的財務收支為下一年的生產經營活動做出詳盡的安排，還要為企業(yè)管理者對于戰(zhàn)略目標的建設提供精準的數據支持，防止企業(yè)只顧眼前的利益而罔顧長遠的目標。2.增進各部門的溝通

4、與協調。由于全面預算管理的最終目的是為了企業(yè)贏取最大的利益，所以需要制定一定的計劃目標，也需要企業(yè)上下人員的參與。在一定程度上，全面預算管理增進了各部門之間的交流溝通，在相互協調的情況下才能完成預算目標。3.全面預算管理有利于企業(yè)對員工進行業(yè)績考核和獎勵機制。由于全面預算管理所需要的數據信息來源于各部門實際的工作績效，因此企業(yè)的管理者不能忽視預算管理和實際業(yè)績成果之間的聯系，也要動員全員參與其中，并在其中建立有效的行為標準，對員工進行業(yè)績考核。加強員工不斷提升自己能力水平的動力，也為企業(yè)的發(fā)展注入新鮮的活力。4.有利于控制企業(yè)的風險。全面預算管理還能起到預估風險的作用，通過對投資事前、事中、事

5、后的控制，依據上一年的數據對當前的預算目標進行制定，同時也在把握市場規(guī)律的情況下對企業(yè)的投資進行風險預測，做好防范機制，降低企業(yè)的經濟損失。三、融資租賃公司全面預算管理中遇到的問題s融資租賃企業(yè)成立于2014年，注冊資本5億元，作為一個中小型的融資租賃企業(yè)，在政府政策的扶持下，已經逐漸擴大規(guī)模，主營業(yè)務也覆蓋到交通運輸、醫(yī)療機械、能源環(huán)保等多個領域，在以服務顧客為宗旨的優(yōu)質服務下，已經在業(yè)界獲得了良好的口碑。但是在s融資租賃企業(yè)的發(fā)展中，還是出現了一些財務管理方面的問題，以下通過對s公司為案例，進行融資租賃行業(yè)全面預算管理的分析。（一）預算管理組織結構不夠完善預算管理的措施是企業(yè)管理層對經營層

6、的工作指導，但預算管理實際的操作計劃還是需要企業(yè)相關的財務部門進行制定的，相對于企業(yè)的其他部門，預算管理機構需要保有其相對的獨立性，不受到管理層的限制和約束。企業(yè)的全面預算管理缺少相應的組織架構，上下難以目標一致，也會影響預算管理在企業(yè)中的執(zhí)行。1. 預算管理組織結構設置不合理一些租賃公司是由經營層（非管理層）直接制定預算，經營層為了確保自身利益，往往會將預算編制制定的偏低，導致預算編制過于保守。例如在s融資租賃公司中某一年的銷售預算時，由于經營層為了自身的利益，刻意隱藏實力，將預算目標制定得比較低。他們只是將前一年的財務報告中有關于融資租賃信息中的利息收入進行了粗略的預算，將銷售目標定在了1

7、億。執(zhí)行層很輕易就完成了預算目標，甚至在完成目標時還有盈余時間。但是對于企業(yè)整體來說，本來可以獲取更高的利潤，卻因為經營部的一己私利而導致企業(yè)的利潤增長逐年下滑，影響企業(yè)整體的業(yè)績水平。2. 預算沒有責任到人，導致指標無人負責融資租賃公司在對預算組織進行建立時，對各個部門的職能認識不清，部門職能交叉，整體的預算管理部門缺乏機構監(jiān)督，使得預算結果也不夠準確科學。此外，由于對預算目標和任務沒有具體細化到部門和個人，導致指標沒有相關的負責人，在預算目標沒有落實的時候難以向企業(yè)部門或個人追究責任。因此，預算管理組織結構的分化和缺失，會使得全面預算管理難以在企業(yè)中順利實施。（二）預算編制不合理一些企業(yè)在

8、進行預算編制時，沒有考慮到自身的經營狀況和市場的變化，盲目地借鑒了其他成功的案例經驗進行預算編制，導致企業(yè)在執(zhí)行預算目標時出現了很多問題。對于不同的項目、不同的市場環(huán)境，產品帶來的收益也是不同的。企業(yè)在制定預算管理目標時要基于企業(yè)的實際經營狀況，充分了解市場波動，對產品的需求進行深入調研，全面地考慮項目執(zhí)行時可能存在的風險，還要依據每個部門的不同情況，制定與企業(yè)經營狀況以及戰(zhàn)略目標相一致的預算目標，推進項目在企業(yè)中的順利開展。（三）沒有考慮到撥備的計提風險撥備是融資租賃企業(yè)為了保證資產不受風險影響的情況下，提前提取一部分備用資金用于抵御風險。一般用于應對市場的起伏或較大的金融危機，讓企業(yè)的經濟

9、缺口能得到及時的資金補充，平安度過風險。但當前的稅法對融資租賃行業(yè)的撥備計提進行了嚴格的控制，要求融資租賃企業(yè)要將撥備計提的資金算入稅前，這就導致一些企業(yè)為了規(guī)避稅款而根本沒有進行撥備計提，當企業(yè)發(fā)生經濟風險時，沒有預備的資金填補風險，將會給企業(yè)帶來更大的經濟損失。（四）預算指標選取過于單一全面預算管理最重要的特點就是全面性，它不是依據某項指標進行預算，而是通過對企業(yè)上下各個部門乃至個人的業(yè)績進行預算管理，其覆蓋面是整個企業(yè)。然而部分企業(yè)還存在著選取單一的指標進行預算管理這樣錯誤的做法，最終直接反映出來的問題就是企業(yè)財務管理在進行各部門經營績效統(tǒng)計時，一些部門人員可能會為了虛報績效而擅自降低產

10、品報價，最終導致企業(yè)對各部門實際經營情況監(jiān)管不到位，全面預算管理也無法對企業(yè)的經營真正起到指導作用。例如：s公司預算僅確定新一年利潤目標為1億元，但未明確租息率、手續(xù)費率，在實際操作過程中，業(yè)務部門有意加大中間業(yè)務收入、降低租息率，非常輕松的完成當年業(yè)績目標，但損害了公司以后年度的收益水平。（五）預算編制起點脫離實際一般生產企業(yè)預算起點從銷售預算做起，但融資租賃行業(yè)是用資金產生利潤的，不符合行業(yè)特點，導致預算脫離實際。例如：s公司決定做新一年預算時，從銷售預算開始編制，決定新增業(yè)務投放10億元，在實際業(yè)務投放到6億時發(fā)現，因資產負債率已達80%，金融機構紛紛暫停其融資需求，而當前企業(yè)的業(yè)務儲備

11、已經滿額，沒有資金來進行投放，導致客戶紛紛流失。企業(yè)的利潤目標不能完成，市場聲譽受到嚴重損害。四、融資租賃公司全面預算管理中產生問題的原因第一，預算目標短期化。企業(yè)的管理層在制定經營目標時往往只看到了眼前的利益，忽略了企業(yè)長遠發(fā)展中可能出現的風險，從而導致預期管理目標短期化，難以為企業(yè)的后期發(fā)展保駕護航?；蛘呤枪芾韺铀贫ǖ念A算目標超前，企業(yè)各部門在執(zhí)行過程中工作懈怠，忽視了企業(yè)的長遠發(fā)展，導致短期行為出現。第二，預算編制起點與企業(yè)現狀不符。對企業(yè)經營現狀的不了解導致選擇了錯誤的起點作為預算編制的切入點，可能使企業(yè)整體的預算管理編制偏離實際。第三，管理層缺乏風險意識。對于融資租賃企業(yè)來說，撥備

12、計提是企業(yè)防范風險的必要手段。而一些管理層為了眼前的利益，缺乏風險意識，沒有進行撥備計提，最終導致企業(yè)在面對風險時難以及時應對。第四，預算指標設定不全面，目標的實現需要若干指標同時完成，如果少了其中一兩項關鍵指標，執(zhí)行層則會偏向于用較少的工作去完成。但許多實業(yè)集團下還存在著經營性質不一的租賃公司，與主業(yè)性質不同，這時候用統(tǒng)一的績效考核來評定所有員工的業(yè)績，就會使得企業(yè)的考核不標準，進而導致預算目標與實際不符。第五，預算考評與業(yè)績評價缺乏聯動性。如果對企業(yè)員工的業(yè)績考評依據預算考評建立，那么企業(yè)的員工才能積極投入到預算目標完成的工作中，進而提升企業(yè)的經營業(yè)績。五、完善融資租賃公司全面預算管理體系

13、的措施（一）完善預算管理組織結構預算管理的組織結構優(yōu)化需要從企業(yè)的高層到每個部門，以至于每個部門的員工，都要進行職能的明確分工，細化好相對應的權利和責任，對職能的內容和范圍要進行規(guī)劃界定，依據科學的管理方式和高效的執(zhí)行力度，才能使得全面預算管理在企業(yè)中順利開展。為了適應外部環(huán)境對企業(yè)內部發(fā)展的影響，企業(yè)的全面預算機制需要包括兩個方面，其一是針對企業(yè)管理層或者說企業(yè)利益相關者，要求根據企業(yè)管理的基本理念制定企業(yè)管理層的權力、義務以及利益關系的行為規(guī)范；其二是企業(yè)要將全面預算管理制度作為僅次于公司法的優(yōu)先管理制度，依據不同的外部環(huán)境建立不同的管理控制體系，確定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。（二）建立全面預算管理

14、編制體系1. 確立全面預算的編制起點基于融資租賃行業(yè)的獨特性，在進行預算編制時要以資金為預算編制的起點，從存量業(yè)務的資金收支，計算資產、負債的變動情況，以資產負債率作為參考，確定新增投放、融資額的任務量，最終得出企業(yè)利潤目標。2. 建構與企業(yè)現狀相適應的風險預測機制融資租賃行業(yè)是一個資金密集型的行業(yè)，對資金的需求量大。但是由于市場融資渠道縮緊，政府的調控政策對這一行業(yè)的經營多有限制，因此企業(yè)想要在市場競爭中生存下去，必須要控制企業(yè)風險。企業(yè)管理層要不斷完善風險預測機制，摸清市場的變化規(guī)律，建立風險預警機制，隨時應對風險。只有企業(yè)的風險概率降低，才能讓資金在經營活動中的無障礙流通，保證有充足的資

15、金能在資金回流的漫長過程中滿足企業(yè)的其他投資需求，使預算管理符合企業(yè)現狀。此外，企業(yè)的管理層不能只顧眼前利益，要樹立良好的風險防范意識，尤其是對融資租賃企業(yè)的撥備計提，要及時準備抵御風險的資金，建立風險預警機制，保證企業(yè)的資金安全。3. 全面預算的編制全面預算編制是一個由上而下、環(huán)環(huán)相扣的過程，首先由財務部門對上一年的利潤盈虧進行總結，然后傳達給上級部門，并制定出下一年的年度總體經營目標。接下來交由戰(zhàn)略總部依據目標制定具體的戰(zhàn)略方案，最終又回到財務部門，以致下發(fā)給各個協同完成的部門。年度目標的確立關系到預算編制可能涉及到的業(yè)務預算、資本預算和財務預算，是對這一年內項目投資計劃、資本運作配置以及

16、最終的利潤預測做一個總體的預測。對融資租賃行業(yè)來說，預算編制要包含企業(yè)日常運營所需要的成本、人工費用，還有對投資活動的預算，最終呈現在企業(yè)現金預算和利潤預算上。（三）構建全面預算執(zhí)行體系1. 建立與全面預算制度匹配的授權制度在實施全面預算管理的過程中必須要設置一些行為規(guī)范，尤其要對授權行為設立一些準則，即公司的任何一個項目在歷經申報、審批和實施的過程中，負責每個環(huán)節(jié)的主要負責人必須要在其權力范圍內實行權力。例如對于s融資租賃公司來說，可以將各部門的職能進行劃分，不但要重新對財務部門細化出審計部、銷售部、業(yè)績考核和風險控制部門以外，還要單獨設立相關委員會。各部門間分工明確，相互協調，促進全面預算

17、管理的有效開展。2. 加大全面預算中資金控制的力度對企業(yè)的經營發(fā)展來說，資金的循環(huán)流通為企業(yè)的長遠發(fā)展提供動力和保障。因此，全面預算管理中一定要加大對資金的管控，嚴格控制部門對資金的使用，避免造成資金浪費和失調。具體措施上，可以要求企業(yè)每個部門對三個月內的資金使用計劃進行短期預測，財務部門不但要提前做好資金的投入準備工作，配合部門的工作，還要對各部門實際的資金使用情況進行監(jiān)督，保證每筆自己都能發(fā)揮其最大的經濟效益。對于租賃融資行業(yè)來說，整合企業(yè)的財務制度，為各個部門的工作設立良好的保障體系和溝通平臺。（四）落實預算考核方案落實預算考核方案包括建立業(yè)績評價制度和對員工的獎勵機制。業(yè)績考核是基于預

18、算考核建立的，主要是單位和職員的工作進行業(yè)績考核，落實預算管理的實施效果。進一步建立的懲罰和獎勵機制，其最終的目的都是約束員工在工作中的行為規(guī)范，督促他們不斷提升自己的能力和水平促成預算管理目標的達成，也在這個過程中提升了企業(yè)整體的工作效率和經濟效益。s融資租賃企業(yè)經過對員工的績效考核設定一定的指標，建立完善的考核體系以后，通過指標庫來具體細化企業(yè)的考核維度，促進員工績效考核的全面性和科學性。（五）設定合理的預算指標全面預算管理優(yōu)于其他預算管理方法的地方，就是全面預算管理覆蓋面廣，涉及企業(yè)的各個部門和各個組織，因此，全面預算管理指標的選取也應該是廣泛且具有代表性的，不但要符合企業(yè)的實際發(fā)展狀況，還要為企業(yè)的全面預算管理起到指導作用。以下是s融資租賃企業(yè)的全面預算管理指標圖（圖1）：六、結束語全面預算管理是對企業(yè)所有生產經營活動進行全面的把控，讓流動資金在企業(yè)中順利流通，讓資源配置在企業(yè)中合理有效。尤其是在融資租賃行業(yè)中，資金的預算管理更為重要，企業(yè)管理者要加強全面