后危機時代對金融工具計量的對策展望

1、后危機時代對金融工具計量的對策展望 后危機時代對金融工具計量的對策展望 中圖分類號：F832 文獻標識：A 文章編號：1009-4202202106-000-02 摘 要 本文闡述了金融危機過后我國在?中國企業(yè)會計準那么與國際財務報告準那么持續(xù)趨同路線圖?說明與國際會計準那么的趨同的內容，并有針對性地對政府、會計準那么以及金融機構如何搞好金融工具實行公允價值計量提出建議，以標準金融工具的準確計量，充分表達企業(yè)資產價值，對實際工作具有重要的指導意義！ 關鍵詞 金融工具 公允價值 計量 在金融危機中，盡管公允價值計量確實有其局限性，暴露出很多問題，但并不代表它應該被廢除，我們應該辯證地看待它。在后

2、危機時代，我國應該不斷的研究和完善其準那么的相關制度和要求，為防止出現(xiàn)再次的經濟衰退奉獻一些微薄的力量。 一、后危機時代我國對國際上的變革所做出的回應 2021年4月2日，財政部發(fā)布了?中國企業(yè)會計準那么與國際財務報告準那么持續(xù)趨同路線圖?，路線圖在全面回憶總結自2005年以來我國企業(yè)會計準那么建設、趨同、實施和等效經驗與成績的根底之上，提出了我國企業(yè)會計準那么與國際財務報告準那么持續(xù)趨同的方向、策略和時間安排。其主要內容包括以下幾個方面： 第一，強調我國企業(yè)會計準那么已經實現(xiàn)了與國際財務報告準那么的趨同，持續(xù)趨同是在已有趨同根底上的后續(xù)趨同。 第二，肯定IASB為應對國際金融危機所采取的改革

3、舉措，支持IASB為建立全球統(tǒng)一的高質量會計準那么所做的努力。本次國際金融危機爆發(fā)后，圍繞金融危機與公允價值及相關會計準那么之間的關系，在國際社會引起了較大的爭論，IASB和FASB等會計準那么制定機構都面臨很大壓力。盡管無論是美國證券交易委員會SEC還是G20峰會最后都認為公允價值和有關會計準那么不是產生這次金融危機的根源，但對如何在后金融危機時代改良會計準那么質量、提高會計信息透明度都提出了意見和建議，其核心內容是希望改良IASB的治理結構，在獨立準那么制定程序下建立全球統(tǒng)一的高質量會計準那么。按照G20和FSB的要求，IASB自2021年開始積極研究金融危機中暴露出來的有關會計問題，為此

4、做了大量改良國際準那么的工作，這些工作值得肯定。 第三，明確我國企業(yè)會計準那么國際趨同立場，堅持持續(xù)趨同是在國際互動根底上的趨同。在本次國際金融危機爆發(fā)后，公允價值會計被指責為具有經濟順周期性，IASB也在采取措施作相應改良。我國認為，這不是問題的關鍵，問題的關鍵在于公允價值的形成過程特別是金融資產和負債的定價機制。這次金融危機的重要根源是經濟結構的失衡，尤其是美國等國實體經濟和虛擬經濟之間的結構失衡導致資產泡沫擴大，風險蔓延和經濟失控。在當前經濟全球化和金融化的時代，實體經濟固然是經濟開展的根本，但實體經濟的快速可持續(xù)開展越來越離不開虛擬經濟。如何健康有序地開展虛擬經濟，使之與實體經濟形成良

5、性互動，是后金融危機時代重塑國際經濟金融秩序的要害所在。我國認為，虛擬經濟能否健康開展，能否風險可控，其關鍵是金融資產和金融負債尤其是創(chuàng)新型金融工具的公允價值問題，這才是公允價值計量需要解決的核心問題所在。如果公允價值計量會計準那么在這方面能夠有所突破，那么就為虛擬經濟的開展、金融風險的控制和全球經濟結構的平衡做出了一個重要奉獻。 第四，規(guī)劃我國企業(yè)會計準那么持續(xù)趨同時間安排，部署我國下一階段會計準那么建設工作。路線圖提出，我國企業(yè)會計準那么與國際財務報告準那么持續(xù)趨同的時間安排是與IASB的進度保持同步，爭取在2021年年底前完成對中國企業(yè)會計準那么相關工程的修訂工作。 二、對政府的建議 后

6、危機時代，中國應該重新審視對公允價值的使用，在對國際上相關變革借鑒的同時，也應該考慮到我國特殊的政治、經濟、法律和文化環(huán)境，堅持會計準那么國際趨同的立場。中國政府應密切跟蹤國際社會，特別是美國會計準那么的制定以及公允價值計量的后續(xù)動態(tài)，并加強對公允價值的研究力度。由于受客觀環(huán)境和社會經濟開展程度的影響，公允價值在動態(tài)中求得計量準確是很難的。我國應更周全地考慮到使用公允價值計量出現(xiàn)問題時所需要的原那么以及特殊情況下的應對方式，從而使計量模式更科學、更深入；同時，也應保持與美國財務會計準那么委員會的溝通，積極參與國際會計準那么理事會已經專門立項的公允價值計量工程的研究制定，以便從中借鑒。財政部會計

7、司目前已經設立了公允價值計量重大研究課題，成立多個子課題，組織國債登記公司、證券公司、基金公司、期貨交易所、上市公司和會計理論界的專家，對我國各類金融工具的特點、定價機制和報告系統(tǒng)進行研究，全面總結中國作為新興市場經濟國家在金融工具及其公允價值計量方面的特征和特有問題，試圖揭開公允價值形成過程的面紗，收集具體案例并形成研究報告，以反應給IASB供其制定和完善公允價值相關準那么參考，IASB方面也十分希望能夠得到中國方面的有關研究成果。我國公允價值計量重大課題的研究進一步彰顯了趨同應當互動的原那么，對于維護我國企業(yè)及國家利益必將起到十分積極的作用。此外，我國應該在充分理解公允價值本質的根底上，謹

8、慎而堅決的推行公允價值，為公允價值在金融工具中的應用實踐創(chuàng)造適宜的環(huán)境。 三、對會計準那么的建議 此次金融危機的根本原因在于次貸引發(fā)的流動性缺乏、金融創(chuàng)新缺乏透明度和有效監(jiān)管，金融危機并不是由公允價值導致的，恰恰相反，金融危機提醒了我們，當前應做的是進一步完善公允價值計量相關會計準那么，提高準那么在揭示風險、控制風險方面的成效。?中國企業(yè)會計準那么與國際財務報告準那么持續(xù)趨同路線圖?明確指出，中國對IASB為應對本次國際金融危機和落實G20、FSB要求所做的這些努力表示高度贊賞和充分肯定，并將一如既往支持IASB致力于全球統(tǒng)一的高質量會計準那么的制定工作。而IASB對國際財務報告準那么的上述改

9、革，將使我國現(xiàn)行企業(yè)會計準那么的國際趨同根底發(fā)生變化，路線圖提出我國會計準那么持續(xù)趨同的要求，也從另一個側面照應了這些變化，支持了國際準那么改革的根本方向。對我國的會計準那么而言，在明確了我國企業(yè)會計準那么國際趨同的立場時，應進行適合國情的調整。首先，有選擇的增加有關估值的信息。會計估值本身需要補充其他信息，比方公允價值方法預計存在的變動、建模技術及假設，從而讓使用者能夠適當的評估機構的風險。其次，在市場不存在或者是資產以不正常價格出售時，允許金融機構采用自己的金融模型和判斷計量資產的公允價值，這也就加大了各金融企業(yè)對于資產負債表的操控能力。提供一些解釋性范例，說明如何在非活潑市場中確定金融資

10、產的公允價值，這為適用準那么提供新的靈活性也提供了更多的指南。第三，提供有的放矢的風險披露。公司可以考慮提供更有針對性的報告，比方頻率較高的簡短報告可能比頻率較低的長報告可以更好的滿足不同用戶的不同需要。 四、對金融機構的建議 對金融機構而言，我國應當以積極的態(tài)度對待金融工具的公允價值計量問題。一方面必須加強對公允價值會計的研究；另一方面，做好實施公允價值會計的準備工作，如展開人員培訓。公允計量模式更多依賴于執(zhí)業(yè)人員的分析判斷，所以計量準確程度取決于執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)水準，要加強人員的培訓。通過培訓使會計人員能夠迅速掌握金融工具會計準那么的精髓，熟悉涉及金融工具的各項業(yè)務及其變化，理解業(yè)務的流程和

11、本質，準確定義形成的資產和負債，掌握公允價值的計算方法，金融資產減值的計算方法，防止出現(xiàn)計量價值嚴重偏離公允價值的情況，從而提供高質量的財務報告。金融工具會計準那么賦予管理層自由選擇權，即由管理層來決定金融工具的分類，且金融工具一經分類不得隨意變更，這就需要管理層具備良好的判斷能力，能科學合理地對金融工具進行分類，防止金融機構財務狀況和經營成果發(fā)生大的波動。此外，金融工具會計準那么對金融機構的管理理念和風險駕馭能力提出更高要求，為此，管理層必須準確理解準那么所闡述的關于公允價值、攤余本錢、實際利率、現(xiàn)金流量折現(xiàn)等概念的含義，充分認識金融工具交易可能帶來的風險和潛在的致命性危害，進而理解其中蘊含的科學理念，將這些理念運用到日常運營和經營管理中。金融機構也應加強執(zhí)業(yè)人員和管理人員的職業(yè)道德的教育，禁止濫用資產負債表，防止為