淺析中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的完善

1、    淺析中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的完善    劉俊青摘要：中小企業(yè)由于自身規(guī)模相對(duì)較小，抵御經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力也相對(duì)比較有限，在這種情況下，做好中小企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不僅有利于企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)管理，而且能確保會(huì)計(jì)信息的精確性，還有利于降低經(jīng)營(yíng)成本。因此，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部管控機(jī)制的優(yōu)劣，是決定中小企業(yè)的生存和發(fā)展的關(guān)鍵。文章介紹了建立中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的重要性，分析了目前中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制存在的主要問(wèn)題，并提出健全中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的對(duì)策建議。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)控；企業(yè)管理中小企業(yè)是實(shí)施“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”的重要載體，它是與同行業(yè)的

2、大企業(yè)相比屬于較小的經(jīng)濟(jì)單位，但在增加就業(yè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和科技創(chuàng)新等方面具有不可替代的作用，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展具有非常重要的戰(zhàn)略意義。中小企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制是對(duì)本企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)管理而采用的一種控制機(jī)制，它貫穿于企業(yè)各個(gè)方面，只要存在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理，就需要有一定的內(nèi)部控制機(jī)制與之相適應(yīng)。而財(cái)務(wù)工作一直是企業(yè)管理中的重點(diǎn)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制是否高效、是否高質(zhì)是檢驗(yàn)整個(gè)企業(yè)管理體系是否科學(xué)的重要標(biāo)準(zhǔn)，也是提高中小企業(yè)生存和發(fā)展能力的關(guān)鍵所在，所以加強(qiáng)和完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制，已成為當(dāng)前中小企業(yè)最為關(guān)注的措施之一。一、建立中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的重要性（一）有助于提高企業(yè)內(nèi)部管理水平社會(huì)

3、經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段，實(shí)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，是現(xiàn)代中小企業(yè)發(fā)展壯大的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)成果都可以通過(guò)各項(xiàng)價(jià)值指標(biāo)在財(cái)務(wù)上真實(shí)的反映出來(lái)，而內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是為企業(yè)財(cái)務(wù)的合法、順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、提高經(jīng)營(yíng)效益等目標(biāo)而進(jìn)行的保障措施過(guò)程。構(gòu)建一個(gè)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，不僅能為企業(yè)提供財(cái)務(wù)上的合理保障，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，也是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理水平的途徑之一。（二）有助于保障企業(yè)資金的安全一個(gè)企業(yè)是否能夠順利開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，資金的安全運(yùn)轉(zhuǎn)是核心要素，而內(nèi)部財(cái)務(wù)控制能夠控制資金流向、控制資金盤(pán)點(diǎn)、掌握采購(gòu)支出等，從資金上保障企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)；準(zhǔn)確性，一直是財(cái)務(wù)工作者的起碼的職業(yè)素質(zhì)

4、要求，精確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資料才能反映企業(yè)的真實(shí)發(fā)展?fàn)顩r，降低企業(yè)決策的失誤率，避免企業(yè)管理決策層因財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)誤反映而做出錯(cuò)誤判斷，導(dǎo)致企業(yè)陷入發(fā)展困境，而做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制則能有效預(yù)防這種問(wèn)題的出現(xiàn)，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，規(guī)避出現(xiàn)假賬和失真現(xiàn)象，讓企業(yè)的運(yùn)行更加真實(shí)和高效。（三）有助于提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不僅能對(duì)企業(yè)資金的流向進(jìn)行合理的控制，更大程度上提高企業(yè)現(xiàn)有資金的利用率，使有效資金得到更有價(jià)值的利用，發(fā)揮更大的作用、產(chǎn)生更大的價(jià)值、獲得更好的效益。同時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還能使財(cái)務(wù)工作更加科學(xué)透明，通過(guò)內(nèi)控進(jìn)一步提升管理工作具體化、規(guī)范化的標(biāo)準(zhǔn)，利用其對(duì)財(cái)務(wù)的干預(yù)和控制手段來(lái)達(dá)到降低成本

5、的目的。從上述幾點(diǎn)中不難看出，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制是關(guān)乎中小企業(yè)發(fā)展，乃至企業(yè)生存的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，企業(yè)財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和效率，需要通過(guò)完善的內(nèi)部控制機(jī)制來(lái)確保，財(cái)務(wù)人員只有在相關(guān)規(guī)定制度的控制和約束下，才能更有效的避免出現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)不合規(guī)現(xiàn)象。二、目前中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制存在的主要問(wèn)題（一）企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)不重視企業(yè)任何機(jī)制的建立和健全，都和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視程度息息相關(guān)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制能否在企業(yè)內(nèi)建立、完善并發(fā)揮作用，很大程度上取決于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此的認(rèn)識(shí)和支持。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)能真正擔(dān)當(dāng)財(cái)務(wù)人員的堅(jiān)強(qiáng)后盾，幫助他們解決履行職責(zé)中遇到的各種困難和問(wèn)題，并以身作則，帶頭執(zhí)行制度，這是建立良好機(jī)制的前

6、提，否則就會(huì)使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制流于形式、軟弱無(wú)力。而一些中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)習(xí)慣于“一言堂”，不愿意受各種制度約束，尤其在資金的使用和調(diào)配上，不愿受到種種約束和限制，這就決定了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的執(zhí)行力度，即便企業(yè)有財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，也會(huì)使其因缺乏有效約束而流于形式甚至失效。（二）內(nèi)部財(cái)務(wù)管控機(jī)制不健全有的中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者認(rèn)為憑個(gè)人觀察、經(jīng)驗(yàn)來(lái)控制財(cái)務(wù)狀況就夠了，不必依靠現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理方法，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控制度不完善，很多中小企業(yè)中沒(méi)有健全的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制，人治痕跡明顯。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制無(wú)法在企業(yè)的相關(guān)部門(mén)和人員中得以執(zhí)行，無(wú)法與企業(yè)的各個(gè)管理銜接，無(wú)法對(duì)企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域產(chǎn)生影響、發(fā)生作用，從而

7、導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控制度也達(dá)不到國(guó)家相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的相關(guān)要求。（三）缺乏高水平的內(nèi)控隊(duì)伍為保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效率，就心須要提高財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)性，保證財(cái)務(wù)人員的工作質(zhì)量。目前很多中小企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，阻礙進(jìn)一步發(fā)展的主要障礙就是缺乏科學(xué)有效的財(cái)務(wù)人員的布局和資源管理。特別是一些民營(yíng)家族式中小企業(yè)，對(duì)會(huì)計(jì)人員重使用輕培養(yǎng)，認(rèn)為會(huì)計(jì)人員從事的就是機(jī)械化的簡(jiǎn)單記數(shù)工作，甚至存在聘用沒(méi)有財(cái)務(wù)職業(yè)資質(zhì)的從業(yè)人員在崗任職的現(xiàn)象出現(xiàn)，缺少高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，何談完善和創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部制度和體系？這種狀況，也成為影響中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控難以發(fā)揮作用的重要原因。素質(zhì)決定效能，人員素質(zhì)跟不上，直接影響到的就是企業(yè)財(cái)務(wù)

8、內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)。只有具有一支高素質(zhì)財(cái)務(wù)隊(duì)伍、一位高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員，才能讓企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)揮更好的作用，讓財(cái)務(wù)工作高效運(yùn)轉(zhuǎn)。（四）缺乏內(nèi)部控制的基礎(chǔ)資料企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專(zhuān)業(yè)資料組成的財(cái)務(wù)檔案，它是記錄和反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。然而很多中小企業(yè)對(duì)這些重要的檔案資料并沒(méi)有引起足夠的重視，沒(méi)有配套的財(cái)務(wù)檔案保存制度，也沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的工作人員崗位，有的甚至沒(méi)有安排固定的財(cái)務(wù)檔案存放場(chǎng)所，如此一來(lái)，必將有可能導(dǎo)致這些重要檔案資料的損毀和丟失，這不僅為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策研究帶來(lái)麻煩，還會(huì)對(duì)以后企業(yè)各項(xiàng)工作的開(kāi)展造成困惑。（五）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制比較薄弱沒(méi)有財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，

9、就很難作出對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行過(guò)程中的決策失誤、信息失真、動(dòng)力失效等與預(yù)期財(cái)務(wù)目標(biāo)背離現(xiàn)象的識(shí)別與校正。在有的中小企業(yè)里，有的要么根本就沒(méi)有設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，有的雖然有內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但是也沒(méi)法單獨(dú)行使職權(quán)，形同虛設(shè)、缺乏獨(dú)立性，難以進(jìn)行有效的監(jiān)督，發(fā)揮不出應(yīng)有的作用，不能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息工作作出正確的評(píng)價(jià)，產(chǎn)生不了其制約、協(xié)調(diào)的功能。三、健全中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的對(duì)策建議結(jié)合上述中小企業(yè)目前在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制上存在的一些問(wèn)題，企業(yè)在應(yīng)對(duì)措施上，應(yīng)該作出適應(yīng)的調(diào)整和改變，讓企業(yè)能夠建立起一套科學(xué)合理、行之有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制。（一）明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)原則1. 堅(jiān)持財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的合法性。任何企業(yè)制定的

10、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須以國(guó)家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，一切作為都在相關(guān)的規(guī)章制度范圍內(nèi)進(jìn)行，遵守財(cái)務(wù)法則。2. 堅(jiān)持財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完整性。越完整的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，越能發(fā)揮出其在企業(yè)發(fā)展中所起到的功能作用，一個(gè)完整的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，不僅涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)工作的各個(gè)方面，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)、和諧一致。3. 堅(jiān)持財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)用性。一切制度，必須實(shí)用，否則就形成不了執(zhí)行力，也就沒(méi)有了存在的價(jià)值，企業(yè)在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的時(shí)候一定要結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，要切實(shí)可行具有操作性。4. 堅(jiān)持財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的適應(yīng)性。社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、宏觀政策調(diào)控的調(diào)整、企業(yè)自身發(fā)展的改變、專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域本身的升級(jí)等等，這些因素的

11、出現(xiàn)都需要企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度及時(shí)作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和補(bǔ)充。5. 堅(jiān)持財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的一貫性。一貫性就是企業(yè)在執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度一定要有連續(xù)性，并保持高度一致，除了合理的適應(yīng)性調(diào)整外，必須保持持續(xù)有效的執(zhí)行力，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制絕對(duì)不能是短期行為。（二）優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的具體措施1. 樹(shù)立內(nèi)部控制意識(shí)。進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)重要性宣傳，樹(shù)立企業(yè)員工，特別是中高層管理人員對(duì)內(nèi)控體系的認(rèn)知，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，加強(qiáng)管理、提升意識(shí)，堅(jiān)持原則、按制度執(zhí)行，企業(yè)上下要保持一致，做好企業(yè)內(nèi)部控制的工作。2. 健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制。建立好內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制，設(shè)置清晰的崗位職責(zé)，做好考核工作，明確相關(guān)的崗位責(zé)任，將內(nèi)部財(cái)務(wù)管

12、理控制工作進(jìn)行合理安排。3. 提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員水平。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)操守提升和專(zhuān)業(yè)知識(shí)培養(yǎng)，提高綜合水平，對(duì)重要財(cái)務(wù)管理崗位上的責(zé)任人進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)，并定期做好崗位考核，以確保內(nèi)部控制管理人員的工作水平。4. 安排專(zhuān)人管理內(nèi)部控制制度檔案。設(shè)置專(zhuān)職或者兼職檔案資料管理員，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案資料的收集整理、登記統(tǒng)計(jì)、安全保密工作；安排專(zhuān)門(mén)的場(chǎng)所和場(chǎng)地存放財(cái)務(wù)檔案資料，制定相關(guān)的檔案管理制度，借閱、銷(xiāo)毀等都要有據(jù)可依，經(jīng)過(guò)審批。四、結(jié)語(yǔ)總之，隨著中小企業(yè)發(fā)展和變革的需要，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制亟待得到有序完善和更新，特別是觀念的轉(zhuǎn)變和到位的執(zhí)行力顯得尤為重要，不能讓財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流于形式、管控失效。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者只有從根本思路上扭轉(zhuǎn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的看法，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的