稅務知識培訓需求內容

1、稅務知識培訓需求內容一、稅收含義、作用、特點。稅收是國家組織財政收入的重要途徑，是國家按照法律規(guī)定，向經濟單位和個人無償征收財物的一種形式。（一）作用在社會主義市場經濟運行中，稅收主要具有資源配置、收入再分配、穩(wěn)定經濟和維護國家政權的作用。（二）特點稅收與其他財政收入形式相比具有強制性、無償性、相對固定性三個基本特征二、稅和費的區(qū)別。稅和費的性質很不相同，完全是兩回事。主要區(qū)別有以下四點：（一）征收的單位不同。稅是由稅務機關、財政機關或者海關按照國家規(guī)定的各自分管的稅收范圍，依照稅法的規(guī)定征收的。費則是由國家某些行政部門或者收取的。如公安、民政、衛(wèi)生和工商行政管理部門，為頒發(fā)證、照、薄、冊而收

2、取的、手續(xù)費、化驗費及各種管理費等（二）收稅是無償的，而收費是有償的。稅收是國家憑借政治權力，強制地無償地取得財政收入的一種手段，而費則應是有償的，它是國家某些行政部門或者為了向社會提供特定服務而收取的。稅收具有穩(wěn)定性，而費則具有靈活性。稅法一經制定，對全國具有統(tǒng)一效力，并相對穩(wěn)定；費的收取一般由不同部門、不同地區(qū)根據實際情況靈活確定。（三）款項的使用方法和用途不同。納稅人繳納的各種稅款， 由政府統(tǒng)一支配： 列入中央預算和統(tǒng)一安排、使用，為國家各項行政事業(yè)提供資金。而費然，它大多數都不列入，不由政府統(tǒng)一支配，而是各收費的部門為了滿足本部門的地方的業(yè)務費用支出的需要而自行安排的。（四）收款的收據

3、不同。征收稅款，必須開具統(tǒng)一印制、蓋有當地稅務機關印章的正式；而費的收據同，它蓋的不是稅務機關的印章而是收取費用的有關行政部門或的公章。三、現(xiàn)行稅收分類及所屬征收機關。（一）國家稅務局，其負責征收和管理的稅種， 包括但不限于增值稅、企業(yè)所得稅、消費稅、車輛購置稅。（二）地方稅務局，其負責征收和管理的稅種，主要包括：部分企業(yè)所得稅；個人所得稅；（幾個特殊單位：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶）房產稅；（擁有房產用于經營或者出租）契稅；（誰買誰交稅）土地增值稅；（房地產企業(yè)或者買賣不動產）城鎮(zhèn)土地使用稅；（擁有土地使用權用于經營或者出租）車船稅；（擁有車船的）印花稅（除股票交易印花稅之外）；（立

4、字據稅）資源稅；（少數企業(yè)交）煙葉稅；（少數企業(yè)交）? 耕地占用稅；（占用耕地）? 環(huán)境保護稅；（新增以前是費，現(xiàn)在改成稅）? 城市維護建設稅、教育費附加、地方性教育費附加。（增值稅、消費稅 7%和 3%、2%）（三）海關，其主要負責下列稅種的征收和管理：關稅；船舶噸稅；委托代征的進口增值稅和消費稅。四、各稅種中央、省、市、區(qū)（縣）分成比例。（一）增值稅與企業(yè)所得稅中央、地方的分成比例1、增值稅：中央財政75% 地方 25%2、企業(yè)所得稅：中央財政60% 地方 40%五、稅率、征收率、稅負概念及計算方式。稅率是每一個稅種計算的尺度，相當于一把標尺；小規(guī)模納稅人因為是簡易征收，所以計算尺度不是稅

5、率， 而是增收率；稅負即稅收負擔。實際交納的稅款占銷售收入凈額的百分比，計算公式：稅負率 =應交增值稅 / 銷售收入，對來說 , 稅負率就是征收率。六、稅種及基本含義以及各稅種的計算方式。（一）增值稅一般計稅方法：應納稅額=銷項稅額 - 進項稅額=不含稅收入×稅率 - 不含稅采購金額×稅率不含稅收入 =含稅收入（也就是銷售收上來的錢）÷（1+稅率）一般納稅人（規(guī)模夠大：連續(xù) 12 個月銷售額大于500 萬或財務健全）：（二）稅率 16%1、銷售或進口貨物（除適用13%的貨物外）；2、提供加工、修理、修配勞務；3、提供有形動產、租賃服務稅率 11%、1、糧食、食用植

6、物油；2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、天然氣等居民用煤炭制品； 3、圖書、報紙、雜志； 4、飼料、化肥、農藥、農機、農膜、農業(yè)產品；營改增部分：1、轉讓土地使用權； 2、銷售不動產； 3、提供建筑服務； 4、提供交通、郵政、電信等服務稅率 6%1、提供現(xiàn)代服務； 2、提供金融服務； 3；提供電信服務； 4、提供生活服務； 5、銷售無形資產零稅率1、國際運輸服務； 2、航天運輸服務； 3、向境外單位提供的境外消費服務； 4、財政部和稅務局總局規(guī)定的其他服務；納稅人出口貨物（三）小規(guī)模納稅人（連續(xù)12 個月收入小于 500 萬或財務制度不健全）1、應納稅額 =不含稅收入×征收率2、征

7、收率3%的稅率適用于所有的增值稅征收率5%的稅率適用的行業(yè)： 1、銷售不動產； 2、經營租賃服務； 3、中外合作開采的原油、天然氣等（四）企業(yè)所得稅（又稱收益稅）1、稅率稅率適用對象居民企業(yè)25%在中國境內設立機構場所且取得所得與所設機構場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)20%雖設立機構、場所，但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)10% 執(zhí)行 20%稅率的非居民企業(yè)高新技術企業(yè)15% 設在西部地區(qū)，以鼓勵類產業(yè)目錄項目為主營業(yè)務，主營業(yè)優(yōu)惠務收入占總收入70%以上的企業(yè)稅率小型微利企業(yè)20% 【注意】自 2017 年 1 月 1 日起至 2019

8、 年 12 月 31 日，年應納稅所得額 50 萬元以下 的小微企業(yè)，其應納稅所得額按 50%計算（2018年調整）2、應納稅所得額（1）直接法應納稅所得額 =收入總額 - 不征稅收入 - 免稅收入 - 準予扣除項目金額- 允許彌補的以前年度虧損（2）間接法應納稅所得額=會計利潤 +納稅調整增加額 - 納稅調整減少額3、不征稅收入和免稅收入不征稅收入（ 1）財政撥款；（ 2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；（ 3）企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金。免稅收入（ 1）國債利息收入免稅。（ 2）股息、紅利等權益性投資收益，按照稅法規(guī)定的條

9、件免稅。具體而言：從居民企業(yè)取得符合條件的居民企業(yè)之間的股息、 紅利等權益性投資收益免稅；在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益免稅。【注意】所指的權益性投資收益，投資方須“連續(xù)持有 12 個月以上”。直接投資所得收益上述股息、紅利等權益性投資收益應當是直接投資取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票“不足 12 個月”取得的收益?！咎崾尽浚?1）從非上市居民企業(yè)取得的股息、紅利，免稅。（ 2）從上市居民企業(yè)取得的股息、 紅利：持有時間不足 12 個月，不免稅；持有時間已滿 12 個月，免稅。符合條件的非營利

10、組織取得的特定收入免稅， 但不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。（五）個人所得稅工資、薪金所得基本規(guī)定1. 征稅范圍“工資、薪金所得”稅目，包括個人因任職或者受雇而取得的工資（包括加班工資、崗位工資、工齡補貼等）、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。2. 稅率： 3%45%的 7 級超額累進稅率（考試時稅率表作為已知條件提供）。級數全月應納稅所得額（含稅級距）稅率（ %） 速算扣除數1不超過 1500 元的部分302超過 1500元至 4500 元的部分101053超過 4500元至 9000 元的部分205

11、554超過 9000元至 35000 元的部分2510055超過 35000元至 55000 元的部分3027556超過 55000元至 80000 元的部分3555057超過 80000元的部分45135053. 應納稅額的計算（ 1）應納稅所得額 =每月收入額 -3500 元或 4800 元（ 2）應納稅額 =應納稅所得額×適用稅率 - 速算扣除數【注意】下列項目不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼，不征收個人所得稅：（1）獨生子女補貼；（2）執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼；（3）托兒補助費；（4）差旅費津貼、誤餐補助（不包括單位以誤餐補助名

12、義發(fā)給職工的補助、津貼）?！咀⒁狻棵舛惖难a貼、津貼按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼?！咀⒁狻咳U一金按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。4. 全年一次性獎金1. 全年一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。2. 計算方法：單獨作為一個月的工資、薪金所得計算納稅。當月工資薪金與3500 元（或 4800稅率和速算扣除數應納稅額元）的關系當月工資薪金全年一次性獎金總額÷全年一次

13、性獎金總額×3500 元（或 480012，以商數查找適用的稅適用稅率 - 速算扣除數元）率和速算扣除數全年一次性獎金總額-當月工資薪金3500 元（或 4800元）（3500 元或 4800 元- 當月工資） ÷12，以商數查找適用的稅率和速算扣除數 全年一次性獎金總額 -（3500 元或 4800 元- 當月工資） ×適用稅率 -速算扣除數【案例 1】中國公民王某為國內某企業(yè)員工， 2017 年 1 月份取得當月工資 4800 元和 2016 年全年一次性獎金 36000 元。解析】（1）王某 1 月份工資收入應納個人所得稅（=4800-3500）×

14、3%=39（元）。（2）王某取得的全年一次性獎金：36000÷12=3000（元），查找稅率表，適用稅率10%、速算扣除數 105；全年一次性獎金應納個人所得稅 =36000×10%-105=3495（元）。（3）王某2017 年1 月份共計應納個人所得稅=39+3495=3534（元）?！景咐?】中國公民王某為國內某企業(yè)員工，2017 年1 月份取得當月工資 2800 元和 2016 年全年一次性獎金36000 元。【解析】（1）王某 1 月份工資低于 3500 元，工資部分無需繳納個人所得稅。（2）王某取得的全年一次性獎金：36000- （3500-2800） 

15、7;12=（元），查找稅率表，適用稅率 10%、速算扣除數 105；應納稅額 =36000- （3500-2800） ×10%-105=3425（元）?！咀⒁狻客诵萑藛T（1）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費，免征個人所得稅。（2）再任職退休人員再任職取得的收入，在減除按稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”稅目計征個人所得稅。個人轉讓房屋1. 對個人轉讓自用達 5 年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅。2. 個人轉讓房屋的個人所得稅應稅收入不含增值稅，其取得房屋時所支付價款中包含的增值稅計入財產原值，計算

16、轉讓所得時可扣除的稅費不包括本次轉讓繳納的增值稅。【案例】李某轉讓一處臨街商鋪（原值為200 萬元），取得不含增值稅的轉讓收入 450 萬元，支付可以稅前扣除的各項合理稅費合計5 萬元（均取得合法票據）?！窘馕觥坷钅吵鍪墼撋啼亼{個人所得稅 =（450-200-5 ）×20%=49（萬元）?！狙a充】個人買賣二手房都有哪些稅費一、增值稅1. 個人銷售其取得的不動產 ( 不含其購買的住房 ) ，應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照 5%的征收率計算應納稅額。其中：（1）個人轉讓房屋的個人所得稅應稅收入不含增值稅，即換成不含增值稅價

17、，賣價 / （1+5%）；（2）不動產購置原價：包含的增值稅，即不需要換算。2. 個人轉讓其自建的不動產 ( 不含其自建自用住房 ) ，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照 5%的征收率計算應納稅額。3. 個人銷售自建自用住房免征增值稅。4. 個人將購買不足 2 年的住房對外銷售的， 按照 5%的征收率全額繳納增值稅; 個人將購買 2 年以上 ( 含 2 年) 的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。5. 個人將購買不足 2 年的住房對外銷售的， 按照 5%的征收率全額繳納增值稅; 個人將購買 2 年以上 ( 含 2 年) 的非普通住房對外銷售

18、的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照 5%的征收率繳納增值稅 ; 個人將購買 2 年以上 ( 含 2 年) 的普通住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。6. 涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產免征增值稅。家庭財產分割，包括下列情形：離婚財產分割 ; 無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹 ; 無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人 ; 房屋產權所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產權。?二、城市維護建設稅和教育費附加1. 城市維護建設稅和教育費附加以實際繳納的增值稅稅額為計稅依據

19、，也就是沒有繳納增值稅，也就不需要繳納城市維護建設稅和教育費附加2. 城市維護建設稅稅率按房屋所在地分別規(guī)定為： 市區(qū) 7%，縣城和建制鎮(zhèn)5%，不在市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。3. 教育費附加費率為3%，另地方教育費附加費率一般為2%?三、個人所得稅1. 個人轉讓二手房取得的所得應按照“財產轉讓所得”項目征收個人所得稅。對轉讓二手房收入計算個人所得稅應納稅所得額時，納稅人可憑原購房合同、發(fā)票等有效憑證，經稅務機關審核后，允許從其轉讓收入中減除房屋原值、轉讓住房過程中繳納的稅金及有關合理費用。其中計算轉讓所得時可扣除的稅費不包括本次轉讓繳納的增值稅。2. 個人轉讓自用達五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅。3. 以下情形的房屋產權無償贈與，對當事雙方不征收個人所得稅：(1) 房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹 ;(2) 房屋產權所有人將房屋產權無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人 ;(3) 房屋產權所有人死亡，依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。4. 通過離婚析產的方式分割房屋產權是夫妻雙方對共同共有財產的處置，個人因離婚辦理房屋產權過戶手續(xù)，不征收個人所得稅。?四、印花稅對