高校內(nèi)控建設(shè)與教工風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)實(shí)證分析

1、高校內(nèi)控建設(shè)與教工風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)實(shí)證分析摘要】隨著?行政事業(yè)單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)試行?的公布與實(shí)施，各公立高校內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施工作陸續(xù)啟動(dòng)。內(nèi)部控制制度的建設(shè)與實(shí)施需要依靠具體的“人來(lái)執(zhí)行，執(zhí)行人風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)的上下決定了內(nèi)部控制制度推行的效果。以A高校為調(diào)研對(duì)象，研究不同學(xué)歷、職稱、工作年限及工作崗位的教職工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的認(rèn)知度、需求度以及整體意識(shí)的差異情況，分析高校教職工在風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)方面存在的缺乏，并有針對(duì)性地提出強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)的建議，為推進(jìn)公立高校內(nèi)部控制制度的建設(shè)與實(shí)施、消除風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)的“木桶效應(yīng)提供一定的參考依據(jù)。【關(guān)鍵詞】高等學(xué)校;內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)意識(shí);教職工【中圖分類號(hào)】F270【文

2、獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A【文章編號(hào)】1004-5937202102-0082-04一、引言隨著我國(guó)高等教育的迅猛開(kāi)展，教育體制改革不斷深入，高校辦學(xué)和師資規(guī)模不斷擴(kuò)大，對(duì)資金的需求量日益增加，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越頻繁和復(fù)雜，但各高校風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制水平參差不齊，在不同程度上存在各種問(wèn)題1。公立高校作為一類特殊的事業(yè)單位，如何實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制逐漸引起學(xué)術(shù)界的關(guān)注。與企業(yè)不同，公立高校的目標(biāo)不是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化，而是培養(yǎng)人才、效勞社會(huì)，公立高校的主要收入來(lái)源于財(cái)政撥款，國(guó)家每年投入大量的財(cái)政資金來(lái)保證其正常運(yùn)行，因此如何在培養(yǎng)人才、效勞社會(huì)的同時(shí)，保證國(guó)家資金、資產(chǎn)的平安，成為公立高校實(shí)施內(nèi)部控制的重要內(nèi)

3、容2。2021年11月29日，財(cái)政部公布了?行政事業(yè)單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)試行?，并于2021年1月1日正式實(shí)施，該標(biāo)準(zhǔn)明確了事業(yè)單位內(nèi)部控制是每個(gè)單位全局性的工作。2021年6月24日，財(cái)政部又發(fā)出了?關(guān)于開(kāi)展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制根底性評(píng)價(jià)工作的通知?，進(jìn)一步細(xì)化了事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)內(nèi)容。這些相關(guān)文件出臺(tái)后，很多學(xué)者為公立高校的風(fēng)險(xiǎn)管理設(shè)計(jì)了較為完善的內(nèi)部控制制度，圍繞學(xué)校單位層面、業(yè)務(wù)層面提出了大量的建設(shè)性意見(jiàn)。但就目前公立高校內(nèi)部控制制度的運(yùn)用與實(shí)施而言，很多制度流于形式，執(zhí)行不到位，風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)際效果不盡如人意。任何一種制度的有效實(shí)施都需要依靠具體的“人來(lái)執(zhí)行，“人的意識(shí)在具體工作中

4、往往起到了決定性作用。公立高校的內(nèi)部控制不僅僅是某個(gè)管理部門或分管領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，而是應(yīng)該落實(shí)到每一位教職工，只有全體教職工都具有風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)，才能保證內(nèi)部控制制度的真正落實(shí)。目前，大局部相關(guān)研究關(guān)注的是如何構(gòu)建公立高校內(nèi)部控制體系，對(duì)于教職工風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)的現(xiàn)狀研究極為少見(jiàn)。因此，有必要對(duì)公立高校教職工風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)進(jìn)行實(shí)證研究，分析他們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的認(rèn)知度與需求度，并根據(jù)不同的教職工群體提出有針對(duì)性的提升對(duì)策，從而全面提升公立高校教職工的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，推動(dòng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與實(shí)施。二、公立高校教職工風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)的調(diào)查與分析一問(wèn)卷設(shè)計(jì)調(diào)查問(wèn)卷設(shè)計(jì)的思路是以行為人的意識(shí)為核心，參照心理學(xué)的測(cè)量法和統(tǒng)計(jì)

5、學(xué)的因子分析法，提取對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的認(rèn)知度、需求度兩個(gè)因子，每個(gè)因子下設(shè)計(jì)五個(gè)測(cè)量條目，研究不同個(gè)體特征變量在風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)上的現(xiàn)狀及差異3。在量化分析過(guò)程中，引入李克特量表評(píng)價(jià)方法，對(duì)各項(xiàng)測(cè)量條目設(shè)置五個(gè)賦值梯度“5、4、3、2、1，分別對(duì)應(yīng)“非常符合“比較符合“不一定“比較不符合“非常不符合，從而使評(píng)價(jià)結(jié)果更貼近實(shí)際情況，最大可能縮小偏差范圍，詳見(jiàn)表1。二評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重確實(shí)定經(jīng)過(guò)多名行政部門負(fù)責(zé)人、高校教授、博士的反復(fù)討論，確定了風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)一級(jí)和二級(jí)指標(biāo)的權(quán)重分布。一級(jí)指標(biāo)按照認(rèn)知度40%、需求度60%的權(quán)重確定。二級(jí)指標(biāo)權(quán)重采用AHP層次分析法確定。AHP層次分析法主要是通過(guò)將一個(gè)復(fù)雜的問(wèn)題轉(zhuǎn)

6、換為一種樹(shù)狀遞階的層次結(jié)構(gòu)，并進(jìn)行兩兩比較，從而確定各組成局部對(duì)該問(wèn)題的影響權(quán)重4。分別對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制認(rèn)知度、需求度中的二級(jí)指標(biāo)進(jìn)行兩兩比較，并形成判斷矩陣。1.風(fēng)險(xiǎn)控制認(rèn)知度指標(biāo)權(quán)重分布表2根據(jù)計(jì)算結(jié)果，該判斷矩陣通過(guò)了對(duì)CR值的判斷，滿足一致性要求。計(jì)算出最大特征根對(duì)應(yīng)的特征向量Wi=0.307，0.164，0.105，0.364，0.062.風(fēng)險(xiǎn)控制需求度指標(biāo)權(quán)重分布表3根據(jù)計(jì)算結(jié)果，該判斷矩陣通過(guò)了對(duì)CR值的判斷，滿足一致性的要求。計(jì)算出最大特征根對(duì)應(yīng)的特征向量Wi=0.199，0.425，0.05，0.068，0.259三問(wèn)卷的發(fā)放與回收A高校是廣東省一所全額財(cái)政撥款的公立高校，在全國(guó)有

7、一定的知名度，選擇A高校作為調(diào)查對(duì)象具有代表性。問(wèn)卷分別向該校8個(gè)教學(xué)部門、18個(gè)行政部門發(fā)放，共計(jì)發(fā)放問(wèn)卷350份，回收320份，其中有效問(wèn)卷309份，具體情況如表4。此次問(wèn)卷調(diào)查根本涵蓋了公立高校中各種學(xué)歷、職稱、工作年限及工作崗位的教職工，具有較強(qiáng)的代表性。四研究結(jié)果分析對(duì)回收的309份有效問(wèn)卷計(jì)算折半信度，其中Dem3采用反向設(shè)置，經(jīng)過(guò)計(jì)算，Cronbach系數(shù)為0.8259，內(nèi)部一致性顯示良好，問(wèn)卷?xiàng)l目設(shè)置合理，最終得到的回歸結(jié)果見(jiàn)表5。調(diào)研結(jié)果顯示，A高校教職工總體具備了一定的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及高校內(nèi)部控制制度有一定的了解。學(xué)校具備一定的內(nèi)部控制根底，大局部

8、教職工能夠接受學(xué)校內(nèi)部控制的建設(shè)與實(shí)施，但不同的教職工群體，其風(fēng)險(xiǎn)控制的認(rèn)知度、需求度以及整體意識(shí)水平還參差不齊，存在明顯的“短板，具體分析如下。通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制認(rèn)知度的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，教職工的崗位類型與風(fēng)險(xiǎn)控制的認(rèn)知度顯著相關(guān)P通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制需求度的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，教職工的崗位類型、學(xué)歷都與風(fēng)險(xiǎn)控制的需求度顯著相關(guān)P通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制整體意識(shí)的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，教職工的崗位類型、學(xué)歷都與風(fēng)險(xiǎn)控制整體意識(shí)顯著相關(guān)P綜上所述，無(wú)論是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的認(rèn)知度還是需求度來(lái)說(shuō)，教學(xué)一線教職工的風(fēng)險(xiǎn)控制整體意識(shí)最弱，學(xué)歷較低的教職工由于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的需求度較低所以其整體意識(shí)相對(duì)也較弱。上述兩個(gè)群體是高校內(nèi)部控制工作中的短板，要盡可能

9、提升這兩個(gè)群體的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，才能消除“木桶效應(yīng)，順利推進(jìn)高校內(nèi)部控制制度的建設(shè)與實(shí)施。三、提升高校教職工風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制意識(shí)的建議一加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制的專業(yè)培訓(xùn)，建立暢通的溝通渠道目前無(wú)論是上級(jí)主管部門，還是高校內(nèi)部關(guān)于內(nèi)部控制建設(shè)的會(huì)議、培訓(xùn)，主要參訓(xùn)人員都是學(xué)校的中層領(lǐng)導(dǎo)、行政人員，對(duì)一線教職工的相關(guān)培訓(xùn)存在明顯缺位狀態(tài)。一線教職工占總員工人數(shù)的比例過(guò)半，且經(jīng)常作為經(jīng)手人出現(xiàn)在各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的起點(diǎn)，提升這一人群對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的認(rèn)知度，可以從源頭上解決風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題，起到事半功倍的效果。學(xué)校一方面應(yīng)針對(duì)一線教職工定期組織標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)流程學(xué)習(xí)，通過(guò)會(huì)議、培訓(xùn)等方式將各項(xiàng)業(yè)務(wù)的最新規(guī)定、辦理流程第一時(shí)間傳達(dá)給一

10、線教職工，有條件的部門還可以建立聯(lián)絡(luò)員制度，在教學(xué)部門設(shè)置專人進(jìn)行業(yè)務(wù)辦理或駐點(diǎn)咨詢工作，隨時(shí)為一線教職工解答業(yè)務(wù)辦理中的各種問(wèn)題;另一方面要建立良好的雙向溝通渠道，行政管理部門應(yīng)隨時(shí)聽(tīng)取一線教職工反響的意見(jiàn)，對(duì)于需要調(diào)整的業(yè)務(wù)流程要盡快調(diào)整，對(duì)于無(wú)法調(diào)整的業(yè)務(wù)要第一時(shí)間給出解釋與說(shuō)明，將學(xué)校內(nèi)部控制制度轉(zhuǎn)變?yōu)槿w教職工的自身行為準(zhǔn)那么，提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。二摒棄風(fēng)險(xiǎn)控制的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，形成正確的管理觀念高校的專業(yè)教師，往往將更多地精力專注于科研與教學(xué)的提升，期望自己能在一個(gè)更為“寬松、簡(jiǎn)便的環(huán)境中工作，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制的理解會(huì)存在一些偏見(jiàn)，需要引導(dǎo)這種觀念發(fā)生“質(zhì)的轉(zhuǎn)變。嚴(yán)格、完善的高校內(nèi)部控

11、制制度，不僅不是“束縛高校研究、教學(xué)活動(dòng)的枷鎖，反而是保護(hù)高校專業(yè)教師的防護(hù)盾，要不斷地通過(guò)案例引導(dǎo)、政策宣講等方式，為專業(yè)教師提供宣傳效勞，讓他們從內(nèi)心接受學(xué)校的內(nèi)部控制制度。同時(shí)，應(yīng)大力鼓勵(lì)具有高級(jí)職稱及在部門內(nèi)有較大影響力的專業(yè)教師，到行政管理部門“輪崗、頂崗，通過(guò)換位思考的方式使其更好地理解高校內(nèi)部控制的重要性。三明確風(fēng)險(xiǎn)控制的崗位職責(zé)，培養(yǎng)員工的責(zé)任意識(shí)高校內(nèi)部控制建設(shè)問(wèn)題興起于最近幾年，很多教職工還沒(méi)能完全接受相關(guān)的管理理念。對(duì)于學(xué)歷層次較低的教職工而言，風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制是相比照較專業(yè)且復(fù)雜的問(wèn)題，理解起來(lái)顯得較為吃力，加之十幾年甚至幾十年累積的工作經(jīng)驗(yàn)與習(xí)慣，他們更愿意墨守成規(guī)，甚

12、至對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)與實(shí)施還存在一定的抵觸情緒。因此，在學(xué)校內(nèi)部控制的推進(jìn)過(guò)程中，不能一味容忍違規(guī)現(xiàn)象，要制定明確的崗位職責(zé)，不斷提升教職工的責(zé)任意識(shí)。一方面全面梳理各個(gè)部門、崗位的工作流程及工作職責(zé)，按照“誰(shuí)經(jīng)手誰(shuí)負(fù)責(zé)的要求進(jìn)行管理，對(duì)所有問(wèn)題進(jìn)行深入分析，責(zé)任追究到具體的個(gè)人，依靠完善的評(píng)價(jià)機(jī)制對(duì)教職工進(jìn)行鼓勵(lì)與約束;另一方面要打破以往“重業(yè)務(wù)、輕管理工作考核方式，建立更加科學(xué)、公平的績(jī)效考核體系，提升教職工在所屬部門中的歸屬感，保持良好的工作心態(tài)5。四開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)控制的警示教育，提高風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)年輕的教職工對(duì)學(xué)校中存在的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)比較模糊，主要由于其工作經(jīng)驗(yàn)相對(duì)缺乏，工作環(huán)境不太熟悉，加之年輕

13、、有沖勁，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)可能造成的后果估計(jì)缺乏。雖然這一群體在高校中很少接觸到核心業(yè)務(wù)，但其作為高校的生力軍以及儲(chǔ)藏人力資源，必須充分地了解、適應(yīng)高校的內(nèi)部控制制度。因此，要將風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)內(nèi)容嵌入到年輕教職工的各項(xiàng)入職培訓(xùn)中去，定期組織他們學(xué)習(xí)行業(yè)內(nèi)的典型違規(guī)、違紀(jì)案例，結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示，時(shí)刻敲響警鐘，在入職初期就深深打下風(fēng)險(xiǎn)控制的烙印，幫助他們?cè)诠ぷ鲘徫恢凶杂X(jué)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)?？偠灾⒏咝?nèi)部控制制度的建設(shè)與實(shí)施是一項(xiàng)長(zhǎng)期、復(fù)雜的工作，不能急于求成。在內(nèi)部控制制度建設(shè)過(guò)程中，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、中層干部的行政管理作用固然十分重要，但更應(yīng)根據(jù)不同教職工的特點(diǎn)，有針對(duì)性地培養(yǎng)、提升全體教職工的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。無(wú)視教職工意識(shí)層面工作的重要性，會(huì)讓公立高校的內(nèi)部控制建設(shè)成為無(wú)水之源、無(wú)木之本。只有補(bǔ)足短板，全面提升所有教職工的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，才能確保內(nèi)部控制制度的真正落實(shí)，從而提高風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性，為學(xué)校穩(wěn)定開(kāi)展保駕護(hù)航。【參考文獻(xiàn)】【1】周艷.我國(guó)高校收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題研究