廣州市地方稅收基礎(chǔ)知識(shí)模板實(shí)用教案

1、2011年3月22日餐前小點(diǎn) “個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)是1800元” 請(qǐng)指出(zh ch)這句表述的不當(dāng)之處第1頁(yè)/共38頁(yè)第一頁(yè)，共39頁(yè)。2011年3月22日第2頁(yè)/共38頁(yè)第二頁(yè)，共39頁(yè)。2011年3月22日思維(swi)誤區(qū)u國(guó)家出臺(tái)針對(duì)“中小企業(yè)”的稅收(shushu)優(yōu)惠政策不多u只要符合規(guī)定，就可以一直享受優(yōu)惠政策第3頁(yè)/共38頁(yè)第三頁(yè)，共39頁(yè)。2011年3月22日中小企業(yè)的地位(dwi)和作用 目前，全國(guó)工商注冊(cè)登記(dngj)的中小企業(yè)占全部注冊(cè)企業(yè)總數(shù)的99。中小企業(yè)工業(yè)總產(chǎn)值、銷售收入、實(shí)現(xiàn)利稅分別占總量的60、57和40；流通領(lǐng)域中小企業(yè)占全國(guó)零售網(wǎng)點(diǎn)的90以上。中小企

2、業(yè)大約提供了75的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)。 2009年數(shù)據(jù)第4頁(yè)/共38頁(yè)第四頁(yè)，共39頁(yè)。2011年3月22日中小企業(yè)面臨(minlng)的主要困難一、由于國(guó)際需求衰退(shuitu)、國(guó)內(nèi)需求不足，中小企業(yè)普遍面臨生存和發(fā)展壓力；二、銀行釋放的流動(dòng)性，基本被大型國(guó)有企業(yè)吸納，國(guó)家寬松的貨幣政策對(duì)中小企業(yè)融資問(wèn)題作用不明顯，融資難仍然是長(zhǎng)期困擾中小企業(yè)發(fā)展的重要問(wèn)題；三、勞動(dòng)合同法實(shí)施后企業(yè)用工成本普遍增加，對(duì)勞動(dòng)密集型、生產(chǎn)周期性較強(qiáng)的中小企業(yè)影響尤為明顯。第5頁(yè)/共38頁(yè)第五頁(yè)，共39頁(yè)。2011年3月22日政策(zhngc)出臺(tái)背景 為全面貫徹中央(zhngyng)、省委、省政府關(guān)于擴(kuò)大內(nèi)需、促

3、進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長(zhǎng)特別是扶持中小企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)措施，深入落實(shí)關(guān)于促進(jìn)中小企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展的意見(jiàn)（粵府2008104號(hào)），積極發(fā)揮稅收職能作用，大力促進(jìn)我省中小企業(yè)的發(fā)展，省、市地稅局將現(xiàn)行稅收法律和政策有關(guān)扶持中小企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策進(jìn)行梳理，形成扶持中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。 第6頁(yè)/共38頁(yè)第六頁(yè)，共39頁(yè)。2011年3月22日文件(wnjin)(wnjin)依據(jù)一、粵地稅(d shu)發(fā)2008208號(hào) 關(guān)于落實(shí)促進(jìn)中小企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展8項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的緊急通知 二、穗地稅(d shu)函200941號(hào) 關(guān)于扶持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策指引 三、穗地稅(d shu)函2009120號(hào) 對(duì)2

4、08號(hào)41號(hào)文的補(bǔ)充規(guī)定第7頁(yè)/共38頁(yè)第七頁(yè)，共39頁(yè)。2011年3月22日本節(jié)課所講優(yōu)惠政策主要(zhyo)涉及的行業(yè)和行為主要涉及的行業(yè)和行為:服務(wù)代理廣告(gunggo)動(dòng)漫勘察設(shè)計(jì)技術(shù)研發(fā)技術(shù)轉(zhuǎn)讓公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目創(chuàng)業(yè)投資購(gòu)置并使用環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)設(shè)備等第8頁(yè)/共38頁(yè)第八頁(yè)，共39頁(yè)。2011年3月22日政策(zhngc)內(nèi)容 中小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)： 分行業(yè)標(biāo)準(zhǔn) （一）工業(yè) （二）建筑業(yè) （三）零售(ln shu)和批發(fā)業(yè) （四）交通運(yùn)輸和郵政業(yè) （五）住宿和餐飲業(yè) 第9頁(yè)/共38頁(yè)第九頁(yè)，共39頁(yè)。2011年3月22日政策(zhngc)內(nèi)容一、支持中小企業(yè)參與企業(yè)的改組、改制，做

5、大做強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營(yíng)，對(duì)其合并、兼并以及分立企業(yè)的行為和股權(quán)( qun)轉(zhuǎn)讓取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。 第10頁(yè)/共38頁(yè)第十頁(yè)，共39頁(yè)。2011年3月22日政策(zhngc)內(nèi)容二、中小企業(yè)從事(cngsh)會(huì)展業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)-代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。 舉例說(shuō)明GO第11頁(yè)/共38頁(yè)第十一頁(yè)，共39頁(yè)。2011年3月22日政策(zhngc)內(nèi)容三、中小企業(yè)從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他(qt)廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 第12頁(yè)/共38頁(yè)第十二頁(yè)，共39頁(yè)。2011年3月22日第13頁(yè)/共38頁(yè)第十三頁(yè)，共39頁(yè)。2011年3月22日政

6、策(zhngc)內(nèi)容四、經(jīng)國(guó)務(wù)院有關(guān)部門認(rèn)定(rndng)的動(dòng)漫企業(yè)自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，暫減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。 第14頁(yè)/共38頁(yè)第十四頁(yè)，共39頁(yè)。2011年3月22日政策(zhngc)內(nèi)容五、中小型勘察設(shè)計(jì)企業(yè)將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘察設(shè)計(jì)企業(yè)或個(gè)人的征稅問(wèn)題。 注意勘察設(shè)計(jì)和一般設(shè)計(jì)的區(qū)別 勘察設(shè)計(jì)是工程建設(shè)的重要環(huán)節(jié)，分為可行性研究、初勘、定測(cè)和補(bǔ)充定測(cè)4個(gè)部分。每個(gè)勘察階段都有特定的目的(md)，先確定建筑的可行性，然后對(duì)地質(zhì)水文情況做一個(gè)大致勘察，最后詳勘需要弄清楚每一個(gè)地層巖土情況，需要做原位實(shí)驗(yàn)，土工實(shí)驗(yàn)，確定地基承載力，進(jìn)而采取合適的基礎(chǔ)形式和施工方法

7、。 第15頁(yè)/共38頁(yè)第十五頁(yè)，共39頁(yè)。2011年3月22日政策(zhngc)內(nèi)容六、中小企業(yè)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)(yw)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)(yw)收入，免征營(yíng)業(yè)稅。 第16頁(yè)/共38頁(yè)第十六頁(yè)，共39頁(yè)。2011年3月22日第17頁(yè)/共38頁(yè)第十七頁(yè)，共39頁(yè)。2011年3月22日政策(zhngc)內(nèi)容七、中小企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用(fi yong)扣除攤銷問(wèn)題。 1、未形成無(wú)形資產(chǎn) 2、形成無(wú)形資產(chǎn) 第18頁(yè)/共38頁(yè)第十八頁(yè)，共39頁(yè)。2011年3月22日政策(zhngc)內(nèi)容八、中小企業(yè)一個(gè)納稅年度內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免規(guī)定(gudng

8、)。 1、不超過(guò)500萬(wàn)元的部分 2、超過(guò)500萬(wàn)元的部分第19頁(yè)/共38頁(yè)第十九頁(yè)，共39頁(yè)。2011年3月22日政策(zhngc)內(nèi)容九、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上（含2年），可按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足(bz)抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 第20頁(yè)/共38頁(yè)第二十頁(yè)，共39頁(yè)。2011年3月22日政策(zhngc)內(nèi)容十、中小企業(yè)從事港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路，公路、城市(chngsh)公共交通、電力、水利等國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企業(yè)所得稅的減免規(guī)定。（三免三減半）

9、 “鐵公基”工程第21頁(yè)/共38頁(yè)第二十一頁(yè)，共39頁(yè)。2011年3月22日政策(zhngc)內(nèi)容 第22頁(yè)/共38頁(yè)第二十二頁(yè)，共39頁(yè)。2011年3月22日十一、中小企業(yè)從事國(guó)家規(guī)定的符合條件的公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能技術(shù)改造等環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目(xingm)的所得減免規(guī)定。（三免三減半） 新名詞：低碳經(jīng)濟(jì)、全球變暖、瑪雅寓言2012、旱澇并存的水文明 政策(zhngc)內(nèi)容第23頁(yè)/共38頁(yè)第二十三頁(yè)，共39頁(yè)。2011年3月22日政策(zhngc)內(nèi)容十二、中小企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%9

10、0%計(jì)入收入總額。 熱門(rmn)(rmn)名詞：循環(huán)經(jīng)濟(jì) 第24頁(yè)/共38頁(yè)第二十四頁(yè)，共39頁(yè)。2011年3月22日政策(zhngc)內(nèi)容十三、中小企業(yè)購(gòu)置(guzh)并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的抵免規(guī)定。 1、10%在當(dāng)年抵免 2、當(dāng)年不足抵免的（5年）第25頁(yè)/共38頁(yè)第二十五頁(yè)，共39頁(yè)。2011年3月22日政策(zhngc)內(nèi)容十四、按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)(chngzhn)土地使用稅、房產(chǎn)稅確有困難的中小企業(yè)，可按照稅收管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，定期給予減免城鎮(zhèn)(

11、chngzhn)土地使用稅、房產(chǎn)稅的照顧。 根據(jù)粵地稅發(fā)200919號(hào) 的6種情況，可酌情給予減稅或免稅的優(yōu)惠 第26頁(yè)/共38頁(yè)第二十六頁(yè)，共39頁(yè)。2011年3月22日政策(zhngc)內(nèi)容十五、自2011年1月1日至2011年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得(su d)額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得(su d)減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得(su d)額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得(su d)稅。 詳見(jiàn)財(cái)稅20114號(hào)文第27頁(yè)/共38頁(yè)第二十七頁(yè)，共39頁(yè)。2011年3月22日政策(zhngc)內(nèi)容十六、對(duì)納入全國(guó)試點(diǎn)范圍的非營(yíng)利性中小企業(yè)擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照其機(jī)構(gòu)所在地地市級(jí)（

12、含）以上人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)(biozhn)(biozhn)取得的擔(dān)保和再擔(dān)保業(yè)務(wù)收入（不包括信用評(píng)級(jí)、咨詢培訓(xùn)等收入），自主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起，三年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。 第28頁(yè)/共38頁(yè)第二十八頁(yè)，共39頁(yè)。2011年3月22日政策(zhngc)內(nèi)容十七、企業(yè)主管部門或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)等單位按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率(ll)水平向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營(yíng)業(yè)稅。 關(guān)于非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知（財(cái)稅字20007號(hào)）第29頁(yè)/共38頁(yè)第二十九頁(yè)，共39頁(yè)。2011年3月22日政策(zhngc)內(nèi)容 需要符合的條件： 1、納入全國(guó)試點(diǎn)范圍名單；2、經(jīng)中

13、小企業(yè)政府管理部門同意，依法登記注冊(cè)為企業(yè)法人，且主要從事為中小企業(yè)提供擔(dān)保服務(wù)的機(jī)構(gòu)；3、不以營(yíng)利為目的，擔(dān)保業(yè)務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)報(bào)經(jīng)所在地人民政府中小企業(yè)主管部門和同級(jí)人民政府物價(jià)部門批準(zhǔn)；4、具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔(dān)保的能力，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)突出，對(duì)受保項(xiàng)目具有完善(wnshn)的事前評(píng)估、事中監(jiān)控、事后追償與處置機(jī)制，注冊(cè)資金超過(guò)2000萬(wàn)元；第30頁(yè)/共38頁(yè)第三十頁(yè)，共39頁(yè)。2011年3月22日政策(zhngc)內(nèi)容 5、對(duì)中小企業(yè)累計(jì)貸款擔(dān)保金額占其累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)(yw)總額的80%，對(duì)單個(gè)受保企業(yè)提供的擔(dān)保余額不超過(guò)擔(dān)保機(jī)構(gòu)自身實(shí)收資本總額的10%，并且其單筆擔(dān)保責(zé)任金額最高不

14、超過(guò)4000萬(wàn)元人民幣；6、擔(dān)保資金與擔(dān)保貸款放大比例不低于3倍，并且其代償額占擔(dān)保資金比例不超過(guò)5%；7、接受所在地政府中小企業(yè)管理部門監(jiān)管，按照要求向所在地政府中小企業(yè)管理部門報(bào)送擔(dān)保業(yè)務(wù)(yw)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。享受三年?duì)I業(yè)稅減免政策期限已滿的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，仍符合上述條件的，可以繼續(xù)申請(qǐng)減免稅。第31頁(yè)/共38頁(yè)第三十一頁(yè)，共39頁(yè)。2011年3月22日輕松(qn sn)片刻第32頁(yè)/共38頁(yè)第三十二頁(yè)，共39頁(yè)。2011年3月22日政策(zhngc)內(nèi)容十八、被認(rèn)定為高新技術(shù)(o xn j sh)企業(yè)的中小企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。第33頁(yè)/共38頁(yè)第三十三頁(yè)，共39頁(yè)。20

15、11年3月22日政策(zhngc)內(nèi)容十九、符合條件的小型微利(wi l)企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 “符合條件的小型微利(wi l)企業(yè)”是指對(duì)從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：1.工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人員不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；2.其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。第34頁(yè)/共38頁(yè)第三十四頁(yè)，共39頁(yè)。2011年3月22日政策(zhngc)內(nèi)容二十、中小企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。（一）相關(guān)政策規(guī)定1、下列項(xiàng)目的所得免征企業(yè)所得稅

16、：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；農(nóng)作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品的采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目的；遠(yuǎn)洋捕撈。2、下列項(xiàng)目的所得減半征收企業(yè)所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料(xinglio)作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。少數(shù)記憶法第35頁(yè)/共38頁(yè)第三十五頁(yè)，共39頁(yè)。2011年3月22日結(jié)語(yǔ)(jiy)大魚(yú)吃小魚(yú)？快魚(yú)吃慢魚(yú)？學(xué)習(xí)工作(gngzu)化、工作(gngzu)學(xué)習(xí)化簡(jiǎn)單的招數(shù)練到極致也就成了絕招學(xué)習(xí)需要主動(dòng)第36頁(yè)/共38頁(yè)第三十六頁(yè)，共39頁(yè)。20