交易性金融資產(chǎn)與應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)ppt課件

1、最后最后前進(jìn)前進(jìn)第三章買賣性金融資產(chǎn)第三章買賣性金融資產(chǎn)與應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)與應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)本章主要內(nèi)容本章主要內(nèi)容買賣性金融資產(chǎn)買賣性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款預(yù)付賬款預(yù)付賬款其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款第一節(jié)買賣性金融資產(chǎn)第一節(jié)買賣性金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)持有至到期投資持有至到期投資可供出賣金融資產(chǎn)可供出賣金融資產(chǎn)直接指定為以公允價(jià)直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)買賣性金融資產(chǎn)買賣性金融資產(chǎn)一、相關(guān)概念一、相關(guān)概念

2、n金融資產(chǎn)見(jiàn)教材金融資產(chǎn)見(jiàn)教材P54n以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)益的金融資產(chǎn)n買賣性金融資產(chǎn)教材買賣性金融資產(chǎn)教材P53、54二、買賣性金融資產(chǎn)的核算二、買賣性金融資產(chǎn)的核算P54一設(shè)置的主要賬戶一設(shè)置的主要賬戶二獲得買賣性金融資產(chǎn)的核算二獲得買賣性金融資產(chǎn)的核算借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金存出投資款存出投資款貸：銀行存款貸：銀行存款借：買賣性金融資產(chǎn)借：買賣性金融資產(chǎn)本錢公允價(jià)本錢公允價(jià)值值投資收益發(fā)生的買賣費(fèi)用投資收益發(fā)生的買賣費(fèi)用應(yīng)收股利已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)應(yīng)收股利已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利金股利應(yīng)收利息已到付息期但尚未領(lǐng)取應(yīng)收利息已

3、到付息期但尚未領(lǐng)取的利息的利息貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金存出投資款存出投資款習(xí)題習(xí)題P71二一二一P72三三“投資收益賬戶，損益類賬投資收益賬戶，損益類賬戶。添加投資收益時(shí)計(jì)入該戶。添加投資收益時(shí)計(jì)入該賬戶貸方；相反計(jì)入該賬戶賬戶貸方；相反計(jì)入該賬戶借方。借方。二、買賣性金融資產(chǎn)的核算二、買賣性金融資產(chǎn)的核算P54三買賣性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利三買賣性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息核算息核算四買賣性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量四買賣性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量公允價(jià)值上升公允價(jià)值上升借：買賣性金融資產(chǎn)借：買賣性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值下降公允價(jià)值下降借：公

4、允價(jià)值變動(dòng)損益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：買賣性金融資產(chǎn)貸：買賣性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)二、買賣性金融資產(chǎn)的核算二、買賣性金融資產(chǎn)的核算P54五買賣性金融資產(chǎn)的處置五買賣性金融資產(chǎn)的處置借：銀行存款等借：銀行存款等貸：買賣性金融資產(chǎn)貸：買賣性金融資產(chǎn)本錢本錢借或貸：買賣性金融資產(chǎn)借或貸：買賣性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)投資收益投資收益同時(shí)同時(shí)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資收益貸：投資收益或或借：投資收益借：投資收益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益20072007年年3 3月至月至5 5月，甲上市公司發(fā)生的買賣性金融資產(chǎn)業(yè)月，甲上市公司發(fā)生的買賣性金融資產(chǎn)業(yè)

5、務(wù)如下：務(wù)如下：1 13 3月月1 1日，向日，向D D證券公司劃出投資款證券公司劃出投資款20002000萬(wàn)元，款項(xiàng)萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)過(guò)開(kāi)戶行轉(zhuǎn)入已經(jīng)過(guò)開(kāi)戶行轉(zhuǎn)入D D證券公司銀行賬戶。證券公司銀行賬戶。2 23 3月月2 2日，委托日，委托D D證券公司購(gòu)入證券公司購(gòu)入A A上市公司股票上市公司股票100100萬(wàn)萬(wàn)股，每股股，每股1515元，另發(fā)生相關(guān)的買賣費(fèi)用元，另發(fā)生相關(guān)的買賣費(fèi)用2 2萬(wàn)元，并將該萬(wàn)元，并將該股票劃分為買賣性金融資產(chǎn)。股票劃分為買賣性金融資產(chǎn)。3 33 3月月3131日，該股票在證券買賣所的收盤價(jià)錢為每股日，該股票在證券買賣所的收盤價(jià)錢為每股15.7015.70元。元。4

6、 44 4月月3030日，該股票在證券買賣所的收盤價(jià)錢為每股日，該股票在證券買賣所的收盤價(jià)錢為每股14.1014.10元。元。5 55 5月月1010日，將所持有的該股票全部出賣，所得價(jià)款日，將所持有的該股票全部出賣，所得價(jià)款14001400萬(wàn)元。假定不思索相關(guān)稅費(fèi)。萬(wàn)元。假定不思索相關(guān)稅費(fèi)。要求：編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。要求：編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬(wàn)會(huì)計(jì)科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示元表示1 1借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金存出投資款存出投資款20002000貸：銀行存款貸：銀行存款200020002 2借

7、：買賣性金融資產(chǎn)借：買賣性金融資產(chǎn)本錢本錢15001500投資收益投資收益2 2貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金存出投資款存出投資款150215023 3借：買賣性金融資產(chǎn)借：買賣性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)7070貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益70704 4借：公允價(jià)值變動(dòng)損益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益160 160 貸：買賣性金融資產(chǎn)貸：買賣性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)1601605 5借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金存出投資款存出投資款14001400買賣性金融資產(chǎn)買賣性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)9090投資收益投資收益1010貸：買賣性金融資產(chǎn)貸：買賣性金融資產(chǎn)本

8、錢本錢15001500借：投資收益借：投資收益9090貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益909020072007年年3 3月至月至5 5月，甲上市公司發(fā)生的買賣性金融資產(chǎn)月，甲上市公司發(fā)生的買賣性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：業(yè)務(wù)如下：1 13 3月月1 1日，向日，向D D證券公司劃出投資款證券公司劃出投資款800800萬(wàn)元，款萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)過(guò)開(kāi)戶行轉(zhuǎn)入項(xiàng)已經(jīng)過(guò)開(kāi)戶行轉(zhuǎn)入D D證券公司銀行賬戶。證券公司銀行賬戶。2 23 3月月2 2日，委托日，委托D D證券公司購(gòu)入證券公司購(gòu)入A A上市公司股票上市公司股票100100萬(wàn)股，每股萬(wàn)股，每股5 5元，另發(fā)生相關(guān)的買賣費(fèi)用元，另發(fā)生相關(guān)的買賣費(fèi)用1

9、1萬(wàn)元，并將萬(wàn)元，并將該股票劃分為買賣性金融資產(chǎn)。該股票劃分為買賣性金融資產(chǎn)。3 33 3月月3131日，該股票在證券買賣所的收盤價(jià)錢為每日，該股票在證券買賣所的收盤價(jià)錢為每股股5.605.60元。元。4 44 4月月3030日，該股票在證券買賣所的收盤價(jià)錢為每日，該股票在證券買賣所的收盤價(jià)錢為每股股4.804.80元。元。5 55 5月月1010日，將所持有的該股票全部出賣，所得價(jià)日，將所持有的該股票全部出賣，所得價(jià)款款420420萬(wàn)元。假定不思索相關(guān)稅費(fèi)。萬(wàn)元。假定不思索相關(guān)稅費(fèi)。要求：編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。要求：編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)科目要求寫出明細(xì)科目，答案

10、中的金額單位用會(huì)計(jì)科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示萬(wàn)元表示1 1借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金存出投資款存出投資款800800貸：銀行存款貸：銀行存款8008002 2借：買賣性金融資產(chǎn)借：買賣性金融資產(chǎn)本錢本錢500500投資收益投資收益1 1貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金存出投資款存出投資款5015013 3借：買賣性金融資產(chǎn)借：買賣性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)6060貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益60604 4借：公允價(jià)值變動(dòng)損益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益80 80 貸：買賣性金融資產(chǎn)貸：買賣性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)80805 5借：其他貨幣資金借

11、：其他貨幣資金存出投資款存出投資款420420買賣性金融資產(chǎn)買賣性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)2020投資收益投資收益6060貸：買賣性金融資產(chǎn)貸：買賣性金融資產(chǎn)本錢本錢500500借：投資收益借：投資收益2020貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益202020212021年年3 3月至月至5 5月，甲上市公司發(fā)生的買賣性金融資產(chǎn)月，甲上市公司發(fā)生的買賣性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：業(yè)務(wù)如下：1 13 3月月1 1日，向日，向D D證券公司劃出投資款證券公司劃出投資款10001000萬(wàn)元，款萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)過(guò)開(kāi)戶行轉(zhuǎn)入項(xiàng)已經(jīng)過(guò)開(kāi)戶行轉(zhuǎn)入D D證券公司銀行賬戶。證券公司銀行賬戶。2 23 3月月2

12、2日，委托日，委托D D證券公司購(gòu)入證券公司購(gòu)入A A上市公司股票上市公司股票100100萬(wàn)股，每股萬(wàn)股，每股8 8元，另發(fā)生相關(guān)的買賣費(fèi)用元，另發(fā)生相關(guān)的買賣費(fèi)用1 1萬(wàn)元，并將萬(wàn)元，并將該股票劃分為買賣性金融資產(chǎn)。該股票劃分為買賣性金融資產(chǎn)。3 33 3月月3131日，該股票在證券買賣所的收盤價(jià)錢為每日，該股票在證券買賣所的收盤價(jià)錢為每股股8.608.60元。元。4 44 4月月3030日，該股票在證券買賣所的收盤價(jià)錢為每日，該股票在證券買賣所的收盤價(jià)錢為每股股7.807.80元。元。5 55 5月月1010日，將所持有的該股票全部出賣，所得價(jià)日，將所持有的該股票全部出賣，所得價(jià)款款720

13、720萬(wàn)元。假定不思索相關(guān)稅費(fèi)。萬(wàn)元。假定不思索相關(guān)稅費(fèi)。要求：編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。要求：編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用會(huì)計(jì)科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示萬(wàn)元表示1 1借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金存出投資款存出投資款10001000貸：銀行存款貸：銀行存款100010002 2借：買賣性金融資產(chǎn)借：買賣性金融資產(chǎn)本錢本錢800800投資收益投資收益1 1貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金存出投資款存出投資款8018013 3借：買賣性金融資產(chǎn)借：買賣性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)6060貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸

14、：公允價(jià)值變動(dòng)損益60604 4借：公允價(jià)值變動(dòng)損益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益80 80 貸：買賣性金融資產(chǎn)貸：買賣性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)80805 5借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金存出投資款存出投資款720720買賣性金融資產(chǎn)買賣性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)2020投資收益投資收益6060貸：買賣性金融資產(chǎn)貸：買賣性金融資產(chǎn)本錢本錢800800借：投資收益借：投資收益2020貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2020第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)一、商業(yè)匯票及其分類一、商業(yè)匯票及其分類 P27 P57一、商業(yè)匯票及其分類一、商業(yè)匯票及其分類 P27 P57一按承兌人不同一按

15、承兌人不同商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票二按付款方式不同二按付款方式不同定日付款定日付款出票后定期付款出票后定期付款見(jiàn)票后定期付款見(jiàn)票后定期付款付款人在見(jiàn)票后經(jīng)過(guò)出票人所付款人在見(jiàn)票后經(jīng)過(guò)出票人所定的一定期間后付款。見(jiàn)票定的一定期間后付款。見(jiàn)票日起，經(jīng)過(guò)發(fā)票人所定的期日起，經(jīng)過(guò)發(fā)票人所定的期間，此期間的最后一日即為間，此期間的最后一日即為到期日，付款人該當(dāng)付款。到期日，付款人該當(dāng)付款。 一、商業(yè)匯票及其分類一、商業(yè)匯票及其分類 P27 P57出票后定期付款和見(jiàn)票后定期付款出票后定期付款和見(jiàn)票后定期付款的的“定期，即票據(jù)期限分為：定期，即票據(jù)期限分為：票據(jù)期限以天數(shù)表示票據(jù)

16、期限以天數(shù)表示采用票據(jù)簽發(fā)日與到期日采用票據(jù)簽發(fā)日與到期日“算頭不算尾算頭不算尾或或“算尾不算頭的方法計(jì)算算尾不算頭的方法計(jì)算票據(jù)期限以票據(jù)期限以“月數(shù)表示月數(shù)表示票據(jù)到期日以簽發(fā)日數(shù)月后的對(duì)日計(jì)算，票據(jù)到期日以簽發(fā)日數(shù)月后的對(duì)日計(jì)算，而不論各月份實(shí)踐日歷天數(shù)；而不論各月份實(shí)踐日歷天數(shù)；假設(shè)票據(jù)簽發(fā)日為某月份的最后一天，假設(shè)票據(jù)簽發(fā)日為某月份的最后一天，其到期日應(yīng)為假設(shè)干月后的最后一天其到期日應(yīng)為假設(shè)干月后的最后一天20212021年年5 5月月8 8日簽發(fā)，票據(jù)期限為日簽發(fā)，票據(jù)期限為4545天，天，那么到期日為那么到期日為6 6月月2222日日20212021年年4 4月月8 8日簽發(fā)，到

17、期日為日簽發(fā)，到期日為20212021年年6 6月月2 2日，那么票據(jù)期限為天日，那么票據(jù)期限為天232331311 1555520212021年年3 3月月5 5日簽發(fā)，期限為日簽發(fā)，期限為2 2個(gè)月的商業(yè)個(gè)月的商業(yè)匯票，到期日為？匯票，到期日為？20212021年年1 1月月3131日簽發(fā)，期限為日簽發(fā)，期限為1 1個(gè)月的商業(yè)個(gè)月的商業(yè)匯票，到期日為？匯票，到期日為？20212021年年2 2月月2828日簽發(fā)，期限為日簽發(fā)，期限為3 3個(gè)月的商業(yè)個(gè)月的商業(yè)匯票，到期日為？匯票，到期日為？一、商業(yè)匯票及其分類一、商業(yè)匯票及其分類 P27 P57三按票據(jù)能否帶息三按票據(jù)能否帶息帶息商業(yè)匯票簡(jiǎn)

18、稱帶息票據(jù)和不帶息商業(yè)匯票簡(jiǎn)稱帶息票據(jù)和不帶息商業(yè)匯票簡(jiǎn)稱不帶息票據(jù)帶息商業(yè)匯票簡(jiǎn)稱不帶息票據(jù)票據(jù)利息票據(jù)面值票據(jù)利息票據(jù)面值票面利率年票面利率年利率利率票據(jù)期限票據(jù)期限票據(jù)面值票據(jù)面值票面利率票面利率12月數(shù)月數(shù)票據(jù)面值票據(jù)面值票面利率票面利率360天數(shù)天數(shù)票據(jù)到期值票據(jù)面值票據(jù)利息票據(jù)到期值票據(jù)面值票據(jù)利息二、應(yīng)收票據(jù)的特點(diǎn)較應(yīng)收賬款二、應(yīng)收票據(jù)的特點(diǎn)較應(yīng)收賬款是一種具有合法憑證的債務(wù)，更具是一種具有合法憑證的債務(wù)，更具有法律約束力；有法律約束力；商業(yè)匯票流通性較強(qiáng)，可提早貼現(xiàn)、商業(yè)匯票流通性較強(qiáng)，可提早貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓或抵押；背書轉(zhuǎn)讓或抵押；發(fā)生壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)小特別是銀行發(fā)生壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)小特

19、別是銀行承兌匯票。承兌匯票。三、應(yīng)收票據(jù)的核算三、應(yīng)收票據(jù)的核算P5759一不帶息應(yīng)收票據(jù)一不帶息應(yīng)收票據(jù)二帶息應(yīng)收票據(jù)二帶息應(yīng)收票據(jù)三應(yīng)收票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓三應(yīng)收票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓甲企業(yè)甲企業(yè)2001年年6月月22日將持有的一張票據(jù)日將持有的一張票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，獲得了一批原資料，其發(fā)票上背書轉(zhuǎn)讓，獲得了一批原資料，其發(fā)票上注明貨款注明貨款18000元，增值稅元，增值稅3060元。雙方元。雙方協(xié)議該票據(jù)作價(jià)協(xié)議該票據(jù)作價(jià)20250元，甲企業(yè)補(bǔ)付現(xiàn)元，甲企業(yè)補(bǔ)付現(xiàn)金金810。該票據(jù)。該票據(jù)4月月30日開(kāi)出，面值日開(kāi)出，面值20000元，票面利率元，票面利率9%，期限，期限5個(gè)月的附息票據(jù)，個(gè)月的附息票據(jù)，

20、假定按月計(jì)提利息。假定按月計(jì)提利息。習(xí)題習(xí)題P71P71二二二二習(xí)題習(xí)題P71P71二三二三三、應(yīng)收票據(jù)的核算三、應(yīng)收票據(jù)的核算P5859借：原資料借：原資料1800018000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額30603060貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)2021520215財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用9595庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金81081020000200009%9%31/36031/36015515520000200009%9%22/36022/360110110A A公司公司2021.10.12021.10.1收到收到B B公司開(kāi)出并承公司開(kāi)出并承兌的商業(yè)匯票一張，用以抵償其前欠貨兌的商業(yè)

21、匯票一張，用以抵償其前欠貨款。該商業(yè)匯票面值為款。該商業(yè)匯票面值為120000120000元，利元，利率為率為6%6%，期限為，期限為5 5 個(gè)月。個(gè)月。A A公司每年末公司每年末計(jì)提利息。計(jì)提利息。要求：編制要求：編制A A公司收到商業(yè)匯票、計(jì)公司收到商業(yè)匯票、計(jì)提利息和到期收回的分錄。提利息和到期收回的分錄。三、應(yīng)收票據(jù)的核算三、應(yīng)收票據(jù)的核算P5759四應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)不附帶追索權(quán)四應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)不附帶追索權(quán)貼現(xiàn)是指票據(jù)持票人在票據(jù)到期前為貼現(xiàn)是指票據(jù)持票人在票據(jù)到期前為獲得票款，向銀行貼付一定利息，獲得票款，向銀行貼付一定利息，而將商業(yè)匯票的債務(wù)轉(zhuǎn)讓給銀行的而將商業(yè)匯票的債務(wù)轉(zhuǎn)讓給銀行的一種

22、票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。貼現(xiàn)后，以匯一種票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。貼現(xiàn)后，以匯票到期值扣除從貼現(xiàn)日起到匯票到票到期值扣除從貼現(xiàn)日起到匯票到期日止的利息后的票款，付給懇求期日止的利息后的票款，付給懇求貼現(xiàn)人；匯票到期時(shí)，銀行憑票向貼現(xiàn)人；匯票到期時(shí)，銀行憑票向付款人按匯票到期值收取票款。付款人按匯票到期值收取票款。三、應(yīng)收票據(jù)的核算三、應(yīng)收票據(jù)的核算P5759n貼現(xiàn)息匯票到期值貼現(xiàn)息匯票到期值年貼現(xiàn)率年貼現(xiàn)率實(shí)踐貼現(xiàn)天實(shí)踐貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)日起到匯票到期日止數(shù)貼現(xiàn)日起到匯票到期日止360360n實(shí)收貼現(xiàn)值貼現(xiàn)凈額、貼現(xiàn)收入、貼現(xiàn)所實(shí)收貼現(xiàn)值貼現(xiàn)凈額、貼現(xiàn)收入、貼現(xiàn)所得額匯票到期值貼現(xiàn)息得額匯票到期值貼現(xiàn)息三、應(yīng)收票據(jù)的核算

23、三、應(yīng)收票據(jù)的核算P5759n貼現(xiàn)息匯票到期值貼現(xiàn)息匯票到期值年貼現(xiàn)率年貼現(xiàn)率實(shí)踐貼現(xiàn)天實(shí)踐貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)日起到匯票到期日止數(shù)貼現(xiàn)日起到匯票到期日止360360n實(shí)收貼現(xiàn)值貼現(xiàn)凈額、貼現(xiàn)收入、貼現(xiàn)所實(shí)收貼現(xiàn)值貼現(xiàn)凈額、貼現(xiàn)收入、貼現(xiàn)所得額匯票到期值貼現(xiàn)息得額匯票到期值貼現(xiàn)息三、應(yīng)收票據(jù)的核算三、應(yīng)收票據(jù)的核算P5759某廠某廠9 9月月3030日將日將9 9月月2020日收到的上海某公司的帶息商日收到的上海某公司的帶息商業(yè)匯票向銀行懇求貼現(xiàn)，其面值為業(yè)匯票向銀行懇求貼現(xiàn)，其面值為2000020000元，年元，年利率為利率為8.64%8.64%，到期日為，到期日為1010月月3030日，年貼現(xiàn)率為

24、日，年貼現(xiàn)率為9%9%。那么匯票到期值那么匯票到期值20000+2000020000+200008.64%8.64%40/36040/3602019220192元元匯票貼現(xiàn)利息匯票貼現(xiàn)利息20192201929%9%30/36030/360151.44151.44元元實(shí)收貼現(xiàn)值實(shí)收貼現(xiàn)值20192-151.4420192-151.4420040.5620040.56元元借：銀行存款借：銀行存款20040.5620040.56貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)2000020000財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用40.5640.56復(fù)印習(xí)題復(fù)印習(xí)題1 1、6 6甲公司有關(guān)資料如下：甲公司有關(guān)資料如下：1 120212021

25、年年6 6月月3 3日，甲公司收到乙公司當(dāng)日簽發(fā)的日，甲公司收到乙公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)匯票一張，用以歸還前欠貨款。該票據(jù)的面帶息商業(yè)匯票一張，用以歸還前欠貨款。該票據(jù)的面值為值為120 000120 000元，期限元，期限6060天，年利率為天，年利率為6%6%。2 220212021年年7 7月月13 13 日，甲公司因急需資金，將該商日，甲公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為9%9%，貼現(xiàn)收人存入銀，貼現(xiàn)收人存入銀行。假定每年末計(jì)提利息。行。假定每年末計(jì)提利息。要求：要求：1 1計(jì)算甲公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)期、計(jì)算甲公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)期、到期

26、值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)收人。到期值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)收人。2 2編制甲公司獲得和貼現(xiàn)該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)編制甲公司獲得和貼現(xiàn)該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄。要求列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果如有小數(shù)保管分錄。要求列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果如有小數(shù)保管到小數(shù)點(diǎn)后兩位，第三位小數(shù)四舍五入到小數(shù)點(diǎn)后兩位，第三位小數(shù)四舍五入貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期=60-40=20=60-40=20到期值：到期值：1200001200001+6%1+6%60/36060/360=121200=121200元元 貼現(xiàn)利息：貼現(xiàn)利息：121 200121 2009 920/36020/360606606元元 貼現(xiàn)收入：貼現(xiàn)收入：121 200-606121 2

27、00-606120594120594元元 2 2借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)120 000120 000貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 120 000120 000 借：銀行存款借：銀行存款120594120594貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)120 000120 000財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用594594檢驗(yàn)檢驗(yàn)1 1甲公司有關(guān)資料如下：甲公司有關(guān)資料如下：1 120212021年年2 2月月1313日，甲公司收到乙公司當(dāng)日簽發(fā)日，甲公司收到乙公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)匯票一張，用以歸還前欠貨款。該票據(jù)的的帶息商業(yè)匯票一張，用以歸還前欠貨款。該票據(jù)的面值為面值為100000100000元，期限元，期限4545天，年利率

28、為天，年利率為6%6%。2 220212021年年2 2月月28 28 日，甲公司因急需資金，將該商日，甲公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為9%9%，貼現(xiàn)收人存入銀，貼現(xiàn)收人存入銀行。假定每年末計(jì)提利息。行。假定每年末計(jì)提利息。要求：要求：1 1計(jì)算甲公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)期、計(jì)算甲公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)期、到期值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)收人。到期值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)收人。2 2編制甲公司獲得和貼現(xiàn)該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)編制甲公司獲得和貼現(xiàn)該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄。要求列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果如有小數(shù)保管分錄。要求列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果如有小數(shù)保管到小數(shù)點(diǎn)后兩位，第三

29、位小數(shù)四舍五入到小數(shù)點(diǎn)后兩位，第三位小數(shù)四舍五入貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期=45-15=30=45-15=30天天到期值：到期值：1000001000001+6%1+6%45/36045/360=100750=100750元元 貼現(xiàn)利息：貼現(xiàn)利息：1007501007509 930/36030/360755.63755.63元元 貼現(xiàn)收入：貼現(xiàn)收入：100750-755.63100750-755.6399994.3799994.37元元 2 2借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)100 000100 000貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 100 000100 000 借：銀行存款借：銀行存款99994.3799994.37財(cái)

30、務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用5.635.63貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)100 000100 000 檢驗(yàn)檢驗(yàn)2 2甲公司有關(guān)資料如下：甲公司有關(guān)資料如下：1 120212021年年2 2月月1313日，甲公司收到乙公司當(dāng)日簽發(fā)日，甲公司收到乙公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)匯票一張，用以歸還前欠貨款。該票據(jù)的的帶息商業(yè)匯票一張，用以歸還前欠貨款。該票據(jù)的面值為面值為8000080000元，期限元，期限4545天，年利率為天，年利率為6%6%。2 220212021年年2 2月月28 28 日，甲公司因急需資金，將該商日，甲公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為9%9%，貼現(xiàn)收人存

31、入銀，貼現(xiàn)收人存入銀行。假定每年末計(jì)提利息。行。假定每年末計(jì)提利息。要求：要求：1 1計(jì)算甲公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)期、計(jì)算甲公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)期、到期值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)收人。到期值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)收人。2 2編制甲公司獲得和貼現(xiàn)該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)編制甲公司獲得和貼現(xiàn)該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄。要求列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果如有小數(shù)保管分錄。要求列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果如有小數(shù)保管到小數(shù)點(diǎn)后兩位，第三位小數(shù)四舍五入到小數(shù)點(diǎn)后兩位，第三位小數(shù)四舍五入貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期=45-15=30=45-15=30到期值：到期值：80000800001+6%1+6%45/36045/360= 80600 = 80600

32、元元 貼現(xiàn)利息：貼現(xiàn)利息：80600806009 930/36030/360604.5604.5元元 貼現(xiàn)收入：貼現(xiàn)收入：80600-604.580600-604.579995.579995.5元元 2 2借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)80 00080 000貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 80 00080 000 借：銀行存款借：銀行存款79995.579995.5財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用4.54.5貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)80 00080 000檢驗(yàn)檢驗(yàn)3 3甲公司有關(guān)資料如下：甲公司有關(guān)資料如下：1 120212021年年2 2月月1313日，甲公司收到乙公司當(dāng)日簽發(fā)日，甲公司收到乙公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)匯

33、票一張，用以歸還前欠貨款。該票據(jù)的的帶息商業(yè)匯票一張，用以歸還前欠貨款。該票據(jù)的面值為面值為6000060000元，期限元，期限4545天，年利率為天，年利率為6%6%。2 220212021年年2 2月月28 28 日，甲公司因急需資金，將該商日，甲公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為9%9%，貼現(xiàn)收人存入銀，貼現(xiàn)收人存入銀行。假定每年末計(jì)提利息。行。假定每年末計(jì)提利息。要求：要求：1 1計(jì)算甲公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)期、計(jì)算甲公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)期、到期值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)收人。到期值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)收人。2 2編制甲公司獲得和貼現(xiàn)該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)

34、編制甲公司獲得和貼現(xiàn)該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄。要求列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果如有小數(shù)保管分錄。要求列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果如有小數(shù)保管到小數(shù)點(diǎn)后兩位，第三位小數(shù)四舍五入到小數(shù)點(diǎn)后兩位，第三位小數(shù)四舍五入貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期=45-15=30=45-15=30到期值：到期值：60000600001+6%1+6%45/36045/360= 60450 = 60450 元元 貼現(xiàn)利息：貼現(xiàn)利息：60450604509 930/36030/360453.38453.38元元 貼現(xiàn)收入：貼現(xiàn)收入：6045060450453.38453.3859996.6259996.62元元 2 2借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)60 000

35、60 000貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 60 00060 000 借：銀行存款借：銀行存款59996.6259996.62財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用3.383.38貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)60 00060 000第三節(jié)應(yīng)收賬款第三節(jié)應(yīng)收賬款一、應(yīng)收賬款的概念與計(jì)價(jià)一、應(yīng)收賬款的概念與計(jì)價(jià)詳見(jiàn)教材詳見(jiàn)教材P59P596060復(fù)印習(xí)題復(fù)印習(xí)題4 4、1111二、應(yīng)收賬款的核算二、應(yīng)收賬款的核算詳見(jiàn)教材詳見(jiàn)教材P60P606262一應(yīng)收賬款的普通核算一應(yīng)收賬款的普通核算二現(xiàn)金折扣的核算二現(xiàn)金折扣的核算教材教材P62P62留意留意P71P71二四二四復(fù)印習(xí)題復(fù)印習(xí)題2 2、3 3、5 5、1313P60P60課堂

36、活動(dòng)復(fù)印習(xí)題課堂活動(dòng)復(fù)印習(xí)題1010三、壞賬損失的核算三、壞賬損失的核算詳見(jiàn)教材詳見(jiàn)教材P62P626666A A公司公司20012001年采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞年采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬損失。該年末應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款余額為賬損失。該年末應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款余額為10000001000000元，該公司確定的壞賬提取比例為元，該公司確定的壞賬提取比例為1%1%。假設(shè)在假設(shè)在20012001年末未計(jì)提壞賬預(yù)備前年末未計(jì)提壞賬預(yù)備前“壞賬預(yù)備壞賬預(yù)備余額為余額為0 0。那么。那么20012001年末會(huì)計(jì)分錄為：年末會(huì)計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞賬預(yù)備借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞賬

37、預(yù)備1000010000貸：壞賬預(yù)備貸：壞賬預(yù)備1000010000三、壞賬損失的核算三、壞賬損失的核算A A公司公司20022002年年7 7月月5 5日實(shí)踐發(fā)生壞賬損失日實(shí)踐發(fā)生壞賬損失30003000元。元。確認(rèn)壞賬損失：確認(rèn)壞賬損失：借：壞賬預(yù)備借：壞賬預(yù)備30003000貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款30003000A A公司公司20022002年末應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的余額為年末應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的余額為12000001200000元。元。借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞賬預(yù)備計(jì)提的壞賬預(yù)備50005000貸：壞賬預(yù)備貸：壞賬預(yù)備50005000三、壞賬損失的核算三、壞賬損失的核算A A公司公司20032003年年4 4月月2020日收到日收到20022002年已轉(zhuǎn)銷的壞賬年已轉(zhuǎn)銷的壞賬20002000元，已存入銀行。同時(shí)又確認(rèn)壞賬損失元，已存入銀行。同時(shí)又確認(rèn)壞賬損失10001000元。元。借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款