2008年4月全國自考審計(jì)學(xué)真題參考答案

1、2008 年 4 月全國自考審計(jì)學(xué)真題參考答案1 2008 年 4 月全國自考審計(jì)學(xué)真題參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.我國第一家社會(huì)審計(jì)組織的創(chuàng)辦人是（）a.潘序論b.謝霖c.徐永祚d.奚玉書答案： b 2.下列各項(xiàng)審計(jì)中 ,獨(dú)立性最強(qiáng)的是（）a.國家審計(jì)b.民間審計(jì)c.內(nèi)部審計(jì)d.政府審計(jì)答案： b 3.不定期審計(jì)一般適用于（）a.財(cái)務(wù)報(bào)表的初次審計(jì)b.財(cái)務(wù)報(bào)表的繼續(xù)審計(jì)c.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)d.年度決算審計(jì)答案： c 4.審計(jì)機(jī)關(guān)自收到審計(jì)報(bào)告之日起將審計(jì)意見書和審計(jì)決定送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)單位的期限是（）a.30天b.15天c.7天d.3天答案： a 5.下列各項(xiàng)中 ,屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) “ 其他

2、責(zé)任 ” 職業(yè)道德的是（）a.不得對(duì)未來事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)程度作出保證b.不得以不正當(dāng)手段與同行爭攬業(yè)務(wù)c.不限制外地事務(wù)所在本地承接業(yè)務(wù)d.不允許他人借用本人、本所的名義承接業(yè)務(wù)答案： d 2008 年 4 月全國自考審計(jì)學(xué)真題參考答案2 6.管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的下列認(rèn)定中，審計(jì)人員通過分析存貨周轉(zhuǎn)率最有可能證實(shí)的是（）a.估價(jià)和分?jǐn)俠.權(quán)利和義務(wù)c.存在或發(fā)生d.表達(dá)和披露答案： a 7.審計(jì)人員獲取的被審計(jì)單位有關(guān)人員口頭答復(fù)所形成的書面記錄，屬于（）a.書面證據(jù)b.實(shí)物證據(jù)c.口頭證據(jù)d.環(huán)境證據(jù)答案： c 8.下列審計(jì)證據(jù)中，其證明力由強(qiáng)到弱排列的是（）a.注冊(cè)會(huì)計(jì)師自編的分析表、購貨發(fā)票、

3、銷貨發(fā)票、管理當(dāng)局聲明書b.購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票、注冊(cè)會(huì)計(jì)師自編的分析表、管理當(dāng)局聲明書c.銷貨發(fā)票、管理當(dāng)局聲明書、購貨發(fā)票、注冊(cè)會(huì)計(jì)師自編的分析表d.注冊(cè)會(huì)計(jì)師自編的分析表、銷貨發(fā)票、管理當(dāng)局聲明書、購貨發(fā)票答案： a 解析：（ p129）9.下列各項(xiàng)隨機(jī)選樣方法中，確定了第一個(gè)號(hào)碼后，以后各個(gè)樣本號(hào)碼也就隨之全部確定的是（）a.編號(hào)選樣b.隨機(jī)數(shù)表選樣c.分層選樣d.系統(tǒng)選樣答案： d 10.由于公司建立的內(nèi)部控制只能為會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性提供合理保證，并且存在著固有限制，所以，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的控制風(fēng)險(xiǎn)始終（）a.小于零b.大于零c.大于1 d.小于1 答案： b 11.當(dāng)審計(jì)人員評(píng)價(jià)某企業(yè)內(nèi)部

4、控制為最高信賴程度時(shí)，對(duì)其實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作為（）a.不需b.有限c.中等2008 年 4 月全國自考審計(jì)學(xué)真題參考答案3 d.更多答案： b 12.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體審計(jì)計(jì)劃審核事項(xiàng)的是（）a.審計(jì)程序能否達(dá)到審計(jì)目標(biāo)b.審計(jì)程序能否適合各審計(jì)項(xiàng)目的具體情況c.對(duì)審計(jì)重要性的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是否恰當(dāng)d.重點(diǎn)審計(jì)程序的制定是否恰當(dāng)答案： c 13.在申請(qǐng)復(fù)審期間，原審計(jì)結(jié)論和決定可以（）a.不執(zhí)行b.暫停執(zhí)行c.部分執(zhí)行d.照常執(zhí)行答案： d 14.審計(jì)工作底稿的復(fù)核中，不能作為復(fù)核人的是（）a.業(yè)務(wù)助理人員b.項(xiàng)目經(jīng)理c.簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師d.所長答案： a 15.如果審計(jì)人員懷疑

5、被審計(jì)單位存在向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷售業(yè)務(wù)入賬的行為，則應(yīng)執(zhí)行最有效的交易實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序是（）a.復(fù)核主營業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目b.將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄核對(duì)c.將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款中的分錄進(jìn)行核對(duì)d.將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄同銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批核對(duì)答案： d 16.如果審計(jì)人員已從被審計(jì)單位的某開戶銀行獲取了銀行對(duì)賬單和所有已付支票清單，該審計(jì)人員（）a.勿需再向該銀行函證b.可根據(jù)需要，確定是否向該銀行函證c.仍需向該銀行函證d.根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求，確定是否向該銀行函證答案： c 17

6、.審查盈余公積時(shí)，在盈余公積用于轉(zhuǎn)增資本或分配股利后，其余額不得低于（）a.注冊(cè)資本的 25% 2008 年 4 月全國自考審計(jì)學(xué)真題參考答案4 b.實(shí)收資本的 25% c.盈余公積的 25% d.稅后利潤的 25% 答案： a 18.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)一般是（）a.事前審計(jì)b.事中審計(jì)c.事后審計(jì)d.期末審計(jì)答案： c 19.將定性的管理要素用貨幣數(shù)量來表示的審計(jì)方法稱為（）a.調(diào)節(jié)法b.鑒定法c.查詢法d.金額法答案： d 20.從審計(jì)獨(dú)立性、有效性來講，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)最有效的領(lǐng)導(dǎo)是（）a.總會(huì)計(jì)師b.董事會(huì)c.總裁d.主管財(cái)務(wù)的副總裁答案： b 二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題 2分，共

7、20分）在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無分。1.下列各情況中，影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的是（）a.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的辦公用房系向某委托單位租用的b.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為某委托單位代理納稅，同時(shí)承攬其會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)c.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師是某鑒證客戶的獨(dú)立董事d.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為某上市公司提供會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)服務(wù)的同時(shí)，還為其編制會(huì)計(jì)報(bào)表e.會(huì)計(jì)師事務(wù)所按審計(jì)業(yè)務(wù)工作量的大小進(jìn)行收費(fèi)答案： acd 解析：（ p63-66）2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中獲取實(shí)物證據(jù)的審計(jì)方法有（）a.檢查2008 年 4 月全國自考審計(jì)學(xué)真題參考答

8、案5 b.函證c.觀察d.監(jiān)盤e.計(jì)算答案： cd 3.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試的方法一般有（）a.追蹤法b.實(shí)驗(yàn)法c.觀察法d.詢問法e.監(jiān)控法答案： abc 4.需要合理運(yùn)用重要性原則的情況是（）a.確定是否接受委托b.確定各項(xiàng)目允許出現(xiàn)差錯(cuò)的限額c.執(zhí)行審計(jì)程序d.評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果e.發(fā)表審計(jì)意見答案： bcde 5.下列審計(jì)工作底稿中屬于綜合類工作底稿的有（）a.審計(jì)調(diào)整分錄匯總表b.審計(jì)報(bào)告書未定稿c.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件d.控制測(cè)試時(shí)形成的工作底稿e(cuò).實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)形成的工作底稿答案： ab 6.在對(duì)特定會(huì)計(jì)期間主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的與被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切

9、關(guān)系的日期包括（）a.發(fā)票開具日期b.收款日期c.簽訂合同日期d.提供勞務(wù)日期e.記賬日期答案： abde 7.在下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入工業(yè)企業(yè)存貨成本的有（）a.進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅b.生產(chǎn)過程中發(fā)生的制造費(fèi)用2008 年 4 月全國自考審計(jì)學(xué)真題參考答案6 c.原材料的保險(xiǎn)費(fèi)d.原材料入庫前的挑選整理費(fèi)用e.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失答案： abcd 8.審計(jì)人員需要函證應(yīng)付賬款的情形包括（）a.應(yīng)付賬款的固有風(fēng)險(xiǎn)較低b.應(yīng)付賬款的控制風(fēng)險(xiǎn)較高c.某應(yīng)付賬款賬戶金額較大d.某應(yīng)付賬款賬戶期末余額為零e.沒有定期與供應(yīng)商對(duì)賬答案： bcde 9.下列各項(xiàng)目屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的是（）a.區(qū)別資本

10、性支出和收益性支出b.不相容職務(wù)的分離c.定期盤點(diǎn)制度d.保險(xiǎn)制度e.編制年度預(yù)算答案： abce 10.內(nèi)部審計(jì)具有的職能有（）a.監(jiān)督職能b.評(píng)價(jià)職能c.鑒證職能d.管理職能e.防護(hù)職能答案： abde 三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題 2分，共 4分）1.重要性答案：在審計(jì)中，對(duì)重要性概念常常表述為會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息使用者改變其決策的錯(cuò)誤程度。（ 1分）根據(jù)我國的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，重要性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定的環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。（1分）2.不相容職責(zé)答案：不相容職責(zé)是指企業(yè)里某些相互關(guān)聯(lián)的職責(zé)，如果集中于一人身上，就

11、會(huì)增加發(fā)生差錯(cuò)和舞弊的可能性，或者增加了發(fā)生差錯(cuò)或舞弊以后進(jìn)行掩飾的可能性。（2分）四、簡答題（本大題共 2小題，每小題 5分，共10分）2008 年 4 月全國自考審計(jì)學(xué)真題參考答案7 1.簡述經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)的區(qū)別。答案：（ 1）審計(jì)對(duì)象不同：財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)象是被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)的收支活動(dòng)，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)對(duì)象是嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為；而經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的對(duì)象是被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)和管理活動(dòng)。（ 1分）（2）審計(jì)目的不同：財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)的目的在于評(píng)價(jià)和判斷被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)的目的在于維護(hù)國家的財(cái)經(jīng)法紀(jì)，保護(hù)國家、集體和個(gè)人三者的利益；經(jīng)濟(jì)

12、效益審計(jì)的目的在于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。（1分）（3）審計(jì)的方法不同：財(cái)政財(cái)務(wù)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)主要運(yùn)用檢查、監(jiān)盤、查詢和函證，計(jì)算和分析性復(fù)核等方法；經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)除運(yùn)用傳統(tǒng)審計(jì)方法外，還運(yùn)用現(xiàn)代管理方法和數(shù)學(xué)分析法等其他學(xué)科所使用的方法。（ 1分）（4）審計(jì)的時(shí)間不同：傳統(tǒng)審計(jì)一般安排在期末，主要是事后審計(jì)；經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)可以事前、事中、事后，更強(qiáng)調(diào)事前審計(jì)的作用。（1分）（5）審計(jì)結(jié)論的效力不同：傳統(tǒng)審計(jì)結(jié)論有法律效力，被審計(jì)單位必須執(zhí)行；經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)雖具有一定約束力，但不具有法律效力，被審計(jì)單位可以不執(zhí)行。（1分）2.簡述分析性復(fù)核在整個(gè)審計(jì)過程中的運(yùn)用。答案：在審計(jì)的準(zhǔn)備階段，審計(jì)人員必須運(yùn)用

13、分析性復(fù)核確定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間及范圍。（2分）在審計(jì)實(shí)施階段，分析性復(fù)核則直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序，以收集與賬戶余額和各類交易相關(guān)的證據(jù)。（ 1分）在審計(jì)的終結(jié)階段，分析性復(fù)核則用于對(duì)被審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的整體合理性做最后的復(fù)核。（2分）五、論述題（本大題共 1小題，共 10分）1.什么是審計(jì)人員的職業(yè)道德 ?判別下列做法是否違背職業(yè)道德,并簡要說明理由。如違背職業(yè)道德還要說明違背哪方面的規(guī)定。(1)abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所雇傭了熟悉銀行審計(jì)業(yè)務(wù)的def會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師張小華參加對(duì)本所客戶大華銀行的審計(jì)工作。(2)abc 會(huì)計(jì)師事務(wù)所與某客戶簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定:審計(jì)費(fèi)用為 100萬元

14、 ,客戶在 abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付一半的審計(jì)費(fèi)用,剩余一半視該公司股票能否發(fā)行上市再?zèng)Q定是否支付。(3)某客戶要求 abc 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí),提供正式的納稅鑒證意見。為此,雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。(4)某客戶在 h國設(shè)有分支機(jī)構(gòu) ,h國允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過廣告招攬業(yè)務(wù)。因此abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所委托其客戶在 h國的分支機(jī)構(gòu) ,在該國媒體進(jìn)行廣告宣傳以招攬?jiān)搰谥袊O(shè)立的企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù),相關(guān)廣告費(fèi)已由 abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付。答案：審計(jì)職業(yè)道德是具有審計(jì)職業(yè)特征的道德準(zhǔn)則和行為規(guī)范，它是審計(jì)人員的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。（2分）（1）違背職

15、業(yè)道德 對(duì)同行的責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得雇傭正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。（ 2分）（2）違背職業(yè)道德 對(duì)客戶的責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供鑒證服務(wù)2008 年 4 月全國自考審計(jì)學(xué)真題參考答案8 。（2分）（3）不違背職業(yè)道德，因?yàn)樘峁┘{稅鑒證意見是審計(jì)服務(wù)的延伸，兩者并非不相容業(yè)務(wù)，并不沖突。（ 2分）（4）違背職業(yè)道德 其他責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，即使是在允許做廣告的國家也屬于違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。（2分）六、案例分析題（本大題共3小題，每小題 12分,共36分）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師張冰在對(duì) xyz股份有限公司的原材料進(jìn)行抽查盤點(diǎn)時(shí), 編制

16、了如下審計(jì)工作底稿 ,請(qǐng)指出標(biāo)在該工作底稿的各個(gè)號(hào)碼, 分別屬于審計(jì)工作底稿的什么要素?請(qǐng)將基本要素的名稱填列在附表中。答案：2.誠信會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托,于2007年3月28日在現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束對(duì)亞新有限責(zé)任公司(以下簡稱亞新公司 )2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)。亞新公司的總資產(chǎn)為8 000萬元，總負(fù)債為 5 600萬元，利潤總額為 2 000萬元。在審計(jì)計(jì)劃中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、注冊(cè)會(huì)計(jì)師王旭將會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平定為總資產(chǎn)的 0.5%或利潤總額的 5%,主任會(huì)計(jì)師樊玲華在復(fù)核工作底稿時(shí),注意到以下事項(xiàng) : (1)亞新公司長期股權(quán)投資中,有一占股 70%的境外子公司 ,投資額為 400萬元,因受條件限制

17、 ,注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法去現(xiàn)場(chǎng)審計(jì) ,所發(fā)出的詢證函也沒有回音。(2)亞新公司于 2006年6月發(fā)生一起賠償訴訟案 ,被索賠總額 500萬元,2007年2月23日,法院判決公司須賠償原告方 450萬元,對(duì)此,亞新公司已計(jì)提 420萬元的其他應(yīng)付款，并已在2006年報(bào)表附注中披露， cpa建議調(diào)整借記營業(yè)外支出 30萬元,貸記其他應(yīng)付款 30萬元，亞新公司予以拒絕。(3)亞新公司 2006年末所持作為短期投資的可流通股票,其賬面成本為 1 200萬元,該日的上述股票總市價(jià)已升至 1 700萬元,王旭要求亞新公司在報(bào)表附注中披露,亞新公司未接受這一建議。(4)亞新公司以其已在年末進(jìn)行盤點(diǎn)為由，拒絕王旭等

18、人對(duì)其公司價(jià)值5 000萬元的存貨進(jìn)行監(jiān)盤。(5)亞新公司于 2006年12月銷售一批產(chǎn)品,按規(guī)定在當(dāng)月確認(rèn)收入5 000萬元,結(jié)轉(zhuǎn)成本 4 000萬元, 由于質(zhì)量問題該批產(chǎn)品于2007年1月15日被退回 ,該公司將該項(xiàng)銷售退回在2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露 , 并調(diào)整 2007年1月主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本且公司拒不接受cpa的調(diào)整建議。要求: (1)確定審計(jì)計(jì)劃中 ,會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平的金額。2008 年 4 月全國自考審計(jì)學(xué)真題參考答案9 2008 年 4 月全國自考審計(jì)學(xué)真題參考答案10 (2)分別就上述五個(gè)事項(xiàng) ,考慮重要性水平 ,說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具的審計(jì)意見類型,并簡要說明理由。答案：（ 1）8 000萬元 0.5%=40萬元2 000萬元 5%=1