2008年4月全國自考審計學(xué)真題參考答案

1、2008 年 4 月全國自考審計學(xué)真題參考答案1 2008 年 4 月全國自考審計學(xué)真題參考答案一、單項選擇題1.我國第一家社會審計組織的創(chuàng)辦人是（）a.潘序論b.謝霖c.徐永祚d.奚玉書答案： b 2.下列各項審計中 ,獨(dú)立性最強(qiáng)的是（）a.國家審計b.民間審計c.內(nèi)部審計d.政府審計答案： b 3.不定期審計一般適用于（）a.財務(wù)報表的初次審計b.財務(wù)報表的繼續(xù)審計c.財經(jīng)法紀(jì)審計d.年度決算審計答案： c 4.審計機(jī)關(guān)自收到審計報告之日起將審計意見書和審計決定送達(dá)被審計單位和有關(guān)單位的期限是（）a.30天b.15天c.7天d.3天答案： a 5.下列各項中 ,屬于注冊會計師審計 “ 其他

2、責(zé)任 ” 職業(yè)道德的是（）a.不得對未來事項可實(shí)現(xiàn)程度作出保證b.不得以不正當(dāng)手段與同行爭攬業(yè)務(wù)c.不限制外地事務(wù)所在本地承接業(yè)務(wù)d.不允許他人借用本人、本所的名義承接業(yè)務(wù)答案： d 2008 年 4 月全國自考審計學(xué)真題參考答案2 6.管理當(dāng)局對會計報表的下列認(rèn)定中，審計人員通過分析存貨周轉(zhuǎn)率最有可能證實(shí)的是（）a.估價和分?jǐn)俠.權(quán)利和義務(wù)c.存在或發(fā)生d.表達(dá)和披露答案： a 7.審計人員獲取的被審計單位有關(guān)人員口頭答復(fù)所形成的書面記錄，屬于（）a.書面證據(jù)b.實(shí)物證據(jù)c.口頭證據(jù)d.環(huán)境證據(jù)答案： c 8.下列審計證據(jù)中，其證明力由強(qiáng)到弱排列的是（）a.注冊會計師自編的分析表、購貨發(fā)票、

3、銷貨發(fā)票、管理當(dāng)局聲明書b.購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票、注冊會計師自編的分析表、管理當(dāng)局聲明書c.銷貨發(fā)票、管理當(dāng)局聲明書、購貨發(fā)票、注冊會計師自編的分析表d.注冊會計師自編的分析表、銷貨發(fā)票、管理當(dāng)局聲明書、購貨發(fā)票答案： a 解析：（ p129）9.下列各項隨機(jī)選樣方法中，確定了第一個號碼后，以后各個樣本號碼也就隨之全部確定的是（）a.編號選樣b.隨機(jī)數(shù)表選樣c.分層選樣d.系統(tǒng)選樣答案： d 10.由于公司建立的內(nèi)部控制只能為會計報表的公允性提供合理保證，并且存在著固有限制，所以，審計風(fēng)險模型的控制風(fēng)險始終（）a.小于零b.大于零c.大于1 d.小于1 答案： b 11.當(dāng)審計人員評價某企業(yè)內(nèi)部

4、控制為最高信賴程度時，對其實(shí)質(zhì)性測試的工作為（）a.不需b.有限c.中等2008 年 4 月全國自考審計學(xué)真題參考答案3 d.更多答案： b 12.下列各項中，屬于注冊會計師總體審計計劃審核事項的是（）a.審計程序能否達(dá)到審計目標(biāo)b.審計程序能否適合各審計項目的具體情況c.對審計重要性的確定和審計風(fēng)險的評估是否恰當(dāng)d.重點(diǎn)審計程序的制定是否恰當(dāng)答案： c 13.在申請復(fù)審期間，原審計結(jié)論和決定可以（）a.不執(zhí)行b.暫停執(zhí)行c.部分執(zhí)行d.照常執(zhí)行答案： d 14.審計工作底稿的復(fù)核中，不能作為復(fù)核人的是（）a.業(yè)務(wù)助理人員b.項目經(jīng)理c.簽字注冊會計師d.所長答案： a 15.如果審計人員懷疑

5、被審計單位存在向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷售業(yè)務(wù)入賬的行為，則應(yīng)執(zhí)行最有效的交易實(shí)質(zhì)性測試程序是（）a.復(fù)核主營業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項目b.將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄核對c.將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款中的分錄進(jìn)行核對d.將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄同銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批核對答案： d 16.如果審計人員已從被審計單位的某開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單，該審計人員（）a.勿需再向該銀行函證b.可根據(jù)需要，確定是否向該銀行函證c.仍需向該銀行函證d.根據(jù)審計業(yè)務(wù)約定書的要求，確定是否向該銀行函證答案： c 17

6、.審查盈余公積時，在盈余公積用于轉(zhuǎn)增資本或分配股利后，其余額不得低于（）a.注冊資本的 25% 2008 年 4 月全國自考審計學(xué)真題參考答案4 b.實(shí)收資本的 25% c.盈余公積的 25% d.稅后利潤的 25% 答案： a 18.財經(jīng)法紀(jì)審計一般是（）a.事前審計b.事中審計c.事后審計d.期末審計答案： c 19.將定性的管理要素用貨幣數(shù)量來表示的審計方法稱為（）a.調(diào)節(jié)法b.鑒定法c.查詢法d.金額法答案： d 20.從審計獨(dú)立性、有效性來講，企業(yè)內(nèi)部審計最有效的領(lǐng)導(dǎo)是（）a.總會計師b.董事會c.總裁d.主管財務(wù)的副總裁答案： b 二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題 2分，共

7、20分）在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。1.下列各情況中，影響會計師事務(wù)所獨(dú)立性的是（）a.會計師事務(wù)所的辦公用房系向某委托單位租用的b.會計師事務(wù)所為某委托單位代理納稅，同時承攬其會計報表審計業(yè)務(wù)c.會計師事務(wù)所的一名注冊會計師是某鑒證客戶的獨(dú)立董事d.會計師事務(wù)所為某上市公司提供會計報表審計服務(wù)的同時，還為其編制會計報表e.會計師事務(wù)所按審計業(yè)務(wù)工作量的大小進(jìn)行收費(fèi)答案： acd 解析：（ p63-66）2.注冊會計師在審計過程中獲取實(shí)物證據(jù)的審計方法有（）a.檢查2008 年 4 月全國自考審計學(xué)真題參考答

8、案5 b.函證c.觀察d.監(jiān)盤e.計算答案： cd 3.對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試的方法一般有（）a.追蹤法b.實(shí)驗法c.觀察法d.詢問法e.監(jiān)控法答案： abc 4.需要合理運(yùn)用重要性原則的情況是（）a.確定是否接受委托b.確定各項目允許出現(xiàn)差錯的限額c.執(zhí)行審計程序d.評價審計結(jié)果e.發(fā)表審計意見答案： bcde 5.下列審計工作底稿中屬于綜合類工作底稿的有（）a.審計調(diào)整分錄匯總表b.審計報告書未定稿c.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件d.控制測試時形成的工作底稿e.實(shí)質(zhì)性測試時形成的工作底稿答案： ab 6.在對特定會計期間主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計時，審計人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的與被審計單位主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切

9、關(guān)系的日期包括（）a.發(fā)票開具日期b.收款日期c.簽訂合同日期d.提供勞務(wù)日期e.記賬日期答案： abde 7.在下列項目中，應(yīng)計入工業(yè)企業(yè)存貨成本的有（）a.進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅b.生產(chǎn)過程中發(fā)生的制造費(fèi)用2008 年 4 月全國自考審計學(xué)真題參考答案6 c.原材料的保險費(fèi)d.原材料入庫前的挑選整理費(fèi)用e.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失答案： abcd 8.審計人員需要函證應(yīng)付賬款的情形包括（）a.應(yīng)付賬款的固有風(fēng)險較低b.應(yīng)付賬款的控制風(fēng)險較高c.某應(yīng)付賬款賬戶金額較大d.某應(yīng)付賬款賬戶期末余額為零e.沒有定期與供應(yīng)商對賬答案： bcde 9.下列各項目屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的是（）a.區(qū)別資本

10、性支出和收益性支出b.不相容職務(wù)的分離c.定期盤點(diǎn)制度d.保險制度e.編制年度預(yù)算答案： abce 10.內(nèi)部審計具有的職能有（）a.監(jiān)督職能b.評價職能c.鑒證職能d.管理職能e.防護(hù)職能答案： abde 三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題 2分，共 4分）1.重要性答案：在審計中，對重要性概念常常表述為會計報表中存在的導(dǎo)致會計信息使用者改變其決策的錯誤程度。（ 1分）根據(jù)我國的獨(dú)立審計準(zhǔn)則，重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一程度在特定的環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。（1分）2.不相容職責(zé)答案：不相容職責(zé)是指企業(yè)里某些相互關(guān)聯(lián)的職責(zé)，如果集中于一人身上，就

11、會增加發(fā)生差錯和舞弊的可能性，或者增加了發(fā)生差錯或舞弊以后進(jìn)行掩飾的可能性。（2分）四、簡答題（本大題共 2小題，每小題 5分，共10分）2008 年 4 月全國自考審計學(xué)真題參考答案7 1.簡述經(jīng)濟(jì)效益審計與傳統(tǒng)審計的區(qū)別。答案：（ 1）審計對象不同：財政財務(wù)審計對象是被審計單位財政財務(wù)的收支活動，財經(jīng)法紀(jì)審計對象是嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)的行為；而經(jīng)濟(jì)效益審計的對象是被審計單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動和管理活動。（ 1分）（2）審計目的不同：財政財務(wù)審計的目的在于評價和判斷被審計單位的會計資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性，財經(jīng)法紀(jì)審計的目的在于維護(hù)國家的財經(jīng)法紀(jì)，保護(hù)國家、集體和個人三者的利益；經(jīng)濟(jì)

12、效益審計的目的在于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。（1分）（3）審計的方法不同：財政財務(wù)和財經(jīng)法紀(jì)審計主要運(yùn)用檢查、監(jiān)盤、查詢和函證，計算和分析性復(fù)核等方法；經(jīng)濟(jì)效益審計除運(yùn)用傳統(tǒng)審計方法外，還運(yùn)用現(xiàn)代管理方法和數(shù)學(xué)分析法等其他學(xué)科所使用的方法。（ 1分）（4）審計的時間不同：傳統(tǒng)審計一般安排在期末，主要是事后審計；經(jīng)濟(jì)效益審計可以事前、事中、事后，更強(qiáng)調(diào)事前審計的作用。（1分）（5）審計結(jié)論的效力不同：傳統(tǒng)審計結(jié)論有法律效力，被審計單位必須執(zhí)行；經(jīng)濟(jì)效益審計雖具有一定約束力，但不具有法律效力，被審計單位可以不執(zhí)行。（1分）2.簡述分析性復(fù)核在整個審計過程中的運(yùn)用。答案：在審計的準(zhǔn)備階段，審計人員必須運(yùn)用

13、分析性復(fù)核確定其他審計程序的性質(zhì)、時間及范圍。（2分）在審計實(shí)施階段，分析性復(fù)核則直接作為實(shí)質(zhì)性測試的程序，以收集與賬戶余額和各類交易相關(guān)的證據(jù)。（ 1分）在審計的終結(jié)階段，分析性復(fù)核則用于對被審計會計報表的整體合理性做最后的復(fù)核。（2分）五、論述題（本大題共 1小題，共 10分）1.什么是審計人員的職業(yè)道德 ?判別下列做法是否違背職業(yè)道德,并簡要說明理由。如違背職業(yè)道德還要說明違背哪方面的規(guī)定。(1)abc會計師事務(wù)所雇傭了熟悉銀行審計業(yè)務(wù)的def會計師事務(wù)所的注冊會計師張小華參加對本所客戶大華銀行的審計工作。(2)abc 會計師事務(wù)所與某客戶簽訂的審計業(yè)務(wù)約定書約定:審計費(fèi)用為 100萬元

14、 ,客戶在 abc會計師事務(wù)所提交審計報告時支付一半的審計費(fèi)用,剩余一半視該公司股票能否發(fā)行上市再決定是否支付。(3)某客戶要求 abc 會計師事務(wù)所在出具審計報告的同時,提供正式的納稅鑒證意見。為此,雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。(4)某客戶在 h國設(shè)有分支機(jī)構(gòu) ,h國允許會計師事務(wù)所通過廣告招攬業(yè)務(wù)。因此abc會計師事務(wù)所委托其客戶在 h國的分支機(jī)構(gòu) ,在該國媒體進(jìn)行廣告宣傳以招攬該國在中國設(shè)立的企業(yè)的審計業(yè)務(wù),相關(guān)廣告費(fèi)已由 abc會計師事務(wù)所支付。答案：審計職業(yè)道德是具有審計職業(yè)特征的道德準(zhǔn)則和行為規(guī)范，它是審計人員的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。（2分）（1）違背職

15、業(yè)道德 對同行的責(zé)任，會計師事務(wù)所不得雇傭正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師。（ 2分）（2）違背職業(yè)道德 對客戶的責(zé)任，會計師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供鑒證服務(wù)2008 年 4 月全國自考審計學(xué)真題參考答案8 。（2分）（3）不違背職業(yè)道德，因為提供納稅鑒證意見是審計服務(wù)的延伸，兩者并非不相容業(yè)務(wù)，并不沖突。（ 2分）（4）違背職業(yè)道德 其他責(zé)任，會計師事務(wù)所不得對其能力進(jìn)行廣告宣傳，即使是在允許做廣告的國家也屬于違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范。（2分）六、案例分析題（本大題共3小題，每小題 12分,共36分）1.注冊會計師張冰在對 xyz股份有限公司的原材料進(jìn)行抽查盤點(diǎn)時, 編制

16、了如下審計工作底稿 ,請指出標(biāo)在該工作底稿的各個號碼, 分別屬于審計工作底稿的什么要素?請將基本要素的名稱填列在附表中。答案：2.誠信會計師事務(wù)所接受委托,于2007年3月28日在現(xiàn)場結(jié)束對亞新有限責(zé)任公司(以下簡稱亞新公司 )2006年度會計報表的審計。亞新公司的總資產(chǎn)為8 000萬元，總負(fù)債為 5 600萬元，利潤總額為 2 000萬元。在審計計劃中，項目負(fù)責(zé)人、注冊會計師王旭將會計報表層的重要性水平定為總資產(chǎn)的 0.5%或利潤總額的 5%,主任會計師樊玲華在復(fù)核工作底稿時,注意到以下事項 : (1)亞新公司長期股權(quán)投資中,有一占股 70%的境外子公司 ,投資額為 400萬元,因受條件限制

17、 ,注冊會計師無法去現(xiàn)場審計 ,所發(fā)出的詢證函也沒有回音。(2)亞新公司于 2006年6月發(fā)生一起賠償訴訟案 ,被索賠總額 500萬元,2007年2月23日,法院判決公司須賠償原告方 450萬元,對此,亞新公司已計提 420萬元的其他應(yīng)付款，并已在2006年報表附注中披露， cpa建議調(diào)整借記營業(yè)外支出 30萬元,貸記其他應(yīng)付款 30萬元，亞新公司予以拒絕。(3)亞新公司 2006年末所持作為短期投資的可流通股票,其賬面成本為 1 200萬元,該日的上述股票總市價已升至 1 700萬元,王旭要求亞新公司在報表附注中披露,亞新公司未接受這一建議。(4)亞新公司以其已在年末進(jìn)行盤點(diǎn)為由，拒絕王旭等

18、人對其公司價值5 000萬元的存貨進(jìn)行監(jiān)盤。(5)亞新公司于 2006年12月銷售一批產(chǎn)品,按規(guī)定在當(dāng)月確認(rèn)收入5 000萬元,結(jié)轉(zhuǎn)成本 4 000萬元, 由于質(zhì)量問題該批產(chǎn)品于2007年1月15日被退回 ,該公司將該項銷售退回在2006年度會計報表附注中披露 , 并調(diào)整 2007年1月主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本且公司拒不接受cpa的調(diào)整建議。要求: (1)確定審計計劃中 ,會計報表層次重要性水平的金額。2008 年 4 月全國自考審計學(xué)真題參考答案9 2008 年 4 月全國自考審計學(xué)真題參考答案10 (2)分別就上述五個事項 ,考慮重要性水平 ,說明注冊會計師應(yīng)出具的審計意見類型,并簡要說明理由。答案：（ 1）8 000萬元 0.5%=40萬元2 000萬元 5%=1